Налог на прибыль ИП

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль для ИП на ОСНО

Налог на прибыль ИП на ОСНО равняется 13% от величины чистого дохода. Общая система налогообложения отличается от других режимов отчислений в бюджет. Поэтому порядок уплаты налога на прибыль индивидуальным предпринимателем имеет некоторые нюансы.

Суть общей системы налогообложения

Общий налоговый режим является основным, при регистрации он начинает действовать автоматически, переходить на него не требуется. Также, если ИП перестает удовлетворять условиям использования спецрежимов, его автоматически переводят на общий.

На ОСНО существует самая тяжелая налоговая нагрузка для ИП. Он обязан платить все налоги, сдавать декларации по НДС и по прибыли, вести бухгалтерию, сдавать отчеты. Никаких упрощений и поблажек для ИП не существует.

В отличие от упрощенной системы при ОСНО бизнесмену приходится платить множество налогов:

  • налог на доходы физических лиц – 13%;
  • налог на добавленную стоимость – 10%;
  • налог на имущество физических лиц – 2%;
  • страховые взносы в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд на себя и на наемных работников, если таковые имеются;
  • другие необязательные фискальные платежи (на транспорт, на землю).

Чтобы вести такую сложную бухгалтерию, предпринимателю потребуется иметь своего штатного бухгалтера и использовать специализированную программу электронного учета.

Но у общей системы есть и свои положительные качества: не существует никаких ограничений (в объемах выручки, капитала и количестве наемных работников), которые возникают при специальных режимах. Общую систему используют, если:

  • предпринимателю для ведения бизнеса нужно быть плательщиком НДС;
  • ИП не подпадает под условия применения спецрежимов;
  • у бизнесмена имеются льготы по налогу на прибыль, потому что он осуществляет особый вид деятельности.

Если предприниматель занимается одновременно несколькими зарегистрированными видами деятельности, то к каждому варианту бизнеса может применяться своя система налогообложения: общая, единого вмененного дохода, патент.

Расчет НДФЛ для индивидуального предпринимателя

ИП на ОСНО платит налог на прибыль от предпринимательской деятельности не как юридическое, а как физическое лицо. Если бизнесмен является резидентом РФ, то НДФЛ для него составляет 13%. Для нерезидента налог на прибыль составляет 30%. Доказательством того, что ИП приходится резидентом, является проживание в РФ сроком 183 дня подряд без выезда в течение 12 месяцев.

Налог на прибыль у ИП на ОСНО уплачивается в размере 13% от суммы прибыли (чистого дохода), полученной в предыдущем отчетном периоде. Размер прибыли равняется сумме доходов от предпринимательской деятельности за вычетом суммы расходов на осуществление предпринимательства.

К доходам относятся: выручка от реализации, доход от сдачи в аренду помещения, другие внереализационные доходы. К расходам относятся: затраты на производство и реализацию (материалы, оборудование, зарплата работников) и внереализационные затраты (наем в аренду помещения, проценты банку за кредит на осуществление бизнеса, коммунальные платежи).

Чем больше расходы, тем меньше, соответственно, база налогообложения. Поэтому предпринимателю нужно предоставлять в фискальные органы доказательства реальности и необходимости осуществленных затрат:

  • вложения должны быть экономически обоснованными, то есть приносить прибыль;
  • любые расходы должны быть документально подтверждены (актами, счетами, накладными, банковскими выписками, договорами).

Если у бизнесмена нет расходов или документального их подтверждения, то, согласно законодательству, он имеет право уменьшить на 20% сумму доходов, подлежащих налогообложению.

Предприниматель обязан сдавать в налоговые органы декларацию о полученной в предыдущем году прибыли. Этот отчет сдается по форме 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года.

Авансовые платежи по налогу на прибыль при ОСНО

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан ежеквартально вносить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, которые рассчитываются исходя из объемов планируемых доходов.

Авансовые платежи берутся из фактических данных, указанных в Книге доходов и расходов. Чистый доход за предыдущий период служит базой для планирования будущей прибыли. Платежи авансом рассчитываются в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает размер налогового аванса, отталкиваясь от тех данных, которые ИП предоставил в декларации. Для внесения фискального платежа налоговая инспекция должна прислать бизнесмену уведомление с суммой, подлежащей оплате. В случае неуплаты в установленные сроки налогового аванса на сумму долга будет начисляться пеня.

Ежеквартальные налоговые платежи должны осуществляться в срок:

  1. До 15 июля.
  2. До 15 октября.
  3. До 15 января.

Бизнесмен обязан до 15 июля оплатить налог на прибыль от предпринимательской деятельности за весь год. Ежеквартальные авансовые платежи, внесенные ранее, вычитаются из общей суммы годового налога. Если при сравнении ежеквартальных платежей и годового налога возникает переплата, то разница зачисляется в счет будущих платежей.

В случае если предприниматель ожидает в отчетном периоде изменение доходов более чем на 50% по сравнению с предыдущим, то он обязан подать в фискальную службу налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

Общая система налогообложения для ИП в 2019 году (нюансы)

ОСН: определение понятия

ОСН для ИП: налоговая нагрузка по НДС

ИП на ОСН: налоговая нагрузка по НДФЛ

Общее налогообложение ИП в 2018 году: особенности

Виды отчетности ИП на ОСН

Итоги

ОСН: определение понятия

Общая система налогообложения — понятие, несмотря на всеобщую распространенность, неофициальное. В НК РФ для него не содержится прямого соответствия. Более того, в главном российском налоговом источнике права нет официальной трактовки термина «общая система налогообложения».

