Материальная помощь страховые взносы

Содержание

Материальная помощь: облагается страховыми взносами или нет

Актуально на: 5 июля 2016 г.

Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос – материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, – кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.

Отметим, что здесь и далее под страховыми взносами подразумеваются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы «на травматизм».

Когда и как мат помощь облагается страховыми взносами

Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.

  • работнику в связи со смертью члена его семьи. В этом случае взносы не начисляются независимо от суммы матпомощи (пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Членами семьи работника признаются: супруг / супруга, родители и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ, Письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). Иными словами, если работнику выплатили матпомощь в связи со смертью брата, сестры, бабушки, дедушки или другого родственника, то с суммы, превышающей 4000 руб., надо будет начислить взносы;
  • работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) и на каждого родителя (Письмо Минтруда России от 27.10.2015 № 17-3/В-521). С суммы, превышающей указанный предел, взносы начисляются в общем порядке (Письма Минтруда России от 01.02.2016 № 17-4/В-37);
  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным происшествием, в том числе пострадавшим от терактов на территории РФ, для возмещения материального ущерба, а также вреда их здоровью (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Как видим, ответ на вопрос, облагается ли взносами материальная помощь, зависит от двух аспектов: по какой причине она выплачивается и в какой сумме.

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

И. Шиндер, эксперт журнала

Журнал «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение» № 8/2012

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@.

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

п. 102 Инструкции № 162н*

п. 85, 128 Инструкции № 174н**

п. 88, 131 Инструкции № 183н***

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Начисление материальной помощи

Выплата материальной помощи из кассы учреждения

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Рассмотрим на примере порядок отражения операций, связанных с выплатой материальной помощи.

Пример

В течение месяца бюджетным образовательным учреждением была произведена выплата:

а) за счет средств от приносящей доход деятельности:

  • материальной помощи Казакову И. Н. в связи с его выходом на пенсию в размере 6 000 руб.;
  • материальной помощи Павлову Н. В. в связи с рождением ребенка в сумме 8 000 руб.;

б) за счет средств стипендиального фонда (целевые субсидии) материальной помощи студенту Гаврилову С. Р. в размере 4 000 руб.

В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

Материальная помощь, не облагаемая налогом 2020

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

  • свадьба;
  • день рождения;
  • материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
  • приобретения;
  • лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

  • смерть сотрудника или его родственника;
  • рождение ребенка;
  • стихийные бедствия и террористические акты.

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

  • работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
  • пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
  • работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
  • сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
  • сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2020). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску. Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2020) страховые взносы не начисляются

Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2020)

Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2020 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)? Об удержании НДФЛ указано в главе 23 НК РФ, а в статье 217 НК РФ уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ. При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей). При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).

Вот еще несколько интересных моментов:

  • по мнению Минфина, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ (Письмо от 17.02.2016 № 03-04-05/8718). Иными словами, если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребенком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Так как такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя одно основание — рождение малыша;
  • материальная помощь, не облагаемая налогом 2020 года, предоставляется работодателем членам семьи умершего сотрудника или бывшего работника, ранее вышедшего на пенсию по инвалидности, возрасту или старости, либо самому работнику (пенсионеру), если у него скончался один из членов семьи (Письма Минфина от 16.12.2014 № 03-04-05/64847, от 02.12.2016 № 03-04-05/71785);
  • если не подтвержден факт чрезвычайного происшествия или террористического акта, с компенсации работодатель берет НДФЛ (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2414).

Когда страховые сборы обязательны: спорные моменты

По мнению чиновников, если условия выплаты денег отличаются от предусмотренных в статье 422 НК РФ, с них надо удержать взносы на страхование. Но есть некоторые нюансы.

Срок предоставления денежных средств

В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при выдаче средств новоиспеченным родителям: в пределах лимита они ничем не облагаются, если начисление произошло в течение первого года жизни малыша.

