Начислены страховые взносы проводки

Содержание

Проводки по страховым взносам, расчетам по соцстрахованию и обеспечению

Участвуя в отношениях с государственными внебюджетными фондами, работодатель обязан вести учет каждой операции, осуществляемой в рамках этих отношений. Рассмотрим, какие используются проводки для отражения расчетов по страховым взносам, социальному страхованию и социальному обеспечению.

Типовые проводки: таблица

Рассмотрим основные бухгалтерские корреспонденции по учету страховых взносов, расчетов по соцстрахованию и соцобеспечению. При их составлении нужно руководствоваться планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Проводка Операция
Дт Кт
Страховые взносы
20
  • 69.11 (взносы в ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (в ФСС на травматизм)
  • 69.21 (в ПФР)
  • 69.22 (в НПФ)
  • 69.3 (в ФОМС)
Страховые взносы начислены на зарплату
  • 69.11 (ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (ФСС травматизм)
  • 69.21 (ПФР)
  • 69.22 (НПФ)
  • 69.3 (ФОМС)
51 Взносы перечислены в фонды
99
  • 69.11 (ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (ФСС травматизм)
  • 69.21 (ПФР)
  • 69.3 (ФОМС)
Начислены пени на «просроченные» взносы
Проводки по социальному страхованию: больничный
20 70 Начислен больничный за 3 дня за счет работодателя
69.11 70 Начислен больничный за счет ФСС
70 51 Больничный выплачен (в общей сумме — как за счет работодателя, так и за счет ФСС)
51 69.11 Переплата по больничному возвращена от ФСС
Проводки по социальному страхованию: производственная травма
69.12 70 Начислен больничный (в полной сумме — за счет ФСС)
70 51 Больничный выплачен
51 69.12 Переплата по больничному возвращена от ФСС
Проводки по социальному страхованию: декрет
69.11 70 Пособие ребенку до 1,5 лет начислено
70 51 Пособие ребенку до 1,5 лет выплачено
51 69.11 Пособие ребенку до 1,5 лет возмещено
20 70 Пособие ребенку до 3 лет начислено
70 51 Пособие ребенку до 3 лет выплачено
Прочие проводки
96 70 Списание отпускных на резерв будущих расходов
96
  • 69.11 (взносы в ФСС ВНиМ)
  • 69.12 (ФСС травматизм)
  • 69.21 (ПФР)
  • 69.22 (НПФ)
  • 69.3 (ФФОМС)
За счет резерва списаны взносы
СТОРНО 20 СТОРНО 70 Аннулирование начисления больничного за счет работодателя
СТОРНО 69.11 СТОРНО 70 Аннулирование начисления больничного за счет ФСС
73 70 Отражен факт задолженности за работником по невозмещенному пособию
50 (51) 73 Работник оплатил задолженность на расчетный счет или через кассу
70 73 Задолженность удержана из зарплаты работника
91.2 73 Задолженность списана в прочие расходы
76 86 ФСС согласился выделить средства на путевку
69.12 76 Уменьшена задолженность по взносам на травматизм на сумму путевки
50.3 76 Путевка поставлена на учет как денежный документ
76 51 Путевка оплачена продавцу

Проводки по расчетам с внебюджетными фондами: нюансы

Сделаем несколько пояснений по проводкам, представленным выше:

  • Если облагаемый взносами доход — не зарплата, а премия (разовая, квартальная, годовая), ее сумму следует отнести на прочие расходы.

Налоговики давно озвучили позицию — с тех пор неизменную, о том, что премии, не относящиеся к системе оплаты труда, не могут быть включены в производственные расходы (Письмо ФНС России от 03.12.2010 № 03-03-06/2/205). Соответственно, сам факт начисления премии показываются проводкой по счету 91 — где фиксируются не учитываемые в целях налогообложения затраты: ДТ 91.2 КТ 70. А начисление взносов на доход, представленный разовой премией, показывается проводкой ДТ 91.2 КТ 69 (с нужным субсчетом).

  • Если болезнь работника, при которой платились обычные больничные, переквалифицируется в производственную травму, суммы сторнируются:
    • по оплате больничного за 3 дня за счет работодателя (СТОРНО Дт 20 Кт 70);
    • по оплате больничного за 4-й и последующие дни за счет ФСС (СТОРНО Дт 69.11 Кт 70).

