На что можно тратить деньги ООО

Иногда можно оплатить со счета компании новый айфон, а потом подарить его любимой дочке. Или купить кофемашину жене на день рождения. Или канцтовары к началу нового учебного года приобрести. Или… НЕЛЬЗЯ?

Читайте в нашей статье, на что можно тратить деньги ООО, чтобы не было вопросов со стороны налоговой.

На что можно тратить деньги ООО

Вся деятельность ООО по закону направлена на получение прибыли, а все деньги компании — это деньги именно компании, а не директора, поэтому все расходы ООО необходимо обосновать. Есть такие траты, которые тяжело приурочить к бизнесу, но полно и других — которые легко объяснить.

Пример. Павел — владелец пиццерии, которая оформлена как ООО. Если Павел покупает с расчетного счета компании кроватку и коляску для своего новорожденного сына, то при проверке налоговой Павел вряд ли сможет объяснить, для чего пиццерии нужны эти товары. А вот если Павел будет закупать стульчики для маленьких посетителей, которые приходят вместе с родителями, — это расходы логичные и к ним претензий не возникнет.

📌 Реклама Отключить

Куда потратить деньги ООО с расчетного счета

Итак, все, что покупается со счета компании, должно идти на благо компании. Какие расходы можно объяснить:

  • Техника в офис или для магазина — здесь может быть все что угодно: от нового ноутбука до кофеварки. Эти расходы всегда возникают при работе офиса или магазина. Новые стол и стулья в столовую зону офиса, массажное кресло для отдыха персонала, снегоуборочная машина, чтобы убирать территорию. Все, что может быть связано с обеспечением деятельности ООО, можно оплатить деньгами компании.
  • Автомобиль — и не только грузовой, чтобы развозить товары покупателям, или спецтехника для работы. Автомобиль может быть нужен директору, торговым представителям, менеджерам, работающим на выезде. Покупка автомобиля для ООО — часто встречающая ситуация и о ней мы рассказываем .
  • Представительские расходы — обеды с потенциальными партнерами, организация мероприятия для привлечения клиентов. Сюда можно приурочить многие траты, но главное — обязательно составить приказ и отчет по представительским расходам.
  • Смартфоны, канцтовары, навигаторы всегда нужны для функционирования бизнеса и поэтому купить телефон на ООО, к примеру, — обычное дело.

Важно! Все покупки должны сопровождаться документами — накладными, чеками. 📌 Реклама Отключить

Как делать нельзя

Будет не логичным, если:

  • Детская студия лепки приобретет для своих нужд асфальтоукладчик;
  • Бухгалтерская компания закупит 1000 погонных метров ткани для пошива штор;
  • Агентство грузоперевозок оплатит с расчетного счета услуги дизайнера одежды.

Мы можем долго приводить примеры, главное — помнить о том, что расходы нужно обосновать.

Поездки за счет компании

Оплатить со счета ООО туристическую путевку директору и его семье можно, но с ее стоимости следует исчислять и удерживать НДФЛ. Для директора, который является сотрудником компании, это сделать не составит труда. Нужно просто удержать сумму налога из ближайшей выплаты зарплаты. А вот на членов его семьи нужно будет подавать в налоговую справку 2-НДФЛ о невозможности удержания налога. К тому же со стоимости путевки директора нужно уплатить страховые взносы (а вот со стоимости путевок членам семьи — нет). 📌 Реклама Отключить

Если же директор едет не в туристическую поездку, а на семинар для развития бизнеса или обучение, то это уже не его доходы, а командировка. И в такой ситуации можно оплатить расходы со счета ООО, оформив необходимые документы — договор на обучение, приказ о направлении работника и т.д.

Почему это выгодно

Почти все, что покупается за счет компании, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и УСН. Иногда такие траты можно полностью включить в состав прочих расходов, а иногда — частично. Например, сумму представительских расходов можно включить в расходы при подсчете налога на прибыль в размере 4% от суммы фонда оплаты труда, а вот расходы на новый ноутбук включаются полностью. Но даже если что-то из покупок не будет уменьшать налог на прибыль или УСН, в любом случае выгоднее купить это со счета компании, чем платить налоги взносы с зарплаты директора. 📌 Реклама Отключить

Последствия неправильной траты денег

Расходуя деньги компании на свои нужды, вы рискуете получить начисления на потраченные суммы НДФЛ (13%) и страховых взносов (30%). Эти начисления сделает налоговая инспекция, если будет проверять ООО и решит, что расходы не обоснованы. Поэтому тратьте деньги компании с умом.

