Налог на землю 2017

Земельный налог в 2017 году

Источник фотографии

Для налогоплательщиков, как нам кажется, будут интересны очередные изменения в налоговом законодательстве, которые начали действовать с 1 января 2017 года, а именно — изменения порядка исчисления земельного налога.

Прежде всего, обратите внимание на перечень земельных участков, которых коснулись данные изменения:

— под ИЖС – если строящийся на них дом так и не был официально сдан в эксплуатацию;
— для сельскохозяйственных целей;
— для подсобного хозяйства или дачи;
— для гаражей;
— арендованные юр. лицами или приобретенные ими для коммерческих целей участки.

В земельный налог в России в 2017 году были внесены такие изменения:

1. владельцы земельных участков должны самостоятельно извещать налоговые органы о наличии собственности. При нарушении этого предписания позже владелец участка получит почтовое извещение, по которому он должен будет уплатить налог не за 1 год, а за 3 года;

2. налог на землю увеличен для тех, кто приобрел участок для индивидуального жилого строительства, но так и не начал (или не закончил) строительные работы на нем;

3. штраф, предусмотренный за отсутствие строительных работ на участке, который приобретался для ИЖС, отменен;

4. налог на землю будет рассчитываться, исходя из его кадастровой стоимости.

Налог на участок под дачу, сад или огород

Как пояснили в ФНС, механизм, по которому начисляется налог на участки для подсобного хозяйства или дачи, будет изменяться в зависимости от того, кто считается собственником земли.

Итак, первый случай: тот или иной участок закреплен за гражданином на вещных правах. Это отображается в проекте застройки или планировки, либо же межевания земли. В данной ситуации налог должен платить именно владелец, исключение составляют лишь льготники (льготы регулируются региональными властями и могут отличаться).

Случай второй: в этих же документах обязательно отражаются земли общего пользования – дороги, противопожарные водоемы, строения общественного пользования и т.п. Налог на такие земли начисляется лицам одной из двух категорий:

— юрлицу (организации-владельцу земли);
— физлицам — членам НКО, сумма налога будет разделена на всех участников.

Важно: Юридическое лицо самостоятельно подготавливает расчет налога и направляет в налоговую, физические лица получают налоговые уведомления, где в приложении предлагаются платежные документы.

Методика расчета налога на участок под ИЖС

Методика расчета налога на участок, приобретенный под ИЖС, установлена в п. 16 ст. 396 Налогового кодекса РФ. Для физлиц сумма налога будет рассчитываться с учетом коэффициента 2 с момента, когда исполнится 10 лет со дня его регистрации вплоть до дня регистрации прав на построенный готовый жилой объект. То есть владельцы, которые за 10 лет не смогли построить жилье на участке, предназначенном для этого, должны будут платить двойную сумму налога.

Кадастровая стоимость

Земельный налог с 1 января 2017 года рассчитывается по кадастровой стоимости объекта. Она представляет собой рыночную стоимость, установленную в результате государственной кадастровой оценки и рассчитывается по формуле: КС= Ц х П, где КС – кадастровая стоимость, Ц – цена 1 квадратного метра, П – площадь объекта.

Узнать кадастровую стоимость можно, если обратиться в официальные представительства:

1. отделение Росреестра – необходимо лично предоставить заявление и свидетельство на земельный участок;
2. портал Росреестра – необходимо указать кадастровый номер земельного участка;
3. портал Федеральной налоговой службы – необходимо представить кадастровый номер участка, сведения будут получены от Росреестра и переданы пользователю.

Обрезкова В.А.,
практикующий бухгалтер

Земельный налог за 2017 год

Как правильно рассчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости земли в течение отчетного периода? Когда и за какой период следует учесть изменения по характеристике земельных участков? Что следует включить в налогооблагаемую базу при общем пользовании землей? Эти и другие вопросы могут возникнуть при составлении земельной декларации.

Любые спорные моменты в этом направлении решаются через суд или на уровне налоговой службы. Это занимает немало времени, однако, все равно их следует решать, чтобы правильно исчислить земельный налог. Так, например, в работе могут пригодиться знание ответов на вышеперечисленные вопросы:

  • при допущении опечатки, ошибки в документе, по которому вносились сведения в кадастровую стоимость, новая база будет действительна только в следующем налоговом периоде — это изложено в письме Минфина от 21.07.2016 № 03-05-04-02/42811;
  • если кадастровая стоимость земли была уменьшена ее владельцем согласно рыночной стоимости по заявлению собственника, то местные власти теперь могут пересматривать расчеты таких земельных участков (Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ», с изменениями от 29.07.2017 № 274-ФЗ). Это будет производиться в целях защиты интересов муниципалитета и увеличения налоговых доходов в бюджет, изменения вступили в силу с 01.08.2017;
  • в случае перевода земельных участков с определенной категории в другую, пересчет кадастровой стоимости для исчисления земельного налога производится со следующего налогового периода — письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-05-04-02/22593, Определение КС РФ от 09.02.2017 № 212-О;
  • если земли садоводческих и дачных объединений, занятые общими дорогами, противопожарными установками, строениями общего пользования находятся в собственности данных объединений, то на это юридическое лицо и возлагается обязанность по уплате земельного налога. Если данные участки находятся в общей собственности участников, то налог должны платить члены садоводческих организаций — разъяснила ФНС России на своем сайте 10.05.2017;
  • а вот если по какой- либо причине кадастровая стоимость не определена, то налог за такой участок платить не надо, так как отсутствует налоговая база, значит, не с чего рассчитывать налог (письмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18836@).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Госреестре указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения.

Расчет земельного налога за год

Предприятия на УСН освобождены от некоторых налогов, таких как, на прибыль, имущество, НДС, но обязаны уплачивать земельный налог, если у них в собственности есть земля. Расходы по налогу уменьшают налогооблагаемую базу при применении объекта доходы минус расходы.

ИП также обязаны оплачивать данный налог, только не по декларации, а на основании уведомления и расчета с ИФНС.

