КУДиР на ОСНО

КУДиР ИП на ОСНО

У ИП ведение учета и отчетности зависит от выбранной системы налогообложения. В этой статье рассмотрим ведение КУДиР ИП на ОСНО. КУДиР — это книга учета, один из главных элементов контроля за доходами и расходами. Индивидуальный предприниматель обязан ее вести. Книга заполняется строго в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Для чего нужна КУДиР ИП

КУДиР признается регистром налогового учета, хотя в нем бухгалтерский и налоговый учет объединяются. В документе отражаются следующие данные:

  • сведения об основных средствах и амортизационных отчислениях;
  • расчет заработной платы и обложение ее налогом;
  • коммунальные услуги и иные расходы;
  • налогообложение хозяйственных операций с выявлением разницы, которая в итоге подлежит обложению НДФЛ.

КУДиР ИП нужна для формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период, которым считается календарный год. ИП уплачивает в бюджет 13% от рассчитанной разницы между доходами и расходами.

Если по итогам налогового периода финансовый результат отрицательный, т.е. Есть убыток, то налог не уплачивается. Также убыток не переносится на будущий налоговый период и не покрывается за счет прибыли следующих лет.

Ведение КУДиР на ОСНО

КУДиР на ОСНО формируется с начала налогового периода. Книгу учета ведет либо сам предприниматель, либо работник бухгалтерии, хранят ее в течение 4 лет. ИП предоставляют книгу учета вместе с отчетностью 3–НДФЛ. Таким образом КУДиР сдают в налоговую по месту регистрации до 30 апреля.

Журнал имеет унифицированную форму. Однако предприниматель имеет право самостоятельно создать форму документа. Все преобразования согласуйте с налоговым органом. Если разработанный вариант регистра не согласовать, то налоговая может не засчитать ведение книги.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Книга, оформленная в электронном варианте, по итогам календарного года распечатывается. Также она прошнуровывается, пронумеровывается и подписывается. Все это проделайти и с книгой, которую вели в бумажном виде. Раньше КУДиР требовалось заверять в налоговой инспекции, причем бумажную книгу заверяли еще до начала заполнения, а электронную — после распечатки. Теперь закон не требует процедуры заверения.

В КУДиР отражается информация об ИП, содержание документа, а также шесть разделов. Вид таблиц и разделов книги зависит от вида деятельности организации. В документе отражаются все доходные и расходные процедуры. Вот требования к ответственному лицу при ведении книги:

  • проверка поступления наличных и безналичных средств;
  • контроль за совершением оплаты поставщику за каждый вид товара, реализованный за рабочую смену;
  • правильное списание себестоимости продукции в расход, которое производится по методу ФИФО или по средней стоимости единицы.

Записи в книгу учета осуществляются постоянно на основании первичных документов в момент совершения операции, т.е. по кассовому методу. Хозяйственные операции отражаются в хронологическом порядке в рублевом эквиваленте. При сделках в иностранной валюте их стоимость переводится по курсу ЦБ РФ в рубли в день поступления или выбытия денежных средств.

При возникновении в КУДиР ОСНО ошибок, их исправляют: аккуратно зачеркивают неверную информацию, обосновывают ее правильной записью, заверяют подписью ИП и указывают дату внесения исправления. Налоговая инспекция может не принять КУДиР при сдаче отчетности из-за серьезных ошибок заполнения.

Порядок заполнения КУДиР ИП ОСНО

Каждый раздел КУДиР ИП ОСНО включает множество подпунктов, заполнение которых происходит в обязательном порядке.

Титульный лист включает сведения о ИП: ФИО, ИНН, адрес, данные о налоговом органе по месту регистрации ИП, данные из свидетельства о постановке на учет, банковские реквизиты, а также подпись ИП, дата и другие данные.