После этого формируется проводка, отражающая начисление пособия в сумме, полностью подлежащей возмещению со стороны ФСС при производственной травме: Дт 69.12 Кт 70.

  • Бывает, что ФСС отказывает в возмещения пособий. Чаще всего, потому, что они по ошибке рассчитаны, и выплачено больше, чем прошло по документам. В этом случае работодатель, как правило, инициирует возврат переплаты работником — добровольно или через суд. Или же, при наличии законных оснований, удерживает переплату из зарплаты. Иногда — прощает долг. Бывает и сочетание подходов, когда часть переплаты взыскивается, часть — прощается.

В бухучете возврат неоплаченного ФСС пособия отражается проводками:

  • Дт 73 Кт 70 (сумма переводится на прочие расчеты с персоналом — не связанные с основными выплатами, и образует долг работника перед работодателем);
  • Дт 50 (51) Кт 73 (работник погашает долг перед работодателем, внеся деньги в кассу или перечислив их на расчетный счет);
  • ДТ 70 КТ 73 (долг удержан из зарплаты работника).

И, наконец, зарплата, перечисленная работнику, отражается проводкой ДТ 70 КТ 50 (51) за минусом удержания.

Если удержание произвести не удалось, то пособие, не компенсированное ФСС, списывают на прочие расходы: Дт 91.2 Кт 73.

Если «неправильное» пособие к моменту отказа в его возмещении использовано в уменьшение взносов, по ним образуется недоимка, которую предстоит оплатить (вместе с пенями) на основании уточненного РСВ.

Подводим итоги

  • Любая операция, осуществляемая в рамках взаимодействия со страховыми фондами, должна найти место в бухгалтерских регистрах.
  • Порядок составления бухгалтерских проводок закреплен в плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Проводки при начислении страховых взносов

Перечислены взносы: какие делают проводки

Итоги

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 году страховые взносы уплачиваются на:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;
  • обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
  • обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

Эти взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов.

ВНИМАНИЕ! Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов на 2019 – 2020 годы в таблице».

Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

Как определить размер тарифа см. .

Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:

ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2020 году лимиты на ВНиМ — 912 000 руб., на ОПС – 1 292 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

  • 69.1 — сведения о взносах на ОСС;
  • 69.2 — сведения о взносах на ОПС;
  • 69.3 — сведения о взносах на ОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Пример

В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%

Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:

Дт 26 Кт 69.2 – 15 840 руб. (8 800 + 7 040) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

Дт 26 Кт 69.3 — 3 672 руб. – взносы на ОМС.

Дт 26 Кт 69.1 – 2 088 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

Дт 20 Кт 69.2 – 13 200 руб. – взносы на ОПС сотрудников.

Дт 20 Кт 69.3 — 3 060 руб. – взносы на ОМС.

Дт 20 Кт 69.1 – 1 740 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.

Перечислены взносы: какие делают проводки

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Бухгалтер ООО «Смайлик» перечислила взносы несвоевременно.

Как составить платежку на страховые взносы см. .

В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 69.2 Кт 51 — 29 040 руб.;

Дт 69.3 Кт 51 – 6 732 руб.;

Дт 69.1 Кт 51 – 3 828 руб.;

Дт 69.11 Кт 51 – 264 руб.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, а для компаний – 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня.

Также бухгалтер ООО «Смайлик» рассчитала пени с помощью нашего калькулятора и перечислила их в бюджет. В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.

Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

См. также «Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам».

Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».

Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»

Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности из средств фонда социального страхования, используют проводку: Дт 69.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

С 2011 года изменился порядок расчета этого пособия. Первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (12 130 руб. в 2020 году).

Суммы, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на расходы по оплате:

  • пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС;
  • путевок для лечения трудящихся, занятых во вредных или опасных условиях труда.

Оплачивают путевки этим работникам за счет средств ФСС на основании закона «О бюджете Фонда…» от 02.12.2019 № 384-ФЗ. Организация оплачивает путевки, а затем уменьшает на данную сумму взносы в ФСС. При этом выплаты не должны превышать 20% от суммы взносов за прошедший год.

Итоги

Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д.. Для разбивки страхвзносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70.

Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры

Страховые взносы (сборы) — это платежи по страхованию (страхователь страховщику) либо обязательные отчисления нанимателя в фонд социального страхования. Работодателями-плательщиками социальных платежей могут выступать ИП, организации, физические лица без статуса ИП, то есть те из них, кто выплачивает денежные суммы и вознаграждения физическим лицам. К ним причисляют также лиц, которые ведут частную деятельность и не осуществляют никаких денежных выплат физическим лицам. Ими могут быть адвокаты, медики, частные предприниматели. Согласно российскому законодательству организации и предприниматели теперь вместо ЕСН производят страховые отчисления во внебюджетные фонды. В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки, сроки уплаты и штрафы.

Расчеты по страховым взносам и их учет

Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно. Для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно без штата сотрудников, действует фиксированный размер ставки, всем остальным расчётные тарифы устанавливает ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС». Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. ИП делают фиксированные перечисления для ПФР и ФФОМС в определённые самостоятельно сроки. Российское обязательное соцстрахование представлено:

  1. В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору.
  2. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
  3. От несчастных случаев (профзаболеваний) на производстве.
  4. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
  5. Пенсионными взносами.
  6. На случай смерти страхователя (несовершеннолетнего члена семьи).

С 2015 г. независимо от срока трудовых соглашений пенсионные взносы начисляются лицам без гражданства и временно пребывающим на территории России иностранцам. Зачисление и плата страховых сборов совершается в рублях и копейках. Страхователи должны организовывать учёт страховых отчислений в порядке, который определяет приказ Минздравсоцразвития № 908н от 18.11.2009.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Организация учета расчетов по социальным отчислениям

Организация учёта расчётов относительно страховых отчислений входит в обязанность всех нанимателей независимо от применяемой системы налогообложения. Расчётным периодом является календарный год, а отчётными — первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать:

  • начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы;
  • излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты;
  • расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя (включая суммы из ФСС);
  • расходы на уплату страхования.

Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение, осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями (по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком (каждый месяц) и т. д.). Сюда же относят денежные выплаты сверхустановленных размеров и в суммах, учитываемых при зачете в страховой стаж периодов, не подлежащих обязательному страхованию (касается денежной помощи по временной нетрудоспособности из-за болезни и ввиду материнства).

Учет сумм исчисленных платежей ведётся по результатам каждого месяца страхователями в расчётный (отчётный) период относительно всех работников. За основу берётся величина зачисленных с начала этого периода до конца месяца денежных выплат и материальных поощрений, а также тарифы самих страховых отчислений. При этом исключаются обязательные платежи по отношению к физическому лицу, в пользу которого производились денежные выплаты. Регрессивные ставки уже не действуют.

При достижении предельной суммы начисления (правительственное постановление № 974 от 24.11.2011) прекращаются за исключением пенсионного страхования. Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа. Получить справочную информацию о состоянии расчётов относительно взносов, пенни или штрафов страхователь может через запрос в территориальный фондовый орган в течение 5 дней.

Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2016 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59. Она обязательна для всех тех предпринимателей, которые используют наёмный труд. Предложенная форма содержит сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и сдаётся ежеквартально. К предпринимателям, которые покрывают отчисления ФСС за себя, она отношения не имеет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что включает счет 69?

Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым сборам отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему. На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию (касается социального, медицинского, а также пенсионного обеспечения). С целью учёта социальных отчислений уместно заводить субсчета первого и второго порядка. Соответственно, к счёту могут заводиться субсчета, учитывающие расчёты относительно пенсионного, медицинского или социального страхования работников, то есть субсчёт заводится по каждому виду страхованию.

Субсчета первого порядка Субсчета второго порядка

69-1

«Расчёты по соцстрахованию».

69-1-1

«Расчёты с ФСС по страховым сборам».

69-1-2

«Расчёты с ФСС по сборам на соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний».

69-2

«Расчёты по пенсионному обеспечению».

69-2-1

«Расчёты по страховой части трудовой пенсии» (заключает, в свою очередь, солидарную с индивидуальной частью);

69-2-2

«Расчёты по накопительной части трудовой пенсии».

69-3 «Расчёты по медицинскому страхованию».

Что касается отпускных, то они фиксируются на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения отчислений денежных средств с отпускных, к указанному счёту открывается субсчёт. После перечисления заработной платы проводками отображаются зачисленные денежные сборы во внебюджетные фонды и по обязательному страхованию от (профзаболеваний) несчастных случаев на производстве. Счёт 69 корреспондируется со счетами учёта производственных затрат. По кредиту этого счёта в корреспонденции со счётом 99 (прибыль и убытки) показаны зачисления пеней за несвоевременность платежей. По дебету счёт 69 корреспондируется со счетами расходов (перечисленные средства и выплачиваемые суммы за счёт платежей по медицинскому, пенсионному и соцстрахованию).