Причем, при наличии долевой собственности, налогоплательщики оплату производят согласно своей доле на землю (п. 2 ст. 391 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В случае нахождения земли на праве безвозмездного срочного пользования (п. 2 ст. 388 НК РФ) налог не оплачивается.

Если у юридического лица есть в собственности земля, которая подпадает под объект налогообложения, то ему необходимо не только уплатить налог в бюджет, но и рассчитать и заполнить отчет.

Для подсчета налога и отражения его в декларации необходимо знать не только НК и ЗК, но и законы местных властей, которые имеют право пересматривать ставки, порядок и сроки уплаты, а также устанавливать льготы.

Для расчета необходимы следующие показатели:

  • налоговая база — это кадастровая стоимость земли (за исключением фирм Крыма и Севастополя — они могут рассчитывать по нормативной цене). Данную информацию можно получить на дату занесения в единый реестр, из свидетельства о праве на землю, если участок приобретался в году подачи декларации, или в Росреестре; а также на сайте кадастровой карты на начало налогового периода;
  • налоговая ставка — зависит от категории земли, может отличаться в каждом регионе, устанавливается властями субъектов РФ, но не более ставок, рекомендованных в НК РФ: 0,3 % для сельхозземель, 1,5 % для иных земель (п. 1 ст. 394 НК РФ);
  • доля собственности — при общей стоимости налог рассчитывается пропорционально доли владения участком (ст. 392 НК РФ);
  • место расположения участка по региональной принадлежности — по особому порядку исчисляется налог, если участок расположен в пределах двух регионов. В этом случае налог уплачивают в каждом регионе с применением конкретных льгот и ставок для этого образования;
  • дата возникновения или прекращения собственности — в случае владения землей неполный год, сумма налога будет корректироваться на коэффициент, рассчитанный как отношение целых месяцев собственности к 12 месяцам. Целый месяц считается, если дата владения возникла до 15 числа, или исчезло после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ);
  • налоговые льготы — большинство организаций не имеют льгот, если такое право появилось в течение налогового периода, необходимо учитывать коэффициент, определяемый как отношение целых месяцев отсутствия льготы к числу месяцев отчетного периода. Месяц появления данного права и месяц исчезновения считается целым месяцем (п. 10 ст. 396 НК РФ);
  • повышающие коэффициенты — в случае жилищного строительства при возникновении определенных обстоятельств, указанных в п. 15 ст. 396 НК РФ, применяются коэффициенты увеличивающие налог;
  • авансовые платежи — для определения даты окончательной суммы оплаты налога в бюджет надо знать о наличии или отсутствия необходимости квартальных платежей, которые устанавливаются региональными законами. В случае не установления авансовых платежей и срока для итогового расчета, всю сумму налога необходимо заплатить не позднее 1 февраля следующего года за налоговым периодом.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При установлении местными властями авансов по налогу, необходимо оплачивать их в срок, установленный в той местности, где расположен земельный участок.

Например, по земле, которая находится на территории Оренбурга, следует платить авансы со сроком уплаты не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (решение Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 № 677 «О земельном налоге»). В результате, авансовые платежи в 2017 году следующие:

  • 05.05.2017 — за 1 квартал;
  • 07.08.2017 — за 2 квартал (если дата платежа совпадает с выходным или праздником, то платеж переносится на следующий рабочий день);
  • 07.11.2017 — за 3 квартал.

В случае обладания несколькими участками земли, придется заполнить такое же количество раздела 2 декларации.

Рассчитаем налог за 2017 год.

Пример 1: ООО «Крестьянка» (оптовая торговля — повышающих коэффициентов и льгот нет) зарегистрировалась 25.02.2017 в Оренбурге, одновременно приобрела право собственности на земельный участок в этом же городе. Кадастровая стоимость его на начало года 1 120 000 руб. Ставка налога на прочие земли в городе — 1,5 %.

Расчет налога в 2017 году:

1 120 000 × 1,5% ×10/12 = 14 000 руб.,

где коэффициент 10/12 показывает количество целых месяцев, февраль месяц отбрасывается, так как право собственности появилось после 15 числа.

С учетом авансовых платежей оплатить:

Пример 2

Продолжим пример, дополнив его новым объектом: организация на своем участке построила объект по утилизации отходов (ввод в действие 14.12.2017), который занимает 10 % площади. По данным объектам в регионе установлена ставка по земле в размере 0,1 %.

Налоговая база этого объекта: 1 120 000 × 10 % = 112 000 руб.

Налоговая база оставшейся части: 1 008 000 руб. = (1 120 000 – 112 000).

Теперь, за налоговый период до 01.03.2018 следует оплатить в сумме 4 069 руб. (за 1 — 3 кварталы оплата без изменения):

  • 1/4 × 1 120 000 × 1,5% × 2/3 = 2 800 руб.,
  • 1/4 × 1 008 000 × 1,5% × 1/3 = 1 260 руб.,
  • 1/4 × 112 000 × 0,1% × 1/3 = 9 руб.

Соблюдая правило округления, налог уплачивается в целых рублях (ст. 52 НК РФ).

Пример 3: Кадастровая стоимость объекта 900 000 руб. (ставка 1,5%). Организация получила полное освобождение от налога, льгота приобретена в июле до конца года, в результате коэффициент равен отношению целых месяцев отсутствия льготы к налоговому периоду: 6 к 12 или 0,5.

Сумма налога за год (без учета авансовых платежей): 900 000 × 1,5% × 0,5 = 6 750 руб.

Предприятие не пользовалось льготой 6 месяцев: с января по июнь.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Налогоплательщик не вправе самостоятельно исчислять кадастровую стоимость земельного участка для целей налогообложения земельным налогом.

О представлении налоговой декларации

Кто должен сдавать земельную декларацию за 2017 год? Представляют компании, имеющие на 1 января текущего года земельный участок:

  • в собственности;
  • на праве бессрочного пользования.

Даже в случае, например, продажи участка в течение 2017 года, предприятие обязано сдать декларацию за год.