В разделе 1 отображаются все доходы, которые фактически были получены в налоговом периоде, в том числе авансы, а также расходы, фактически произведенные в данном периоде. Здесь отражается сырье, полуфабрикаты и иные товарно-материальные ценности, приобретенные ИП для последующего извлечения финансовой выгоды. Причем расходы при изготовлении продукции списываются на затраты только в части реализованной продукции. Также они могут списываться по нормам, которые установлены законодательством РФ.

В разделы 2 — 4 вносятся сведения об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) и нематериальных активов. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется, исходя из стоимости приобретения, затрат по доставке и ввода имущества в эксплуатацию. Амортизация списывается на расходы только в том размере, в котором начислена за налоговый период. Амортизационные отчисления производят только в отношении собственного имущества ИП, т.е. которое было приобретено за плату. Доход от реализации основных средств и нематериальных активов — это разница между стоимостью реализации имущества и остаточной ее стоимостью.

Раздел 5 посвящен расчету заработной платы и налогов. Таблица этого раздела напоминает расчетно-платежную ведомость, она формируется за каждый месяц. В таблице отражается следующая информация:

  • суммы исчисленной и выплаченной заработной платы;
  • выплаты стимулирующего и компенсационного характера;
  • стоимость товаров, которые выданы как оплата труда в натуральной форме;
  • выплаты по авторским и гражданско-правовым договорам;
  • прочие выплаты;
  • исчисленный НДФЛ;
  • иные удержания;
  • дата выплаты;
  • подпись в получении.

В разделе 6 исчисляют налоговую базу по НДФЛ, которая формируется по итогам календарного года. На ее основе заполняется отчетность 3-НДФЛ.

Нулевая КУДиР

Если за налоговый период у ИП на ОСНО не было ни одной операции, то совместно с другими видами отчетности в ИФНС представляется и нулевая КУДиР, т.е. во всем графах книги учета, где обычно отражается фактическое движение денежных средств, проставляются нули.

Распространенные ошибки при заполнении КУДиР

Ошибки в заполнении книги часто противоречит законодательству РФ, приводят к штрафам и требуют соответствующих поправок:

  • налог уменьшают на величину не более 50% за счет сумм уплаченных страховых взносов;
  • не поквартально отражают страховые взносы;
  • часто путают нематериальные активы с материальными.

Ответственность за нарушение порядка ведения КУДИР

Грубые нарушения требований по учету доходов, расходов, а также объекта налогообложения, регламентируются статьей 120 Налогового кодекса РФ. Установлены следующие виды штрафов:
10 000 рублей — штраф за грубое нарушение, осуществленное в течение одного налогового периода;
30 000 рублей — штраф за то же деяние, произведенное в течение более одного налогового периода;
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей — штраф за нарушение, которое повлекло занижение налоговой базы.

Автор статьи: Екатерина Могучая

Работайте в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: здесь есть простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Работайте бесплатно первые 14 дней и узнайте обо всех возможностях сервиса.

Как правильно вести учет доходов и расходов ИП

ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет

Ведение книги учета доходов и расходов

Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»

Программа для упрощения учета

Итоги

ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет

Выбор ИП на УСН объектом налогообложения «доходы минус расходы» обязывает ИП вести учет полученной выручки и произведенных затрат. В учете используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Особенности учета дохода:

  • Признание доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав производится в момент получения оплаты.
  • Для налогообложения принимается выручка, полученная при ведении обычных видов деятельности, и внереализационный доход.

Об основных отличиях кассового метода от метода начисления узнайте .

При подсчете налогооблагаемой базы особое внимание уделяется подтверждению затрат. Расходы должны быть оправданы и подтверждены документально. Для отражения расходов требуется наличие документов первичного учета, подтверждающих их осуществление и оплату.