Итоги

Чтобы учредителю забрать прибыль ООО, можно оплачивать что-то для директора с расчетного счета. Но нужно знать, как эти покупки объяснить налоговой при проверке. Эти расходы должны идти на пользу компании, чтобы у инспекторов не возникало претензий. Если же траты ООО не обоснованы, то компания рискует получить доначисления налогов и взносов с таких расходов, потому что для налоговой они будут считаться доходом директора.

Добавлено в закладки: 0

При оформлении ИП хозяйствующие субъекты обычно открывают расчетный счет. При этом обналичивать деньги для многих является проблемой. По закону бизнесмены могут пользоваться своим имуществом без ограничений, однако при проведении отдельных операций они присутствуют. Попробуем разобраться в тонкостях предпринимательской деятельности и как снять деньги с расчетного счета ИП, не нарушая закон.

Преимущества безналичных расчетов

Как снять деньги с ИП интересует многих бизнесменов. Для организаций обязательным является открытие счета, а предприниматели делают это по собственному желанию. Однако бизнесмены получают ряд преимуществ, открывая счет в банке.

Среди них:

  1. Отсутствуют лимиты на проведение операций.
  2. Перевести деньги между банками можно по выгодному тарифу.
  3. Деньги на расчетном счете ИП разрешается использовать в любое время.
  4. Легко провести учет денег и составить отчетность.

Обналичивание денег через ИП можно провести в отделении банка или посетив онлайн-ресурс. После принятия финансовым учреждением заявки и рассмотрения правомерности проведения операции можно обналичить деньги, заплатив комиссию банка.

Денежные средства на личные нужды

Как снять деньги с расчетного счета ИП на собственные нужды? Использовать наличность можно, если оплачены все налоги государству. При подаче документов на выплату денег нужно указать целевое назначение выручки. Проводить транзакцию будут без НДС.

К расчетному счету также можно привязать карту. Бизнесмен сможет осуществлять платежи через интернет. Главное условие – карта оформляется на ИП. Если указать другое имя, то налоговая служба посчитает, что средства нужны за оплату покупки товаров. Тогда придется платить налоги в бюджет.

В году утвержден перечень документов, на основании которых предприниматель может использовать свою прибыль. Однако чтобы распоряжаться деньгами, которые находятся на расчетном счету, ИП должен уплатить все налоги и другие обязательные платежи. Как использовать деньги ИП детально говорится в инструкции Банка России №153-И. Бизнесмен не обязан отчитываться относительно потраченных средств.

Снятие денег при совершении сделки

На что может тратить ИП деньги со счета? Работа с поставщиками проходит с проведением денежных операций наличными средствами или через расчетный счет. При выборе первого способа важно помнить, что сумма не должна превышать 100 тыс. руб. При большой транзакции необходимо объяснить, куда переводятся деньги. Иначе сведения подадут в государственные органы. Сохраненные документы, накладные и чеки помогут при возникновении конфликтных ситуаций, подтвердят факт совершения сделки. Снять деньги с расчетного счета для подобных операций несложно.

Преимущества использования чековой книжки

Здесь важно соблюдать правильность заполнения документа. Чековая книжка является документом строгой отчетности, а ее использование контролируется соответствующими органами. После заполнения документ передают в банк. Все страницы в чековой книжке пронумерованы. Заполнить чек нужно синей пастой без ошибок и исправлений.

Книжка выручит в тот момент, когда необходима наличность. ИП возьмет деньги после того, как чек будет выписан на себя и обналичен в кассе.

Наличность для зарплаты: как оформить

Сотрудникам ИП необходимо выплачивать заработную плату. Делают это с помощью расчетного счета в банке. Деньги с расчетного счета разрешается снимать в любое удобное время. В банке просят предоставить приказ для подтверждения начисления зарплаты. Заявку подают за сутки до снятия средств. Банк перечислит деньги непосредственно на карту работников.

