Кто плательщик НДС

Кто является плательщиком НДС

Плательщики НДС — это экономические субъекты, которые имеют прямые обязательства перед госбюджетом по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Разберемся, кто является плательщиком НДС в Российской Федерации, а кто освобожден от обременения данной категории.

Платить обязаны

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

  • предоставление займов;
  • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
  • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

  • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
  • реализация земельных участков и долей в них;
  • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ:

  • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
  • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
  • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

ВАЖНО! Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ.

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто. Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется. Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

  1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
  2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
  3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
  4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
  5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

ВАЖНО! Если субъекты отвечают вышеперечисленным условиям, то плательщиками НДС признаются автоматически.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость или НДС – косвенная уплата в бюджет с каждого товара или услуги, которая вносится по мере реализации продукции предприятий. Стоимость этого налога всегда включается в реализационную цену, поэтому принято считать, что уплачивает ее конечный потребитель.

Основным достоинством применения системы с начислением налога на добавленную стоимость является исключение каскадного нарастания цены на каждом из этапов продаж за счет изымания уплат с каждого звена, включая посредников.

Изобретенная французом Морисом Лоре еще в 1954 году, и протестированная в колониальных странах система ныне применяется в 137 странах мира. Исключением среди высокоразвитых держав стала США, которая использует систему налога с продаж. Ставки НДС в разных странах колеблются от 5 до 30%, в России с 2004 года уплата по основному отчислению составляет 18%, по товарам особого перечня (льготная) – 10%.

Плательщики налога на добавленную стоимость

Цепочка реализации продукции тянется от производителя к оптовым предприятиям, от них к индивидуальным предпринимателям и предприятиям розничной торговли, только после этого продукция оказывается в руках потребителя. В системе использования НДС важно, чтобы налог изымался однократно, а далее его стоимость переносится по всей цепочке.

Плательщиками НДС признаются:

• Финансовые и промышленные предприятия, вне зависимости от их формы собственности и принадлежности, осуществляющие коммерческую и производственную деятельность – производители товаров и услуг.

• Предприятия с иностранным капиталом, ведущие производственную и коммерческую деятельность на территории страны

• Страховые агентства и банки, имеющие лицензию на работу

• Частные предприятия, созданные на праве полного ведения хозяйствования, чья деятельность включает производство и оптово-розничную реализацию товаров

• Филиалы и дочерние предприятия, не имеющие юридического лица, но осуществляющие производство и реализацию услуг и товаров

• Индивидуальные предприниматели, продажа товаров которых обеспечивает оборот не менее 2 миллионов рублей в год

• Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие перемещение товаров между странами Таможенного Союза

• Некоммерческие организации, вовлеченные в реализацию товаров и услуг

В России не изымается налог с организаторов международных конкурсов и их иностранных партнеров. Так, вся деятельность, связанная с Олимпийскими играми в Сочи и Евровидением в Москве не подлежала обложению налогом на добавленную стоимость. Организация и предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС в тех случаях, когда их выручка за отчетный период не превысила 2 миллионов рублей.

Объекты налогообложения

Согласно Налоговому Кодексу, объектами обложения НДС считаются не сами услуги и товары, а операции, связанные со сменой права собственности:

• Реализация услуг и продукции на территории РФ, в том числе и операции по реализации залогов, передача товаров и выполненной работы, имущественных прав

• Ввоз товаров на территорию Российской Федерации

• Строительно-монтажные работы

• Приобретение товаров и услуг для собственного потребления

Собственно, налогом на добавленную стоимость облагается реализация всех товаров и услуг от производителей и участников международной торговли в рамках Таможенного Союза, за исключением ситуаций, внесенных в перечень операций, которые не подлежат налогообложению:

• Реализация медицинских препаратов и оборудования отечественного и импортного производства

• Торговля товарами и литературой религиозного назначения

• Оказание медицинских услуг, за исключением косметических, санитарно-эпидемиологических и ветеринарных частных учреждений. Государственные организации, оказывающие этот спектр услуг, обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

• Реализация продуктов питания общественными столовыми и буфетами непосредственно на предприятиях

• Продажа почтовых марок и открыток, за исключением коллекционных экземпляров, конвертов и лотерейных билетов

• Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли

• Продажа монет, признанных платежным инструментом в России, обмен их на бумажные деньги

• Предоставление коммерческой аренды иностранным гражданам и организациям, аккредитованным на территории Российской Федерации

• Все банковские операции, за исключением инкассации

• Научно-исследовательская и конструкторская деятельность, осуществляемая за счет государственного бюджета

• Операции с денежными займами и оборотом ценных бумаг

• Оказание услуг по тушению пожаров и помощи людям, оказавшимся в беде

• Проведение диагностики и ремонта производственного оборудования за границей, ранее приобретенное у иностранных партнеров

• Деятельность адвокатов

В случаях, когда налогоплательщик выполняет ряд операций, часть которых подлежат обложению НДС, а часть нет, он обязан вести их раздельный учет и предоставлять в налоговую инспекцию бумаги по двум направлениям. Плательщик вправе отказаться от освобождения от НДС по некоторым направлениям своей деятельности и вести единый учет.