Отметим важные моменты в учете затрат:

  • Признание расходов производится после их фактического осуществления (получения товара, работ, услуг) и оплаты поставщику. В случае, если оплата за закупленные товары (работы, услуги) производится по частям — включить в расходы можно только фактически оплаченную часть приобретенных товаров (работ, услуг). Оставшаяся часть включается в расходы после ее оплаты.
  • Списание материальных расходов осуществляется после реализации покупателю товара или продукции, для производства которой использовались ТМЦ.
  • Назначением затрат является их использование для ведения деятельности с целью получения дохода.
  • Перечень расходов представлен закрытым списком, перечисленным в ст. 346.16 НК РФ.

Более подробно о видах затрат читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».

ИП освобождены от формирования баланса и бухгалтерской отчетности. Обязанности ограничиваются ведением доходов и расходов либо только доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Формы первичного учета используются ИП для подтверждения расходов, уменьшающих облагаемую базу единого налога при ведении УСН. Отсутствие первичной документации не позволяет ИП учитывать расходы при подсчете налогооблагаемой базы и величины единого налога.

Ведение книги учета доходов и расходов

Налоговый учет ИП на УСН ведется с использованием книги учета доходов и расходов (КУДиР) — основного налогового регистра (ст. 346.24 НК РФ) при УСН.

Ведение КУДиР производится с соблюдением условий:

  • В книге отражаются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и расходы, поименованные в закрытом списке ст. 346.16 НК РФ.
  • Запись производится в хронологическом порядке с выведением итогов на отчетную дату. Данные должны быть подтверждены документально.
  • Корректировочная запись (например, по факту возврата от покупателя) выполняется аналогично записи по исходной операции (продаже), но со знаком «минус» в колонке с суммой операции.
  • Реквизиты подтверждающих документов отражаются в КУДиР в столбце для внесения информации об основании записи.
  • КУДиР за налоговый период формируется полностью, все разделы, даже при наличии незаполненных разделов или отсутствии деятельности.
  • Обязательным к заполнению являются все разделы, касающиеся учета доходов и расходов, основных средств, полученного убытка и сумм расходов для снижения налога.

Данные КУДиР используют для определения величины налога по УСН при уплате авансовых платежей и расчете с бюджетом по итогам налогового периода. Сводные показатели КУДиР отражаются в декларации, представляемой налогоплательщиком по итогам года.

Контроль данных производится при налоговой проверке, основными задачами которой являются:

  • определение полноты учета доходов и документального подтверждения расходов;
  • подтверждение правильности внесения показателей в КУДиР и декларацию;
  • выявление точности исчисления единого налога по отчетным и налоговым периодам.

Ведение книги осуществляется в ручной (в бумажном варианте) или электронной форме с последующим выводом на печать. Книга формируется по налоговому годовому периоду, прошивается и заверяется предпринимателем. Для каждого календарного года открывается новая книга вне зависимости от того, велась ли ранее деятельность. Заверять КУДиР в ИФНС не требуется.

Об условиях признания затрат читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2018-2019 годах».

Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»

Выбор ИП на УСН объекта «доходы» оправдан при отсутствии расходов для учета и снижения налогооблагаемой базы. Учитываются доходы в виде поступивших денежных средств либо полученные путем погашения задолженности зачетом, переуступкой прав.

Учет расходов ИП не производит. При формировании данных облагаемой базы налогоплательщик:

  • Ведет учет первичной документации полученных доходов — кассовых ордеров, выписок расчетного счета.
  • Учитывает взносы в фонды, перечисленные с заработной платы работников, выплаты по листкам нетрудоспособности и собственные страховые платежи. Суммы используются для снижения величины налога.

Заполнение КУДиР ведется в строго хронологическом порядке. Если ИП отчисляет фиксированные взносы собственного страхования в конце года, снизить единый налог лицо имеет право только в месяце платежа.

ИП обязан вести документы по учету ОС и НМА. Для амортизируемого имущества производится начисление амортизации. Учет ОС производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данные основных средств используются для определения соответствия остаточной стоимости лимиту при УСН, при переходе на ОСНО или продаже имущества. Учету подлежат основные средства, участвующие в получении дохода и отвечающие признакам ОС.