Еще один способ для ИП – нужно деньги обналичивать в банкомате. Сделать это можно после оформления корпоративной карты. Однако при снятии наличности банк взимает большую комиссию. Если понадобились деньги на бизнес ИП, наличку из кассы не возьмешь. Нужно предоставить подтверждающие документы. Они покажут направление использования средств.

На видео: Убить обнал. Минфин придумал эксперимент по уплате НДС покупателями

Какой счет выбрать для проведения операций

Доходы бизнесмен переводит на расчетный счет. Разрешается использовать дебетовую карту. Если не совпадает идентификация, переводить средства сложнее. Работать с личным счетом часто отказываются партнеры. Если не правильно вести отчетность, на него могут наложить штрафные санкции. Распределение прибыли ИП происходит на законодательном уровне. Доходы идут на личные траты, работу и развитие ИП.

Гражданский кодекс контролирует все, на что может тратить ИП деньги с расчетного счета. Необходимо знать нюансы при проведении операций, чтобы не возникли проблемы с контролирующими органами.

Что делать, если не хватает денег на счете

Предприниматель сам распределяет, на что потратить выручку. Если денег на счету недостаточно, деньги будут выдаваться согласно очередности исполнения требований.

Сюда относится:

  • возмещение средств за причиненный ущерб здоровью;
  • алиментные выплаты;
  • бюджетные платежи, среди которых внесение налогов и страховых платежей;
  • остальные платежи.

Учитывается календарный порядок. Если средств не хватает, сумма распределяется пропорционально по всем вышеуказанным пунктам.

На видео: Как вытащить наличку из своей фирмы (законно и правильно снимаем деньги с расчетного счета)

Бухгалтерские проводки

Каждая операция подвергается бухгалтерскому учету.

Есть несколько вариантов занесения доходов:

  • начисленные доходы ИП – Дт 84 Кт 75;
  • выплаченные средства – Дт 75 Кт 50 (51).

Эти суммы можно не вносить в «Книгу доходов и расходов». Для этого проводят документ без занесения в налоговый учет в году.

Взыскание долга с ООО: 5 эффективных способов

Есть проблемы с возвратом долга от ООО? Не знаете, как воздействовать на должника, не нарушая закон?

Читайте статью до конца, и вы узнаете, как заставить платить ООО и привлечь руководство (участников) ООО к уголовной и личной имущественной ответственности.

Нажав комбинацию клавиш «ctrl+D», вы сможете в любой момент «достать» полезный материал из закладок, чтобы применить 5 способов взыскания долга на практике.

ООО не платит долги, потому что руководство не боится ответственности?

Представители проблемного ООО не боятся личной ответственности, потому что думают, что максимум, чем рискует участник – это доля в уставном капитале ООО.

Действительно, руководить ООО очень удобно в плане ответственности. Закон говорит, что учредители ООО не отвечают по долгам общества, а организация не отвечает по долгам учредителей (ст. 56 ГК РФ).

Но значит ли это, что собственники и руководство ООО могут безнаказанно пользоваться деньгами кредиторов и бесконечно уходить от уплаты задолженности? Конечно, нет.

заставить ооо платить по долгам достаточно сложно. но при грамотном правовом подходе и знании психологии бизнеса – вполне реально

Для этого:

Должника нужно «знать в лицо»

Должник должнику рознь: один не платит долги, потому что не может, другой – потому что не хочет. Первая категория включает как компании с временными трудностями, так и фирмы с хроническими финансовыми проблемами. Вторая категория объединяет просто «скупых» контрагентов и откровенных мошенников.

Поэтому, чтобы знать, в какой момент переходить от пассивного ожидания к активным действиям по возврату долга, и какие меры предпринимать в отношении конкретного должника-ООО, нужно получить о контрагенте максимум информации.

ОЦЕНИТЬ РИСК МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ ДОЛЖНИКА И НАЛИЧИЕ/ОТСУТСТВИЕ У КОМПАНИИ ВОЗМОЖНОСТЕЙ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОЗВОЛИТ АНАЛИЗ РЕПУТАЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ООО

Кредитору следует по крупицам собрать информацию о должнике. Запросить у контрагента напрямую и/или найти в открытых источниках.

Рассчитать платежеспособность и ликвидность, главные показатели финансового состояния организации, можно на основе данных из бухгалтерского баланса, который можно получить на сайте www.gmcgks.ru.