У кого и в каких случаях отсутствует обязанность сдавать декларацию? Не отчитываются:

  • организации по земельным участкам, которые находятся в аренде;
  • в случае отсутствия объекта налогообложения отчет нулевой можно не заполнять;
  • индивидуальные предприниматели — за них налог рассчитывает налоговая служба, предоставив для оплаты уведомление с расчетом.

Состав новой налоговой декларации

Декларацию по земельному налогу за 2017 год необходимо сдавать по новой форме (приказ ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@). Рассмотрим основные отличия от предшествующего года:

  • печать на декларации можно не ставить;
  • нет необходимости указывать ОКВЭД;
  • удалены строчки для ИП, так как у них нет обязанности сдавать декларацию;
  • введены новые льготы — по судостроительным предприятиям и участникам свободной экономической зоны;
  • для предприятий Крыма и Севастополя появилась возможность подсчета налога на основе нормативной цены земли.
  • Разделы декларации не изменились, она также состоит из титульного листа и 2 разделов:
  • в титульном листе заполняются все необходимые реквизиты компании, кроме раздела для сотрудников налоговых органов;
  • раздел 1 формируется по всем участкам земли в размере налога и суммы уплаченных авансовых платежей;
  • во 2 разделе производится расчет налога отдельно по каждому земельному участку.

Изменились строки 2 раздела:

  • по стр. 050 добавилась возможность расчета по нормативной цене земли для крымчан и севастопольцев;
  • стр. 090 и 100 скорректировали, убрали необлагаемые суммы по п. 5 ст. 391 НК РФ, так как это касалось ИП. Убрали 1 строчку по сумме льготы по п. 2 ст. 387 НК РФ (их было 3, стало 2 строчки). В связи с этим видоизменились показатели по кодам строк.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Налоговая служба готовит уже новые изменения в декларацию с 2018 года в связи с возможностью пересчета кадастровой стоимости в результате изменения категории земли со дня внесения данных в ЕГРН.

Порядок представления налоговой декларации

Как уже говорили, если фирма находится на УСН, это не освобождает ее от представления декларации по земельному налогу. По данному отчету все предприятия находятся в равных условиях, независимо от налогообложения. Исключение сделано только для крупнейших налогоплательщиков по месту представления декларации. Итак, рассмотрим куда, каким образом, и в какой срок представляют декларацию.

Декларация по земельному налогу сдается один раз в год, за 2017 год ее необходимо сдать в срок не позднее 1.02.2018 в налоговый орган:

  • по месту нахождения земельного участка, если участок принадлежит одному муниципальному образованию;
  • по месту нахождения каждого участка, если земля находится в различных субъектах, представить декларации необходимо в конкретные инспекции;
  • по месту учета организации, если плательщик относится к крупнейшим предприятиям.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Передать отчет в налоговую инспекцию можно различными способами:

  • лично или через доверенного представителя;
  • по почте с описью вложения;
  • в электронной форме с электронной подписью.

Пример заполнения земельной декларации за 2017 год

Мы уже останавливались на общих моментах отличия заполнения декларации в текущем году от прошедшего.

Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Для того чтобы заполнить титульный лист, надо отобразить необходимые сведения об организации:

  • ИНН организации;
  • КПП — по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП по месту постановки на учет организации;
  • номер корректировки: для первичной декларации заполняется «0», для уточненной — «1» и т.д.;
  • код налогового периода – если заполняется за календарный год, то ставится «34», при реорганизации или ликвидации — «50»;
  • отчетный год – 2017;
  • код налогового органа, куда подается декларация, указанного в документах о постановке на учет;
  • по месту нахождения земельного участка заполняется код «270», крупнейшие — «213»;
  • полное название компании, как указано в учредительных документах;
  • поле по форме ликвидации и ИНН/КПП реорганизованной организации нужны тем предприятиям, которые осуществляют этот процесс;
  • номер телефона компании;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • поле о подтверждающих документах отображает количество приложенных листов, это может быть доверенность;
  • достоверность и полноту сведений указывают «1», если отчет представлен налогоплательщиком, «2» — предоставлен представителем компании. При этом пишется ФИО руководителя фирмы либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия;
  • дата.

Видно, что при формировании титульного листа, никаких сложностей нет.

Раздел 1 по сумме земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, заполняется после расчета раздела 2 и почти все его показатели формируются по сведениям, отраженных в разделе 2 (за исключением авансовых платежей).

При условии, что компания является участником недр, то она указывает наименование соглашения о разделе продукции в специально отведенных для этого строках.

Раздел состоит из 2 блоков строчек 010–040:

  • строка 010 — КБК, на который осуществляется уплата;
  • 020 — код ОКТМО муниципального образования, где расположен земельный участок;
  • 021 — сумма земельного налога к оплате за налоговый период по соответствующим кодам КБК и ОКТМО;
  • 023, 025, 027 — суммы авансовых платежей по налогу за 1, 2 и 3 кварталы, если местные власти приняли их исчисление;
  • 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам КБК и ОКТМО (если значение за минусом квартальных платежей становится отрицательным, то ставится прочерк);
  • 040 — сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода (заполняется, если строка 030 имеет отрицательное значение).

По прежнему, данный раздел подписывается руководителем или представителем предприятия.

Расчет налога производится во 2 разделе декларации. Он заполняется отдельно по каждому земельному участку, по разным налогооблагаемым объектам, по каждому

  • кадастровому номеру — указанному в свидетельстве о регистрации права на землю;
  • КБК, ОКТМО — по ним подлежит уплата суммы земельного налога;
  • коду категории земли — его можно узнать в актах местных властей, документах земельного комитета, договорах о предоставлении земельных участков.