Поэтому индивидуальному предпринимателю, прежде чем думать о преимуществах и недостатках ОСН, полезно будет разобраться в том, что под соответствующей системой налогообложения понимается.

В соответствии с общепринятым определением ИП признается осуществляющим деятельность по ОСН, если не применяет какого-либо из следующих специальных налоговых режимов:

  • УСН;
  • ЕСХН;
  • ПСН.

Читайте также наш материал «ЕНВД или УСН: что лучше – вмененка или упрощенка?».

Особый случай — применение предпринимателем ЕНВД. Этот специальный налоговый режим может применяться одновременно с ОСН, но по разным видам деятельности (если, конечно, среди них есть те, что совместимы с ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Применение ОСН предполагает обязательную уплату ИП следующих основных налогов:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • налога на имущество.

Основной критерий для выбора того или иного налогового режима — как для ИП, так и для юрлиц — предполагаемая налоговая нагрузка. Какой она может быть при ОСН?

ОСН для ИП: налоговая нагрузка по НДС

Итак, первый налог, который платит ИП на ОСН, — это НДС. Он должен перечисляться предпринимателем в федеральный бюджет по ставкам, определенным ст. 164 НК РФ с каждой транзакции, отражающей оплату контрагентом поставленного товара или услуги.

О действующих ставках НДС в 2019 году узнайте .

НДС, который должен уплачивать в бюджет ИП от своего лица, называется исходящим, так как начисляется по товарам и услугам, поставляемым ИП другим лицам.

Есть также и входящий НДС, который может быть включен в стоимость товаров и услуг, приобретаемых ИП либо предъявлен к вычету. Данный НДС платит от своего лица уже не индивидуальный предприниматель, а его поставщик, но только если также является законным плательщиком НДС и может подтвердить это посредством выставления счета-фактуры.

Российское налоговое законодательство позволяет ИП применять вычеты по суммам, уплаченным в качестве входящего НДС (если его поставщик сам является плательщиком НДС и выставляет счет-фактуру).

Пример:

ООО «Юпитер», осуществляющее сборку телевизоров, закупило у ИП Степанова А. В. комплектующие для сборки ТВ на сумму 120 000 руб. с учетом НДС 20%, который будет входящим для ООО «Юпитер». Впоследствии фирма, собрав телевизоры, продала их на сумму 360 000 руб., также с учетом НДС 20%, который будет исходящим для ООО «Юпитер» и входящим для покупателей телевизоров.

В результате ООО «Юпитер» получило право принять входящий НДС, составляющий 20 000 руб., к вычету при наличии исходящего НДС, составляющего 60 000 руб.

ИП на ОСН: налоговая нагрузка по НДФЛ

НДФЛ в данном случае уплачивается с любых денежных средств, полученных в рамках предпринимательской деятельности, в кассу или на счет ИП. Ставка НДФЛ для индивидуальных предпринимателей — 13%, как и для других физлиц.

В отличие от НДС рассматриваемый налог не бывает входящим или исходящим. Вместе с тем при расчете НДФЛ предприниматель может использовать профессиональный налоговый вычет и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу на величину фактических расходов, связанных с бизнесом (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Насколько ощутимой становится налоговая нагрузка на ИП, уплачивающего НДФЛ, если сравнивать ее с той, что характеризует другие системы налогообложения? Рассмотрим данный аспект на примере сравнения ОСН, при которой уплачивается НДФЛ, и УСН.

Пример:

ИП Степанов А. В., выпуская на своем заводе комплектующие для телевизоров, продает их на сумму 1 000 000 руб. в год, имея производственные издержки в размере 800 000 руб. в год. То есть его прибыль — 200 000 руб. в год.

Если он работает по схеме УСН «доходы минус расходы», то ему следует заплатить налог в размере 30 000 рублей (15% от 200 000 руб.).

Если он работает, уплачивая НДФЛ с учетом профессиональных вычетов, то будет должен государству уже 26 000 руб. (13% от 200 000 руб.).

Если предприниматель пожелает работать по схеме УСН «доходы», то будет уплачивать налог в размере 60 000 руб. (6% от 1 000 000 руб.).

Кроме того, такой режим, как УСН «доходы», имеет важнейшее преимущество перед ОСН — он позволяет ИП уменьшать налог на величину обязательных взносов в госфонды — ПФР, ФСС и ФФОМС — за себя и за сотрудников.

Общее налогообложение ИП в 2019 году: особенности

ИП, работающий на ОСН и использующий имущество в своей деятельности, рассматривается как плательщик налога на имущество в статусе физлица. При этом в 2019 году налог рассчитывается по кадастровой стоимости, если:

Если оба критерия соблюдены, ИП уплачивает налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ) на основании уведомления из ФНС (п. 2 ст. 409 НК РФ).

См. также «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Виды отчетности ИП на ОСН

Предприниматели, работающие по ОСН, обязаны представлять в ФНС следующие типы отчетных документов:

  • декларации по НДС (ежеквартально);
  • декларации по форме 3-НДФЛ (ежегодно);
  • декларации по форме 4-НДФЛ (в течение 5 дней по истечении 1-го месяца получения дохода);
  • отчеты по другим налогам при наличии объекта налогообложения (в сроки, установленные НПА).

ИП с работниками, не считая указанных документов, сдают:

  • сведения о среднесписочной численности штата;
  • отчетность НДФЛ по сотрудникам;
  • отчетность в фонды.

Итоги

Общая система налогообложения для ИП часто рассматривается как не самая выгодная по причине относительно высокой налоговой нагрузки и необходимости оформления многочисленной отчетности. Однако работа ИП на ОСН может иметь и неоспоримые преимущества.