«Темное прошлое и настоящее» ООО, связанное с судебными тяжбами, раскрыть так же легко: на сайтах Росправосудия https://rospravosudie.com/ и Арбитражного суда www.arbitr.ru, в Картотеке арбитражных дел http://kad.arbitr.ru/. Информацию о незакрытых долгах – на сайте приставов http://fssprus.ru/iss/ip .

Главное, что нужно знать для доступа к информации на перечисленных ресурсах, – это ИНН и ОГРН должника.

Подробно о том, как проанализировать репутацию и платежеспособность должника – здесь: http://svbankrotstvo.ru/kreditoram/doveryaj-no-proveryaj-kak-provesti-analiz-platezhesposobnosti-dolzhnika/

информация из открытых источников позволяет составить общую картину

но самая важная информация о должнике – его расчётных счетах, остатке денежных средств на текущую дату, наличии имущества, доступна исключительно через специалистов, профессионально занимающихся взысканием долгов ооо

На основе полученных данных, нужно оценить перспективы взыскания и выбрать оптимальный путь взыскания задолженности.

Далее вы узнаете 5 эффективных способов взыскания долга с ООО. В том числе – как получить свои деньги назад за счет личных средств генерального директора, бухгалтера и учредителей.

Способ первый: «PR-воздействие»

Если ООО дорожит репутацией, является участником тендеров, не признано банкротом и имеет реальную (или потенциальную) возможность погасить долг, можно простимулировать должника с помощью PR-воздействия.

Для этого нужно найти уязвимые точки должника и предупредить руководство ООО о намерении привлечь к конфликту СМИ. Проинформировать деловую среду и общественность о недобросовестности компании. К примеру, разослать пресс-релизы и письма клиентам и партнерам должника, провести пресс-конференцию, дать интервью в местные печатные издания и т.д.

Имидж нарабатывается годами, но теряется в одно мгновение. Поэтому должник зачастую находит деньги, и проблема решается.

Способ второй: «Переговоры»

ООО может «добровольно» вернуть долг после грамотно проведенных переговоров.

Кредитор предлагает должнику выгодное для обеих сторон решение, основанное на компромиссе (например, бартер или возврат долга в натуре), предлагает свою помощь в поиске клиентов, расширении рынка сбыта и т.д. Или, наоборот, занимает жесткую позицию, выражает готовность использовать в его адрес меры правового воздействия.

Случается, что должник-ООО со связями во властных кругах угрожает кредитору и воздействует на него через влиятельных лиц. В этом случае кредитору следует привлечь авторитетного переговорщика в лице квалифицированного антикризисного специалиста.

успех в переговорах напрямую зависит и от лица, которое общается с должником

Профессиональный медиатор со свежим взглядом на ситуацию, богатым арсеналом правовых и психологических приемов влияния сможет переломить ход переговоров в пользу кредитора и добиться денег от ООО.

Способ третий: «Досудебная претензия»

Досудебная претензия о срочном погашении долга, направленная в адрес ООО, говорит о серьезных намерениях кредитора.

если ооо проигнорирует досудебную претензию, далее последует «крайняя мера» – обращение в арбитражный суд

Поэтому, опасаясь судебных разбирательств, должник зачастую реагирует на претензию и перечисляет на счет кредитора часть задолженности.

Способ четвертый: «Судебное взыскание долга с ООО»

Взыскание задолженности ООО через суд позволяет получить с должника не только сумму основного долга, но и пени, неустойку, компенсацию убытков и судебных расходов, в том числе затрат на представителя.

Кредитору следует правильно составить иск к ООО о взыскании долга и заявить в нем о необходимости принятия обеспечительных мер.

решение суда является официальным подтверждением наличия долга и необходимым документом для начала исполнительного производства (принудительного взыскания задолженности)

Важно: исковое заявление о взыскании долга ООО должно соответствовать требованиям закона и содержать подробное описание сложившихся обстоятельств, подтвержденное доказательствами.

Способ пятый и самый эффективный: «Банкротство»

Если у ООО недостаточно активов для расчетов с кредиторами, банкротство с последующей субсидиарной ответственностью – это единственный способ вернуть долг за счет личного имущества руководства и собственников ООО.