Поддержка при смерти члена семьи

Материальная помощь сотруднику (налогообложение в 2020 году) может быть оказана в связи со смертью члена его семьи — супруга (супруги), родителей, опекуна, попечителя, детей. Согласно Определению Верховного суда РФ от 20.08.2015 № 304-КГ15-9468, матпомощь, выданная при смерти близкого родственника, также не должна облагаться взносами.

Поддержка уволившимся сотрудникам

Интересный вопрос: что делать со страховыми отчислениями с выплат экс-сотрудникам. Ответить на него поможет статья 420 НК РФ, где сказано, что взносы начисляют на вознаграждения по трудовым соглашениям или договорам ГПХ. Поскольку таких отношений с уволившимися нет, удерживать ничего не надо. В то же время у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была предоставлена материальная поддержка. Этот момент организациям надо иметь в виду, обсуждая материальную помощь (налогообложение 2020, страховые взносы).

Порядок оформления материальной помощи в организации

Для получения денег работник пишет заявление в свободной форме. В некоторых случаях ему придется доказать право на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2020, страховые взносы) и предоставить соответствующие документы, например свидетельство о рождении или смерти, справку об аварии и т. п. На основании заявления руководитель издает приказ. Ниже представлены образцы документов, которые можно использовать при обращении к работодателю за матпомощью при рождении ребенка.

Образец заявления об оказании материальной помощи

Скачать

Образец приказа об оказании материальной помощи

Скачать

Материальная помощь в налоговом учете

В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Минфин сделал только одно исключение. Материальную помощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (Письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.

Материальная помощь малоимущим семьям в 2020 году

Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:

  • если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
  • если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
  • возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.

Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:

  • вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
  • в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
  • бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
  • дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.

Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:

  • трудоустройство льготного характера;
  • снижение уровня возраста выхода на пенсию;
  • освобождение от уплаты регистрационного сбора;
  • получение садового или дачного участка вне очереди;
  • получение ипотечного кредита на льготных условиях.

Материальная помощь пенсионерам в 2020 году

Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.

С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.

Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2020 году могут не рассчитывать на индексацию.

Материальная помощь многодетным семьям в 2020 году

Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:

  • материальную поддержку при строительстве дома;
  • льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
  • земельные участки;
  • субсидии на оплату КУ;
  • адресные пособия.

В наступившем, 2020, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:

  • предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
  • возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
  • если родители не уклоняются от обязанностей.

Материальная помощь военнослужащим в 2020 году

Материальная помощь военнослужащим начисляется в размерах его денежного оклада после подачи рапорта начальнику. В случае неполучения помощи ее начисляют в конце года вместе с заработной платой. Выплата выдается на основании подписания приказа командиром. Материальная помощь военнослужащим выплачивается:

  • при уходе в отпуск;
  • при рождении ребенка;
  • в случае свадьбы;
  • в случае смерти родственника;
  • при тяжелом материальном положении сотрудника.

Материальная помощь рассчитывается, исходя из следующих составляющих на 1 число последнего месяца года: месячный оклад с учетом воинского звания; месячный оклад с учетом занимаемой должности.

FAQ

Материальная помощь 4000 руб. — код дохода в справке 2-НДФЛ

Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью работника или члена его семьи, НДФЛ не облагается, следовательно, в справке 2-НДФЛ отражать ее не нужно.

Матпомощь, выплачиваемая по другим поводам, отражается в 2-НДФЛ в полной сумме по кодам:

  • 2762 — при рождении ребенка;
  • 2760 — на лечение, юбилей, по иному поводу.

Одновременно указывается вычет для матпомощи со следующими кодами:

  • 508 — при рождении ребенка (максимум 50 000 руб.);
  • 503 — по иным основаниям (4000 руб.).

Материальная помощь 4000 руб. и налог на прибыль

Материальная помощь не включается в расходы предприятия при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Но страховые взносы, исчисленные с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Как сделать проводки в 1С 8.3

Материальная помощь отражается проводкой: Дебет 91 Кредит 73 (76). Для отражения ее в 1С 8.3 необходимо:

1. Сделать настройку дополнительного начисления «Материальная помощь» в разделе «Зарплата и управление персоналом».