Многие строчки являются не актуальными для коммерческих организаций и не заполняются, к примеру:

  • строка 040 предназначена только для фирм, осуществляющих жилищное строительство;
  • строка 060 нужна тем компаниям, кто владеет землей на праве общей долевой или общей совместной собственности. Она заполняется в виде простой дроби, в случае, если доля составляет 25%, проставляется ¼;
  • строки 070–100, а также 160–240 — предприятиям, наделенным льготами.
  • В этот раздел вписываются все реквизиты, необходимые для исчисления налога.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Кадастровая стоимость или нормативная цена (для севастопольцев и крымчан) земли в строке 050, указывается по состоянию на 1 января текущего года или на дату постановки земли на учет (в случае возникновения участка в течение года).

В случае отсутствия каких-либо льгот кадастровая стоимость перемещается с 050 строки в 110, это и есть налоговая база. Затем рассчитывается налог к уплате по строке 150 и 250. Если земельный участок использовался весь год, то этот показатель равен произведению налоговой базы и ставки, отображенной по строке 120.

Если фирма владела участком неполный год, то в строке 140 проставляется коэффициент в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой, получаемый делением целых месяцев владения, отображенных в строке 130, на 12, т.е. на число месяцев в году. И тогда земельный налог будет исчисляться как произведение налоговой базы, ставки и данного коэффициента.

Фрагмент заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу представлен ниже:

Раздел заполнен на примере: организация владеет земельным участком в течение года с кадастровой стоимостью 1 620 000 руб., ставка налога —1,5%, льготы отсутствуют. В таком случае, сумма налога к уплате будет равна 24 300 руб.

Частные лица и организации, имеющие в собственности земельные участки, обязаны ежегодно уплачивать за них налоги в государственную казну. В этой статье мы рассмотрим порядок их начисления, произошедшие изменения в текущем году и особенности расчёта.

После того, как будут зарегистрированы права на собственность участка, в надзорную инспекцию поступают данные о новом владельце и начинается начисление. Им облагаются:

  • участки, предназначенные для с/х целей;
  • земля под ИЖС;
  • участки, приобретённые для фермерского хозяйства и огородничества;
  • земли садовых товариществ.

Ставка земельного налога в 2017 году

Она устанавливается муниципальными властями и в каждом регионе имеет свой размер, который не может превышать в текущем году 0,3%.

Интересный факт! Её точную величину можно узнать на официальном сайте налоговой инспекции в соответствующем разделе. Для этого необходимо выбрать интересующий период и воспользоваться кнопкой поиска. Далее выбираем подробную информацию и необходимые параметры.

Ставка земельного налога для физических и юридических лиц

Частные лица уплачивают пошлину на общих основаниях. Она рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, который указывается в государственном реестре. Далее это значение умножается на коэффициент, установленную в конкретном регионе.

Для предприятий и предпринимателей она является такой же, как и для частных лиц и не может быть больше установленного значения, если объект используется для сельскохозяйственных нужд или для фонда жилищного строительства. Иные участки облагаются им в 1,5%. Юридические лица самостоятельно составляют декларацию и производят оплату. Налоговым периодом по данной пошлине считается один год.

Постановка на кадастровый учет объекта недвижимости: земельного участка, дома. Как получить ЕГРН?

Срок уплаты земельного налога в 2017 году

Частные лица и предприниматели обязаны произвести перевод средств до 1 декабря текущего года. Напомним, что оплата производится за прошедший год. В этом году отчётные лица будут оплачивать за 2016 год. За месяц до указанной даты им приходят письменные уведомления из надзорного органа, в которых указан размер платежа и имеется квитанция на оплату. Произвести её можно при помощи онлайн-сервисов или через кассу любого отделения банка.

Для юридических лиц установленные иные временные рамки, поскольку им не приходят письменные уведомления, а они самостоятельно составляют декларацию и производят перечисление средств. Организации раз в квартал производят отчисления авансовых платежей, которые включают и сумму налога. В конце апреля, июля и октября компании и фирмы уплачивают их за текущий год. Последний квартал действующего периода оплачивается до февраля следующего года.

Налог с продажи земельного участка в 2017 году

Его величина составляет 13% от стоимости продаваемого имущества. Он уплачивается в том случае, если период владения им менее 5 лет. Продать землю раньше этого срока без начисления пошлины можно, когда она:

  • приватизирована;
  • перешла в собственность по договору содержания с иждивением;
  • получена по договору дарения или наследству от ближайших родственников.

В перечисленных случаях время владения сокращается до 3 лет. Совершая продажу ранее этого периода необходимо будет внести в казну государства обязательные отчисления.

Земельный налог в 2017 году для физических и юридических лиц

Любое лицо, имеющее в собственности земельный участок, обязано уплачивать в бюджет отчисления за данную площадь. Ставки, применяемые к собственникам, едины, вне зависимости от того, являются они частными пользователями, предпринимателями или организациями.

Единственное отличие заключается в сроках уплаты и порядке оформления документации. Фирмы и компании самостоятельно заполняют декларации, и подают отчёты в надзорный орган. Частным лицам необходимо только вовремя произвести взносы по ведомостям, которые приходят от надзорной службы.

Новые изменения в земельном налоге в 2017 году

Интересный факт! В текущем году вступает в силу изменение, касающееся порядка начисления и расчёта данной пошлины. Она будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, которая приравнена к рыночной цене.

Это ударит по карману граждан и отразится на размере отчислений, существенно их увеличив. Ранее величина отчислений определялась исходя из балансовой оценки, поэтому их размер был таким низким.

Повышение будет происходить постепенно и растянется на несколько этапов. Начиная с этого года размер платежа будет увеличиваться на 1/5 и дойдёт до необходимого значения не раньше, чем к 2022 году. Это позволит гражданам страны комфортно адаптироваться к новым суммам, которые придётся перечислять в государственный бюджет. Данные изменения коснутся всех регионов РФ.

Корпоративные облигации 2017: рынок, доходность и налогообложение

Все денежные средства собственников будут оставаться в местных бюджетах, тем самым формируя их. Благодаря этому возникнет новый источник финансирования, который поможет в улучшении инфраструктуры. В настоящее время этот вопрос крайне актуален, поскольку после кризиса ситуация в некоторых регионах остаётся крайне плачевной и бюджет испытывает острую нехватку средств.