Дело в том, что многие плательщики НДС стараются взаимодействовать только с теми поставщиками, которые также платят НДС, чтобы иметь возможность получить налоговые вычеты.

Ознакомиться с иными примечательными фактами об ОСН вы можете в статьях:

  • «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?»;
  • «Может ли перешедший на ОСН предприниматель уменьшить доход от продажи недвижимости, приобретенной им на упрощенке?».

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог на прибыль ИП на ОСНО

Большинство начинающих предпринимателей регистрируется в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП). Это обычно первый шаг в бизнесе.

Индивидуальные предприниматели чаще всего выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН), но если они не подали заявление об использовании той или иной схемы УСН, то, по умолчанию, они должны использовать общую схему налогообложения (ОСНО). Кроме того, ОСНО выбирают те ИП, которые работают с крупными предприятиями, особенно в производственной сфере.

Распространенное среди начинающих предпринимателей мнение, что ОСНО слишком обременительна для них, не имеет под собой основания. Действительно, для ИП, работающих с населением в сфере услуг и торговли ОСНО может быть не выгодна. Общая система налогообложения довольно сложная, поэтому предприниматель вынужден нанимать опытного бухгалтера, а также вести весьма громоздкий и непростой бухгалтерский учет. Отчетность перед Федеральной налоговой службой также громоздка, а отчеты необходимо предоставлять (по некоторым налогам) ежемесячно. Кроме того, как известно, применение УСН ограничено объемами реализации, а, следовательно, ИП, имеющие эффективный бизнес, обязаны переходить на ОСНО. Поэтому посмотрим, какие налоги платит ИП на общем режиме налогообложения.

ИП без наемных работников

Итак, вы выбрали ОСНО, а значит необходимо знать, какие налоги платит индивидуальный предприниматель в этом случае. Здесь следует различать ИП, работающий самостоятельно и имеющий наемный персонал. Рассмотрим, какие налоги ИП платит на ОСНО, если у него нет персонала. Вот перечень налогов в этом случае:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который в данном случае и является налогом на прибыль ИП на ОСНО;
  • налог на имущество;
  • специальные налоги.

НДС. Налог на добавленную стоимость имеет три ставки – 18% (основная ставка, применяемая для большинства товаров и услуг), 10% и 0% — для отдельных видов товаров и услуг. Несмотря на высокий размер НДС, в нем заложена «конфетка». При работе на ОСНО можно осуществлять вычеты. Поясним это на примере. Если доход ИП за квартал составил 236000 рублей, то сумма НДС (при ставке 18%) составит:

НДС (общий) = (236000 * 0.18)/1.18 = 36000

Однако, если его затраты с НДС (подтвержденные документально) составляют 177000 рублей (с НДС), то налоговый вычет составит:

НДС (вычет) = (177000 * 0.18)/1.18 = 27000

Таким образом, НДС к уплате составляет:

НДС (к уплате) = 36000 -27000 = 9000 рублей

Выплачивать сумму 9000 рублей придется равными частями (по 3000) каждый месяц после отчетного квартала. Нужно иметь в виду, что вычеты можно сделать только в том случае, если предприниматель работает с организациями/предприятиями – плательщиками НДС.

Налог на имущество предприниматель платит в соответствии со ставками на объект (строения, транспорт и так далее).

Специальные налоги относятся к специфическим видам деятельности – добычу полезных ископаемых, игорный бизнес, водный налог и некоторые другие.

Кроме этого, ИП платит за себя взносы в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд. В 2017 году они выросли вследствие увеличения минимального размера оплаты труда. Их размер фиксирован и в 2017 году составляют:

  • взнос в пенсионный фонд составляет 23400 рублей в год;
  • взнос в фонд медицинского страхования — 4590 рублей в год.

Как и ранее, взнос в фонд социального страхования для ИП добровольный и составляет 2610 рублей в 2017 году (за весь год).

Собственно, прибыль индивидуального предпринимателя — это сумма, которая остается после вычета из дохода всех расходов, налогов и вычетов. Она облагается по ставке НДФЛ — 13% (для нерезидентов – 30%). В нашем примере эта сумма рассчитывается следующим образом. Налогооблагаемая база (НБ) составляет в квартал:

НБ = 236000 – 177000 – 9000 – 23400/4 – 4590/4 = 43002.5

НДФЛ составляет:

НДФЛ = 43002.%*13/100 = 5590.33

Таким образом, прибыль ИП (чистая), составит:

ЧПр = 43002.5 – 5590.33 = 37412.17 рублей

Сумму НДФЛ (5590.33 рублей) необходимо заплатить за первое полугодие до 15 июля.

ИП, имеющий наемных работников

Схема налогообложения для ИП, который имеет наемный персонал та же, но при этом следует учитывать, что в данном случае ИП является налоговым агентом для своих работников. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример. Доход частного предпринимателя за месяц составил 236000 рублей (с НДС), затраты на закупку сырья и товаров составили 118000 рублей (с НДС), имеется два работника с зарплатой 15000 рублей в месяц каждый.

НДС (общий) = (236000 * 0.18)/1.18 = 36000

НДС (вычет) = (118000 * 0.18)/1.18 = 18000

НДС (к уплате) = 36000 — 18000 = 18000 рублей

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования за себя – 382.5 рубля, отчисления в фонд обязательного медицинского страхования за работников (5.1% от зарплаты) – (15000*2)*5.1/100 = 1530 рублей. Итого – 1912.5.

Отчисления в фонд социального страхования (только за работников – 2.9% от зарплаты) – (15000*2)*2.9/100 = 870.