2. Затем в разделе «Способы отражения зарплаты в учете» создайте способ отражения матпомощи и пропишите соответствующие проводки.

3. Выберите правильный способ отражения на закладке «Бухучет и ЕНВД» созданного ранее допначисления.

Код дохода и код вычета в 2018 году

Показатель Код
Материальная помощь при рождении ребенка 2762
Материальная помощь на лечение, юбилей и др. 2760
Вычет при выплате матпомощи при рождении ребенка (50 000 руб.) 508
Вычет при выплате иной матпомощи 503

Материальная помощь 4000 при УСН «Доходы минус расходы»

При применении УСН материальную помощь нельзя учесть в расходах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Сколько раз в год можно выдать материальную помощь в 4000

Число выплат материальной помощи одному работнику ничем не ограничено. Но нужно иметь в виду, что вычет предоставляется только в размере 4000 в год на все выплаты. Например: Иванову И.И. выплачена материальная помощь:

  • в марте — 2000 руб.;
  • в июне — 5000 руб.;
  • в августе — 1000 руб.

Выплаченная материальная помощь в марте не будет облагаться НДФЛ, в июне обложить налогом нужно 3000 руб. (то есть предоставлен остаток годового вычета в размере 2000 руб.), а материальная помощь в августе будет облагаться в полном размере.

Материальная помощь 4000 руб. в 6-НДФЛ с 2018, не облагаемая налогом

Матпомощь отражается в 6-НДФЛ следующим образом:

Основание выплаты матпомощи Порядок отражения в отчете
В связи со смертью Не включается в отчет в полном объеме.
В связи с рождением ребенка В необлагаемом пределе (до 50 000 руб.) ФНС разрешает не отражать в отчете (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/). Но если не хотите расхождений со справками 2-НДФЛ, то можно отразить по аналогии с иной матпомощью (см. ниже).
Иная матпомощь

В разделе 1: в строке 020 отражают всю матпомощь (и облагаемую, и необлагаемую части), в строке 030 — только необлагаемую часть (вычет); в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ.

В разделе 2: в строке 100 и 110 — дату выплаты; в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты; 130 — сумма матпомощи вместе с НДФЛ; в строке 140 — сумма удержанного налога. Если вся сумма матпомощи не облагалась НДФЛ, в строке 140 укажите «0».

Материальная помощь 4000 руб. при расчете больничного

При расчете среднего заработка учитывается только материальная помощь, на которую были начислены страховые взносы. Не включаются в расчет суммы материальной помощи:

  • в связи со смертью;
  • в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.;
  • матпомощь по иным основаниям в размере 4000 руб. за каждый год.

Материальная помощь 4000 руб. по беременности

При расчете пособия по беременности и родам суммы материальной помощи учитываются аналогичным образом. Если на сумму матпомощи начислялись страховые взносы, то ее нужно учесть при расчете среднего заработка.

Работодатель имеет право материально помочь своему сотруднику. Обычно такая выплата назначается на основании заявления работника с просьбой о денежной поддержке и с приложением подтверждающих документов. Средства выплачиваются сотруднику после того, как руководитель подпишет приказ о выделении суммы. Рассмотрим вопрос о том, облагается ли материальная помощь страховыми взносами.

Какие обстоятельства служат поводом для назначения матпомощи

Причиной для обращения работника за помощью могут послужить как сложные жизненные ситуации — смерть родственника, чрезвычайные обстоятельства (пожар, наводнение и т.п.), так и радостные события — свадьба, рождение детей, начало отпуска и т.д. Возможность получения подобной выплаты может прописываться в локальных документах организации – например, в коллективном договоре. При наличии финансовых возможностей компания имеет право помочь даже своему бывшему сотруднику, уже давно не работающему в организации.

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ будет зависеть от конкретной ситуации.

