Корпоративные карты

Содержание

Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте

Какую карту лучше завести — дебетовую или кредитную?

Как в бухучете оформить выдачу карты сотруднику?

Как следует регламентировать операции с картой?

Нужно ли представлять сведения о корпоративных картах в налоговую?

Как сотрудник отчитывается за израсходованные с карты средства?

Можно ли удержать ущерб с сотрудника за расходование средств не по назначению?

Какие типовые проводки по операциям с корпоративными картами?

Итоги

Какую карту лучше завести — дебетовую или кредитную?

Для корпоративных целей возможен выпуск различных вариантов банковских карт:

  • только дебетовой (карта будет пополняться средствами прежде, чем их можно будет расходовать);
  • кредитной (средства на карте предоставляются банком в пределах лимита);
  • дебетовой с овердрафтом (существует возможность расхода средств сверх дебетового остатка — как правило, тоже лимитированная).

Какую карту выбрать — зависит от целей, для которых она выдается, а также от определенной степени доверия сотруднику, который будет ею пользоваться. К примеру, если карту оформляет на себя руководитель для использования в командировках, в т. ч. зарубежных, целесообразно предусмотреть возможность расходования средств по кредиту или овердрафту («лишние» деньги могут оказаться кстати). Если же карта выдается хозяйственнику для регулярных мелких закупок в пределах бюджета, оптимальным вариантом может стать дебетовая карта с ежемесячным фиксированным пополнением.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по кредитной карте установлен период беспроцентного пользования кредитными средствами, экономическую выгоду от такого пользования для целей налогообложения вычислять не нужно (см. письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-03-10/38).

Как в бухучете оформить выдачу карты сотруднику?

Сама карта является собственностью банка, ее выдавшего. Поэтому на счетах бухучета предприятия, для которого она выпущена, факт выдачи карты сотруднику не отражается. Предприятие может вести учет таких карт в специальном журнале либо формировать перечень доверенностей, выданных сотрудникам на получение карты в банке. В случае необходимости подтвердить получение сотрудниками карт документ (например, реестр на выпуск карт) может быть запрошен у банка.

Как следует регламентировать операции с картой?

Если корпоративные карты применяются в организации, целесообразно утвердить локальным нормативным актом порядок использования карт и представления отчетов по израсходованным средствам.

Подобный регламент в том числе поможет в случаях:

  • Урегулирования возможных претензий налоговых органов по порядку отражения израсходованных средств по корпоративным картам в бухгалтерском учете. Например, если во внутренних регламентах не установлен четкий порядок отчета сотрудника по средствам, снятым с карты через банкомат, налоговики могут посчитать, что в таком случае следовало все снятые с карты суммы проводить через кассу организации (оприходовать по ПКО и сразу же оформлять РКО на выдачу под отчет). Разумеется, подобная претензия имеет под собой достаточно слабые основания, ведь фактически деньги в кассу предприятия не попадали. Но во избежание таких нюансов лучше все варианты расходования средств с карты и отчетов по ним прописать во внутреннем регламенте.
  • Предъявления претензий сотруднику в случае нецелевого использования карточных средств или выявления недостач и злоупотреблений. При правильном оформлении внутреннего регламента возможно будет не только удержать из зарплаты виновного сотрудника убытки от нецелевого использования средств, но и применить к сотруднику дисциплинарное взыскание по ст. 192 и ч. 1 ст. 81 ТК РФ (за нарушение положений о дисциплине в организации).

Об оформлении приказа на взыскание читайте в статье «Приказ о дисциплинарном взыскании — образец и бланк».

Нужно ли представлять сведения о корпоративных картах в налоговую?

Законом «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ с мая 2014 года отменена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов в банках.

Как уже отмечалось выше, сама выдача банковских карт тоже относится к операциям выдающего банка, а не предприятия.

Таким образом, сообщать налоговой о том, что вы выпустили корпоративную карту, не требуется.

Как сотрудник отчитывается за израсходованные с карты средства?

Деньги на карте принадлежат компании и находятся в ее распоряжении. Следовательно, обязанность отчитываться у сотрудника возникает только тогда, когда он расплатился картой или снял наличные в банкомате.

По общему правилу использованные сотрудником средства с корпоративной карты рассматриваются как подотчетные суммы. Соответственно, порядок отчета за них аналогичный. Сотруднику следует:

  • Составить авансовый отчет об израсходованных суммах. Можно сделать это по стандартной форме АО-1, но можно и по форме, утвержденной внутри организации (например, внутренний регламент по использованию корпоративных карт может содержать и специальную форму отчета).

Все подробности оформления авансового отчета, когда расходы оплачены корпоративной банковской картой, изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

  • Приложить к отчету подтверждающие документы: чеки ККМ, накладные, акты и т. п.
  • Представить отчет в бухгалтерию предприятия в порядке и в сроки, предусмотренные положением об использовании корпоративных карт.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Банки периодически (обычно ежемесячно) составляют и направляют клиентам отчеты-выписки по своим карточным продуктам. Таким образом, отчеты сотрудников, использующих карты, достаточно легко проверить в части безналичных расчетов и снятия средств через банкоматы.

Можно ли удержать ущерб с сотрудника за расходование средств не по назначению?

Да, можно. При соблюдении ряда условий:

  • размер ущерба может быть оценен;
  • вина работника в ущербе доказана (например, подтверждено приобретение товаров для личных нужд выпиской банка по именной карте и копиями расчетных документов продавца);
  • оформлено распоряжение (приказ) руководителя предприятия об удержании сумм ущерба из зарплаты сотрудника в срок не позднее 1 месяца с момента установления факта ущерба и вины (ст. 137 ТК РФ);
  • размер производимого удержания соответствует нормам, установленным в ст. 138 ТК РФ;
  • работник не оспаривает удержание (ст. 137 ТК РФ).

Подробнее с условиями удержаний из зарплаты .

Какие типовые проводки по операциям с корпоративными картами?

В бухучете операции по картам отражаются с применением счетов 55 «Специальные счета в банках» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Типовые операции представлены в таблице:

Дт

Кт

Примечание

Пополнение корпоративной карты

Счет 55 ведется в аналитике по каждому карточному счету

Использование кредитных средств банка

Для кредитной карты и овердрафта

Списана оплата услуг или комиссия банка по карте

  1. Сотрудником оплачены расходы картой по безналу.
  2. Сотрудником получены наличные по карте

Проводка выполняется в том случае, если у бухгалтерии есть средства оперативного контроля за движениями по карте, например интернет-банк

25, 26, 44, 60, 76

Отражен отчет сотрудника по израсходованным суммам

Проводка делается на дату принятия отчета

Отражен факт использования сотрудником карты для оплаты расходов

  1. В случае если нет оперативного контроля.
  2. Информация о том, что на данные расходы потрачены средства карты, поступила от работника (отражена в отчете)

Отражено использование картсредств по отчету банка и отчету работника

На дату получения отчета банка

Начислены проценты за пользование кредитными средствами

Для кредитных карт и овердрафта

Погашен кредит по кредитной карте

Обычно в сумме предъявляемого банком обязательного платежа по карте

О видах мошенничества, связанных с банковскими картами, читайте в статье «Мошенничество с использованием платежных банковских карт».