Как рассчитать земельный налог в 2017 году

Формула для определения размера отчислений выглядит следующим образом:

Кадастровая стоимость (за 1 м²) * площадь объекта (м²) * коэффициент (%)

Это стандартный вариант вычисления, который не учитывает всевозможные вычеты и льготы. Если таковые имеются, то они будут направлены на уменьшение базы, что скажется на снижении размера обязательных отчислений.

Для собственников, которые вступили в права владения в середине или конце календарного года, полученная сумма будет делиться на 12 месяцев и умножаться на фактическое число месяцев владения участком. Долевое владение подразумевает распределение платежа согласно величине доли, находящейся в пользовании. Имеющему ¼ от площади придётся заплатить четверть от общей суммы.

Узнать кадастровую стоимость можно при обращении в Кадастровую палату или Росеестр. Там содержатся все данные об объекте, его площадь, расположение, индивидуальный номер и стоимость, используемая при определении величины сбора. Также её можно узнать при помощи онлайн-сервисов, которые имеются на различных сайтах.

Индивидуальные предприниматели наравне с частными лицами освобождены от самостоятельного расчёта. Им приходит письменное уведомление, содержащее информацию и точную сумму, которую необходимо заплатить. Организации же производят расчёт самостоятельно, и после этого осуществляют перечисления.

Льготы по земельному налогу в 2017 году

От уплаты освобождаются не только отдельные категории граждан, но и в некоторых случаях организации и предприниматели. К частным лицам, которые имеют льготы, относятся:

  • Герои Советского Союза и России, а также награждённые орденом Славы;
  • инвалиды 1 и 2 степени, установленной до 2004 года, инвалиды 3 степени;
  • испытатели ядерного оружия и ликвидаторы техногенных катастроф;
  • ликвидаторы аварии на Чернобыльской атомной электростанции;
  • участники Великой Отечественной Войны и иных боевых действий.

Государственная поддержка малого и среднего бизнеса: на что рассчитывать предпринимателям?

Перечисленные категории могут рассчитывать на вычет, уменьшающий облагаемую базу на 10 000 рублей. Остальные послабления устанавливаются региональными властями. Это федеральные льготы, установленные государством.

Интересный факт! Каждый регион в праве самостоятельно расширять список. В некоторых субъектах пенсионеры освобождены от уплаты, также послабления касаются многодетных семей, ветеранов труда и других слоёв населения. Для уточнения информации по льготам необходимо обращаться в инспекцию по месту регистрации плательщика.

Предприниматели, осуществляющие на участке сельскохозяйственную деятельность с целью получения прибыли, могут рассчитывать на освобождение от пошлины, если владеют объектом по договору аренды. В этом случае обязанность по оплате возлагается на плечи собственника.

Организации, владеющие землёй, на которой находится лес, водоём или заповедник, полностью освобождаются от этого бремени. В остальных случаях производить расчёт и перечисление средств в надзорную инспекцию они обязаны на общих основаниях.

В нашей стране большое количество обязательных взносов, которые касаются как частных лиц, так и организации, занимающихся предпринимательской деятельностью ан территории России. Имея в собственности землю, владельцы обязаны своевременно перечислять в проверяющую структуру денежные средства. В текущем году расчёт производится по-новому. В определении суммы участвует кадастровая стоимость имущества, которая значительно увеличивает её величину. В том случае, если гражданин входит в льготную категорию, то он в праве рассчитывать на уменьшение взноса, что позволит значительно сэкономить денежные средства.

Особенности уплаты земельного налога за 2017 год

ГК «ГНК»

Общие положения о земельном налоге содержатся в главе 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ, однако несколько раз в год ФНС уточняет или разъясняет отдельные моменты по его уплате. О последних особенностях декларирования, определения налоговой базы и уплаты земельного налога для юридических лиц рассказывают специалисты ГК “ГНК”.

Общие положения

Согласно правилам, установленным ст. 389 НК РФ, земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Поскольку налог является местным (ст.15 НК РФ), то и его ставки и особенности уплаты устанавливаются муниципальными властями, но не могут превышать 1,5% процентов в отношении большинства объектов и 0,3%, если территория занята жилищно-коммунальными объектами и жилищным фондом. Подробно о правилах уплаты земельного налога можно узнать на сайте ФНС.

Новая форма декларации

Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ утверждены новая форма декларации по земельному налогу (начнет действовать с момента представления декларации за налоговый период 2017 г.), а также формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядок заполнения декларации. При этом налоговые расчеты по авансовым платежам за 2017 г. организации могут предоставлять как по старой, так и по новой форме.

В целом, форма декларации не претерпела значительных изменений. Однако теперь она не требует обязательного заверения печатью организации и указания кодов вида экономической деятельности. Также обновленный документ не предусматривает полей, относящихся к ИП; обновлен справочник налоговых льгот для некоторых видов фирм, например, для организаций – участников свободной экономической зоны. Предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым или города федерального значения Севастополя.

Данные Росреестра станут подробнее

Ещё одно новшество — согласно приказу ФНС об обмене сведениями об объектах недвижимости и правах на них от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, Росреестр с 1 июля 2017 г. обязан отправлять в ФНС довольно подробные сведения о недвижимости. Например, сведения о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН и даты начала применения, в т.ч. в случае изменения кадастровой стоимости вследствие исправления ошибок либо по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда, дате снятия объекта недвижимости с кадастрового учета.

Также в ФНС «уйдет» информации о цене сделки с объектом недвижимости, в т.ч. условиях определения цены в натуральном выражении и размере арендной платы.

Как платят земельный налог «преобразованные» компании?

Как рассчитывать и уплачивать земельный налог, если организация была реорганизована?