Какая материальная помощь не облагается страховыми взносами

Перечень всех необлагаемых страхвзносами выплат приведен в ст. 422 НК РФ. Ряд пунктов относится к финансовой поддержке от работодателей (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). В законодательстве предусмотрен ряд ситуаций, когда денежные средства, выданные сотруднику, не облагаются взносами полностью, и указаны случаи, в отношении которых установлены ограничения по сумме.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами в 2020 г. в полном объеме (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

  • единовременная выплата на возмещение материального ущерба или вреда здоровью, наступивших из-за стихийного бедствия или другого чрезвычайного события;
  • единовременная матпомощь лицам, пострадавшим от терактов в РФ;
  • единовременная выплата по причине смерти близкого родственника (родителей, детей, в т.ч. усыновленных, супругов) при условии документального подтверждении родства.

Помощь может быть оказана и бывшему сотруднику, независимо от того, как давно прекращены трудовые отношения с ним. Такая выплата также полностью не облагается страховыми взносами, поскольку облагаемой базой признаются выплаты в рамках трудовых договоров и по договорам ГПХ (ст. 420 НК РФ), а после увольнения основания для начисления взносов отсутствуют.

Пример

Сотрудник подал заявление с просьбой о выделении материальной помощи в связи со смертью отца, приложив к документу копию свидетельства о смерти. Компания единовременно выплатила ему 60 000 рублей. По ст. 2 Семейного кодекса РФ отец относится к близким родственникам, поэтому страховыми взносами не будут облагать всю выданную сумму.

Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично

В некоторых случаях взносы начисляются на сумму, превышающую установленный лимит.

  • Не облагаются страхвзносами единовременные выплаты каждому из родителей, связанные с рождением, усыновлением ребенка, установлением опекунства, назначенные в течение первого года жизни малыша (в течение года после усыновления, установления опеки), в размере до 50 000 рублей. Необлагаемая сумма установлена для каждого ребенка.

Супруги трудятся в одной организации. В коллективном договоре этой компании указано, что при рождении ребенка работнику выплачивается материальная помощь в размере 40 000 руб. Оба супруга написали заявление на получение денежных средств. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь, выданная отцу и матери?

Несмотря на то, что общий размер помощи 80 000 руб. превысил установленный лимит, страховыми взносами средства не облагаются, так как сумма, выплаченная единовременно каждому родителю, менее 50 000 руб.

  • Не начисляются взносы на иную матпомощь работнику в общей сумме до 4000 руб., выданную в течение календарного года.

За 2020 год сотруднику дважды выдали материальную помощь в связи с его тяжелым финансовым положением: 1-ый раз в феврале в размере 2000 руб., второй раз в июне в сумме 3000 руб. Облагается ли взносами материальная помощь, выданная сотруднику?

Первую выплату бухгалтерия не стала облагать взносами, так как выданная сумма была меньше лимита, установленного законодательством (2000 < 4000).

В июне в компании начислили взносы с суммы материальной помощи, превысившей ограничение: (2000 + 3000) – 4000 = 1000 руб. – сумма матпомощи, облагаемая взносами.

Работодателям следует учитывать, что на материальную помощь свыше 4000 страховые взносы начисляются полностью.

Организация решила выделить сотруднику матпомощь к отпуску – в размере 80 000 руб. Страховые взносы бухгалтерия начислит на сумму, превысившую 4000 руб.:

80 000 – 4000 = 76 000 руб. Взносы бухгалтерия начислит с 76 000 руб.

При обложении страховыми взносами сумм выданной матпомощи лимит по разным ее видам учитывается отдельно.

Сотрудник в течение года получал от организации матпомощь дважды – первый раз в связи с усыновлением ребенка в сумме 30 000 руб., второй раз – к отпуску, в сумме 20 000 руб.

Матпомощь в сумме 30 000 руб., выданная при усыновлении, взносами не облагается, поскольку ее размер меньше лимита в 50 000 руб.

С матпомощи к отпуску в сумме 20 000 руб. не берется в расчет только сумма годового лимита — 4000 руб., а оставшаяся часть выплаты подлежит обложению страхвзносами. Взносы будут начислены бухгалтерией компании-работодателя с превышения лимита:

200 00 – 4000 = 16 000 руб. – матпомощь, облагаемая страхвзносами.