О порядке использования УСН читайте в статье «Условия применения УСН в 2018-2019 годах».

Программа для упрощения учета

Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:

  • обеспечивается актуальность требований законодательства;
  • производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
  • осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
  • формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
  • производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.

Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.

О характеристиках программного обеспечения читайте в материале «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН».

Итоги

Упрощенная система, используемая ИП, обязывает учитывать данные для формирования единого налога. Для простоты документооборота и получения безошибочных выходных данных используют специализированную программу.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

КУДиР — какие таблицы заполнять ИП на ОСНО при оптовой торговле?

Добрый день!
Индивидуальные предприниматели заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения операции. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) с применением контрольно — кассовых машин и ведущих Книгу учета кассира — операциониста, разрешается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня.
Новая Книга учета открывается записями суммы остатков в количественном и суммовом выражении на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров (работ, услуг), амортизируемому имуществу.
Книга учета состоит из 6 разделов. На титульном листе Книги учета указывается номер, серия, том Книги учета по Журналу учета, заведенному в налоговом органе для регистрации книг. На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» отражаются персональные данные об индивидуальном предпринимателе. На листе «Содержание» отражается информация о количестве используемых таблиц с указанием номеров страниц.
Раздел I «Учет доходов и расходов» состоит из семи таблиц, в частности:
— учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-1А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для отражения информации о количественно — стоимостных показателях приобретенного и израсходованного сырья (работ, услуг);
— учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-1Б — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для отражения информации о количественно — стоимостных показателях приобретенного и израсходованного сырья (работ, услуг);
— учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-2 — используется индивидуальным предпринимателем для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, отраженного в таблицах N 1-1А, N 1-1Б. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие два вида деятельности, в том числе по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, ведут учет отдельно в разрезе этих двух видов деятельности;
— учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-3А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг);
— учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-3Б — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг);
— учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности, таблица N 1-4А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета иных материальных расходов;
— учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности, таблица N 1-4Б — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета иных материальных расходов;
— количественно — суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-5А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг). По строкам 2.1, 2.2, 2.3 ведется количественно — суммовой учет всех израсходованных материальных ресурсов по каждому виду (ассортименту) готовой продукции, в том числе: дата выпуска (число, месяц, год), вес, количество — данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 9), стоимость единицы — данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 10) для определения общей стоимости готовой продукции (работ, услуг);
— количественно — суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-5Б — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг). По строкам 2.1, 2.2, 2.3 ведется количественно — суммовой учет всех израсходованных материальных ресурсов по каждому виду (ассортименту) готовой продукции, в том числе: дата выпуска (число, месяц, год), вес, количество — данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 9), стоимость единицы — данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 10) для определения общей стоимости готовой продукции (работ, услуг);
— учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения, таблица N 1-6А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета доходов и расходов в момент их совершения;
— учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения, таблица N 1-6Б — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета доходов и расходов в момент их совершения;
— учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) за месяц, таблица N 1-7А — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для сводного учета за месяц доходов и расходов, отраженных в таблице N 1-6А;
— учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) за месяц, таблица N 1-7Б — используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для сводного учета за месяц доходов и расходов, отраженных в таблице N 1-6Б.
Раздел II «Расчет амортизации основных средств» состоит из двух таблиц:
— расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 2-1 — используется индивидуальным предпринимателем для расчета амортизации основных средств, приобретенных и используемых после 1 января 2002 г.
Данные по основным средствам записываются в разделе II Книги учета позиционным способом по каждому объекту отдельно. Заполнение этого раздела производится в момент начала использования приобретенных основных средств. Ежегодно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы амортизации основных средств, включаемые в расходы налогового периода, и выводится остаток для списания в последующие налоговые периоды;
— расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 2-2 — используется индивидуальным предпринимателем для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности.
Раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г.» предназначен для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Стоимость используемых предметов погашается посредством начисления амортизации процентным способом, при котором начисление амортизации осуществлялось исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в размере 50 процентов в начале его использования, а оставшиеся 50 процентов начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования вследствие непригодности. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отражаются в графе 5 таблицы N 3 раздела III Книги учета.
Раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов» состоит из двух таблиц:
— расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 4-1 — используется индивидуальным предпринимателем для расчета амортизации нематериальных активов, приобретенных и используемых после 1 января 2002 г.;
— расчет амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым за налоговый период 200_ г., таблица N 4-2 — используется индивидуальным предпринимателем для продолжения начисления амортизации нематериальных активов, приобретенных до 1 января 2002 г. и используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения стоимость таких нематериальных активов продолжает погашаться путем начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования.
Раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов» предназначен для расчета начисленных работникам в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налога на доходы.
В графе «Начислено» отражаются начисленные суммы по оплате труда и выплате вознаграждений.
Приведенная форма ведется помесячно и предназначена для выдачи заработной платы (вознаграждений) физическим лицам, работающим у индивидуального предпринимателя.
Раздел VI «Определение налоговой базы» является обобщающим и состоит из трех таблиц:
— определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_ г., таблица N 6-1 — используется индивидуальным предпринимателем для отражения итогов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на основании данных разделов Книги учета, которые затем используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц;
— регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 6-2 — используется индивидуальным предпринимателем для расшифровки прочих расходов;
— регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах, таблица N 6-3 — используется индивидуальным предпринимателем для учета расходов будущих периодов для включения их в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.