Плательщиками НДС также не являются представители малого бизнеса, выбравшие систему упрощенного налогообложения, за исключением случаев, когда они осуществляют импорт из стран ТС – в таком случае применяется УСН с уплатой налога на добавленную стоимость с ввезенных товаров.

Тарифы и ставки платежей

В Российской Федерации предусмотрено три размера ставок для начисления налога на добавленную стоимость:

• Ставка в 0% используется при реализации товаров за рубеж – налог будет уплачен в стране импортера

• 10% ставки НДС начисляется при реализации медицинских товаров коммерческими предприятиями, детской одежды и принадлежностей, игрушек, а также для всех категорий продуктов питания

• Тариф 18% применяется во всех прочих случаях

В некоторых случаях, например, при покупке товаров для собственного использования или уплате НДС в двух странах, плательщик имеет право на частичный возврат суммы, уплаченной в рамках налога.

Порядок исчисления и уплаты НДС

Налог на добавленную стоимость исчисляется в виде процента от общей налоговой базы или суммируются результаты раздельных подсчетов по ставкам. В частности, при экспорте-импорте товара плательщиками используется база автоматического подсчета, вычисляющая и суммирующая ставки в зависимости от кода ВЭД.

Моментом создания основания для отчисления НДС считают дату, наиболее раннюю из перечня:

• Передача права собственности или отгрузка товара покупателю

• День полной или частичной оплаты груза

• День уступки долгового требования или дата полного погашения стоимости товара покупателем

• При поступлении товаров на склад (день постановки продукции на приход) при импорте товаров

Налогообложению не подлежат товары и услуги, произведенные компанией для внутреннего потребления или поддержки корпоративного духа, поощрения сотрудников. Сроки уплаты НДС в бюджет, согласно Налоговому Кодексу, ограничиваются сроком в квартал – отчетный срок для предприятий, работающих по упрощенной и основной системах налогообложения. Оплата производится в течение трех месяцев равными долями либо в последний месяц квартала, но не позже 25 числа.

При импорте товаров НДС уплачивается в течение месяца с момента отгрузки или поступления товаров на склад. Подать заявление на ввоз с определением размеров НДС следует не позднее, чем в течение недели после поступления товаров на баланс предприятия.

Возврат НДС

Если совокупная цена НДС превышает общую стоимость всех прочих налогов, предприятие имеет право на возмещение его в размере той самой разницы. При подаче заявления на возврат налога на добавленную стоимость, уполномоченная инстанция рассматривает отчетную декларацию, проверяет обоснованность начисления налогов и формирует комиссию для проверки предприятия. И только по истечении недели после тщательного рассмотрения вопроса можно рассчитывать на возмещение части уплаченного налога из государственного бюджета.

При выявлении в ходе камеральной проверки нарушений налогового законодательства, проверяющее лицо составляет акт, принимает возражения юридического лица и предоставляет всю документацию начальнику инспекции, который и принимает дальнейшие решения о возмещении или отказе.

Налог на добавленную стоимость стал неотъемлемой частью регулирования отношений на рынке европейских держав и развивающихся стран Востока. Различия в его ставках и способах исчисления редко становятся преградой для формирования международных отношений, но особого внимания он заслужил при формировании общих торговых пространств Евросоюза и ТС. Детальное рассмотрение и сведение ставок к единому знаменателю, определение взаимоотношений между государствами позволили успешно урегулировать эти вопросы и далее использовать комфортную систему косвенного платежа.

1. Статья 143 посвящена налогоплательщикам НДС. Ими являются:

1) организации. При этом систематическое толкование ст. 11 и 143 НК показывает, что в ст. 143 имеются в виду:

— прежде всего юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Действующий ГК устанавливает, что юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету (ст. 48 ГК). На российские организации, не обладающие статусом юридического лица, нормы НК не распространяются. Кроме того, в отличие от Закона об НДС, в ст. 143 филиалы и иные обособленные подразделения российских юридических лиц не признаются налогоплательщиками НДС (см. об этом комментарий к ст. 175 НК).

Для обобщенного наименования российских юридических лиц в НК используется термин «российские организации», в этот круг входят и организации, созданные с участием иностранных инвесторов (либо только иностранными инвесторами), на территории РФ как юридические лица РФ;

— иностранные организации. Это организации, созданные в соответствии с законодательством той или иной страны и обладающие в соответствии с этим законодательством статусом юридических лиц; а также не имеющие статуса юридического лица (т.е. то, что в ст. 11 названо компаниями и другими корпоративными образованиями), но обладающие гражданской правоспособностью;

— международные организации (например, МВФ, МБРР ЮНЕСКО, ФИФА, УЕФА и др.);

— филиалы и представительства иностранных юридических лиц, иных корпоративных образований, международных организаций, созданных на территории РФ.