Ели ООО не платит 3 месяца и более, а сумма задолженности составляет от 30 000 р., кредитор может подавать заявление о банкротстве ООО в арбитражный суд.

Подробно о взыскании долгов через банкротство – здесь: http://svbankrotstvo.ru/vzyskanie-dolga-cherez-bankrotstvo/

Генеральный директор, учредители ООО, главный бухгалтер и другие лица, принимающие обязательные для компании решения, могут привлекаться и к уголовной ответственности за:

И наказываться строгими штрафными санкциями в размере до пятисот тысяч рублей или лишением свободы на срок до 6 лет.

ПРИВЛЕЧЕНИЕ К СУБСИДИАРНОЙ И УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ТРЕБУЕТ МОЩНОЙ ДОКАЗАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ

Исход банкротства на 99% зависит от сопровождающего процедуру арбитражного управляющего. Главное, чтобы он не был заинтересован в исходе дела и не вступал с должником в преступную коалицию.

P.S. Выбирая специалиста, доверьтесь интуиции. Избегайте дилетантов и опасайтесь недобросовестных арбитражных управляющих.

С ситуацией, когда директор оплатил свои покупки с расчетного счета компании и попросил «что-нибудь придумать» и «правильно это оформить», сталкивался не один бухгалтер. При этом компенсировать фирме потраченные на себя суммы руководитель не собирается.

Рассмотрим налоговые последствия разных вариантов учета таких расходов.

Способ 1. Маскировка личных трат шефа под расходы на нужды компании

Найдя подходящее обоснование личным тратам директора и имея документальное подтверждение, их списывают в налоговые расходы, а НДС по ним при наличии счета-фактуры принимают к вычету. Главное, чтобы такие покупки были оформлены на организацию (предупредите об этом директора) и можно было обосновать их необходимость для ее деятельности. В частности, это могут быть затраты:

— на покупку имущества, если его можно использовать как в офисе, так и дома (например, это техника, мебель, автомобиль и т.д.). «Спрятать» такие расходы могут как общережимники, так и упрощенцы.

Обращаем ваше внимание, что если руководитель приобретет автомобиль или иное транспортное средство, то с его стоимости организации придется платить транспортный налог;

— на отдых руководителя, если такую поездку «прикрыть», к примеру, переговорами с зарубежными партнерами или участием в каком-либо международном тренинге. В таком случае можно рискнуть и затраты на нее учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе представительских расходов. Не забудьте про лимит, в пределах которого их можно учесть, — 4% от расходов на оплату труда за отчетный/налоговый период, в котором проведено представительское мероприятие. Кстати, принять к вычету НДС по потраченным суммам также можно лишь в пределах «прибыльного» норматива и, разумеется, только при наличии счета-фактуры.

И само собой, для учета таких расходов в качестве представительских придется подтвердить деловой характер поездки, собрав необходимые документы: программы мероприятий, в которых указаны место и срок их проведения, брошюры, отчет о представительских расходах, соответствующий приказ руководителя с обозначением в нем цели поездки и т.д. Правда, учтите, что налоговики обычно тщательно проверяют эти документы, поэтому они должны быть в порядке и в полном комплекте.

При УСН учесть представительские расходы для целей налогообложения нельзя, так как их нет в закрытом перечне расходов, признаваемых при определении налоговой базы;

— на обеды руководителя в компании друзей, если их «превратить» в деловые переговоры и учесть в составе представительских расходов аналогично затратам на отдых. Для этого следует запастись первичными документами из ресторана (чеками, накладными, актами и т.п.), а также оформить стандартный набор документов для подтверждения представительских расходов, в том числе отчет о проведенной «официальной» встрече, приказ о ее проведении и т.д. Очевидно, что в документах не должно быть слов «боулинг», «сауна», «бильярд» и т.п. Ведь на них налоговики при проверке точно обратят внимание.

И это далеко не весь список того, что на практике бухгалтеры умудряются «спрятать» в учете.

Обращаем ваше внимание, что НДФЛ и страховые взносы при «маскировке» расходов начислять не придется, так как по данным учета эти расходы не доход директора.

Но имейте в виду, если в ходе налоговой проверки обман вскроется, то возможны следующие варианты развития событий.