Налогооблагаемая база:

НБ = 236000 – 118000 — 18000 – 2*15000 — 9750 – 1912.5 – 870 = 57467.5

Налог на прибыль (он же НДФЛ – 13%):

НДФЛ = 57467.5*13/100 = 7470.78 рублей

Прибыль ИП, очищенная от налогов (чистая), составит:

ЧПр = 57467.5 – 7470.78 = 49996.72 рублей

Сроки, когда платить налоги ИП определяет налоговый кодекс. НДФЛ за себя необходимо заплатить за первое полугодие до 15 июля, за третий квартал до 15 октября, за четвертый квартал до 15 января 2018 года. Не следует забывать и уплату НДФЛ за наемных сотрудников:

НДФЛ = (15000*2)*13/100 = 1950 рублей

Следует иметь в виду, что НДФЛ не облагаются командировочные расходы, некоторые виды материальной помощи. Эти суммы вычитаются из налогооблагаемой базы.

НДС и ИП: размеры ставок, порядок начисления и уплаты налога

Как часто можно встретить в сети вопрос — является ли индивидуальный предприниматель (далее — ИП) плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС)? Очень часто.

Ситуация такова, что начинающий бизнесмен ведет свой бизнес, например, на общей системе (ОСНО), покупает товары у юридических лиц, продает эти товары другим ИП и не понимает простых вопросов вроде:

  • выставляют ли ему НДС?
  • выставляет ли он НДС?

Другими словами, начинающие бизнесмены часто не знают ответ на важный вопрос — должен ли ИП платить НДС? По своей сути, НДС — очень оригинальный налог, который бухгалтеры называют косвенным налогом в связи с тем, что он изымается в бюджет как часть добавленной стоимости, создающейся на любой стадии производства товара, работы или услуги. Заглянем в Налоговый кодекс РФ и рассмотрим точку зрения законодателя.

Итак, статья 143 кодекса определяет лиц, которые являются плательщиками НДС. К таковым отнесены: организации, ИП, а также те лица, которые признаются плательщиками этого налога. Кроме этого, существует законодательная норма, согласно которой отсутствие государственной регистрации в качестве предпринимателя не освобождает гражданина, ведущего свой бизнес, вопреки требованиям о регистрации, от выполнения обязанностей, возложенных на него Налоговым кодексом. Таким образом, НДС платит не только зарегистрированный индивидуальный предприниматель, находящийся на ОСНО, но также им может быть признан тот, кто ведет бизнес без регистрации и будет признан плательщиком данного налога по различным совокупным признакам. Стоит заметить, что к таким лицам помимо налоговых обязательств может применяться административная, а также уголовная ответственность.

После того, как гражданин зарегистрировался, в том случае, если им не был выбран один из специальных режимов налогообложения, к нему автоматически применяется статус плательщика НДС. Если же ИП выбрал специальные режимы налогообложения, включая ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то НДС при УСН, как и при других указанных режимах, согласно кодексу не изымается и ИП в таком случае не является плательщиком НДС. Кроме того, плательщиком НДС можно стать просто по ошибке — в случае, когда заявка на переход на упрощенную систему налогообложения не подана вовремя. В таком случае ИП автоматически попадает на общую систему налогообложения, а значит, становится плательщиком НДС на ОСНО.

Какие ставки НДС применяются к ИП?

Налоговым кодексом предусмотрено три возможных ставки данного налога — 0%, 10% и 20%, которые зависят от вида продукции и/или услуги. Срок подачи декларации установлен кодексом не позднее 20-го числа месяца, который следует за предыдущим налоговым периодом, а сама уплата НДС происходит ежемесячно. Кстати, для тех предпринимателей, выручка которых за вычетом НДС в период одного квартала превысила сумму в один миллион рублей, предусмотрена ежемесячная подача

отчетности.

Также могут использоваться дифференцированные расчетные ставки НДС – 20/120, 10/110 и 16,67%. Они зависят от типа проводимых операций.

Мнение эксперта Роман Ефремов Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права

Ставка размером 0% применятся в случаях:

  • реализации товаров экспортного назначения;
  • международных перевозок через территорию Российской Федерации;
  • операций, которые осуществляются структурами, связанными с транспортировкой и переработкой нефти и продуктов её переработки.

Полный список таких товаров содержится в статье 164.1. Для отдельных регионов утверждены особые правила. Так, до 2025 года «нулевая» ставка гарантирована для авиаперевозок в Республике Крым и городе Севастополь, Калининградской области и Дальневосточного ФО.

Ставка 10% НДС применяется к:

  • продовольственным товарам: мясо, яйца, рыба, молоко, крупы и так далее (полный список содержится в статье 164.2.1 НК РФ),
  • товарам для детей: одежда, обувь, детская мебель, игрушки, канцелярия (полный список содержит статья 146.2.2 НК РФ),
  • печатной и книжной периодике, за исключением изданий эротического характера,
  • различных медицинских изделий и лекарств.

Расчётные ставки 20/120 и 10/110 применяются в ситуациях, когда налоговая база включает в себя НДС. Правила применения обозначенных величин поданы в п.4 ст.164 НК РФ. К примеру, по указанным ставкам проводятся все операции, связанные с получением авансовых платежей, удержанием НДС с налогового агента. Чаще всего использование указанных ставок наблюдается в ситуациях, когда необходимо из совокупной величины платежа вычленить НДС. Они нужны при уступке денежных требований новым кредитором, при получении предоплаты в счет будущих поставок продукции и т.д.

Расчётная ставка 16,67% является особой, её применение ограничивается рядом случаев – оказание услуг физлицам со стороны иностранных контрагентов в электронном формате и реализация предприятия в виде имущественного комплекса. Более детально о вариантах применения обозначенной ставки рассказывается в п.4 ст.158 и п.5 ст.174.2 НК РФ.