В письме от 28 апреля 2017 г. № БС-4-21/8209@ ФНС разъяснила, что здесь действует правило правопреемства. После реорганизации юрлица, согласно п.2 ст. 218 ГК РФ, право собственности на принадлежащее ему имущество переходит к юрлицам – правопреемникам. В случае, если земельный участок находился у первоначального юрлица на праве постоянного (бессрочного) пользования, он переходит к новому в порядке правопреемства — ст. 58 НК РФ и п.3 ст. 268 ГК РФ. Далее, в соответствии с п.9 ст. 50 НК РФ, правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Следовательно, обязанность по уплате налогов также переходит ему. При этом налоговики особо обращают внимание на то, что плательщиком налога правопреемник становится сразу, независимо от даты регистрации в Росреестре перехода права на земельный участок.

В свою очередь, при представлении налоговой декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое), в верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» следует указать наименование реорганизованной организации.

Пример. В результате реорганизации АО преобразовано в ООО. АО было исключено из ЕГРЮЛ 25 марта, а 26 марта зарегистрировано ООО .

Предположим, что АО владело земельным участком на праве собственности весь календарный год до момента реорганизации. Кадастровая стоимость земли – 24 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,5%, уплата авансовых платежей местным законодательством не предусмотрена. Льготами по уплате налога компания не пользовалась.

Последним налоговым периодом для АО является период с 1 января по 25 марта (включительно). Количество полных месяцев, в течение которых использовался земельный участок – 3, т. к. владение участком у ООО закончилось после 15 числа.

Декларацию обязан представить правопреемник — ООО — за реорганизованную компанию – АО. При этом в верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН, КПП правопреемника – ООО.

По реквизиту «налогоплательщик» правопреемник должен указать наименование реорганизованной организации – ОАО, а в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены АО до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. Код формы реорганизации указывается 1 – преобразование, код налогового периода – 50.

Виды бухгалтерских проводок при оплате земельного налога

Виды проводок в 2017 г. не изменились. Для них создается субсчет счета 68 «Расчеты по земельному налогу». Все начисления по земельному налогу производятся по кредиту этого счета.

Земельные участки учитываются как основные средства. Следовательно, земельный налог — это расход, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Он может быть отражен как:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кт 68 субсчета «Земельный налог»;

2. прочие издержки — в случае, если организация сдает участок в аренду (как расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации согласно п. 11 ПБУ 10/99). При этом сдача в аренду земли не должна являться основным видом деятельности организации:

Дт 91.2 — Кт 68 субсчета «Земельный налог»;

3. в том случае, если на земельном участке ведется капитальное строительство, применяется следующая проводка (в соответствии с ПБУ 6/01):

Дт 08 субсчет “Строительство основных средств” — Кт 68 субсчета «Земельный налог».

Проводка при перечислении земельного налога:

Дт 68 субсчета «Земельный налог» — Кт 51 – перечислен земельный налог в бюджет.

Проводка при погашении обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у компании переплаты по другому налогу (налогам):

Дт субсчета «Земельный налог» — Кт 68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет).

Земельный налог при различных системах налогообложения

При применении ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие налоговую базу, при расчете налога на прибыль (п. 1.1 ст. 264 НК РФ).

УСН: сумма земельного налога включается в расходы при расчете единого налога (п. 1.22 ст. 346.16 НК РФ).

При совмещении ОСН и ЕНВД (в случае, если земельный участок используется в обоих видах деятельности организации) сумма земельного налога распределяется (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Треть бюджета нашего государства формируется за счет налоговых платежей и земельный налог составляет немалую долю этих отчислений. Уплата налога на землю является обязанностью каждого гражданина и регулируется 31 Главой Налогового Кодекса РФ.

Несмотря на то, что текст указанного закона содержит исчерпывающую информацию о расчете и уплате земельного налога, не каждый способен понять сухой язык юридических терминов. Поэтому в этой статье мы постараемся изложить его суть в более доступной форме, насколько это возможно, разумеется. Итак, приступим.

Кто обязан платить земельный налог?

В соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщиками признаются граждане, владеющие земельными участками, расположенными в пределах субъектов РФ, на территории которых введен земельный налог.

К плательщикам также относятся лица, имеющие право бессрочного пользования земельным участком либо право пожизненного наследуемого владения.

Налог на землю не предусмотрен для:

  • Ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации земельных участков, которые заняты музеями-заповедниками, археологическими памятниками, а также другими особо ценными объектами российской и мировой культуры.
  • Земель, принадлежащих лесному фонду.
  • Участков, ограниченных в обороте и занятых государственными водными объектами.
  • Общих земельных участков в составе многоквартирного дома.

Также налоговый кодекс освобождает от уплаты налога граждан, владеющих землей на праве безвозмездного пользования или по договору аренды.

В отношении земельных участков, принадлежащих инвестиционным фондам, налогоплательщиками признаются управляющие компании, уплачивающие налог за счет имущества этих же фондов.

Определение налоговой базы

Величина земельного налога рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Налоговая база для физических лиц определяется территориальной ИФНС на основе сведений о кадастровой стоимости, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества.

Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно на сайте Росреестра или путем письменного запроса в территориальное отделение ведомства. По заявлению налогоплательщика Росреестр обязан предоставить необходимые сведения в течение пяти дней.

Не забывайте что кадастровая стоимость земельного участка определяется не по чьей-то воле, а в соответствии с земельным законодательством РФ. Поэтому если вы не согласны с оценкой своего имущества, помните о возможности обратиться в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или же сразу в суд — для физических лиц предварительное обращение в Комиссию не обязательно.

Особенности при определении налоговой базы земельного налога

Нередки случаи когда земельный участок расположен на пограничной территории и является объектом налогообложения сразу в двух регионах. В таких ситуациях налоговая база определяется по каждому субъекту отдельно и рассчитывается как доля от общей кадастровой стоимости.

Правила изменения налоговой базы в связи с переоценкой кадастровой стоимости:

  • Если при оценке кадастровой стоимости была допущена ошибка, то перерасчет налоговой базы производится за каждый ошибочно рассчитанный ранее налоговый период.
  • В случае корректировки кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии или определению суда, изменения вступают в сил с периода, в котором гражданин обратился за пересмотром кадастровой стоимости.
  • В остальных случаях изменение налоговой базы в текущем налоговом периоде не производится и новая кадастровая стоимость участка будет учтена только в следующем году.