Взносы на «травматизм»

Начисление взносов от несчастных случаев в ФСС регулирует закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Однако материальная помощь облагается взносами на «травматизм» в таком же порядке, что и другие страхвзносы – необлагаемые выплаты, перечисленные в ст. 20.2 закона 125-ФЗ, фактически полностью совпадают с перечнем ст. 422 НК РФ. Суммы матпомощи бывшим сотрудникам также не облагаются взносами на «травматизм», поскольку не являются выплатами по трудовым договорам или договорам ГПХ, устанавливающим обязанность такого начисления.

Центр обучения «Клерка»📌 Реклама

Работник должен подтвердить, что второй родитель не получил матпомощь (50 000 руб.) у своего работодателя. При этом НК РФ не обязывает работодателя требовать сведений по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, а также иных документов, свидетельствующих о том, что другой родитель не получал помощи. Если сотрудник не представит сведений о том, что матпомощь получена (или не получена) другим родителем, то работодатель может запросить их самостоятельно (письмо ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/36). Когда второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978).

Внимание!

Не облагается НДФЛ материальная помощь при рождении (усыновлении, опеке) ребенка, предоставленная в размере не более 50 000 руб. одному из родителей (по их выбору), либо каждому из родителей на общую сумму не более 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Ситуация 2. Работница организации является матерью-одиночкой двойни (отец в свидетельстве о рождении не указан) и находится в отпуске по уходу за детьми до трех лет. В ноябре 2015 года ей начислили материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 20 000 руб., что меньше ее оклада в два раза. Облагается ли НДФЛ указанная материальная помощь? Вправе ли работодатель предоставить стандартный налоговый вычет?

Решение. НДФЛ облагается сумма выплаты, превысившая 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Минфин допускает применение стандартных налоговых вычетов к суммам, превышающим этот порог — если только вычеты не были получены лицом по иным доходам (письмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-04-05/9-753).

Стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока доход нарастающим итогом с начала периода не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; 350 000 руб. – в 2016 году) (письмо Минфина России от 04.09.2014 №03-04-06/44338).

📌 Реклама Отключить

Если у ребенка один родитель (приемный родитель, усыновитель, опекун), вычет представляется в двойном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) до момента заключения брака.

Таким образом, в момент фактической выплаты материальной помощи удерживается налог в размере 1352 руб., то есть: ((20 000 (сумма выплаты) — 4000 (не облагаемая НДФЛ сумма) – 2800 (двойной вычет на первого ребенка) – 2800 (двойной вычет на второго ребенка)) x 13% = 1352 руб.

Внимание!

Материальная помощь физлицам в связи с одним и тем же событием, но оказанная на основании разных распоряжений организации, не рассматривается как единовременная выплата. Напротив, по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами. И при этом продолжает оставаться единовременной (письма Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006).

📌 Реклама Отключить

Ситуация 3. Организация оказала материальную помощь родному дяде (единственному родственнику) бывшего работника в связи со смертью последнего, причем работник был уволен по сокращению штата. Облагается ли такая выплата НДФЛ и страховыми взносами?

Решение. Такая выплата будет облагаться НДФЛ по ставке 13%, а вот страховые взносы начисляться не должны. Поясним.

Среди доходов, не облагаемых НДФЛ (освобождаемых от налога) в п. 8 ст. 217 НК РФ названы единовременные выплаты (в том числе материальная помощь) от работодателей членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию. Или самому работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. В нашем случае работника уволили по сокращению штата, поэтому действие нормы п. 8 ст. 217 на него не распространяется.

📌 Реклама Отключить

Кроме того, к членам семьи относятся лишь супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ; письмо Минфина России от 03.08.2006№03-05-01-04/234). Получается, что материальная помощь, выплаченная дяде работника, налогом облагается на общих основаниях. Правда, были случаи, когда членами семьи признавались братья, сестры, проживающих совместно с работником (письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318); родители супруга (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А56-14851/2010).