Ко всем остальным плательщикам НДС применяется ставка 20%.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которую ИП нужно уплатить в бюджет, нужно рассчитать сумму начисленного НДС, вычесть из неё налоговые вычеты и остаток будет той самой суммой, которую следует перечислить государству. В этих целях нужно различать понятия входящего и исходящего НДС. Входящий НДС представляет собой всю сумму НДС, уплаченную ИП, уже включенную в стоимость приобретенных товаров, услуг, которые приобретались у поставщиков. Исходящий НДС является такой же общей суммой, включенной в стоимость приобретенных товаров и услуг, но реализованных самим предпринимателем и уплаченных покупателями.

Кому выгоден НДС?

Некоторые предприниматели специально и осознанно делают свой выбор в пользу ОСН, чаще всего потому, что их покупатели также являются ИП на ОСН и они предпочитают работать только с теми контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Таким образом, чтобы открыть ИП с НДС, нужно просто выбрать общую систему налогообложения, а при уже открытом ИП — перейти на неё. Кроме того, удобен НДС для тех предпринимателей, у которых есть необходимость в возврате и учете НДС, если только поставщик выставляет ему соответствующую счет-фактуру.

Следует отдельно заметить, что даже если ИП не находится на ОСНО, он все же имеет право выставлять самостоятельно счета-фактуры с НДС, но тогда ему следует сдавать отчетность и осуществлять уплату этого налога в установленном законом порядке. В таком случае менять режим не обязательно, но налоговая нагрузка тоже возрастает. Когда ИП на ОСНО становится плательщиком НДС, то ему необходимо вести книгу Покупок, Продаж и также Журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур. Да и сама декларация, для тех, кто не имеет опыта в её заполнении, считается самой сложной, поскольку требует определенные знания и заполнение четко по детальной инструкции, разработанной налоговыми органами. Работа ИП с НДС, к сожалению, определенно усложняется.

В случае, когда предприниматель за последние три календарных месяца получил выручку, сумма которой без учета НДС составила менее двух миллионов рублей, он имеет право на освобождение от уплаты данного налога. Данное правило не относится к предпринимателям, которые производят реализацию подакцизных товаров. Для того, чтобы воспользоваться таким правом, следует до 20-го числа месяца, в котором используется освобождение от НДС, написать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета, а также предоставить документы, подтверждающие соответствующее право.

В некоторых случаях плательщики налога на добавленную стоимость имеют право, согласно Налоговому кодексу, на уменьшение НДС путем налоговых вычетов. Правом воспользоваться вычетом «входного» НДС без его фактической оплаты, наделены:

  • лица, являющиеся плательщиками НДС,
  • товары или услуги, приобретенные ими для операций, подлежащих налогообложению НДС,
  • эти товары или услуги поставлены ими на учет (в приход, путем оформления актов приема-передачи),
  • в отношении их надлежаще оформлен и заключен соответствующий договор.

Для вычета и, соответственно, уменьшения НДС без его фактической оплаты необходимо выполнение сразу всех пяти вышеперечисленных условий.

В то же время, кодекс предусматривает операции, по которым уменьшение НДС происходит только после фактической его уплаты в бюджет. Это относится к:

  • ввозу товаров на территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории,
  • суммам налога, предъявленным покупателю товаров, в случае их возврата,
  • суммам налога, исчисленным продавцом, с сумм, подлежащих к оплате в счет будущих поставок товаров, которые реализуются на территории РФ,
  • суммам налога, исчисленным по различным представительским расходам, расходам на командировки, при исчислении налога на прибыль организаций,
  • другим операциям, предусмотренным статьей 171 НК РФ.

Бывает, что сумма исчисленных налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС. В такой ситуации, налог подлежит возмещению из бюджета, что предусмотрено статьей 176 кодекса. Происходит процедура, которая называется «возврат НДС». Чтобы получить возмещение налога, нужно будет пройти особую проверку, по результатам которой фискальный орган принимает решение о возврате или отказе.

Как вывод к вышеизложенной информации, можно добавить, что предприниматель, находящийся на общей системе, как правило, уплачивает самые большие налоги, сдает самую сложную отчетность, а значит, переходить на ОСНО стоит, только действительно убедившись, что полученная от этого выгода перекроет все минусы.

Мнение эксперта Роман Ефремов Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права

Нововведения по НДС с 2019 года

С начала 2019 года в законную силу вступает ФЗ-303, согласно положениям которого ставка НДС увеличивается с 18% до 20%. Указанная величина действовала в России с 1994 по 2004 гг, после чего была уменьшена до 18%. С 1992 по 1994 гг. ставка НДС составляла 28%.

Решение об увеличении НДС было принято ввиду неблагоприятной экономической обстановки в стране. Согласно оценкам экспертов, подобное повышение ставки может принести в бюджет значительные поступления в долгосрочной перспективе.

20-процентный тариф установлен для различных операций, в числе которых:

  • импорт продукции в Россию;
  • ведение строительных и монтажных операций для собственных нужд;
  • внутренние операции по реализации имущественных активов, услуг, работ.

Повышение ставки затронет фирмы и индивидуальных предпринимателей, работающих на условиях общей налоговой системы, а также НДС-агентов, осуществляющих деятельность при любых налоговых режимах.