Новый порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей

В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ в целях налогообложения индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Минфином России и МНС России.

Во исполнение данного положения и в связи с введением в действие с 1 января 2002 г. гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ Минфином России и МНС России издан Приказ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (далее — Порядок), который вступил в силу с момента официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

Данный документ издан ведомствами, которым ст.54 НК РФ предоставлена компетенция по данному вопросу, прошел государственную регистрацию в Минюсте России (29 августа 2002 г. N 3756), был опубликован в надлежащем порядке («Российская газета» от 11 сентября 2002 г.)

Это означает, что Порядок является нормативным актом, устанавливающим отношения, обязательные для исполнения всеми сторонами (как налоговыми органами, так и индивидуальными предпринимателями). Порядок признает утратившим силу ранее действующий Порядок, утвержденный Приказом Минфина России и МНС России от 21 марта 2001 г. N 24н/БГ-3-08/419.

Раздел I «Общие положения» Порядка определяет основные цели ведения учета доходов и расходов, а также круг предпринимателей, на которых данный Порядок распространяется.

Предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, а также уплачивающие единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог в части доходов, облагаемых указанными налогами, не обязаны выполнять требования Порядка <*>.

<*> Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведут Книгу учета доходов и расходов по иной форме, предусмотренной Приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г. N 18.

Разделом II Порядка установлены основные правила учета проводимых предпринимателем в процессе хозяйственной деятельности операций. В целом эти правила не изменились.

Выполнение операций, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Порядок четко устанавливает необходимые формы первичных учетных документов. Первичные документы принимаются к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Например, Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а утверждены Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также работ в капитальном строительстве. Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26 утверждены формы первичной учетной документации по учету и оплате труда.

При отсутствии в альбомах необходимых форм первичных документов предприниматель вправе разработать их самостоятельно. В таких документах должны содержаться обязательные реквизиты, указанные в п.9 Порядка, в частности:

  • наименование документа (формы);
  • дата составления документа;
  • Ф.И.О., номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, ИНН — при оформлении документа от имени предпринимателя;
  • содержание операции с измерителями в натуральном и денежном выражении.

Напомним, что если предъявленные предпринимателем расходные документы не соответствуют вышеуказанным требованиям, то сотрудники налоговых органов вправе не принимать такие расходы к учету, исключить содержащиеся в них суммы из расходов предпринимателя, увеличив тем самым налогооблагаемый доход, а разницу вправе рассматривать как занижение дохода с применением в установленном порядке соответствующих санкций. Право учесть эти затраты предпринимателю придется доказывать уже в суде.