Учет расчетов по страховым взносам: особенности проводок

Социальные отчисления в фонды страхования производятся из зарплаты работников. При этом взносами не облагаются льготы, социальные пособия, материальная помощь и т. п. На сегодня действуют следующие установленные тарифные ставки:

  • 22% для ПФР;
  • 5,1% для ФФОМС;
  • 9% для ФСС.

Проводки (контировки) формируют в то время, к которому относятся расчёты по соцстрахованию и обеспечению. Типовые проводки для зачисления страховых сборов выглядят так:

Пеня за просрочку страховых платежей, штрафы

Все страховые отчисления следует производить вовремя и в полном объёме, так как за нарушение порядка начисляются пени и штрафы. Взысканные суммы должны погашаться вместе с неоплаченными. Величина пени определяется по проценту от размера страховых отчислений, которые нужно уплатить: СхДхСРх1/300, где С — сумма просроченных отчислений, Д — дни просрочки, СР — 11% (ставка рефинансирования). При нарушениях не учитываются суммы, которые не поступили из-за ареста имущества или при остановке банковских операций в результате вынесенного решения суда.

Пеня не может относиться к прошедшему расчётному периоду. Обычно её уплачивают должники добровольно. В отдельно взятых случаях контролирующие службы могут выставить требования о погашении задолженности или применить крайнюю меру — взыскать недоимку через инкассовое поручение, судебных приставов или суд. Штрафы предусмотрены за несвоевременную регистрацию в фондах, подачу отчётности не по форме или не в установленные сроки.

Уменьшить размер штрафа может наличие уважительных причин, предусмотренных ФЗ № 212, ст. 44, п. 1. К ним относят тяжёлые личные обстоятельства, трудное финансовое положение. Возможность понижения размера штрафа рассматривает суд или территориальный орган фонда.

Пример #1. Расчет пени и составление проводок

ООО «Стрела» уплачены страховые взносы за май 2016 г. 17 июня текущего года. Поскольку отчисления нужно было сделать не позже 15.06.2016, то в этом случае просрочка составляет всего 1 день, а сумма задолженности — 3 тыс. р. Высчитывается пеня за просрочку согласно формуле СхДхСРх1/300. Ставка рефинансирования на это время равна 11%. Таким образом, получается: 3000*1*11*1/300=110. Итоговая сумма (пеня) — 110 р. При расчётах учитываются все изменения ставки рефинансирования. Отсюда составляются соответствующие контировки:

Пример #2. Расчет отчислений в ПФР и ФФОМС, составление проводок

За май работникам была начислена зарплата, общая сумма которой составляет 281555 р. Расчёт по страховым отчислениям в ПФР и ФФОМС производится с учётом тарифов так. Для ПФР: 281555х22%=61942.1. Для ФФОМС: 281555х5,1%=14359.3. Отсюда описание проводок:

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: На какие счета начисляются социальные отчисления?

Ответ: В бухучёте страховые взносы начисляют на те же счета затрат, что и зарплату.

Вопрос № 2: На что ориентироваться бухгалтеру при заполнении расчётных документов о ПФР или ФОМС?

Ответ: Порядок заполнения расчётных документов по перечислению фондовых взносов оговорён письмом Пенсионного Фонда № 30/187 от 08.12.09.

Вопрос № 3: Какие последствия влечёт неправильное заполнение кода КБК в платёжном поручении?

Ответ: Страховые взносы считаются неуплаченными (ФЗ N 212 от 24.07.2009, ст. 18, ч. 6, п. 4).

Вопрос № 4: Когда нужно представлять расчёты при ликвидации ИП или организации?

Ответ: Расчёты представляют с момента подачи заявления о ликвидации организации или прекращения предпринимательской деятельности физлицом (ФЗ 212, ст. 15, ч.15). Представляется расчёт по уплате и начислениям страховых взносов с начала расчётного периода.

Вопрос № 5: Какой тариф по медицинскому страхованию действует сейчас?

Ответ: С 1.01.2012 установлен тариф 5,1% (ФЗ № 272 от 16.10.10).

Вопрос № 6: Как изменить или дополнить расчёт по страховым взносам с неполной информацией?