Для обобщенного обозначения иностранных юридических лиц и иных корпоративных образований, их филиалов и представительств НК использует термин «иностранные организации»;

2) индивидуальные предприниматели. Для целей налогообложения к ним относятся:

— физические лица (т.е. и граждане РФ, и лица без гражданства, и иностранцы), зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (п. 1 ст. 2 ГК);

— частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;

— физические лица, не прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей, но тем не менее систематически (т.е. разовые услуги, случайные работы и т.п. не имеются в виду) и самостоятельно (т.е. при отсутствии трудовых отношений с работодателем) на свой риск осуществляющие деятельность, направленную на получение дохода;

— физические лица, занимающиеся любой иной деятельностью, фактически являющейся предпринимательской (например, сдача жилья в поднаем, оказание случайных, разовых услуг, выполнение случайных, нерегулярных работ и т.п.), хотя эти лица (в нарушение ст. 23 ГК) и не прошли госрегистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей. С учетом того, что в ст. 143 для последних не сделано никакого исключения, они также признаются плательщиками НДС (если, конечно, их товары, услуги, работы не освобождены от налогообложения, см. об этом комментарий к ст. 149 НК). В практике юридической фирмы «ЮКАНГ» возник вопрос: являются ли налогоплательщиками НДС лица, переведенные в установленном порядке на уплату единого налога на вмененный доход (ст. 143 НК не делает для них исключений)? Систематическое толкование ст. 143 и ст. 1 Закона не позволяет положительно ответить на этот вопрос;

3) лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с нормами ТК. При этом под лицами понимаются:

— как организации, являющиеся коммерческими организациями, так и относящиеся к некоммерческим организациям;

— как российские организации, так и иностранные организации;

— как индивидуальные предприниматели, так и любые иные физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (т.е. с 1 января по 31 декабря). Не имеет при этом значения, является ли физическое лицо гражданином РФ, иностранным гражданином или относится к лицам без гражданства: в той мере, в какой они реализуют товары, выполняют работы, оказывают услуги, не упомянутые в ст. 149 НК, — все эти физические лица являются плательщиками НДС (этот вывод основан на анализе ст. 11, 143, 149 НК, п. 6 — 8 ст. 18 ТК). Необходимо учитывать и правила ст. 118 ТК о том, что плательщиками НДС являются непосредственно декларанты либо любые заинтересованные лица, которые вправе уплатить НДС (если иное не предусмотрено нормами ТК).

2. Правила ст. 143 необходимо применять с учетом:

1) ст. 144 НК (о том, что организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на налоговый учет независимо от наличия (или отсутствия) обстоятельств, которые влекут за собой возникновение обязанностей по исчислению и уплате НДС;

2) ст. 161 НК (об обязанностях налоговых агентов исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС);

3) ст. 145 НК (об освобождении организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика).

О судебной практике см.: Вестник ВАС. 2000, N 5. С. 143

Актуально на: 5 февраля 2019 г.

Как известно, не каждая организация и не каждый ИП должны начислять и уплачивать НДС. Необходимость уплаты этого налога и сдачи отчетности по нему зависят от применяемого режима налогообложения, а также от осуществляемых компанией/ИП операций.

Налогоплательщики НДС – это лица, указанные в таблице.

Операции, по которым может возникнуть НДС Налогоплательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ)

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль

Выполнение СМР для собственного потребления

Организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или ЕСХН (с 01.01.2019) (за исключением тех, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ)
Ввоз товаров на территорию РФ через таможню Все организации и ИП

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ плательщики НДС предъявляют налог покупателям, перечисляют НДС в бюджет (предварительно уменьшив исчисленный НДС на суммы, принимаемые к вычету (п. 1 ст. 173 НК РФ)) и представляют в ИФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию РФ плательщики НДС уплачивают ввозной НДС на таможне или в налоговый орган.

Кто не платит НДС

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ не платят НДС организации и ИП:

  • применяющие спецрежимы, т. е. УСН (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), патентную систему налогообложения (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Они не являются плательщиками НДС. Необходимо иметь в виду при этом, что плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 01.01.2019 (ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);
  • освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Освобождение можно получить при соблюдении определенных критериев и на конкретный срок. Такие организации и ИП хотя и являются налогоплательщиками НДС, налог покупателям не предъявляют, в бюджет его не платят и декларацию по НДС не сдают.