Также ставка в 20% с 1 января 2019 года будет установлена относительно следующих договоров:

  • Продажа продукции на территории России, включая условия аванса, при полной или частичной предоплате, при формировании системы товарного кредита.
  • Аренда имущественных объектов муниципального и государственного характера.
  • Приобретение или бесплатное получение услуг (продукции) в России от иностранных реализаторов, при условии, что потребитель станет считаться налоговым агентом.
  • Закупка металлопроката, вторичного алюминия и сырья, в котором он содержится.
  • Посредничество в интересах иностранных контрагентов, продающих свои услуги и товары в России. Единственное условие – сделка должна подразумевать плату за услугу.

Платит ли ИП налог на прибыль

Когда мы используем обиходное выражение «налог на прибыль», обычно забываем, что это усечённый вариант. Полный — налог на прибыль организации. Само полное название указывает — плательщиками этого налога могут быть только юридические лица. ИП же, хоть и наделяется особым статусом, остаётся физическим лицом. А значит, всё, что касается только организаций, — это не про него. Однако налоги он платить должен, только другие.

Налог на прибыль организации даже юридические лица платят не все, а лишь те, что применяют общую систему налогообложения (ОСНО). Её вправе использовать и ИП, а при ряде условий и обязаны применять только её. Но и в этом случае у ИП другие обязательства. Налог на прибыль — это не про ИП.

Альтернативы налогу на прибыль

Обязательства ИП перед бюджетом определяет система налогообложения, которую он выберет. Таких систем пять:

Общая система

На ОСНО ИП перечисляет в бюджет:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог);
  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на имущество.

Альтернатива налогу на прибыль — подоходный налог по ставке 13%. Он рассчитывается от разницы между тем, сколько ИП получил от своей деятельности и сколько на неё потратил.

Другие налоговые системы являются спецрежимами для малого бизнеса. Их ключевое отличие от общей системы состоит в том, что ИП платит всего один налог вместо трёх перечисленных.

Выбирать общую систему ИП стоит, если у него по факту крупный бизнес или его контрагентам предпочтительнее иметь дело с плательщиками НДС. В иных случаях лучше предпочесть другой вариант — меньше обязательств перед государством и бюрократии, а с ней на общей системе не справиться без бухгалтера.

ИП не платит налог на прибыль, но от других налогов не освобождён

Налог на упрощёнке

ИП, начинающий применять упрощёнку, вправе выбирать между двумя вариантами:

  • 6% всех входящих денежных поступлений по бизнесу;
  • 15% разницы между доходами и расходами по предпринимательской деятельности.

ИП, который платит налог с дохода, при выручке в 100 тысяч рублей должен перечислить в бюджет 100 000 х 0,06 = 6 тыс. р. А если налог исчисляется с разницы доходов и расходов, которая при выручке в 100 тыс. рублей составила 30 тыс. р. — 30 000 х 0,15 = 4,5 тыс. р.

Сам я в бытность ИП выбрал УСН 6% из-за простоты расчёта налогов и минимума отчётности. Вариант с 15% предпочтителен, когда расходы съедают более 60% выручки.

ЕНВД

Отличие ЕНВД в том, что при его исчислении за основу берутся не выручка или прибыль ИП, а показатели, по которым рассчитывается его заработок по умолчанию. Когда есть право применять вменёнку, бизнесмены зачастую отдают предпочтение ей, поскольку она представляется самым выгодным вариантом. Формула расчёта налога на первый взгляд выглядит самой сложной.

Чтобы рассчитать базу по ЕНВД, надо перемножить:

  • показатель базовой доходности, установленный для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.2 Налогового кодекса (НК) РФ;
  • коэффициент-дефлятор К1, который в 2018 году равен 1,868;
  • коэффициент-дефлятор К2, устанавливаемый властями конкретного региона;
  • физический показатель, которым могут выступать количество работников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.

На основе получившегося результата вычисляется сумма налога. Максимальная ставка ЕНВД — 15%. Но власти регионов вправе устанавливать более низкую.

Примеры расчёта ЕНВД

ИП в Севастополе в летний сезон сдаёт квартиру туристам. Физический показатель — площадь квартиры, равная 40 м2. К2 = 0,4. Базовая доходность = 1 тыс. рублей за м2.

  • налоговая база = 1000 х 1,868 х 0,4 х 40 = 29 888 рублей в месяц;
  • ЕНВД = 29888 х 0,15 = 4 483,2 рубля.

ИП продаёт мужскую одежду в магазине площадью 20 м2. Базовая доходность = 1,8 тыс. рублей за м2. К2 = 1.

Считаем:

  • налоговая база = 1800 х 1,868 х 1 х 20 = 67 248 рубей;
  • ЕНВД = 67 248 х 0,15 = 10 087,2 рубля.

ИП сам ремонтирует обувь в мастерской. Базовая доходность = 7,5 тыс. рублей. К2 = 0,8. Физический показатель = 1 (сам ИП).

  • налоговая база = 7500 х 1,868 х 1 х 0,8 = 11 208 рублей;
  • ЕНВД = 11 208 х 0,15 = 1 681,2 рубля.

ИП перевозит грузы по региону, у него три машины. Базовая доходность = 6 тыс. рублей. Физический показатель = 3. К2 = 1.

  • налоговая база = 6000 х 1,868 х 3 х 1 = 33 624 рубля;
  • ЕНВД = 5 043,6 рубля.

Видео: расчёт ЕНВД для ИП-грузоперевозчика

ЕСХН

Ставка единого сельскохозяйственного налога — 6% с разницы между доходами и расходами, а для сельхозпроизводителей из Крыма и Севастополя — 4%.

Если прибыль ИП составила 100 тыс. р., государству он должен перечислить 100 000 х 0,006 = 6 000 рублей. А в Крыму или Севастополе — 100 000 х 0,04 = 4 000 рублей.