Вариант 1. Если налоговики не обнаружат имущество, учтенное как ОС, или оспорят обоснованность учтенных расходов, то они снимут эти расходы и вычет НДС по ним. В итоге общережимникам будут грозить доначисления по налогу на прибыль и НДС, а упрощенцам с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — доначисления по «упрощенному» налогу, а также пени и штрафы.

Вариант 2. Если налоговикам удастся еще и выяснить, что под «скрытыми» расходами прячутся личные покупки директора, то они могут пойти по иному сценарию, согласно которому такие траты будут признаны доходом руководителя в натуральной форме. Эта ситуация обернется финансовыми потерями для организации на любом налоговом режиме, ведь она повлечет за собой:

— доначисление страховых взносов, в том числе на травматизм, если налоговики расценят это как доход директора, полученный в рамках трудовых отношений. Но на сумму взносов можно будет уменьшить:

налоговую базу по налогу на прибыль за тот период, за который доначислены страховые взносы, или налоговую базу по налогу при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» за период уплаты доначисленных взносов;

налог при УСН с объектом налогообложения «доходы» за период уплаты доначисленных взносов (но не более чем на 50%);

единый налог на вмененный доход за период уплаты доначисленных взносов (но не более чем на 50%);

— начисление пеней и наложение штрафов по НДФЛ. Ведь если компания не удержала НДФЛ при выплате дохода физлицу, пени и штрафы взыскиваются с нее как с налогового агента, а сам налог — с налогоплательщика (в нашем случае — с директора);

— доначисление налога на прибыль/»упрощенного» налога (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»). Ведь расходы на личное потребление директора экономически необоснованны;

— доначисление НДС. Налоговики могут посчитать, что имела место безвозмездная передача имущества, работ или услуг от организации директору, а она облагается НДС. Правда, в таком случае ранее заявленный к вычету НДС удастся отстоять, ведь при безвозмездной передаче вычет правомерен;

— начисление пеней и наложение штрафов по вышеперечисленным налогам и страховым взносам.

Способ 2. Покупки оплатили, но никак не учли

В этом случае покупки директора тоже оформляются на организацию, но траты на их приобретение никак не отражаются в налоговом учете, то есть налоговая база по налогу на прибыль на них не уменьшается и НДС к вычету не принимается.

Однако и это не гарантирует того, что налоговики не проявят интереса к таким расходам. Если в ходе проверки выяснится, что расходы были понесены на благо директора, то, скорее всего, проверяющие доначислят компании страховые взносы, в том числе на травматизм, и НДС с безвозмездной передачи. Правда, в таком случае компания сможет заявить к вычету входной НДС с покупки (нужен счет-фактура продавца). И само собой, будут начислены пени и наложены штрафы по НДС, НДФЛ и страховым взносам (как в варианте 2 способа 1).

Способ 3. Оформление подотчета

Когда директор оплачивает свои покупки (оформляя их не на организацию) корпоративной картой или снимает с нее наличные, списанные со счета суммы поступают ему под отчет. То есть впоследствии он должен за них отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет вместе с документами, подтверждающими расходование денежных средств. Срок сдачи документов компания определяет самостоятельно в ЛНА. Исключение — командировка. По возвращении из нее отчитаться о потраченных с карты суммах подотчетник должен в течение 3 рабочих дней.

Внимание! Если компания не будет ни предпринимать никаких мер по взысканию задолженности с директора, ни прощать долг, то такое бездействие может обернуться доначислением НДФЛ, начислением пеней и наложением штрафов.

Но в нашем случае авансового отчета с оправдательными документами нет и известно, что руководитель возвращать подотчетные суммы не будет. Как вариант, компания может добровольно отказаться от удержания (взыскания) подотчетных сумм, приняв решение о прощении долга руководителю. Обычно такое решение оформляется соответствующим соглашением. Простить долг можно, только если это не нарушит прав других лиц в отношении имущества компании.

В целях НДФЛ сумма прощенного долга однозначно признается доходом директора. А значит, в день подписания соглашения о прощении долга следует исчислить НДФЛ. Удержать его можно из любых доходов в денежной форме, причитающихся руководителю, в пределах 50% суммы выплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее следующего рабочего дня.