Итоги

Бухгалтерский учет корпоративных карт ведется по общим правилам. При этом для целей учета открываемые в банках карточные счета классифицируются как специальные счета в банках, а израсходованные сотрудниками средства с карт — как подотчетные суммы. Порядок применения карт рекомендуется утвердить отдельным внутренним документом, в котором зафиксировать все аспекты их использования, обратив особое внимание на процедуру отчета по расходованию средств.

Это пластиковая карточка, которая привязана к расчетному счету в банке открытому ИП. Есть карты, которые напрямую привязаны к расчетному счету и баланс на одной равен балансу на другой. Чтобы ей рассчитаться никаких дополнительных действий не нужно, просто она должна быть с собой, чтобы в любом месте вы могли ею расплатиться.

Есть другой вид, у такой карты отдельный счет: чтобы рассчитаться по ней за покупку в магазине, вам нужно заранее перевести деньги с расчетного счета ИП на счет карты.

В разных банках разные тарифы на обслуживание таких карт, не забывайте об этом, когда открываете счёт. Обязательно уточняйте про комиссии, которые будут идти в банк за переводы по корпоративной карте и снятие наличных. Опять же, не все карты поддерживают снятие. Это лучше уточнить сразу, а в некоторых банках комиссия за снятие наличных огромная или есть лимит на такие операции.

📌 Реклама Отключить

Корпоративная карта может быть именной для каждого сотрудника отдельно, а может быть моментальной и не содержать личной информации. Ими можно пользоваться любому, у кого она в руках, главное, чтобы это был сотрудник организации, а не просто родственник ИП.

Что делать с корпоративной картой и зачем она нужна?

Корпоративная карта — это тот же счет в банке, с неё можно оплачивать расходы, так же, как и с банковского счета, только там, где это нужно и моментально. Не применяя доступ к расчетному счету. По корпоративной карте можно снять и внести наличные, это выручит, когда деньги на расчетном счете закончились, а срочно нужно оплатить что-то с него.

В рамках деятельности, можно расплачиваться ей через интернет-переводы, например, за рекламу в Яндексе. С помощью корпкарты можно оплатить любой представительский, командировочный расход, оплатить купленную канцелярию в магазине, сотовую связь и т.п.

📌 Реклама Отключить Главное для налоговой помнить одно золотое правило: сохранять документы по каждой проведенной по корпоративной карте покупке. Вовремя отправлять их бухгалтеру. Покупки по ней могут быть только в рамках деятельности ИП, именно тогда, бухгалтер сможет сократить налог и принять к учету все расходы по корпкарте.

Какие расходы по корпоративной карте не вызовут вопросов у налоговой?

Целевые расходы в рамках деятельности ИП не вызовут таких вопросов. А вот расходы на покупку автомобильных запчастей, если ИП занимается сантехникой, точно вызовут и, более того, могут навлечь на ИП налоговую проверку. Конечно, если транспорт у ИП на балансе и расходы идут на поддержку деятельности ИП, тогда можно учесть и их. Покупку телефона, сотовую связь, различного рода программное обеспечение можно учесть в расход, который уменьшит налог, только если телефоном вы пользуетесь исключительно в рабочих нуждах, программы вам нужны в работе по ИП. 📌 Реклама Отключить

Скажем, личное приложение для ускорения работы интернета или средства защиты, роутер, усилители, модемы не всегда идут в учет, если работают у в квартире, а не в офисе, нужны в личных целях.

Задача при принятии в учет расходов по корпоративной карте — разделить личные и рабочие расходы. В итоге, не придется объяснять налоговой и банку, почему средства ушли с карты на те или иные цели, соблюдать документальное подтверждение так же обязательно. Нет бумаги — нет расхода в учете.

Еще одна задача этих расходов — это увеличение прибыли. Все что не приносит прибыль прямо или косвенно, сразу убираем из расходов к учету.

ИП может тратить с корпоративной карты деньги и на личные нужды. Законодательство не предусматривает ограничений на этот счёт.

Однако, как к этому отнесётся банк и налоговая инспекция. Налоговая не будет придираться, если личные расходы не учитывать в составе уменьшающих налог. Банки не особо это одобряют, главное выдержать рамки в части сумм расходов. Особенно это касается снятия наличных денежных средств. Если вы только снимаете деньги с корпоративной карты на личные нужды и больше ничего не оплачиваете с неё, то банк заблокирует карту по 115-ФЗ. 📌 Реклама Отключить

Если ИП на патенте или УСН-6%, то для налоговой не имеет значения, куда идут расходы с корпоративной карты. ИП на ОСНО и УСН-15% может учесть расход в целях деятельности в отчете, если подтвердит их документами. Налоговая не откажет в уменьшении налога, главное отчитаться вовремя.

Как отразить в учете расходы по корпоративной карте?

Расход произведён и будет отражен в банковской выписке, как выдача средств в подотчет. Для бухгалтерии не секрет, что выдачи в подотчет необходимо закрыть документами на расходы до копейки авансовым отчетом. А что на практике? Обычно при формировании авансового отчета либо не хватает документов, либо они оформлены не должным образом. И вопросы следуют обратно к ИП. Вам нужно учитывать:

  • Документы, подтверждающие расход — это: товарные чеки, накладные, кассовые чеки, акты выполненных работ/услуг, договоры, кассовые ордеры, бланки строгой отчётности.
  • Все они должны иметь порядковый номер, реквизиты получателя средств, дату, печать и подпись организации их выдавшего, если предполагается их наличие.
  • Все они должны быть предоставлены бухгалтеру сразу после совершения расхода, а не «ездить в багажнике» 2 месяца, такое часто бывает.
  • Все они должны быть корректно и своевременно отражены в учете, соответствующими бухгалтерскими проводками и предоставлены в налоговую в отчетности.

Например, в авансовом отчете нельзя принять еще и НДС к вычету для ИП на ОСНО, даже если документы с НДС. 📌 Реклама Отключить

Как избежать блокировки корпоративной карты?

Причин блокировки может быть несколько: у банков сейчас целая система финмониторинга, которая определяет сомнительные операции по счету. Как только есть хоть одна причина, счета блокируются. И вот их краткий список:

  1. Частое снятие наличных большими суммами.
  2. Превышение лимита по снятию налички.
  3. Отсутствие необходимости таких снятий.
  4. Отсутствие обоснованности расходов по корпоративной карте.
  5. Отсутствие безналичных платежей по счету.
  6. Расходование денежных средств только на личные цели без использования их в деятельности ИП.
  7. Расходы в магазинах только на личные цели.
  8. Частые покупки у одного контрагента, не имеющего отношения к деятельности ИП.
  9. Сомнительные контрагенты по переводам с корпоративной карты.
  10. Переводы физическим лицам с корпоративной карты, без документального и целевого обоснования.

На самом деле, для блокировки гораздо больше критериев у банка и самое интересное, что все они выходят автоматически при просмотре банковской выписки, а также ставят красную отметку на такого рода операции. Репутация ИП и рейтинг надёжности падает, и банковская программа выдает блок. Вы опасный для них клиент. Чтобы определить вас в этот список, сотрудникам банка практически и делать ничего не нужно, у них на руках уже есть результат. Все что банки могут — это запросить документы по расходам для проверки. Нередко, предоставив документы, вы пройдете проверку и счёт на усмотрение банка могут разблокировать. 📌 Реклама Отключить

А личная карта — она зачем?

Нередко при открытии счета ИП банк сразу выдает минимум 3 карты, одна из которых личная карта физического лица, как правило, она только именная карта. Эта карта как раз по правилам банка позволяет осуществлять личные платежи, которые не связаны с деятельностью ИП: квартплату, домашний интернет, коммуналку, например.

Осуществлять переводы другим физическим лицам без риска блокировки и пояснения перед налоговой, все эти расходы не пойдут ни в один отчёт по ИП для налоговой. Они не уменьшают налоги. Но как раз эта карта и даёт право личных платежей без ограничений и опасений перед банком. По ней тоже есть, скорее всего, свои лимиты, которые банк при выдаче должен озвучить. Плюс ее обслуживание не бесплатное и она сама несет дополнительный расход в виде комиссии банку. Но она дает много преимуществ, в том числе популярные сейчас «кэшбэк» в магазинах партнёрах. По снятию наличных тоже лимит свой, но соблюдая его, вы всегда снимайте наличные без проблем на личные нужды, при этом никаких документов и отчетов по ней не нужно.

📌 Реклама Отключить

Личную карту налоговая не проверяет?

Последнее время участились случаи проверки доходов по картам физических лиц со стороны налоговой. Если на карту приходит заработная плата и ИП вовремя платит страховые взносы за себя раз в квартал, то можно не беспокоится, проверять вряд ли будут. А вот если продали квартиру, и пришла большая сумма дохода на карту, скажем, 600 тысяч рублей. Тут налоговая интересуется, может запросить документ обоснование этого дохода. Будьте готовы к тому, что можно проверить доход и расход по любой карте, в том числе и по личной.

Как обращаться с корпоративной и личной картами, чтобы их не заблокировали

  • По корпоративной карте старайтесь снимать не более 100000 р. в месяц.
  • Кроме снятия, активно платите с неё переводами.
  • Разделите расход: расход по корпоративной карте должен быть только на деятельность ИП, личные нужды оплатите с карты физического лица.
  • Переводы физическим лицам делайте только с личной карты.
  • Оплачивайте с личной карты покупки в магазинах продуктов и других магазинах партнерах, там ждёт приятный бонус по «кэш-бэку».
  • Не делайте переводы больших сумм денег на личную карту.
  • Четко соблюдайте лимиты банка по снятию наличных денежных средств и переводам на счета физических лиц.
  • Едете в командировку — платите корпоративной картой, идете за продуктами — личной.
  • Корпоративная карта — это подотчет и расход, который может уменьшить налог. Сохраните все документы по ее операциям.
  • Ограничьте суммы по переводам в личном кабинете банка самостоятельно в пределах 5000-15000.
  • Следите за всеми операциями ежемесячно и вопросов к вашему ИП не будет.

Платежные карты, используемые юридическими лицами для совершения сделок

Согласно Положению о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным Центральным Банком Российской Федерации 9 апреля 1998 года №23-П (далее — Положение №23-П), организации имеют право осуществлять оплату своих расходов с помощью банковских карт. Если договор с банком заключает организация – юридическое лицо, то в этом случае держателем банковской карты выступает физическое лицо, являющееся уполномоченным представителем юридического лица — клиента банка-эмитента, на которое в обслуживающем банке открыт банковский счет и чье название указано на лицевой стороне карты. Лицевая сторона банковской карты должна содержать имя должностного лица организации, ответственного пользователя, образец подписи которого проставляется на ее оборотной стороне. Кроме того, существуют банковские карты на предъявителя, (то есть, карта без указания имени ответственного пользователя), однако при использовании такой банковской карты банком-эмитентом должно быть заключено дополнительное соглашение, в котором оговариваются все возможные места оплаты по данной карте.

Обратите внимание!

Карта не может быть передана ее законным держателем для использования третьему лицу. Использование или попытка использования карты на чужое имя, поддельной карты, является незаконной операцией.

Юридическим лицам банк-эмитент выдает так называемые корпоративные банковские карты. Корпоративная карта — это банковская карта, которая позволяет ее держателю, уполномоченному юридическим лицом, проводить операции по счету юридического лица.

Положением №23-П предусмотрено два вида корпоративных банковских карт:

· расчетная корпоративная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора;

· кредитная корпоративная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора.

Таким образом, эти два вида корпоративных карт отличаются друг от друга тем, что в первом случае организация для получения расчетной банковской карты должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке. Во втором случае банк фактически предоставляет организации кредит, при этом кредитная карта оформляется непосредственно на физическое лицо – держателя карты.

Корпоративные карты могут выпускаться как в валюте Российской Федерации – в рублях, так и в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 4.6 Положения №23-П:

«Юридические лица — резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

1) получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории Российской Федерации, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;

2) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в пределах Российской Федерации;

3) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;

4) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;

5) безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на территории Российской Федерации;

6) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;

7) безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

8) получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

При совершении операций, указанных в подпунктах 1 — 5 настоящего пункта, в валюте Российской Федерации допускается списание средств со счетов юридических лиц — резидентов в иностранной валюте.

В случаях, когда расчеты в иностранной валюте разрешены юридическим лицам валютным законодательством, при совершении операций в иностранной валюте, указанных в подпунктах 6 — 8 настоящего пункта, допускается списание средств со счетов юридических лиц — резидентов в валюте Российской Федерации. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиента — владельца рублевого счета.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций, указанных в подпунктах 1, 2, 4 — 8 настоящего пункта, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством».

Таким образом, юридические лица имеют право осуществлять следующие операции с использованием корпоративных карт:

· получать наличные российские рубли для расчетов на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории нашей страны, а также для оплаты расходов, связанных с командировками работников по России;

· получать наличную иностранную валюту за пределами Российской Федерации для оплаты расходов по загранкомандировкам;

· осуществлять безналичную оплату расходов в российских рублях, связанных с командированием работников в пределах Российской Федерации, и в иностранной валюте — по командировкам за рубеж;

· осуществлять безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в российских рублях;

· осуществлять безналичную оплату в российских рублях расходов представительского характера на территории Российской Федерации и в иностранной валюте — за пределами России.

Отметим, что наиболее часто организации используют пластиковые карты для оплаты именно представительских и командировочных расходов. Особенно сильно оценить удобство использования банковских карт можно при направлении сотрудников в служебные командировки за границу. Причем это выгодно и физическим лицам, выезжающим за рубеж (не нужно везти с собой наличные, кроме того, значительно экономится время на оформление командировки) и организациям, так как отпадает необходимость в открытии валютного счета для приобретения наличной валюты. В соответствии с Положением №23-П, при списании со счета клиента средств в российских рублях для оплаты расходов в иностранной валюте, иностранная валюта, приобретаемая банком – эмитентом за счет рублевых счетов клиента, не зачисляется на его текущий валютный счет.

Обратите внимание!

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций, указанных в подпунктах 1, 2, 4 – 8 пункта 4.6 Положения №23-П, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

ПРИМЕНЕНИЕ РАСЧЕТНЫХ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТ

При отражении в бухгалтерском учете организации операций с использованием платежных карт, необходимо хорошо представлять технологию осуществления расчетов за товары или услуги с их использованием.

Специфика расчетов с использованием корпоративных карт определяется действующей практикой документального оформления данных операций и предоставления оправдательных документов.

В соответствии с Положением №23-П, при расчетах банковской картой составляется документ по операции с использованием последней. Общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление на бумажном носителе слипов, квитанций электронных терминалов, квитанций банкоматов. Слип (квитанция электронного терминала) должен быть собственноручно подписан держателем банковской карты.

Слипы и квитанции фиксируют только факт совершения операции с использованием банковской карты. Фактическое же списание денежных средств со счета юридического лица подтверждается банковской выпиской по специальному карточному счету. При этом, как правило, имеется временной разрыв между датой списания денежных средств и датой совершения операции, указанной в слипе, ведь фактическое списание денежных средств со счета, обычно производится на несколько дней позже. Кроме всего прочего, может случиться и так, что расчет за товары или услуги с использованием банковской карты произведен в конце одного отчетного периода, а списание денежных средств производится уже в следующем отчетном периоде.

Корпоративные карточные счета согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках». В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
55 субсчет «Специальный карточный счет» 51 Перечислена сумма в рублях на специальный карточный счет
55 субсчет «Специальный карточный счет» 52 Перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет

Сумма вознаграждения, которую банк взимает за обслуживание специального карточного счета, в бухгалтерском учете организации в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее — ПБУ 10/99), является операционными расходами и учитывается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы». В налоговом учете суммы вознаграждения, удержанные банком за обслуживание специального карточного счета, учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В бухгалтерском учете организации при оплате услуг банка используется следующая проводка:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
91 субсчет «Прочие расходы» 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражена сумма комиссии банка

Нужно отметить, что большое значение имеет правильная организация аналитического учета по субсчету «Специальный карточный счет».

Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Кроме того, на аналитику существенно влияют условия выпуска и использования корпоративных карт, предлагаемых банком. Так, например, при заключении договора с банком, банк выдвигает условие о наличии на счете организации неснижаемого остатка (страхового депозита, который может быть использован для расчетов в исключительных случаях на покрытие превышения платежного лимита). Будет целесообразно использовать субсчета второго порядка «Специальный карточный счет – неснижаемый остаток» и «Специальный карточный счет — платежный лимит».

Обратите внимание!

На аналитику по субсчету 55.4 «Специальный карточный счет» влияет и количество платежных карт, открытых к специальному карточному счету.

Если к специальному карточному счету открыто несколько карт, то любой держатель карты может осуществлять операции с их использованием в пределах общего платежного лимита. В этом случае аналитический учет держателей карты не обязателен, до момента выдачи денежных средств в подотчет.

Если каждой корпоративной карте соответствует отдельный карточный счет, то в этом случае при перечислении денежных средств на специальный карточный счет в банк передается специальная ведомость, содержащая данные держателей и номера карт, а также суммы, подлежащие зачислению на каждую банковскую карту. В этом случае аналитический учет ведется в разрезе держателей выпущенных карт.

Обратите внимание!

Мы уже отметили, что для открытия расчетной корпоративной карты организация может воспользоваться и валютным счетом. Причем с валютного счета может быть открыта как рублевая, так и валютная корпоративная карта.

Если организация открывает банковскую карту в валюте, то необходимо помнить, что в соответствии с требованиями Приказа Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (далее – ПБУ 3/2000), иностранную валюту, находящуюся на специальном карточном счете необходимо переоценивать. Переоценка производится на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы учитываются и для целей бухгалтерского учета, и в целях налогообложения, причем в обоих видах учета суммы курсовых разниц считаются внереализационными доходами (расходами). В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
55 субсчет «Специальный карточный счет» 91 субсчет «Прочие доходы» Отражена сумма положительной курсовой разницы
91 субсчет «Прочие расходы» 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражена сумма отрицательной курсовой разницы

Рассмотрим на примере, каким образом в учете организации отражаются операции с использованием расчетной корпоративной карты.

Пример.

Торговая организация в июне организовала переговоры с партнерами с целью дальнейшего сотрудничества. В связи с этим был организован официальный обед в ресторане, стоимость обслуживания составила 11 800 рублей, в том числе НДС – 1 800 рублей.

Работнику организации, принимавшему участие в переговорах, была выдана расчетная корпоративная карта. Работник организации получил по расчетной платежной карте наличные денежные средства для оплаты официального обеда и оплатил выставленный за услуги счет. Учетная стоимость корпоративной карты — 150 рублей. Расходы на оплату труда, учтенные в составе расходов в целях налогообложения прибыли за 6 месяцев 2004 года, — 800 000 рублей. Других представительских расходов в отчетном периоде у организации не было.

Покажем, как в бухгалтерском учете организации должны быть отражены данные хозяйственные операции.

Так как расчетная корпоративная карта — это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, она может учитываться аналогично денежным документам. Планом счетов для учета денежных документов предназначен счет 50 «Касса» субсчет 50.3 «Денежные документы». Выдача пластиковой карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов.

Получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации для осуществления расчетов входит в перечень операций, которые имеют право осуществлять юридические лица с использованием платежных карт, в соответствии с пунктом 4.6 Положения №23-П.

В данном примере расходы на проведение официального обеда в ресторане представляют собой представительские расходы организации, которые в соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 являются расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете торговых организаций представительские расходы учитываются в составе издержек обращения с отражением их по счету 44 «Расходы на продажу».

Основанием для признания представительских расходов в данном примере являются расчетные документы, выданные рестораном.

Для исчисления налога на прибыль представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Напомним, что в целях налогового учета представительские расходы подлежат нормированию. Согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. В рассматриваемом примере за отчетный период (6 месяцев) организация может учесть в составе прочих расходов представительские расходы в сумме 32 000 рублей (800 000 х 4%). Следовательно, если у организации не было других представительских расходов, то оплата официального обеда в ресторане может быть учтена для целей налогообложения прибыли в данном отчетном периоде в полной сумме.

Сумма НДС, уплаченная ресторану, может быть принята к вычету в полном объеме на основании пункта 7 статьи 171 НК РФ после списания денежных средств с расчетного счета организации и при наличии счета-фактуры, выданного рестораном (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

В бухгалтерском учете организация отразит это следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
71 50.3 150 Выдана под отчет работнику организации расчетная корпоративная карта для оплаты представительских расходов.
50.3 71 150 Расчетная корпоративная карта возвращена подотчетным лицом
71 57 11 800 Отражено получение наличных денежных средств
44 71 10 000 Отражены расходы на проведение официального обеда в ресторане
19 71 1 800 Отражена сумма НДС со стоимости официального обеда
57 55 11 800 Списаны денежные средства со специального карточного счета на основании выписки банка
68 19 1 800 Принят к вычету НДС с услуг ресторана.

Обратите внимание!

В том случае, если величина представительских расходов превышает норматив, установленный налоговым законодательством, то в целях налогообложения организация в качестве расходов может принять только нормируемую величину представительских расходов.

Суммы «входного» налога на добавленную стоимость по нормируемым расходам принимаются к вычету в размере, соответствующему указанным нормам. Такое положение установлено пунктом 7 статьи 171 НК РФ.

Обратите внимание!

Использование организацией счета 57 «Переводы в пути» обусловлено тем, что слипы и квитанции поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица.

Мы уже обращали внимание на то обстоятельство, что денежные средства, списанные со счета юридического лица по операциям подпунктов 1, 2, 4 – 8 пункта 4.6 Положения №23-П, считаются выданными под отчет держателю корпоративной карты. Кроме того, держатель карты может использовать платежную карту и непосредственно для снятия наличных денег. Такая операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит 57 «Переводы в пути» – на сумму полученных наличных.

Использование полученных денежных средств отражается в общем порядке на основании первичных документов, приложенных к утвержденному авансовому отчету.

При получении выписки из банка в бухгалтерском учете отразится следующая запись:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55.4 «Специальный карточный счет»

В практике может случиться ситуация, когда работник организации — держатель корпоративной карты не представил авансовый отчет, а выписка банка свидетельствует о том, что с карточного счета произведено снятие наличных денег. В этом случае бухгалтер организации отражает задолженность работника организации следующим образом:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
73 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражено списание наличных денег со специального карточного счета не подтвержденное первичными документами

При получении авансового отчета, понесенные расходы (связанные с производственной деятельностью организации) отражаются в общем порядке. Если же произведенные работником организации расходы не связаны с производственной деятельностью организации, то последний обязан их возместить. Возмещение работником указанных сумм может быть произведено двумя путями: либо работник организации вносит наличные денежные средства в кассу организации, либо организация сумму ущерба удерживает из заработной платы работника.

В вышеприведенном примере, мы рассмотрели вариант, когда держатель карты рассчитывается наличными деньгами, полученными по банковской карте, за оказанные услуги. Однако держатель карты может осуществлять и безналичные расчеты с применением корпоративной расчетной карты. В этом случае порядок отражения операций в бухгалтерском учете организации будет несколько иным.

Пример.

Торговая организация открыла в банке специальный карточный счет и получила расчетную корпоративную карту. Номинальная стоимость карты 100 рублей.

Для приобретения партии товаров общей стоимостью 23 600 рублей (в том числе НДС –3 600 рублей) корпоративная карта выдана работнику, который рассчитался с ее помощью с поставщиком.

За обслуживание карточного счета банк удержал со специального карточного счета сумму комиссии за обслуживание банковской карты в размере 200 рублей.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции отражены следующим образом:

Сумма, рублей
Дебет Кредит
71 50.3 100 Корпоративная карта выдана на руки работнику для осуществления расчетов
50.3 71 100 Карта возвращена в организацию
41 60 20 000 Приняты к учету товары
19 60 3 600 Учтен НДС
60 55.4 23 600 Списаны с карточного счета организации денежные средства на основании выписки из банка
91.2 55.4 200 Отражена сумма комиссии банка в составе операционных расходов
68 19 3 600 Принят к вычету НДС

ПРИМЕНЕНИЕ КРЕДИТНЫХ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТ

Если у юридического лица, имеющего расчетный счет в банке–эмитенте, нет денежных средств для получения расчетной корпоративной карты, можно заключить договор с банком-эмитентом на выдачу и обслуживание кредитной корпоративной карты. В этом случае расчеты посредством использования кредитной корпоративной карты производятся путем предоставления клиенту банка кредита на соответствующую сумму и путем заключения договора кредитования. Иначе говоря, выдавая клиенту кредитную корпоративную карту, банк-эмитент предоставляет юридическому лицу кредит, сумма которого зачисляется на специальный карточный счет.

Договор кредита регулируется главой 42 ГК РФ «Заем и кредит». Поэтому договор, заключаемый между юридическим лицом и банком-эмитентом на выдачу кредитной корпоративной карты, помимо общих условий должен содержать положения, устанавливающие права и обязанности сторон по получению и использованию заемных денежных средств. В частности в договоре, заключаемом в соответствии с требованиями Положения №23-П, должна быть установлена величина процентов за пользование заемными средствами и срок, на которые эти средства предоставляются.

Кредитная корпоративная карта позволяет юридическому лицу осуществлять операции в размере предоставленной банком-эмитентом кредитной линии и в пределах установленного расходного лимита.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с использованием кредитных корпоративных карт, несколько отличается от порядка учета операций с использованием расчетных корпоративных карт. При отражении в учете расчетов с использованием кредитной корпоративной карты используются счета, связанные с кредитами и займами: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», поскольку фактически организация пользуется кредитом.

Зачисление на специальный карточный счет кредита, предоставленного банком-эмитентом, отражается в учете организации следующим образом:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55.4 «Корпоративные карты» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Используя в своей деятельности заемные средства организация заемщик должна руководствоваться Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01″. В соответствии с пунктами 16 и 17 указанного документа:

«16. Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

17. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров».

В бухгалтерском учете организации-заемщика, сумма процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включается в состав операционных расходов (на основании пункта 11 ПБУ 10/99) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Обратите внимание!

Налоговое законодательство относит сумму процентов по долговым обязательствам любого вида к внереализационным расходам (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Причем глава 25 «Налог на прибыль организаций» предусматривает специальный порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения, который установлен статьей 269 НК РФ.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается: либо равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях и 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте, либо равной величине полученной по долговым обязательствам на сопоставимых условиях.

Возврат полученного кредита и уплата начисленных процентов отражается по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 66 (67).

Пример.

Торговая организация в январе заключила договор с банком-эмитентом на получение и обслуживание кредитной корпоративной карты. Банк-эмитент в соответствии с договором предоставил кредит на сумму 224 200 рублей сроком на 4 месяца по ставке 16 %. Организация рассчиталась за товары, предназначенные для перепродажи с использованием данной кредитной корпоративной карты.

При этом в бухгалтерском учете фирмы данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей

Что такое корпоративная карта организации и как ей пользоваться

Корпоративные карты — это аналог наличных денег под отчет и чековой книжки, только без документов и кассы.

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Как выдать деньги с расчетного счета на корпоративные нужды
  2. Что такое корпоративная карта организации и как она работает
  3. Как открыть корпоративную карту и куда об этом сообщить
  4. Как пользоваться корпоративной картой
  5. Что можно и что нельзя оплачивать корпоративной картой
  6. Как пополнить корпоративную карту
  7. Как вернуть деньги с корпоративной карты обратно на расчетный счет
  8. Как отчитаться в бухгалтерии за покупки и снятие наличных
  9. Что будет, если не подать отчет о расходах по карте
  10. Плюсы и минусы: корпоративная карта против налички под отчет и чековой книжки

Как выдать работнику деньги с расчетного счета на корпоративные нужды

Существует три способа выдачи денег с расчетного счета:

  1. Выдача наличных из кассы организации под отчет;
  2. Чековая книжка — деньги выдаются с расчетного счета компании в кассе банка;
  3. Корпоративная банковская карта.

Деньги под отчет используются для нужд компании, которые по каким-либо причинам неудобно оплатить по безналу: покупка офисной канцелярии, картриджей для принтера, бензина, билетов в театр для партнеров компании, командировочные расходы и т. д.

Чтобы выдавать наличные под отчет, в организации должны быть касса и кассир.

Деньги выдают конкретному сотруднику на определенные нужды. Для этого сотрудник пишет заявление, бухгалтер выдает расходный ордер и запрашивает деньги в кассе организации.

Когда сотрудник потратит выданные деньги, он должен отчитаться — представить в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы: чеки, квитанции, билеты и т. д.

Чековая книжка подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций, в которых не установлена касса. С помощью чековой книжки можно выписать сумму для работника, которую выдадут с расчетного счета в кассе банка.

Корпоративная карта позволяет выдавать деньги сотрудникам без документов и кассы. Выдайте сотруднику карту, переведите на нее деньги с расчетного счета компании — и все.

Как работает корпоративная карта

Для корпоративной карты банк открывает отдельный карточный счет, на который вы переводите деньги с расчетного счета вашей компании. Установить лимиты на снятие наличных при проведении операций по безналу может Банк или владелец расчетного счета.

К одному карточному счету можно выпустить несколько корпоративных карт. Корпоративные карты всегда именные, поэтому пользоваться ими может только держатель, давать карту другим людям нельзя.

Как открыть корпоративную карту и кому сообщить об этом

Корпоративная карта открывается в банке по заявлению клиента, при этом для юридического лица открывают специальный карточный счет. Об открытии такого счета банк уведомляет налоговую службу самостоятельно. Сообщать об открытии счета ФСС и ПФР не нужно, это требование было отменено в 2014 году поправками в 59-ФЗ.

Как пользоваться корпоративной картой

Корпоративная карта работает как обычная банковская карта физического лица: ей можно оплачивать покупки в магазинах, интернете и снимать наличные в банкомате. Оплачивайте корпоративной картой только нужды компании, для личных целей ее использовать нельзя.

Сохраняйте все чеки и квитанции, подтверждающие покупки с использованием корпоративной карты: они пригодятся при сдаче авансового отчета. Для отчетности о покупках в интернете достаточно выписки из банка и письменной объяснительной от сотрудника.

Что можно оплачивать корпоративной картой

  1. Расходы, связанные с основной деятельностью организации:
    • — закупка товара, расчеты с поставщиками;
    • — оплата услуг, связанных с основной деятельностью компании;
  2. Командировочные и представительские расходы:
    • — оплата счета в ресторане;
    • — покупка билетов;
    • — оплата проживания в гостинице;
    • — аренда автомобиля;
    • — суточные сотрудникам;
    • — оплата услуг переводчика;
  3. Хозяйственные и накладные расходы:
    • — покупка канцтоваров, офисного оборудования, программного обеспечения;
    • — покупка товаров в интернете (обучающие материалы, книги и прочее);
    • — оплата курьерских и иных профессиональных (ремонтные работы, установка и настройка оборудования, вынос мусора, уборка помещений и т. д.) услуг;
    • — прочие хозяйственные расходы — все, что касается уборки, освещения и отопления: моющие средства для уборки, обогреватели, лампочки и т. д.;
  4. Транспортные расходы:
    • — оплата бензина;
    • — расходы на обслуживание служебного транспорта.

Что нельзя оплачивать корпоративной картой

Корпоративную карту нельзя использовать со следующими целями:

  • покупка товаров в личных целях;
  • оплата заработной платы;
  • оплата социальных платежей;
  • погашение задолженности по обслуживанию расчетного счета.

Важно помнить, что все покупки и снятия наличных фиксируются в выписке по счету корпоративной карты, и за каждое действие вам придется отчитаться: использовать корпоративную карту в личных целях нельзя.

За снятые наличные отчитываться тоже нужно: предоставьте чеки и письменные объяснения. Если сняли и не потратили, то деньги нужно вернуть в бухгалтерию — это будет зафиксировано в приходном ордере.

Аналогичная ситуация с выдачей заработной платы другому сотруднику. Нужны документы, подтверждающие факт целевого использования денег компании, которых в данном случае получить невозможно: сотрудник вам чек не выдаст, а значит для бухгалтерии вы потратили деньги не на нужды компании.

В социальные службы и внебюджетные фонды платеж с карты не поступит: онлайн-банк такие платежи не проводит и выдает ошибку. Оплачивать социальные взносы придется с расчетного счета юридического лица через банковскую систему документооборота.

Если корпоративные деньги растрачены, то их удержат из вашей зарплаты в том же размере, еще и оштрафуют за нарушение порядка подачи отчетов. Это правило распространяется на всех работников компании, в том числе генерального директора.

Как пополнить корпоративную карту

Пополнить корпоративную карту можно только с расчетного счета организации: просто оформите в системе дистанционного банковского обслуживания «Интернет-Клиент» платежное поручение с назначением «Перевод на корпоративную карту». Денег можно зачислять сколько угодно, а потратить — 100 000 рублей в день со всех корпоративных карт. В Банке SIAB это ограничение распространяется в сумме на снятие наличных и безналичные операции.

Наличными через терминал или переводом с другой карты корпоративную карту пополнить нельзя.

Как вернуть деньги с корпоративной карты обратно на расчетный счет

Со счета корпоративной карты на расчетный счет компании перевести деньги нельзя. Однако есть два способа вытащить деньги с карты и вернуть их на расчетный счет.

  1. Снять наличные и вернуть деньги через бухгалтерию. Там оформят приходный ордер и положат деньги обратно на расчетный счет;
  2. Закрыть карту и карточный счет — тогда банк переведет деньги на расчетный счет компании.

Как отчитываться в бухгалтерии за покупки и снятие наличных с корпоративной карты

По умолчанию отчитываться нужно в течение 3 рабочих дней со дня:

  • истечения срока, на который выдавались деньги;
  • возвращения из командировки;
  • выхода на работу (например, после отпуска или болезни, если срок выдачи денег попал на этот период).

Руководитель компании может учредить свой порядок отчетности.

Потребуется сдать авансовый отчет, объяснительную и документы, подтверждающие покупки: чеки, квитанции, выписку из банка (для подтверждения онлайн-покупок).

Что будет, если не подать отчет о расходах по карте

Будет штраф, а подотчетную сумму удержат из зарплаты, но в пределах среднемесячного заработка — удерживать больше незаконно. В дальнейшем в выдаче карты недобросовестному сотруднику могут отказать — но это на усмотрение организации.

Резюме о корпоративных картах: плюсы и минусы, по сравнению с наличкой под отчет и чековой книжкой

Сравнение способов выдачи денег с расчетного счета организации

Что это такое

Банковские технологии учитывают потребности современных отношений. Одним из последних изобретений является корпоративная карта, которая создана для контроля финансовых операций граждан и юридического лица одновременно.

Учет командировочных и представительских расходов связаны с большим документооборотом на предприятии. Облегчить процесс формирования отчетности помогают корпоративные кредитные карты, выпускаемые на имя организации.