С 2019 года ИП на ЕСХН придётся платить НДС и налог на имущество, не задействованное в сельскохозяйственных направлениях бизнеса. Впрочем, от НДС они смогут получить освобождение. В 2019 году такое право будет у ИП с годовой выручкой до 100 млн рублей, затем до 2022 года включительно этот лимит будет уменьшаться каждый год на 10 млн рублей.

ПСН

Патентная система отличается от остальных тем, что в этом случае предпринимателю самому ничего рассчитывать не надо. За него это уже сделали налоговики региона, где он ведёт деятельность. Предпринимателю остаётся только выбрать срок, на который он приобретает патент, и оплатить его фиксированную стоимость. На этом его налоговые обязательства заканчиваются.

Совмещение разных систем

Когда у ИП больше одного вида деятельности и они подходят под правила разных систем налогообложения, допускается их совмещение. Например, у ИП кондитерский цех, магазин, где он реализует продукцию цеха, и бюро переводов. Он вправе по первому направлению применять УСН, по второму — вменёнку, а по третьему — патент.

Видео: как выбрать систему налогообложения

Как ИП отчитываться по подоходному налогу

ИП на ОСНО декларируют доход по форме 3-НДФЛ. Для неё разработан специальный бланк. Обычно декларацию за прошедший год надо сдавать до 30 апреля. Но если это выходной, можно сдать чуть позже — в ближайший будний день после Первомая. Например, в 2018 году крайним сроком было назначено 3 мая.

Есть несколько общих правил заполнения:

  • на компьютере используется шрифт Courier New, размер 16–18, а если бланк заполняется от руки — только чёрные или синие чернила, данные вносятся заглавными печатными буквами;
  • бланк распечатывается только с одной стороны, оборот остаётся чистым;
  • на каждом листе в специальном поле проставляется ИНН ИП;
  • делается сквозная нумерация всех листов, включая титульный, номер проставляется вверху страницы в специальном поле, формат — 001, 002, 003 и т. д.;
  • информация о доходах вносится на основе официальных налоговых регистров, например, справки 2-НДФЛ от налоговых агентов. Если у ИП есть другие доходы, облагаемые НДФЛ, помимо получаемых от предпринимательской деятельности, они включаются в декларацию тоже;
  • 1 клетка = 1 буква или цифра;
  • если на листе не хватило места, надо распечатать ещё один такой же лист и внести нужные сведения в него;
  • ошибки, помарки и исправления не допускаются, применять корректоры и замазки нельзя;
  • суммы доходов и вычетов указываются в рублях и копейках, налога — в рублях;
  • если к декларации прилагаются подтверждающие документы, их количество проставляется в соответствующем поле на титульном листе;
  • скреплять листы декларации и прилагаемых к ней документов лучше обычной канцелярской скрепкой, а не степлером.

При заполнении можно воспользоваться образцом.

Отправить этот отчёт в ИФНС ИП может так:

  1. Отнести лично. Декларация заполняется в двух экземплярах — один остаётся в налоговой, на втором работник инспекции делает отметку о принятии.
  2. Передать через представителя. Полномочия представителя подтверждаются нотариальной доверенностью. Отметку о принятии декларации получает представитель.
  3. Выслать почтой — заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.
  4. Через интернет с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ». Для этого у ИП должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Декларацию 3-НДФЛ оптимально заполнять в такой последовательности:

  1. Указать свой ИНН из 12 цифр на каждой странице. Там для него есть специальное поле сверху.
  2. Проумеровать все страницы, в том числе и титульный лист — 001 и далее. Для номера есть отдельное поле.
  3. На титульном листе:
    • в графе для налогового периода пишем 34, что означает год;
    • если декларация подаётся первично, указываем номер корректировки 0 и ставим два прочерка. В остальных случаях — соответствующую цифру начиная с 1. Корректирующая декларация подаётся, если в поданной ранее были допущены неточности;
    • год пишем в формате «ГГГГ» — 2018;
    • код вашей территориальной ИФНС состоит из четырёх цифр: первые две — код региона, остальные — номер инспекции. Например, 7716 — ИФНС-16 по Москве;
    • для россиян код страны — 643, иностранцы пишут код своего государства;
    • категория плательщика налогов для ИП — 720;
    • личные данные указываются как паспорте, иностранцам можно латиницей. Если в паспорте нет отчества, которое зачастую не указывается в загранпаспортах других государств, например, Украины, вносить его не надо и в декларацию;

      В верхней части титульного листа формы 3-НДФЛ пишутся данные ИП

    • серия и номер паспорта — строго по документу;
    • код российского паспорта — 21;
    • код адреса места жительства — 1, пребывания — 2, адрес пишется с индексом и кодом региона, указывается контактный телефон — можно мобильный;

      В декларации заполняется каждая клетка — если данных нет, ставятся прочерки

    • если к декларации есть приложения, указываются и они с количеством листов в специальном поле;
    • если декларацию сдаёт сам ИП, в самой верхней клеточке подраздела для подписи и даты он ставит 1, доверенное лицо — 2;
    • представитель в соответствующее поле вносит данные доверенности;
    • внизу надо расписаться и поставить дату в предназначенных для этого полях. Подпись ставит тот, кто сдаёт декларацию. Если это доверенное лицо ИП, подпись должна быть именно его.