Но вместе с тем они должны будут заплатить НДС в бюджет, если выставят своему покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Надо ли регистрироваться в качестве плательщика НДС

Специальной регистрации организаций и ИП в качестве плательщиков НДС не существует. И никакое свидетельство плательщика НДС никому не выдается. Налоговики и так знают, является ли организация или ИП плательщиком НДС.

Свидетельство плательщика НДС и Единого налога отменили!

Согласно Закону № 657- VII отменено свидетельства НДС и свидетельство единого налога. Теперь не будет необходимости получать свидетельство о регистрации плательщика НДС и свидетельство плательщика единого налога. Вместо них в обращение войдут выдержки (справки) из соответствующих реестров Министерства доходов. Правда, еще не утвержден порядок предоставления такого рода подъемников.

Отмена Свидетельства НДС.

Информация о плательщике НДС отныне будет находиться в едином государственном реестре в электронном виде.

Регистрация субъектов хозяйствования плательщиков НДС будет осуществляться путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков НДС.

Миндоходов будет обеспечивать формирование и, ведения реестра плательщиков НДС, в котором будет представлена информация о лицах, зарегистрированных плательщиками НДС.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, публикует на едином государственном регистрационном веб — портале юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и собственном официальном сайте данные о постановке на учет в качестве налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после постановки на учет.

Доступ к указанным веб-порталу и веб-сайту будет бесплатным и свободным.

Указанные данные будут содержать следующие сведения о налогоплательщике:

  • налоговый номер ( для юридического лица и его обособленного подразделения );
  • наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;
  • местонахождение;
  • дата и номер записи о взятии на учет;
  • наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;
  • сведения о направлении соответствующим контролирующим органом государственному регистратору за связи с прекращением юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, предусмотренных законодательством.

Обязательные реквизиты налоговой декларации больше не будут содержать «номер свидетельства о регистрации плательщика НДС» ( пп. 48.4 НКУ ), от этого конечно изменится и сама декларация.

В левом углу шапки налоговой накладной будет указано ее вид: бумажный или электронный. Такие же изменения ждут и Приложение № 2 к накладной. Изменения коснутся и формата записи номера декларации. Порядковый номер налоговой накладной должен состоять только из цифр , и не должен содержать символы или буквы, и будет иметь три части:

1) К знаку дроби проставляется порядковый номер, который присваивается в соответствии с номером в регистрации выданных и полученных налоговых накладных.

2) Между знаками дроби проставляется код вида деятельности, предусматривает специальный режим налогообложения.

3) После знака дроби относится числовой номер филиала или структурного подразделения.

Плательщики налога на общей системе, не восполняют код деятельности между знаками дроби. Проставлять символы, крестики или нули в пустых ячейках нужно.

Каждый год мы наблюдаем за тем, как ВРУ пытается устранить некоторые технические неточности, усовершенствовать налоговые нормы и урегулировать множество » темных » вопросов в Налоговом кодексе Украины. Но почему-то все законы как и Закон № 657- VII, направленные на «усовершенствование » НКУ, имеют низкий уровень нормотворческой техники, содержат ошибки и противоречия и недостаточно четкие формулировки.

Изменения относительно Свидетельства плательщика единого налога.

Свидетельство плательщика единого налога теперь будет в форме электронного документа, который будет находиться в едином государственном реестре.

Регистрация субъектов хозяйствования плательщиков единого налога будет осуществляться путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога, согласно статье 299.1 НКУ.

Регистрация плательщиком единого налога, как и сейчас, будет бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа.

Миндоходив будет обеспечивать формирование и, ведения реестра плательщиков единого налога, в котором будет представлена информация о лицах, зарегистрированных плательщиками единого налога.

В реестр плательщиков единого налога будут вноситься такие сведения о плательщике единого налога:

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица ) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте );

2 ) налоговый адрес субъекта хозяйствования;

3 ) место осуществления хозяйственной деятельности;

4 ) избранные физическим лицом-предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности;

5 ) ставка единого налога и группа налогоплательщика;

6 ) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

7) дата регистрации;

8 ) виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;

9 ) дата аннулирования регистрации.

По желанию зарегистрирован плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления извлечения не будет превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение будет действовать до внесения изменений в реестр.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией, Миндоходив, ежедневно будет обнародовать для бесплатного и свободного доступа к единому государственного регистрационного веб-портала юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, такие данные из реестра плательщиков единого налога:

  • налоговый номер (для юридического лица);
  • наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица
  • дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
  • ставка единого налога;
  • группу налогоплательщика;
  • виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;
  • дату исключения из реестра плательщиков единого налога.

Налоговая теперь будет возможность аннулировать регистрацию плательщика единого налога — если плательщик единого налога будет долг перед налоговой за каждое первое число месяца в течение двух кварталов подряд, согласно п. 8 пп. 298.2.3., П. 3 пп. 229.10 НКУ.

Вновь перейти на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования сможет только по истечении четырех последовательных кварталов.