Первичные учетные документы (за исключением кассовых чеков) подписываются предпринимателем лично (п.10 Порядка).

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — Книга учета) является основным учетным документом предпринимателя. Ее заполнение осуществляется непрерывным методом в момент совершения операции.

Книга учета должна предъявляться по требованию сотрудников налоговых органов, налоговой полиции и иных контролирующих органов, проводящих проверку деятельности физических лиц и достоверности указанных в Книге учета данных.

Приведенная в Приложении к Порядку примерная форма Книги учета не является единой и обязательной.

Предпринимателю по согласованию с налоговым органом предоставлено право разработать иную форму Книги учета в соответствии со спецификой своей деятельности, а также в случае освобождения от обязанности исчисления и уплаты НДС. Очевидно, что это целесообразно сделать в тех случаях, если расчет налогооблагаемого дохода требует дополнительных показателей, или в случае, если часть показателей не будет заполняться предпринимателем ввиду специфики его деятельности.

Книга учета может вестись и на бумажных носителях, и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде ее необходимо распечатать по окончании налогового периода (года). Затем распечатанная Книга нумеруется, прошнуровывается, заверяется подписью и скрепляется печатью должностного лица налогового органа.

Форма Книги учета значительно усложнилась. В ней, как и раньше, 6 разделов, но количество таблиц увеличилось с 6 до 22. Например, разд.I «Учет доходов и расходов» включает 13 таблиц (таблица N 1-1А «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)», таблица N 1-5А «Количественно — суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)» и др.); разд.VI «Определение налоговой базы» состоит из трех таблиц (таблица N 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_ г.», таблица N 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах»).

Следует обратить внимание на то, что Порядок вступил в силу 11 сентября 2002 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. При этом Порядок не дает ответа на вопрос о том, с какого момента предприниматель должен вести Книгу учета по новой форме. По нашему мнению, новую Книгу учета предприниматель должен завести с 11 сентября 2002 г. и по данным старой Книги перенести все остатки в новую Книгу учета таким образом, чтобы данные новой Книги учета позволили правильно сформировать налоговую базу по итогам 2002 г.

Основой для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, являются суммы доходов, полученные от предпринимательской деятельности. При этом предприниматели исчисляют налоговую базу на основании данных Книги учета. Правила исчисления доходов установлены в разд.III «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций» Порядка.

Предприниматель должен учесть в составе доходов все поступления, полученные от осуществления предпринимательской деятельности (п.14 Порядка).

Доходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода (за исключением случаев, предусмотренных Порядком).

Данное положение соответствует пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, в котором определено, что датой фактического получения дохода в денежной форме является день его выплаты (в том числе перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьего лица).

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности (п.15 Порядка). Иными словами, в целях налогообложения могут быть учтены только те расходы, которые фактически осуществлены при условии, что они экономически оправданы и подтверждаются документально.

Расходы учитываются предпринимателем, как и доходы, кассовым методом, т.е. после фактического совершения расхода.

Напомним, что п.1 ст.221 НК РФ установлено, что предприниматели имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов определяется предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Это норма означает, что перечень расходов предпринимателя, которые могут быть признаны в целях налогообложения как расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода, определяется перечнем расходов, установленных для исчисления налога на прибыль организаций.

В отношении состава расходов, определенного гл.25 Налогового кодекса РФ и устанавливающей общие правила налогообложения предпринимателей, следует отметить, что предпринимателям следует учитывать специфику действия этой главы, которая определяется в первую очередь тем, например, что на предпринимателей не распространяются в полном объеме правила бухгалтерского учета, установленные для организаций. Кроме того, некоторые нормы гл.25 Налогового кодекса РФ в отношении предпринимателей вообще не применяются, поскольку установленный ими порядок нормативно закреплен только для организаций.