      В нижней части титульного листа формы 3-НДФЛ ставится подпись ИП или его представителя

  4. В Разделе 1:
    • в графу 010 пишем 1. Цифра в этой графе зависит от действия, которое требуется согласно данным в декларации: единица соответствует уплате налога, двойка — получению налогового вычета, тройка ставится, когда ИП подаёт нулевую декларацию;
    • 020 — здесь указываем КБК налога, который должен уплатить ИП, в данном случае — НДФЛ;
    • 030 — проставляем код ОКАТО местности, где ИП состоит на учёте как налогоплательщик;
    • 040 — пишем сумму налога, которую предприниматель должен перечислить в бюджет;
    • 050 — ставим прочерки, эту графу заполняют только те, кто претендует на налоговый вычет.

      Раздел 1 формы 3-НДФЛ содержит сведения о сумме налога

  5. В разделе 2:
    • 001 — пишем 13, это ставка НДФЛ — 13%;
    • 002 — ставим 3, здесь тройка указывает, что доход получен от предпринимательской деятельности;
    • 010 — сюда пишем общую сумму дохода, кроме полученного от иностранных организаций, если он есть, если нет — прочерки;
    • 020 — отражаем доходы, с которых налог не платится, если их нет — прочерк;
    • 030 — указываем общую сумму доходов — это разница между цифрами в графах 010 и 020;
    • 040 — пишем сумму имеющихся стандартных и профессиональных вычетов, если ИП хочет реализовать право на профессиональный вычет 20%, соответствующую сумму вносит именно сюда;
    • 050 — записываем сумму расходов, дающих право на уменьшение налоговой базы — например, по операциям с ценными бумагами, если их нет — прочерки;
    • 051 — здесь отражаем доходы от иностранных юрлиц, у кого таких поступлений нет, ставим прочерки;
    • 060 — сюда пишем сумму, с которой в итоге исчисляется налог. Чтобы её получить, надо сложить цифры в графах 030 и 051 и вычесть указанные в графах 040 и 050.

      Раздел 2 формы 3-НДФЛ предназначен для расчёта налоговой базы и самого налога

  6. Во второй части раздела 2:
    • 070 — указываем сумму НДФЛ к уплате, чтобы её получить, умножаем содержимое главы 060 на 0,13;
    • 080 — ранее удержанная часть налога, если применимо;
    • 090 — ставим прочерки;
    • 091 — здесь отражаем торговый сбор, если ИП его платит, но не больше суммы налога в графе 070;
    • 100 — отражаем сделанные ранее авансовые платежи;
    • 110 — ставим прочерк, эта графа для патента на работу, что для ИП на ОСНО неактуально;
    • 120 — здесь отражаем налоги, уплаченные ИП за границей, если их можно зачесть в РФ;
    • 121 — указываем итоговую сумму налога к уплате, которая равна 070–080–090–091–100–110–120;
    • 122 — ставим прочерк, сюда пишется сумма налогов, которые уплатил ИП на патентной системе, для ОСНО это неприменимо;
    • 130 — дублируем сведения из графы 121;
    • 140 — ставим прочерк, она заполняется, когда цель подачи декларации — оформить возврат налога.

      Раасчёт налога включает все ранее уплаченные суммы

  7. На листе В:
    • 1.1 — вносим цифру 1, это код, соответствующий ИП;

      Лист В формы 3-НДФЛ предназначен для отражения доходов и расходов ИП

    • 1.2 — сюда пишем основной ОКВЭД ИП;
    • вносим в соответствующие графы суммы доходов и расходов ИП и цифры по видам расходов.

      Нижняя часть Листа В формы 3-НДФЛ подводит итог расчёта доходов

  8. Проставить дату и подпись внизу каждого листа в предназначенных для этого полях.
  9. Разделы 4 и 5 не заполнять.

Когда ИП на ОСНО сдаёт нулевую отчётность, титульный лист заполняется как обычно, а вот дальше есть некоторые тонкости. В разделе 1 ИП вносит ИНН, личные и паспортные данные, КБК, код ОКТМО, а в графе 010 проставляет тройку. Во всех пустых клеточках ставит прочерки. А остальные разделы не заполняет.

Если ИП не сдаст 3-НДФЛ вовремя, ему грозят такие наказания:

  • 1 тыс. рублей штрафа, если он не сдал нулевую декларацию;
  • 5–30% суммы налога, указанной в декларации, если ИП её не сдал, а сам налог заплатил;
  • дополнительно 20% суммы налога и пени;
  • до 40% суммы налога, если ИФНС докажет, что ИП не сдал декларацию намеренно;
  • блокировка счетов ИП — право на эту санкцию у налоговиков возникает через 10 дней после крайнего срока сдачи отчётности, и они активно им пользуются.

Сам я в бытность ИП сталкивался с санкцией по блокировке счёта, правда, по требованию не налоговой, а Пенсионного фонда. И по своему опыту должен сказать, что лучше этого не допускать. Ведь чтобы разблокировать счёт, придётся изрядно побегать. Так, мне пришлось потеребить представителей своего отделения фонда, чтобы добиться от них бумажки, подтверждающей, что все обязательства выполнены и претензий ко мне нет. Конечно, было это больше пяти лет назад, а сейчас я предпринимательскую деятельность уже не веду. Но уверен — приятного в этой процедуре по-прежнему мало.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ ИП (фотогалерея)

Титульный лист налоговой декларации содержит сведения об ИПРаздел 1 заполняют после проведения всех расчётовРазделы 2 и 3 содержат расчёты налоговой базы и уплачиваемой в бюджет суммыНа каждой странице внизу ставятся дата и подпись

Хотя ИП не платят налог на прибыль организации, это не значит, что у них нет обязательства делиться с государством частью дохода. Просто налоги, которые они должны платить, называются иначе. Но считаются тоже от прибыли, как её понимает государство, а то и вовсе от выручки, как в случае УСН с объектом налогообложения «доходы». А любые налоги надо вовремя платить и вовремя же об этом отчитываться.