А вот со страховыми взносами, в том числе на травматизм, ситуация иная. Дело в том, что они начисляются вне зависимости от того, будет ли прощен долг или нет. Факт прощения долга влияет лишь на дату начисления взносов. Так, на невозвращенную подотчетную сумму начислять страховые взносы нужно на наиболее раннюю из дат:

— или на дату истечения 1 месяца со дня, когда сумма должна была быть возвращена;

— или на дату списания задолженности, то есть на дату подписания соглашения о прощении долга.

В налоговые расходы включить сумму прощенного долга, разумеется, не получится ни общережимникам, ни упрощенцам. Но уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль/»упрощенному» налогу (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») можно на страховые взносы, начисленные на невозвращенную подотчетную сумму.

Способ 4. Вручение подарка

Оплаченную за счет организации и оформленную на нее покупку можно передать руководителю в качестве дара. Для этого нужен договор дарения, составленный в письменной форме.

В таком случае облагать страховыми взносами, в том числе на травматизм, стоимость подарка не нужно, но только при условии, что его вручение не оформлено как поощрение за труд.

А вот исчислить НДФЛ со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. в год, все же придется. Удерживайте налог при очередной выплате денежного дохода директору, будь то зарплата, дивиденды (если директор является учредителем) или что-то еще. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой суммы. Если никаких выплат в текущем году директору уже не будет, то сообщите о невозможности удержания налога в свою налоговую инспекцию не позднее 1 марта следующего года .

И не забудьте начислить на рыночную стоимость подарка НДС, так как речь в этом случае идет о безвозмездной передаче. Входной НДС с покупки можете принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного на вашу организацию.

Учесть в налоговых расходах стоимость подарка нельзя.

* * *

Спонсировать личные покупки директора можно не только оплачивая их с расчетного счета компании, но и оказав ему финансовую помощь, выдав необходимую сумму на личные нужды деньгами.

И.В. Кравченко, Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

«Главная книга», 2019, N 10

Подписано в печать 08.05.2019

Материал подготовлен с использованием СПС КонсультантПлюс.

Как правильно оформить покупки, совершенные работником для организации, но за свой счет

Проще не допустить, чем лечить

Давайте сразу расставим точки над «i»: рассматриваемый нами случай (когда работник покупает товар за свои деньги, а потом передает этот товар работодателю и хочет получить компенсацию своих затрат) к подотчету никакого отношения не имеет. И оформлять выдачу денег за уже купленные товары через подотчет нельзя. Более того, мы бы рекомендовали вообще избегать подобных ситуаций, так как даже при грамотном оформлении (о котором мы расскажем ниже) они либо все равно остаются в зоне риска, либо влекут дополнительную налоговую нагрузку на организацию (о чем мы тоже скажем ниже).

Поэтому мы рекомендуем бухгалтеру проявить инициативу и выйти на руководителя организации с предложением создать регламент покупки работниками товаров в интересах компании. В этом регламенте надо четко указать, что товары в интересах организации могут приобретаться двумя способами.

Первый: деньги на необходимые для организации товары выдаются уполномоченному сотруднику заранее, под отчет с указанием целей, на которые эти деньги должны быть израсходованы. Второй: сотрудникам выдается доверенность на совершение покупок от имени организации и за счет организации. Во всех иных случаях средства, потраченные сотрудниками на благо организации, не возмещаются. Этот регламент, естественно, нужно утвердить приказом по организации и довести под подпись до каждого сотрудника.

Купили не согласовав: рецепт первый

Однако полностью исключить случаи несогласованных покупок «за свои» регламент не способен. Ведь добиться прилежного исполнения регламента зачастую очень сложно, особенно от высокопоставленных и ключевых сотрудников. Так что нам не обойтись без ответа на вопрос «как оформить возмещение средств сотрудникам, купившим товар за свои деньги и без предварительно выданной соответствующей доверенности». Вариантов такого оформления два (разумеется, вариант оформления «задним числом» мы не рассматриваем).

Первый вариант – заключить с сотрудником договора купли-продажи. То есть выкупить у него те товаров, которые он приобрел за свой счет для организации. Этот вариант в налоговом плане абсолютно безрисковый, однако влечет увеличение налоговой нагрузки. Дело в том, что по этому договору организация не сможет принять к вычету НДС, так как продавцом выступает обычное физическое лицо, а оно плательщиком НДС не является. Сами понимаете, что счет-фактура, даже если таковой был выдан в магазине, тут никак не поможет. При этом в адрес работника нужно будет выплатить сумму, включающую в себя НДС, – ведь именно такую сумму сотрудник заплатил в магазине.