Для владельцев общих земельных участков налоговая база распределяется поровну либо пропорционально доле каждого из них в общей долевой собственности.

Ставки налога на землю для физических лиц

Поскольку земельный налог является местным налогом, ставки для его расчета устанавливаются нормативными актами региональных властей с учетом ограничений, предусмотренных на федеральном уровне. Максимально допустимые ставки указаны в следующей таблице:

Налоговая ставка Объект налогообложения
0.3% Земли, отведенные для сельскохозяйственного производства, а также участки в населенных пунктах, входящие в состав таких зон при условии использования их по прямому назначению
Земельные участки, занятые жилыми строениями и объектами коммунального хозяйства, а также территории, запланированные под жилищное строительство
Участки земли, предусмотренные для садоводства, огородничества, животноводства и прочего личного подсобного хозяйства
Территории, используемые в целях обеспечения таможенных нужд, обороны и безопасности Российской Федерации
1.5% Прочие объекты налогообложения

Кроме этого, каждый субъект Российской Федерации имеет право снижать налоговую ставку до 0.1%, а также использовать дифференцированный подход в зависимости от назначения, местоположения и категории земельного участка. Если же величина налоговых ставок на местном уровне не определена, земельный налог рассчитывается по максимальным значениям, указанным в предыдущей таблице.

В ситуациях, когда период владения земельным участком составляет менее одного года, при расчёте налога используется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев налогового периода.

Для налога на землю налоговым периодом признается календарный год, а значит, для расчёта коэффициента число полных месяцев владения участком делится на 12.

Льготы по уплате земельного налога

По земельному налогу в нашей стране предусмотрены льготы для определенных категорий граждан. Федеральные льготы действуют на всей территории России, а местные – только в пределах отдельных регионов.

Полное освобождение от земельного налога предусмотрены для физических лиц, принадлежащих к малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири. Также земельным налогом не облагаются территории, используемые общинами указанных народов, в целях сохранения их традиционного образа жизни.

Кроме этого, возможность уменьшить налоговую базу на 10 тыс. рублей предусмотрена для следующих категорий налогоплательщиков:

  • Героев России и Советского Союза, кавалеров ордена славы.
  • Инвалидов и ветеранов боевых действий, в том числе принимавших участие в Великой Отечественной войне.
  • Инвалидов с детства, а также лиц с приобретенной инвалидностью 1 и 2 групп.
  • Граждан, получивших радиоактивное облучение во время катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк», а также вследствие ядерных испытаний в Семипалатинске.
  • Физических лиц, состоявших в рядах особых подразделений, которые в условиях повышенного риска принимали участие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации последствий использования ядерных установок на военных объектах.
  • Лиц, получивших лучевую болезнь или инвалидность в результате учений, испытаний или других работ, связанных со всевозможными видами ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие.

С 2020 года введён налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку для предпенсионеров. Также вступила в силу федеральная льгота, освобождающая их от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта определённого вида (жилого дома, квартиры, комнаты, гаража и т.п.), который не используется в предпринимательской деятельности.

К предпенсионерам относятся лица, отвечающие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018 г.

На региональном уровне льготы по земельному налогу устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Этими документами субъекты Российской Федерации регламентируют основания и порядок применения льгот для отдельных категорий граждан.

Например, федеральными законами льготы пенсионерам не предусмотрены, однако местные власти имеют право установить собственный перечень льготников. Поэтому в большинстве регионов существуют льготы для малообеспеченных, пенсионеров и многодетных семей.

Примеры региональных льгот приведены в следующей таблице.

Субъект РФ Льгота Условия предоставления
Московская область 50-100% Для малообеспеченных граждан с доходом ниже двукратной величины прожиточного минимума
Ленинградская область Налоговая база уменьшается на сумму, не облагаемую налогом — до 100 000 рублей Одиноким пенсионерам по возрасту или инвалидности
Свердловская область До 100% Не работающим пенсионерам
Санкт-Петербург 100% Для одного земельного участка, расположенного на территории региона, площадью не более 2500 квадратных метров
Ростовская область До 100% Пенсионерам по возрасту

Более подробную информацию о льготах в конкретном регионе можно узнать в разделе справочной информации на сайте налоговой службы.

Граждане, попадающие в категорию льготников, должны самостоятельно заявить о своем праве в налоговый орган по месту расположения земельного участка. Порядок и сроки предоставления подтверждающих документов устанавливается нормативными правовыми актами каждого региона, но не позднее 1 февраля следующего за налоговым периодом года.

На практике процесс получения льготы по земельному налогу реализуется посредством подачи заявления в налоговый орган с приложением подтверждающих документов. Актуальную форму заявления по льготам можно скачать по этой ссылке.

Что делать если право на льготу возникает или прекращается в середине года?

В этом случае налог рассчитывается с учетом коэффициента, который определяется путем деления количества полных месяцев отсутствия льготы на общее число месяцев в налоговом периоде.

Налоговое уведомление из ФНС

Уплата земельного налога физическими лицами производится ежегодно на основании налогового уведомления, в котором содержатся сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, исчисленной сумме и сроках уплаты налога. Уведомление направляется налоговым органом в адрес плательщика не позднее 30 суток до срока наступления очередного платежа.

Что делать если письмо с уведомлением не пришло в указанные сроки? В таких случаях налоговики рекомендуют получить уведомление лично, обратившись в инспекцию по месту нахождения земельного участка.

При обнаружении в налоговом уведомлении ошибок или некорректных данных, прямо или косвенно влияющих на сумму исчисленного налога, гражданин может воспользоваться формой заявления для обратной связи, высылаемой ему вместе с уведомлением.

Для осуществления оперативной сверки и корректировки данных налогового уведомления, ФНС рекомендует использовать возможности личного кабинета налогоплательщика на официальном сайте службы.

Расчёт размера налога на землю

Сумма налога на землю определяется по итогам календарного года как установленный правовыми актами процент от налоговой базы с соответствующими корректировками.