Ответ: При таких обстоятельствах плательщик должен внести нужные изменения или дополнения и представить уточнённый документ контролирующим органам (ФЗ № 212, ст. 17).

Вопрос № 7: Каков максимальный размер отчислений с одного работника по медицинскому страхованию?

Ответ: Предельный максимум равняется 624 тыс. р. в год. Если годовой доход у работника больше указанного предела, взносы с превышенной суммы не уплачиваются.

Начисление взносов

В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражают начисление заработной платы.

Начисление взносов по основным видам деятельности

По основным видам деятельности корреспонденция счетов будет следующая:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ПРИМЕР 1. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

За март 2017 года была начислена заработная плата сотрудникам подразделений ООО «Пассив» в общей сумме 900 000 руб.

В марте бухгалтер ООО «Пассив» сделал проводки:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 70
— 400 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-1
— 11 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-2
— 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-2
— 88 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-3
— 20 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 70
— 100 000 руб. – начислена зарплата начальнику цеха и рабочим, обслуживающим производство;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-1
— 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-2
— 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-2
— 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-3
— 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 70
— 60 000 руб. – начислена зарплата рабочим котельной;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-1
— 1740 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-2
— 120 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-2
— 13 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-3
— 3060 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 70
— 50 000 руб. – начислена зарплата персоналу столовой;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-1
— 1450 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-2
— 100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-2
— 11 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-3
— 2550 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70
— 90 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам коммерческого отдела;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-1
— 2610 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-2
— 180 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-2
— 19 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-3
— 4590 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70
— 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу фирмы;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-1-1
— 5800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ    КРЕДИТ 69-1-2
— 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-2
— 44 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-3
— 10 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Читайте также «Отсрочка по уплате страховых взносов на травматизм»

Начисление взносов на выплаченные премии

Если премия предусмотрена системой оплаты труда и работников премируют за достигнутые производственные результаты, то проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
— начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29,    КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий работникам.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При начислении премии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 (73-3)
— начислена премия работникам организации;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учет непроизводственных выплат можно вести как на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – по решению фирмы, закрепленному в учетной политике для бухгалтерского учета.

Премии за счет нераспределенной прибыли могут выплачиваться только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

ПРИМЕР 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ПРЕМИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ

В 2017 году ООО «Пассив» выплатило следующие премии:

— 1 000 000 руб. – за производственные результаты;

— 80 000 руб. – единовременные премии к юбилейной дате;

— 100 000 руб. – по решению собственника.

В учетной политике фирма закрепила решение, что учет единовременных премий и премий, выданных за счет нераспределенной прибыли, будет осуществляться на счете 73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Фирма платит страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС по ставке 30%. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 0,2%.

Бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
—1 000 000 руб. – начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— 29 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— 2000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
— 220 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— 51 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
— 80 000 руб. – начислены единовременные премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— 2320 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— 160 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 17 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 4080 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
— 100 000 руб. – по решению собственника выплачена премия;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Начисление взносов на другие выплаты

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, доходы от которых учитывают как прочие.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то страховые взносы с их заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.

Начисление на отпускные. Особенности учета

Начисление страховых взносов на отпускные выплаты относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Отпуск работника может приходиться полностью на текущий месяц, но он может и переходить на следующий.

Несмотря на это, и сами отпускные, и страховые взносы с них рассчитываются до ухода работника в отпуск. Соответственно, оба вида затрат отражаются в бухучете в месяце начисления. Начисление производится путем списания соответствующих сумм с оценочного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Читайте также «Расчет отпускных: нестандартные ситуации»

В бухучете нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70
— списана за счет резерва сумма отпускных;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69
— списаны за счет резерва страховые взносы на сумму отпускных.

ПРИМЕР 3. НАЧИСЛЕНИЕ ВЗНОСОВ ЗА СЧЕТ СУММ РЕЗЕРВА

Мастеру сборочного цеха ООО «Пассив» А. И. Иванову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 23 июня.

Отпуск предоставляют на 28 календарных дней, из них:

— 8 дней – в июне;

— 20 дней – в июле.

Месячный оклад Иванова – 13 000 руб.

В расчетный период включают июнь – декабрь 2016 года и январь – май 2017 года.

Сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит:

13 000 руб. × 12 мес. = 156 000 руб.

Средний дневной заработок Иванова составит:

156 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. = 443,69 руб.