Кроме того, нельзя забывать, что выплата по договору купли-продажи образует доход работника. А значит, возникают вопросы, связанные с НДФЛ – сотрудникам придется самостоятельно отчитываться по этой операции в инспекции (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Купили не согласовав: рецепт второй

Избежать проблем с налогами позволяет второй способ оформления таких взаимоотношений. А именно – признание их договором поручения. Поясним.

Если мы внимательно присмотримся к сути отношений, возникающих между работником и организацией (а именно на суть отношений требует смотреть Гражданский кодекс – п. 2 ст. 170), то увидим, что в данном случае ни организация, ни работник не намерены заключать между собой договор купли-продажи.

Ведь в подобных ситуациях работник приобретает товары, изначально рассчитывая, что сам ими пользоваться не будет, а передаст организации. Более того, работник предполагает (в силу своего должностного положения или по устному согласованию), что средства на покупку организация ему возместит. Да и организация, возмещая работнику истраченные им деньги, подразумевает вовсе не покупку товара, а компенсацию расходов.

Из этого следует, что в рассматриваемой ситуации юридически не совсем корректно будет говорить о том, что работник покупает вещь для дальнейшей перепродажи организации, и некорректно в дальнейшем заключать договор купли-продажи между сотрудником и организацией. Волеизъявление обеих сторон не направлено на куплю-продажу. А значит, такого договора просто не может быть в силу прямого указания на это в пункте 3 статьи 154 Гражданского кодекса.

Тем не менее, отрицать, что между работником и организацией в данном случае сложились какие-то отношения, не охватываемые Трудовым кодексом, тоже нельзя. Возникает логичный вопрос: если не купля-продажа, то что?

И ответ на этот вопрос достаточно простой – действия сотрудника, который уже в момент покупки знает, что имущество предназначается не ему, а организации, и расходы на покупку в конечном итоге тоже несет не он, а организация, в точности соответствуют действиям поверенного по договору поручения. Напомним, что по договору поручения (ст. 971 ГК РФ) одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Налоги и риски поручения

Что же конкретно дает организации признание рассматриваемой операции поручением? Во-первых, частично снимается вопрос с увеличением налогового бремени. Ведь по ГК РФ право собственности на приобретенные товары возникает не у работников, а сразу у организации. Это значит, что продавцом выступает уже не работник, как в предыдущем варианте, а другая организация или ИП. Соответственно есть возможность в дальнейшем получить у них счет-фактуру и поставить НДС к вычету.

Во-вторых, снимается с повестки дня вопрос с НДФЛ у работников. Выплаты при таком оформлении взаимоотношений носят характер возмещения понесенных расходов (ст. 975 ГК РФ). Таким образом, дохода у работника не возникает, а раз нет дохода – нет ни объекта обложения НДФЛ, ни обязанности подавать декларацию.

Но, как и у любой медали, есть здесь и обратная сторона. Речь идет о рисках. И главный риск здесь – отсутствие письменного договора. Да, Гражданский кодекс допускает заключение договоров в устной форме (ст. 159), но одновременно говорит, что сделки между юрлицом и гражданином должны заключаться письменно (ст. 161 ГК РФ). И хотя нарушение этого правила не делает договор недействительным (а лишь лишает стороны права при возникновении судебного спора ссылаться на свидетельские показания – ст. 162 ГК РФ), риск претензий со стороны налоговой остается весьма высоким.

Снизить этот риск можно путем оформления различных письменных документов, сопровождающих сделку и подтверждающих, что работник действовал в интересах организации. Такими документами могут быть служебные или объяснительные записки, отчеты работников о произведенных покупках, и т.п., завизированные руководителем организации, а также приказы или распоряжения о выплате компенсации. При этом в таких приказах лучше прямо указывать, что отношения с работниками являются поручением, и, указывая бухгалтерии на необходимость произвести выплату, делать ссылки на соответствующие статьи ГК РФ и четко называть эту выплату компенсацией расходов поверенного.

Но все же еще раз оговоримся: лучше таких ситуаций избегать и заранее выдать сотрудникам соответствующие доверенности (образец доверенности можно посмотреть ).