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв, где

Кст – кадастровая стоимость земельного участка;

Д – доля собственности;

Ст – налоговая ставка;

Кв – коэффициент владения участком земли.

Отдельно нужно сказать о повышающих коэффициентах, предусмотренных для земельных участков, приобретенных с целью жилищного строительства.

Коэффициент Когда применяется Условия возврата налога
2 В течение 3 лет с момента регистрации прав на земельный участок Государственная регистрация построенного объекта недвижимости до истечения 3 лет с момента покупки земли
4 После истечения трехлетнего срока со дня регистрации земельного участка и до момента оформления прав на построенный объект Возврат налога не предусмотрен

Другими словами, если объект строительства будет зарегистрирован в течение 3 лет после покупки земли, излишне уплаченный налог будет возмещен или зачтен в счет оплаты будущих периодов.

Обратите внимание, что повышающие коэффициенты не касаются индивидуального жилищного строительства.

Пример расчета земельного налога

Ветеран Великой Отечественной войны Григорий Петрович приобрел в собственность половину земельного участка и зарегистрировал его 12 апреля 2018 года. Кадастровая стоимость земельного участка — 12 570 640 р. Область использования земли ограничена ведением личного подсобного хозяйства и облагается налогом по ставке 0,1%.

Определяем коэффициент владения:

Кв = 9 мес. / 12 мес. = 0,75

Григорий Петрович как ветеран ВОВ имеет право уменьшить налоговую базу на размер льготы — 10 000 рублей.

Подставляем имеющиеся данные в формулу расчета налога:

Земельный налог за 2018 год = (12 570 640 р. x ½ — 10 000 р.) x 0,1% x 0,75 = 4 706,49 р.

Земельный налог за 2019 год = (12 570 640 р. x ½ — 10 000 р.) x 0,1% = 6 275,35 р.

Сроки уплаты налогов

Точные сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными властями, но не позднее 1 декабря следующего за налоговым периодом года.

Крайний срок уплаты налога на землю за 2019 год – это понедельник 30 ноября 2020 г.

Оплатить земельный налог можно в любом финансово-кредитном учреждении, но проще всего воспользоваться нашим онлайн-сервисом.

Вопросы и ответы по земельному налогу

1. Как узнать ставку налога конкретно для моего земельного участка?

В первую очередь действующая ставка должна быть указана в налоговом уведомлении. Кроме этого, вы можете воспользоваться специальным онлайн-сервисом на сайте ФНС. Там же можно ознакомиться с документом, устанавливающим порядок расчета и уплаты налога в вашем регионе.

2. Могу ли я досрочно исполнить свои обязанности по уплате земельного налога?

Да, вы можете оплатить налог, не дожидаясь уведомления. Для этого нужно обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции по месту расположения земельного участка. С собой необходимо иметь гражданский паспорт и документы, подтверждающие наличие права на землю.

3. Имеют ли право налоговики требовать справку о кадастровой стоимости участка земли?

Нет, не имеют. Налоговая служба не может предъявлять дополнительных требований к налогоплательщику и обязана самостоятельно исчислить сумму налога.

4. Когда прекращается обязанность по уплате налога при отчуждении земельного участка?

Согласно статье 388 НК РФ налог на землю уплачивают физические лица, имеющие земельные участки в собственности, в бессрочном пользовании либо пожизненном наследуемом владении. В соответствии с действующими российскими законами отказ лица от принадлежащего ему земельного участка не приводит к прекращению соответствующего права.

В 1-ом пункте 131-ой статьи ГК РФ прописано, что право собственности на недвижимость, а также его возникновение, ограничение, переход и прекращение подлежит обязательной государственной регистрации. В качестве официальной даты регистрации подобных прав установлен день внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр. Учитывая вышеизложенное, гражданин остается плательщиком земельного налога до момента перерегистрации права на земельный участок.

5. Какие правоустанавливающие документы служат основанием для признания гражданина плательщиком налога на землю?

Наличие права на земельный участок подтверждается Свидетельством о гос. регистрации. Выдача таких документов производится уполномоченными органами Федеральной регистрационной службы. Если участок зарегистрирован до 31.01.1998 года, лицо признается налогоплательщиком на основании документов, бывших в обращении до обозначенной даты. Переоформлять бумаги старого образца не требуется.

6. Существуют ли какие-либо ограничения по срокам перерасчета земельного налога?

Перерасчет начисленной физическим лицам суммы налога возможен не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих моменту направления корректирующего налогового уведомления.

7. Нужно ли делать перерасчет суммы налога за прошлые налоговые периоды в случае исправления технической ошибки, повлекшей за собой изменение кадастровой стоимости участка?

Согласно 1-му пункту 391-ой статьи Налогового кодекса Российской федерации при изменении кадастровой стоимости земли вследствие исправления технических ошибок перерасчет земельного налога осуществляется с периода, в котором была ошибочно определена налоговая база. Следовательно перерасчет за предыдущие налоговые периоды производить нужно.

8. Как начисляются пени за несвоевременную уплату земельного налога?

Порядок начисления пени за неуплату будет зависеть от даты получения налогового уведомления. Если налоговая инспекция направила уведомление в установленные законом сроки (за 30 дней до крайней даты уплаты), а налогоплательщик получил его в эти же сроки, то пени начисляются со дня, следующего за крайней датой уплаты налога.

Если же налоговое уведомление получено плательщиком в более поздние сроки, исключающие возможность своевременного исполнения обязанности, гражданин имеет право уплатить налог в течение месяца со дня получения уведомления, а начисление пеней соответственно начинается по истечении этого срока.

9. Чем грозит неуплата земельного налога?

Согласно российскому законодательству налогоплательщик несет ответственность за неисполнение либо ненадлежащее выполнение своих обязанностей. В соответствии со 122-ой статьей Налогового кодекса Российской Федерации неуплата начисленных налогов и сборов, а также неполная их уплата наказываются штрафом в размере 20% от недоимки.