Сумма отпускных равна:

443,69 руб. × 28 календ. дн. = 12 423,32 руб.

Организация уплачивает страховые взносы по ставке 30%.

В июне бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70
— 12 423,32 руб. – начислены отпускные Иванову;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69-2
— 2733,13 руб. (12 423,32 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69-3
— 633,59 руб. (12 423,32 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Отпускные и страховые взносы в налоговом учете

В налоговом учете ситуация другая.

Компании, применяющие метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Значит, если отпуск приходится на несколько периодов, то начисленные суммы на его оплату включаются в состав расходов пропорционально количеству дней отпуска, приходящемуся на каждый из периодов.

Страховые взносы, начисленные на отпускные выплаты, относятся в расходы в месяце начисления.

Читайте также «Как по закону разделить отпуск на части»

ПРИМЕР 4. УЧЕТ ОТПУСКНЫХ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Сотруднику ООО «Мираж» Крюкову с 6 июня предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Среднедневной заработок Крюкова составил 1000 руб.

Отпуск приходится на два месяца – 25 дней в июне и 3 дня в июле.

Работнику начислены и выплачены отпускные в размере 28 000 руб.

Из них расходами отчетного периода (полугодие) будут 34 548 руб. (1000 руб. × 25 дн. + 9548 руб.). А сумма 3000 руб. (1000 руб. × 3 дн.)

будет отнесена на июль, то есть на III квартал.

Начисление страховых взносов: проводки

Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей. Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения. В статье расскажем, как организовать учет платежей по страховому обеспечению: на каких счетах отражать, какие проводки составлять. Отразим начисление страховых взносов, проводки с актуальными примерами.

Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Особенности налогообложения

Еще в 2017 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФРФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

  1. Обязательное пенсионное страхование — 22 %.
  2. Обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
  3. Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9 %.

Однако чиновники предусмотрели льготы для некоторых категорий налогоплательщиков. Данные привилегии выражаются в сниженных тарифах на СВ. Подробнее: «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2020 году».

Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) все также следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.

ВАЖНО! По СВ на ОПС установлен лимит (2020 г. — 1 115 000 рублей). Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10 %. Для ВНиМ также утвержден допустимый предел (2020 г. — 865 000 рублей). Однако при превышении данного лимита ставка снижается до 0 %, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:

  • заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
  • стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
  • районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
  • оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
  • иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
  • выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Счета учета

Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

  • 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

ВАЖНО!

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

  • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
  • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
  • 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.

Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2020 году».

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2 %. В сентябре 2020 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, в рублях

Примечание

Начислена заработная плата основного персонала

1 000 000,00

Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь

Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ

29 000,00

(1 000 000 × 2,9 %)

Начисление СВ на ОПС

220 000,00

(1 000 000 × 22 %)

Отражены СВ на ОМС

51 000,00

(1 000 000 × 5,1 %)

Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)

2 000,00

(1 000 000 × 0,2 %)

Перечислены страховые взносы, проводка:

ВНиМ

29 000,00

Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета

ОПС

220 000,00

ОМС

51 000,00

НС и ПЗ

2000,00

В сентябре 2020 г. ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ-основание

Проводки по начислению пени по страховым взносам

99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)

69 (по соответствующему субсчету)

135,55

Требование Федеральной налоговой службы

Отражена оплата пени

69 (по соответствующему субсчету)

135,55

Платежное поручение

Начисление недоимки по страховым взносам (проводки)

20 — если недоимка была начислена за текущий год

91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды

69 (по соответствующему субсчету)

5000,00

Требование Федеральной налоговой службы

Оплата недоимки

69 (субсчет)

5000,00

Платежное поручение

ВАЖНО! Способ отражения пеней в бухучете закрепите в своей учетной политике. Допустимо относить пени на 91 или 99 бухсчета. О том, какой из счетов выбрать, мы рассказали в статье «Пени по налогам: проводки».

Страхование индивидуальных предпринимателей

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за отчетный год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

  • 29 354 рубля в 2020 году — на ОПС;
  • 6884 рубля — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1 % в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя читайте в статье «Какие взносы ИП должен заплатить за себя в 2020 году».

Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов ИП за себя проводками не нужно. Почему? Мелкие бизнесмены освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Они вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии. Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.

Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП (проводки) составляется аналогичным образом, с применением бухсчета 69 и соответствующего субсчета к нему.