Страховыми взносами матпомощь не облагается, поскольку с лицом, которому она произведена, в организации не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры (письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010№1354-19).

Ситуация 4. Работникам организации в 2016 году выплачена материальная помощь для проведения профилактических мероприятий в связи с эпидемией гриппа. Возможно ли освобождение таких выплат от НДФЛ?

📌 Реклама Отключить

Ответ. Выплаты (в том числе материальная помощь) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, не облагаются НДФЛ с 1 января 2015 года (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом налоговое законодательство не раскрывает понятия «чрезвычайное обстоятельство». Значит, нужно руководствоваться иными отраслями законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Одним из чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений, Трудовой кодекс называет эпидемию (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Кроме того, эпидемия отнесена к биолого-социальным чрезвычайным ситуациям (п. 3.2.1 ГОСТ Р 22.0.04-95 «Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Биолого-социальные чрезвычайные ситуации. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта России от 25.01.1995 № 16).

📌 Реклама Отключить

Значит, если материальная помощь выплачивается в связи с эпидемией гриппа, объявленной отделением Госсанэпиднадзора соответствующего населенного пункта либо на основании официальной информации органа государственной власти/местного самоуправления, то она не облагается НДФЛ (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченные работнику в пределах 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Ситуация 5. В локальном акте организации определено, что к ежегодному оплачиваемому отпуску выплачивается материальная помощь. Однако в связи с плохим финансовым положением организация материальную помощь не выплатила, о чем и сообщила работнику. Работник подал жалобу в трудовую инспекцию и организацию привлекли к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Решение. Организация привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ обоснованно. Если работодатель предусмотрел такую гарантию, и условия для ее назначения были соблюдены, уклоняться от выплаты он не вправе. Этот вывод подтверждается и судебной практикой. Такие выводы сделаны, например, в Апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого АО от 31.08.2015 по делу №33-2218/2015. Если работодатель предусмотрел в локальном акте предоставление социальной гарантии в виде материальной помощи к ежегодному основному отпуску, такая выплата должна быть произведена. В случае спора организация должна доказать, что ее финансовое положение не позволяет исполнить данное обязательство.

📌 Реклама Отключить

Ситуация 6. Гражданин Украины, временно пребывающий на территории РФ, работает на основании патента и не является налоговым резидентом РФ. Он получил от работодателя материальную помощь в размере 6000 руб. в марте 2016 года, а также два подарка стоимостью 5000 руб. каждый в феврале и марте 2016. Нужно ли удерживать НДФЛ с материальной помощи и подарков?

Решение. Если иностранцы работают по патенту, их доходы от трудовой деятельности независимо от статуса облагаются по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Подарки и материальная помощь, получение которых не обусловлено трудовым или коллективным договором, не являются доходом от трудовой деятельности. Если их получили нерезиденты, то налог уплачивается по ставке 30% (письмо ФНС России от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735).

Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС) (п. 28 ст. 217 НК РФ; письмо ФНС России от 02.07.2015 № БС-4-11/11559). Материальная помощь освобождается от НДФЛ в такой же сумме, не более 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ). Необлагаемая сумма 4000 руб. относится при этом к каждому виду доходов, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ. Статус налогового резидента при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).

📌 Реклама Отключить

Итак, при выплате материальной помощи гражданину Украины, не являющемуся налоговым резидентом РФ, организация — налоговый агент удержит НДФЛ с 2000 руб. (6000 руб. — 4000 руб.) по ставке 30%, с 4000 руб. налог не удерживается. При оказании работнику материальной помощи несколько раз за год, работодатель удержит налог уже со всей суммы. Со стоимости подарков в феврале работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 30% с 1000 руб. (5000 руб. — 4000 руб.). А в марте налог придется удерживать с полной стоимости, то есть с 5000 руб.

Подарком могут стать вещи и деньги, и подарочные сертификаты. Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ удерживается при выдаче подарка, когда подарены деньги. Когда подарена вещь, налог удерживается в ближайшую выплату денег одаряемому.