В связи с этим состав расходов у предпринимателей имеет ряд специфических особенностей. Необходимость учета этих особенностей и закреплена Порядком.

Состав материальных расходов практически полностью соответствует ст.254 НК РФ.

В расходы на оплату труда предприниматели включают любые начисления (выплаты) работникам в денежной и (или) натуральной форме, выплачиваемые на основании трудовых договоров (разд.V «Расходы на оплату труда» Порядка). К таким расходам, в частности, относятся:

  • начисленная и фактически выплаченная заработная плата;
  • начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);
  • стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
  • вознаграждения по договорам гражданско — правового характера, авторским договорам;
  • другие начисления (выплаты) в соответствии с трудовым договором.

Отметим, что предприниматель в соответствии с п.1 ст.221 НК РФ может включать в состав затрат любые иные расходы, предусмотренные ст.255 НК РФ, в том числе и расходы по договорам обязательного и добровольного страхования, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями в пользу работников.

Следует особо остановиться на правилах учета амортизируемого имущества, закрепленных в Порядке. Дело в том, что эти правила во многом отличаются от правил, предусмотренных гл.25 Налогового кодекса РФ.

К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы предпринимателя:

  • находящиеся у него на праве собственности;
  • срок полезного использования которых более 12 месяцев;
  • чья первоначальная стоимость превышает 10 000 руб.;
  • непосредственно используемые им для предпринимательской деятельности (п.30 Порядка).

Обратим внимание на основные отличия правил учета амортизируемого имущества от норм гл.25 Налогового кодекса РФ.

  1. В соответствии с п.24 Порядка основные средства, созданные самим предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, должны оцениваться по сумме фактических расходов на их создание. Отметим, что организации для целей налогообложения прибыли оценивают такие основные средства по сумме прямых расходов в порядке, предусмотренном п.2 ст.319 НК РФ (п.1 ст.257 НК РФ).
  2. Начисление амортизации по объектам, приобретенным до 1 января 2002 г., осуществляется предпринимателем в том же порядке, что и ранее (в соответствии с правилами, действовавшими до 1 января 2002 г.). Это предусмотрено п.39 Порядка.

Предприниматель вправе продолжать применять механизм ускоренной амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г., до полного списания первоначальной стоимости основного средства.

  1. Предпринимателям, в отличие от организаций, не нужно переводить имущество, числящееся как МБП, в состав основных средств или материалов. Это имущество (МБП) продолжает амортизироваться в прежнем порядке (п.39 Порядка).
  2. По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным после 1 января 2002 г., амортизация может начисляться предпринимателем только линейным методом (п.40 Порядка), в то время как гл.25 Налогового кодекса РФ допускает начисление амортизации двумя методами (линейным либо нелинейным). При этом Порядок не предусматривает возможности использования повышающих либо понижающих коэффициентов, применяемых к основной норме амортизации.
  3. Если объект какое-то время предпринимателем в предпринимательской деятельности не используется, то в этот период амортизация по этому объекту начисляться не должна.

Амортизируемое имущество у предпринимателя, как и у организации, распределяется по 10 амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования (п.35 Порядка). При этом срок полезного использования определяется им самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Отметим, что для основных средств, не указанных в Классификации, срок полезного использования предприниматель устанавливает самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций — изготовителей.

Перечень прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, указанный в разд.XI «Прочие расходы» Порядка, содержит 19 пунктов и является открытым. Например, к прочим относятся расходы:

  • по сертификации продукции и услуг;
  • по набору работников (в том числе расходы на услуги кадровых агентств);
  • по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • на оплату информационных услуг и информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании;
  • расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;
  • по ремонту основных средств.

Отметим, что в состав прочих расходов предприниматель может включать любые иные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, при условии что они документально подтверждены и экономически обоснованы.

Тема: Реестр документов участвующих в получении доходов и расходов

Быстрый переход Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН) Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники