Кто платит НДС арендатор или арендодатель?

Содержание

Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. За этот период арендная плата еще не вносилась. В дальнейшем аренда будет оплачиваться в размере, который был установлен договором.
Каким образом эти особенности влияют на заполнение организацией как налоговым агентом налоговой декларации по НДС?

18 июля 2019

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае организация признается налоговым агентом. Однако, поскольку передача в аренду находящегося в федеральной собственности земельного участка НДС не облагается, сумма этого налога из арендной платы не удерживается.
Организация обязана представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается сумма арендной платы за налоговый период, в том числе определенная решением суда.

Обоснование позиции:
Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления в аренду федерального имущества налоговая база по НДС (далее также — налог) определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Приведенная норма не предусматривает исключений для тех или иных видов федерального имущества, переданных в аренду, в частности, для земельных участков.
Вместе с тем в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимаются, в частности, пошлины и сборы, взимаемые государственными органами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
Согласно мнению, которое неоднократно высказывал Минфин России, если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности РФ, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению НДС (письма Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728, от 12.02.2016 N 03-07-11/7487, от 18.10.2012 N 03-07-11/436). Представители контролирующих органов также прямо указывали, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от налогообложения НДС (письма Минфина России от 30.10.2006 N 03-04-15/198, УФНС России по г. Москве от 05.10.2006 N 19-11/87962).
Аналогичные выводы можно встретить в судебной практике (смотрите, например, постановление АС Московского округа от 26.05.2016 N Ф05-5542/16).
Исходя из изложенной позиции, реализация услуг по предоставлению государственным органом в аренду земельного участка, находящегося в федеральной собственности, НДС не облагается. Поэтому обязанности исчислить, удержать из суммы арендной платы и уплатить в бюджет НДС у арендатора земельного участка не возникает*(1).
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с этим полагаем, что организация, являющаяся налоговым агентом в связи с приобретением в аренду земельного участка, находящегося в федеральной собственности, арендодателем которого является государственный орган, обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, несмотря на отсутствие обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет этого налога.
Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация), порядок ее заполнения (далее — Порядок), а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Поскольку в рассматриваемом случае при реализации услуг по сдаче в аренду земельного участка НДС в бюджет не уплачивается, раздел 2 Декларации организация — налоговый агент не заполняет. В этой ситуации помимо титульного листа и раздела 1 Декларации (в котором при отсутствии облагаемых НДС операций проставляются прочерки — п. 3 Порядка) следует заполнить раздел 7 Декларации, в котором отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС. В графе 1 раздела 7 Декларации указывается код операции — 1010251, соответствующий реализации услуг, обозначенных в пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ (п. 44.2 Порядка). Как указано в п. 44.5 Порядка, показатели в графах 3 и 4 названного раздела налоговыми агентами не заполняются (в этих графах ставится прочерк). Отметим, что данное правило п. 44.5 Порядка в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года (п. 2 названного Приказа).
Поэтому, с нашей точки зрения, при заполнении Декларации за налоговые периоды начиная с 2019 года сумму не облагаемой НДС арендной платы за земельный участок следует указывать в графе 2 раздела 7 Декларации. Однако правоприменительной практики по этому вопросу мы не обнаружили, и не можем исключить наличие иного мнения у налогового органа. Обратим внимание, что организация вправе обратиться в свой налоговый орган с официальным запросом о порядке заполнения налоговой декларации (пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ).
Как отмечает в своих разъяснениях Минфин России, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды (письма Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435, от 28.02.2013 N 03-07-11/5941).
Поэтому, на наш взгляд, в графе 2 раздела 7 Декларации указывается сумма арендной платы за налоговый период, определенная в соответствии с условиями договора аренды о размере арендной платы. Отсутствие фактической оплаты аренды в связи с этим значения не имеет.
Однако в ситуации, когда суд своим решением изменяет условия договора аренды, снижая размер арендной платы, полагаем, что организация должна отражать в указанной графе за соответствующий период ту сумму арендной платы, которая указана в решении суда, вступившем в законную силу, поскольку оно является обязательным для исполнения (ст. 16 АПК РФ). Начиная с налогового периода, в котором действуют условия договора о первоначальном размере арендной платы (не измененном судебным актом), организация отражает в графе 2 раздела 7 Декларации сумму оплаты аренды, согласованную сторонами договора.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Организация занимается выращиванием пшеницы. Земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, взяты в аренду. Плата органу власти за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не облагается НДС. Операцию по аренде земли у госоргана показывает в разделе 7 декларации по НДС, где отражаются не облагаемые НДС операции. В графе 1 проставляет код операции 1010251. В графе 2 отражается сумма перечисленной органу власти арендной платы (то есть стоимость услуги по аренде земельного участка). Все операции, осуществляемые организацией, подлежат обложению НДС. Необходимо ли организации вести раздельный учет НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2019 г.)
— Вопрос: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, арендует земельный участок по договору с администрацией муниципального района. В связи с этим при заполнении налоговой декларации по НДС заполняет Раздел 7, код 1010251, сумма в графе 3. В связи с принятием приказа ФНС от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (с I квартала 2019 г.) в п. 44.5. добавлены слова «Показатели в графах 3 и 4 налоговыми агентами не заполняются (в указанных графах ставится прочерк)». Арендная плата за земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, НДС не облагается. Как правильно должен заполняться Раздел 7 декларации по НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)
— Вопрос: Организация применяет УСН и арендует земельный участок, который находится в собственности г. Москвы. В договоре аренды земельного участка упоминаний об НДС не содержится. НДС данная операция не облагается. Является ли организация налоговым агентом по НДС? Нужно ли ей сдавать декларацию по НДС? Если необходимо сдавать декларацию, то какие листы нужно заполнять? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

26 июня 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Что это такое — платежное поручение, как заполнить его поля и реквизиты

Еще несколько десятков лет назад коммерческие взаимоотношения между компаниями и фирмами осуществлялись на основе наличного расчета. Директорам и бухгалтерам приходилось возить «живые деньги», которыми они оплачивали закупки, выдавали зарплату сотрудникам, покрывали хозяйственные нужды.

В эру высоких технологий и активного развития банковского сектора осуществлять оплату контрагентам стало проще и быстрее. Один клик, и платеж в течение нескольких часов поступит на счет клиента или покупателя (в зависимости от скорости обслуживания вашего банка). Что же такое и как выглядит платежное поручение? Зачем нужно заполнять так много граф?

Для чего оно необходимо

Итак, если следовать банковскому термину, платежка – это документ, который обязывает ваш банк отправить указанному получателю ту сумму, на которую она оформлена. Деньги попадают на расчетный счет контрагента, открытого в этом же банке или в другой коммерческой структуре.

Какие операции могут быть оплачены таким методом:

  • Оплата поставки товара, услуги, выполненной работы.
  • Перечисление налогов и сборов в ПФР, ФСС и т. п.
  • Перевод средств на кредит, депозит, займ.
  • Предварительная оплата поставок, услуг.
  • Периодические платежи, такие как аренда, оплата коммунальных расходов, электроэнергия, связь, реклама и т. д.
  • Другие платежи, предусмотренные законодательством или договором.

Форма документа строго регламентирована Центральным банком Российской Федерации. Бланк 0401060 заполняется самостоятельно клиентом в программе 1С, в документе Word на компьютере или в специализированном приложении банка (клиент-банк).

Вы можете как принести ее в банк, так и отправить электронном виде. В обоих случаях документ равноправен. Все банки России стараются предложить своим клиентам специализированное приложение, в котором вы сможете прямо из офиса в удобное время формировать и отправлять платежи. Программа уже имеет форму документа, при необходимости содержит подсказки, если вдруг возникли сомнения при его заполнении. Плюсом такой услуги станет то, что заполнив один раз, вы сможете скопировать или создать шаблон платежа, и проблема оплаты одному и тому же контрагенту пропадет сама по себе.

Процесс заполнения полей формы

Если вы используете специализированную программу, такую как 1С, или пользуетесь онлайн банк-клиентом, то сократить ошибки до минимума вам помогут подсказки систем. Если же платежку нужно напечатать и предоставить в банк, то приступайте к заполнению:

  1. Установите текущую дату и номер документа (15.03.2018, 1). Помните, что банки не принимают порядковое значение, равное 1000, 10 000, 100 000. Номер документа может быть от 1 до 999 999.
  2. Поле номер 5 Вид платежа остается пустым или выбирается значение срочно.
  3. Сумма указывается в поле 6 прописью, в окне 7 цифрами (сто рублей 00 копеек, 100-00).
  4. Поля, которые относятся к вам, заполняйте согласно своим реквизитам из банка. Наименование компании, ИНН и КПП, ваш расчетный счет, БИК банка, его корреспондентский счет и название.
  5. Далее идут идентичные поля вашего получателя. Их вы должны уточнить у контрагента, они могут быть прописаны в договоре или счет-фактуре. Указываете ИНН и КПП компании, их название и счет, далее БИК банка, его кор. счет и наименование.
  6. Назначение платежа согласно документам оплаты (взнос за рекламу согласно договору № 33 от 01.02.2018 г., включая НДС 18% — 1285-02).

Далее платежное поручение подписывается согласно образцу карточки подписи и распечатывается в четырех экземплярах.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк документав формате ExcelиWord, а такжеобразцы заполнения

Вышеуказанные поля вы заполняете, если ваш платеж отправляется не в бюджет. Для оплаты налогов, пени и штрафов требуется заполнить дополнительные, так называемые налоговые поля. Их номера — со 101 по 110. Положение № 107-Н Центрального Банка Российской Федерации подробно описывает, как стоит их верно заполнять. Все зависит от типа документа, что вы оплачиваете.

Как сформировать данный документ в программе 1С — смотрите на следующем видео:

Варианты назначения платежа

Такие поля, как реквизиты получателя и отправителя, не должны вызывать трудностей. Гораздо больше вопросов возникает с полем 24, а именно, назначением платежа.

Многие банки отклоняют документ и не проводят операцию, если это поле заполнено некорректно. Стоит помнить, что размер назначения не бесконечен. Количество символов ограничено и не должно превышать 210.

  • Вы платите налоги или штрафы. Любой платеж в бюджет налогом не облагается. Пример: Налог на прибыль в федеральный бюджет. Аванс за 4 кв. 2018 г.
  • Вы оплачиваете услугу или поставку товара. Всегда указывайте по какому счету или договору проводите перевод, от какой он даты и облагается ли данный платеж НДС. Пример: Оплата за шланги для а/м по счет-фактурам №1 от 28.10.2018г. и №2 от 28.10.2018г., включая НДС 18% — 1303-03.
  • Если ваш платеж не облагается налогом, но идет не в бюджет, то пометку в назначении сделать все равно следует. Пример: Оплата аренды нежилого помещения по договору №5 от 25.03.2018, НДС не облагается.

Что должен содержать договор аренды нежилого помещения — читайте в этой статье.

Как выглядит и заполняется акт приема-передачи материальных ценностей — смотрите .

Последние изменения в законодательстве

Необходимо отслеживать и вовремя реагировать на изменения в федеральном законе о правильности заполнения платежного поручения. Одними из последних нововведений следует назвать следующие:

  • Очередность платежа теперь варьируется от 1 до 5 пунктов вместо 6, как было ранее.
  • Внесли изменения при оформлении оплаты в бюджет. 110 поле (тип налогового платежа) сокращено до 1 значения (0).
  • С 31.03.2014 в платежах появилось новое поле УИН (уникальный идентификатор начисления), поле 22. На печатной версии платежного документа поле называется КОД. Этот показатель стоит заполнять обязательно, если вы оплачиваете штраф.
  • Привычное поле ОКАТО (общероссийский классификатор объектов административно территориального деления) переименовалось в ОКТМО.

Срок действия документа

У банковского платежа есть свой период исполнения и срок «годности». Финансовое распоряжение не может находиться вечно в режиме ожидания поступления средств. Поэтому стоит помнить, что от даты создания платежа у вас есть 11 дней на его отправку и оплату, считая день составления.

Предположим, вы решили подготовить платежи под денежный приход, который произойдет 17.11.2018. Напечатали документы и загрузили их в банк 16.11.2018. Но денежные средства 17.11.2018 не поступили на счет. Ваш платеж аннулируется 27.11.2018, если деньги так и не поступят. Это же правило действует и в обратную сторону. Сегодня 28.10.2018, а вы поставили дату платежки 18.10.2018. Если денег на счету нет, то не имеет значения, что загрузили его вы 28.10.2018. Срок считается от поля Дата платежа, а оно имеет значение 18.10.2018. Ваш документ удалят 29.10.2018.

Срок проведения банковского распоряжения банк устанавливает сам, но он не может превышать 2-х дней, если это пределы субъекта Российской Федерации, и 5 дней – если территория всей РФ.

При этом дни считаются в операционном контексте (не учитываются выходные и праздники). Чаще всего это происходит в день отправки или на следующий день.

Нужно ли в договоре аренды указывать изменение ставки НДС, если арендодатель не является плательщиком НДС?

День добрый!
Выглядит странно такое условие во всех случаях — и когда плательщик, и — тем более — когда не плательщик.
Более того, не сильно оно вас спасет в случае споров, т.к. есть прямая норма закона

Цитата (Налоговый кодекс РФ):Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Т.е. законодатель исходит из того, что есть цена, а есть НДС, который ВСЕГДА идет дополнительно к цене.
Поэтому в договоре надо определить именно цену, а дальше уже отдельно говорить об НДС.
Соответственно, если реализующая сторона — плательщик НДС, то пишем, что стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС 18 руб. по ставке 18 процентов (а если хотите полной транспарентности, то пишете, что цена 100 руб., НДС по ставке 18% — 18 руб, общая стоимость с учетом НДС — 118 руб.). А значит, цена — 100 руб. И если ставка НДС увеличивается до 20%, то стоимость будет уже 120 без каких-либо манипуляций с договором. И аналогично, если перестанет быть плательщиком НДС — из стоимости надо будет исключить НДС и цена станет 100 руб. без манипуляций с договором.
Если реализуемая сторона — не плательщик НДС, то пишем, что цена равна 100 руб. и НДС туда не включен (без НДС) в связи с применением УСН. И тогда если он перестанет быть плательщиком УСН, то НДС просто добавится сверху без всяких манипуляций с договором.
В общем, как говорится, зачем «тянуть» в договор то, что и так уже решено на законодательном уровне? Только путать всех.

Кто платит ндс ежемесячно 2018

Кому необходимо платить налог на добавленную стоимость в 2018 году подробнее статье далее.

Кто платит НДС в 2018 году

Основные положения о НДС прописаны в Налоговом Кодексе РФ в главе № 21. Данный налог в России является основным и косвенным. Ставку по налогу определяет законодательство.

Самый сложный из налогов РФ, налог на добавленную стоимость, рассчитывается и уплачивается согласно нормативным документам.

НДС — это косвенный налог, иначе налог на добавленную стоимость, которую продавец включает в цену товара при продаже. Таким образом сумма налога удерживается у покупателя в момент покупки товара, так как она включена в продажную цену товара.

Важно! НДС включается как в стоимость товаров, так и в стоимость услуг или работ.

Важно! Продавец отвечает за правильный расчет НДС и его уплату в установленные сроки.

Уточнение: в России НДС, как и остальные налоги, состоит из налогового:

  • объекта;
  • плательщика;
  • базы;
  • ставки;
  • периода;
  • расчета;
  • срока;
  • порядка уплаты;
  • предоставления отчетности.

Все российские компании, индивидуальные предприниматели и организации, независимо от организационно-правовой формы. Имеются ввиду продавцы, которые оказывают услуги или работы, а также продают товары.

Также НДС обязаны уплачивать все, кто занимается перемещением товаров через государственную границу. Как импортеры, так и экспортеры.

Условно НДС можно разделить на две группы:

  • ввозной НДС — для уплаты при ввозе или вывозе товаров на территорию Российской Федерации;
  • внутренний НДС — для уплаты по факту реализации товаров, услуг или работ внутри Российской Федерации.

Кто не платит НДС в 2018 году

Компании и индивидуальные предприниматели, у которых выручка от продажи или оказания услуг за 3 календарных месяца не превысила 2 миллиона рублей.

Важно! Выручка берется без учета налога за предшествующие последовательные месяцы.

Важно! Освобождаются предприниматели и компании только в отношении не подакцизных или не импортных товаров.

Также от НДС освобождены ИП и организации на УСН, ЕНВД или ЕСХН, и все участники «Сколково».

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, – кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС – это в первую очередь обязанность плательщиков НДС. К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям ( пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166, ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171, 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

На вопрос, кто является плательщиком НДС, мы ответили. Но это не полный перечень лиц, которые должны платить НДС в бюджет. Ведь платить налог в определенных случаях должны и налоговые агенты по НДС. Обязанности по исчислению и уплате налога ложатся на плечи налогового агента, когда организация-контрагент не может выполнить функции налогоплательщика НДС.

Платят ли НДС спецрежимники

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения, ЕСХН), по общему правилу плательщиками НДС в 2018 году не являются. Но если они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то у них появляется обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также обращаем внимание, что с 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС (ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

По законодательным нормам уплата НДС в 2018 году осуществляется организациями и ИП ежемесячными платежами, равными 1/3 от суммы за налоговый период. Общепринятый срок уплаты установлен до 25-го числа месяца за расчетным кварталом.

Смотрите и скачайте таблицу сроков уплаты НДС в 2018 году в нашей статье. Не забывайте, что с 2019 года ставка НДС повысится.

На федеральном уровне порядок уплаты НДС в 2018 году, сроки уплаты утверждены в п. 1 стат. 174 НК. Здесь сказано, что налог по облагаемым операциям должен быть перечислен в бюджет за каждый квартал не позже 25-го числа месяцев за прошедшим налоговым периодом. При этом разрешено уплачивать не всю сумму целиком и сразу, а разбивать исчисленную величину на три одинаковые доли.

Чтобы корректно перечислить средства в пользу государства, сначала налогоплательщик должен рассчитать общую сумму к уплате. Этот показатель приводится по стр. 040 разд. 1 налоговой декларации. Затем полученный результат делится на 3 равные части. Если НДС не делится на одинаковые части, в большую сторону следует округлить последний платеж, то есть перечисляемый по последней дате уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).

Обратите внимание!

Если последний день для уплаты НДС в 2018 году или сроки уплаты 1/3 выпадает на праздник/выходную дату, уплатить налог на добавленную стоимость можно в первый после отдыха рабочий день (п. 7 стат. 6.1 НК).

Сроки уплаты НДС в 2018 году: таблица

В зависимости от категории налогоплательщика мы разделили все сроки для перечисления налога на 4 группы. Отдельно уточнены сроки по обычным налогоплательщикам, налоговым агентам, по импортным операциям, неплательщикам налога.

Группа 1 – обычные плательщики и налоговые агенты по НДС, кроме относящихся к группе 2.

Эти организации или ИП должны перечислять НДС в общие сроки, то есть до 25-го числа. Допускается разбивка всей суммы налога на 3 равные части. К примеру, общая сумма НДС за 3 кв. 2018 г. исчислена в размере 125000 руб. Бухгалтер начислила ежемесячные платежи следующим образом:

Сроки уплаты НДС в 2018 году – таблица по кварталам:

Наименование расчетного квартала

Нормативный срок для уплаты НДС – по первому платежу

Нормативный срок для уплаты НДС – по второму платежу

Нормативный срок для уплаты НДС – по третьему платежу

27.08.18 (25-ое августа выпадает на субботу)

26.11.18 (25-ое ноября выпадает на воскресенье)

Группа 2 – налоговые агенты по НДС, приобретающие в России товары или услуги (работы) у зарубежной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ.

Для таких лиц агентский НДС требуется перечислить в день выплаты суммы вознаграждения иностранной организации. Обслуживающие банки не вправе проводить расчеты в пользу зарубежного лица без одновременной уплаты НДС (п. 4 стат. 174 НК).

Когда будете заключать контракты на 2019 год, учтите новую ставку НДС!

О том, что предусмотреть при заключении контрактов, читайте в статье журнала Учет в учреждении

Группа 3 – неплательщики НДС, получившие по ошибке счет-фактуру с выделенной суммой налога.

В соответствии с п. 4 стат. 174 НК крайняя дата уплаты налога для таких лиц – 25-ое число месяца за прошедшим расчетным кварталом. Разбивка суммы не выполняется: весь НДС требуется оплатить сразу и в полном объеме.

Группа 4 – компании-импортеры товаров из стран ЕАЭС, а также других.

Перечислить ввозной налог требуется до 20-го числа месяца за месяцем оприходования импортной продукции или наступлением предусмотренного в договоре срока платежа (п. 19 Протокола к Договору о ЕАЭС). Если же товары ввозятся в РФ из прочих стран, налог оплачивается вместе с таможенными платежами. Напомним, к странам ЕАЭС относятся – Киргизия, Беларусь, Армения, Казахстан. Крайние даты для уплаты налога по импортным операциям по месяцам:

Есть операции, по которым должен уплачиваться НДС – аренда помещений, участков и прочего имущества. При этом могут действовать особые условия обложения сбором. Есть определенная специфика учета налога, если арендуется государственная собственность. Согласно существующим условиям Налогового Кодекса, услуги по сдаче имущества в аренду – операции, которые облагаются налогом. Размер сбора арендодатель может принимать к возмещению.

НДС с арендной платы у арендодателя

Налог на добавленную стоимость требуется начислять не при сдаче имущества в пользование, а в момент, когда услуги признаются фактически оказанными. Во время передачи имущества в пользование обязанность по переводу налога не возникает, так как от арендодателя объект не может стать собственностью арендатора, а услуги не считаются оказанными по факту.

Аренда облагается платежом НДС на последний день периода, в который предоставляется имущество. Если договор перестает действовать до момента окончания периода, сбор устанавливается на сутки окончания договора.

Есть формула установления размера сбора, который рассчитывается следующим образом – стоимость услуги по договору умножается на основную ставку в 20%. После исчисления платежа в течение 5 суток требуется составить для арендатора счет-фактуру. Если последний не имеет обязанности по уплате взноса, то можно внести в договор пункт об отсутствии необходимости счета-фактуры.

Входной платеж по продукции или услугам, которые приобретаются, чтобы сдавать имущество, могут быть приняты к вычету. При этом есть исключения, когда не требуется вносить налог за осуществление сдачи. Эти правила отображены в статье 149 НК, к такому исключению относится осуществление операции с жилыми помещениями.

НДС с арендной платы у арендатора

Есть некоторые особенности расчета НДС с арендной платы у арендатора. Важно, чтобы были соблюдены условия, прописанные в статье 169 НК РФ. Так, сдача в использование недвижимости облагается налогом, имущество используется для облагаемых операций, арендодатель выдает счет-фактуру, стоимость за услугу принята к учету, присутствует акт приема и передачи недвижимости.

Акт по услугам обычно составляется ежемесячно. Чтобы оформить вычет по платежам, его не требуется представлять. Нет оснований для отказа в вычете, если договор не зарегистрирован. При перечислении аванса, с него налог также можно компенсировать.

При использовании недвижимости, которая принадлежит государству, есть вероятность возникновения обязанностей налогового агента. Тогда с оплаты за пользование нужно будет внести НДС согласно статье 161 Налогового Кодекса.

Облагается ли НДС передача неотделимых улучшений арендодателю

.

Передача улучшений облагается НДС при аренде. Входной сбор при налогообложении НДС по материалам и работам, которые применялись для создания улучшений нежилого помещения, принимаются к вычету в общем порядке.

Возмещение производится на основании счетов-фактур от подрядчиков. При этом могут возникать разные спорные ситуации. При сдаче в использование нередко вносятся какие- то изменения в имущество – адаптация под конкретные цели.

Неотделимыми улучшениями называют те, которые нельзя отделить без нанесения вреда для имущества, например, прокладка вытяжной вентиляции. Обычно признак встраивания при монтаже говорит о неотделимости элемента.

Единого мнения относительно того, облагается ли сбором передача неотделимых улучшений, нет. Преобладает та точка зрения, согласно которой такие улучшения облагаются платежом НДС.

Чтобы принять корректные решения по налогообложению, следует учитывать условия договора, обстоятельства создания улучшений, их характеристики и специфику, и с учетом этого принимать решения о необходимости обложения налоговыми платежами.

Формы документов НДС аренда

При сдаче в аренду имущества арендодатель должен вносить соответствующие платежи в бюджет. Есть некоторые правила, которыми регулируется аренда нежилого помещения у лиц. В обязательном порядке составляется договор, который содержит подробные данные по представляемому в аренду имуществу.

Договор аренды составляется согласно нормам ГК РФ. В документе в обязательном порядке должны быть отображены реквизиты сторон, данные по объекту, сведения по условиям использования имущества, данные по стоимости услуги.

Если имущество является источником дохода, оно является объектом обложения. Сроки уплаты налоговых взносов и расчет зависит от того, какой статус имеет плательщик. Если расчет проводится по УСН, сумма исчисления составит 6% от размера аренды. Если лицо уклоняется от взносов, применяется штраф.

Налог на аренду помещения: порядок уплаты за нежилое и жилое помещение

Если физическое лицо сдает помещение в аренду, получает коммерческую выгоду от этого, деятельность является облагаемой налогами. Физическое лицо должно уплачивать НДФЛ 13% от всей суммы получаемой оплаты.

При передаче в пользование нежилого помещения, доход собственника облагается платежом. Вид платежа, который нужно внести в бюджет, зависит от того, какой статус имеет лицо – если оно не является ИП, требуется вносить НДФЛ, для ИП – платеж согласно выбранному режиму обложения. В некоторых случаях НДС не облагается аренда.

Если при сдаче в пользование имущества лицо совершало правонарушения, оно должно внести штраф 20% от невнесенного платежа, однако, если есть подтверждения тому, что налог не переводился умышленно, либо деяние совершается не впервые, санкция может увеличиться до 40% от суммы невнесенного сбора.

Реализация услуг по представлению недвижимости может быть признана объектом обложения согласно НК РФ, а именно, статье 146. База устанавливается как стоимость услуг, определяемая как цена, установленная в договоре аренды без обложения сбором (статья 154).

Моментом установления базы по НДС является дата оплаты в счет услуги или последний день отчетного квартала, когда оказывались услуги (выбрать требуется наиболее раннюю из дат). При оказании услуги счета-фактуры должны быть выставлены не позднее 5 суток с момента оказания услуг.

Собственник имеет право не оформлять счета-фактуры, если услуги по предоставлению имущества оказываются сторонам, не имеющим обязанности по внесению платежа НДС. Также счета-фактуры могут не составляться, если есть письменное согласие сторон сделки.