Осуществляется эмиссия дополнительных карт для передаче нескольким лицам – работникам. Программа корпоративного кредитования облегчает процесс контроля расходования средств предприятия при совершении трат подотчетными лицами.

Пластик, выданный для компании, является стандартным платежным средством с обычной функциональностью. С него можно тратить средства безналичным способом, снимать купюры в кассах и банкоматах, оплачивать покупки.

Возврат денег для погашения задолженности осуществляется также легко – со счета фирмы или за счет заработной платы работник при перерасходе подотчетных сумм.

Возможен выпуск как дебетовых, так и кредитных корпоративных карт. В первом случае расходы осуществляются за счет компании, во втором – заемных средств банка, с которым осуществляет сотрудничество предприятие.

Пластик может привязываться как одному счету, так и нескольким персональным для каждого работник или для определенных целей расходов.

Компания-​держатель кредитки вправе установить лимиты расходования по счетам на собственных условиях в пределах одобренной суммы займа. Поскольку за пользование средствами предусмотрены проценты, чаще такие платежные средств выпускаются для топ-​менеджером.

На какие цели открываются корпоративные банковские карты?

Оформить корпоративные банковские карты к действующему расчетному счету можно в любом необходимом количестве и для разных сотрудников компании. В отличие от дебетовых, кредитные карточки оформляются чаще для ведущих менеджеров компании и гарантируют наличие необходимого остатка для расчетов.

На каждый «пластик» можно установить определенный лимит, что позволяет ограничить доступ ответственных лиц к денежным средствам, хранящимся на основном счете.

При необходимости оплата корпоративной картой осуществляется в национальной или иностранной валюте. Как правило, покрываются такие траты:

  • командировочные расходы, включая суточные, проживание в гостинице, стоимость билетов (при этом не требуется осуществлять возврат подотчетных средств);
  • закупка сырья, продукции, расчеты с поставщиком, оплата товаров, предоставляемых услуг и расходов в части основной деятельности;
  • представительские, включая аренду автомобиля бизнес-​класса, оплату ресторана и других услуг;
  • текущие хозяйственные нужды, канцтовары, оснащение офиса, программное обеспечение, моющие средства, курьерские расходы;
  • коммунальные платежи юридических лиц.

Прозрачность расчетов и полный контроль за движением и расходованием средств позволяют выделить корпоративные карточки как удобный и комфортный платежный инструмент, который можно использовать в нашей стране и за рубежом.

Какие возможности они дают?

Корпоративная банковская карта – удобное и эффективное средство безналичной оплаты представительских, командировочных и хозяйственных расходов сотрудников предприятия.

Преимущества для предприятия:

  1. быстрое получение наличных средств в отделениях банков и банкоматах по всему миру;
  2. обширная сеть собственных банкоматов, пунктов выдачи наличных и торгово-сервисных предприятий в Краснодарском крае, Республике Адыгея и Ростовской области;
  3. полная автоматизация учета подотчетных сумм;
  4. моментальное получение отчёта о каждой проведённой операции по карте в виде SMS-информирования, либо через запрос мини-выписки по карте в банкомате Банка;
  5. сокращение бумажного документооборота;
  6. значительное упрощение отчетности – Банк ежемесячно по запросу предприятия предоставляет подробную выписку, как о состоянии Счёта карты, так и об операциях отдельно взятой корпоративной карты;
  7. снижение рисков и затрат, связанных с получением, инкассацией и хранением наличных денежных средств;
  8. быстрота и безопасность безналичных расчетов;
  9. оплата за товары и услуги непосредственно по месту их приобретения;
  10. эффективное управление расходами организации (появляется возможность в случае необходимости оперативно пополнить карту командированного сотрудника, а также возможность анализировать расходование средств сотрудников и планировать расходы при получении выписки по карте);
  11. бронирование номеров в отелях, покупка билетов, оплата любых товаров и услуг через Интернет.

Корпоративная карта является привилегированной, что указывает на высокий статус клиента, говорит о его стремлении идти в ногу со временем и соответствовать международным бизнес-стандартам.

Преимущества для сотрудников:

  • простота и оперативности при расчетах в командировке;
  • исключается необходимость покупки иностранной валюты для заграничных командировок – конвертация происходит автоматически при совершении операции;
  • снижение риска ограбления;
  • упрощение процесса отчётности за подотчётные средства.

На каких условиях предоставляется

Для выпуска корпоративной карты достаточно чтобы деятельность предприятия удовлетворяла следующим требованиям:

  1. ведение дел непрерывно в течение календарного года;
  2. отсутствие задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Обратиться за получением карты можно в отделение банка по месту регистрации и постановки на налоговой учет индивидуального предприятия или организации.

Решение принимается по результатам рассмотрения документов о деятельности компании, финансово результате, стабильности доходов, наличия ликвидных активов и др. При выдаче крупных сумм может требоваться залог – обеспечение обязательств имуществом.

От компании могут потребоваться документы налогового и бухгалтерского учета за последние несколько лет, при отсутствии открытого счета в учреждении – учредительный комплект бумаг.

После изучения всех бумаг устанавливаются основные опции займа:

  • открытие кредитной линии с возобновляемым лимитом;
  • единовременная выдача займа;
  • назначение дифференцированных ставок по ссуде.

Оформление заключается в подготовке следующих документов:

  1. договор кредитования;
  2. поименный список сотрудников, которые имеют право на использование корпоративных дополнительных карт, лимиты расходования средств, заявления от них на эмиссию пластика и открытие счетов.

Эмиссией корпоративных карт занимает не так много банков, как о обслуживанию физических лиц. В их число входит Сбербанк России – учреждение работает с пластиком, подключенным к сервисам Visa Business и MasterCard Business. Кредитка Сбербанка носит название «Корпоративная». С ее помощью есть возможность обналичивания любых сумм займа.

Для организаций, получающих поступления с бюджетов всех уровней, разработан специальный продукт «Бюджетный» с льготным обслуживанием.

По карте «Корпоративная» обслуживание возможно и за рубежом, при этом необходимо иметь ввиду, что если деятельность предприятия связана территориально с другим государством, то получать заем выгоднее сразу в иностранной валюте.

Бизнес-счет в Сбербанке открывается бесплатно, за карту в российских рублях предусмотрена оплата в размере 1200 руб. ежегодно. При открытии кредитки в валюте ежегодно нужно будет платить 50 долларов или евро за каждое платежное средство. Для бюджетного вариант обслуживание будет бесплатным.

Также предлагают корпоративное карточное кредитования банки ВТБ24, Юниаструм банк Авангард банк, Банк Москвы, Юниаструм банк предлагает разнообразные программы кредитования для организаций.

Дополнительная информация:

  • срок изготовления карты – до 10 дней с момента подачи заявления;
  • карты выпускаются на имя подотчетного лица предприятия;
  • количество карт, открываемых предприятием, не ограничено;
  • по каждой карте устанавливается отдельный расходный лимит на снятие денежных средств.

Для корпоративной карты можно оформить услугу «SMS-информирование». Данная услуга поможет Вам осуществлять контроль за подотчётными средствами и оперативно реагировать на любое движение денежных средств по Вашей корпоративной карте.

Как пользоваться корпоративной кредитной картой

За счет заемных средств с карты могут оплачиваться суточные командировочные, приобретение билетов, бронирование отелей, аренда авто, проводится расчеты с поставщиками, закупаться материалы, осуществляются иные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.

Выдаются карты и для обслуживания грузовиков компании-перевозчика, для материально-технического обеспечения (закупка канцтоваров, офисной техники и др.).

Пользоваться картой можно при тратах в России и за рубежом, ограничения по снятию наличных и переводам в счет платежей устанавливаются компанией-владельцем пластика. Удобство заключается в том, что конвертация осуществляется автоматически, необходимости пересылки валюты в случае ее недостаточности, перевода средств в иностранные денежные знаки не возникает.

Расходы по карте легко контролируются – для этого достаточно получить выписку по счету. Пополнение карты производится оперативно, для этого достаточно отправить очередной платеж по займу, погасить задолженность полностью или частично.

Лимит средств восполняемый, то есть неоднократно в течение срока действия кредитного договора можно расходовать и снова восполнять запас средств на карте.

Эффективность этого банковского продукта также заключается в том, что истратить или снять деньги с карты можно в любой момент, посещать отделение банка и ожидать наступления часов работы не нужно.

При несанкционированном доступе к средствам на карте есть возможность ее быстро заблокировать. Кредитка обеспечивает безопасность средств за счет системы защиты, что предупреждает мошенничество, риск которого намного выше при перевозке наличных денежных средств во время командировки или следования к месту оплаты за поставку товара.

С целью контроля расхода операций банком выдается электронный журнал или реестр платежей. Списание средств происходит с платежного средства не позднее одного дня с момента поступления информации о проведении расчетов.

Необходимые документы

Для заключения договора (в случае отсутствия/не актуальности перечисленных документов в Банке) необходимо предоставить следующие документы.

Для юридических лиц:

  1. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  2. свидетельство о постановке на учёт юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации;
  3. документ, удостоверяющий личность руководителя предприятия (страницы, которые содержат номер и серию документа, кем и когда выдан документ, Фамилия Имя Отчество, фотографию клиента, данные обо всех регистрациях (прописках)).

Для индивидуальных предпринимателей:

  • свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
  • документ, удостоверяющий личность (страницы, которые содержат номер и серию документа, кем и когда выдан документ, Фамилия Имя Отчество, фотографию клиента, данные обо всех регистрациях (прописках)).

Банк может указать на необходимость предоставления дополнительных документов.

Где можно получить и как пополнить

Для получения корпоративной карты достаточно написать заявление в банковское учреждение уполномоченным представителем компании.

После заполнения анкеты необходимо предоставить кредитору бумаги о финансовом состоянии заемщика-организации, если в банке не открыт расчетный счет. Обслуживание в учреждении облегчает процесс подтверждения наличия средств на счетах и активов.

Какие подотчетные лица будут распоряжаться «пластиком», определяется самой компанией. После подписания договора на обслуживание корпоративных карт уполномоченным банком осуществляются следующие действия:

  1. Открытие соответствующих счетов для ведения операций по корпоративным карточкам в российских рублях.
  2. Эмиссия и выдача платежных карт.
  3. Перечисление по распоряжению клиента необходимых денежных средств.
  4. Формирование выписок об оборотах и остатках.

Банковский счет клиента ведется в национальной валюте. При необходимости расчетов за рубежом автоматически производится конвертация валюты, которую можно получать в представительствах и банкоматах зарубежных банков.

Пополнить счет корпоративной карты компании можно также через систему «Клиент-банк» и в любой необходимый момент выдать своему сотруднику представительские, командировочные или деньги на хозяйственные нужды.

Расчеты «пластиком» проводить не только более удобно, но и престижно. При этом до минимума сокращается время на обслуживание, не требуется стоять в очередях в кассу и др. Достаточно предъявить карточку – и все расчеты будут проведены в автоматическом режиме.

Стоит отметить, что этот платежный инструмент не используется для выплаты зарплаты сотрудникам. Для этого существуют зарплатные карты, выпускаемые банком в рамках договора на обслуживание сотрудников компании.

После подписания договора на выпуск корпоративной программы кредитования для юридического лица или ИП необходимо уведомить об открытии счета с займом налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Сделать это нужно как и при открытии обычного расчетного счета для проведения операций не позднее 3 дней, иначе на предприятие налагается штраф. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования оповещаются в течение 5 дней с момента открытия доступа к использованию услуги.

Плюсы и минусы

Использование корпоративных карт выгодно как предприятию, так и самим сотрудникам. Прежде всего, обеспечивается безопасность расчетов, защита денежных средств компании от несанкционированного доступа, кражи, растрат, потерь.

В случае утери или кражи карточки средства сохраняются на расчетном счете юридического лица. После извещения банка можно быстро перевыпустить «пластик» и продолжать пользоваться преимуществами такого платежного инструмента.

К числу положительных моментов использования корпоративного предложения можно отнести:

  • экономия времени на получение средств на командировочные и представительские расходы;
  • возможность трат денег в иностранной валюте за рубежом без отправления наличными и конвертации;
  • мгновенная выдача подотчетных средств без ожидания;
  • безопасность – оперативная блокировка средств даже при нахождении за границей;
  • эмиссия нескольких дополнительных карт для контроля расходов одновременно ряда сотрудников, особенно актуально для больших предприятий;
  • отсутствие привязки к графику работы банков, возможность траты и получения средств наличными через банкоматы в выходные и праздничные дни;
  • оперативное пополнение счета на карте, различные способы погашения;
  • получение распечатки со всеми операциями для контроля расходования средств;
  • меньший процент при снятии наличных с карты, чем в чековой книжки в кассе;
  • не нужно посещать отделение банка каждый раз, когда нужны деньги на непредвиденные расходы или срочные покупки.

Кроме того, держатель карточки может воспользоваться услугами круглосуточной службы клиентской поддержки, которая помогает оперативно решить любые вопросы.

При использовании корпоративных карт выделяют и отрицательные моменты, к ним относят:

  1. превышение предусмотренного размера средств сотрудником предприятия при отсутствии лимита, зачастую перерасход из-​за неправильного планирования финансов;
  2. нецелевое расходование средств, пресечь которое сразу бывает сложно из-​за занятости бухгалтеров и отсутствии своевременного контроля;
  3. отсутствие грейс-​периода на пользование ссудой (льготного периода);
  4. сложность подачи заявления, необходимость предоставления отчетности за несколько лет;
  5. неограниченная возможность использования денег на личные покупки в пределах лимита;
  6. дополнительные расходы на обслуживание карт для предприятия;
  7. особую сложность для бухгалтеров представляют проведение расчетов и выплате налогов по корпоративным картам типа бюджетная, бизнес или платежных средств в иностранной валюте. К примеру, операции, проведенные с существенным отклонением от курса ЦБ РФ, могут рассматриваться как источник получения прибыли, а положительная разница включаться в базу для налогообложения.

Какие банки выпускают?

На сегодняшний день, предложения использования КК имеются во в многих банках, поскольку средства на расчетных счетах юридических лиц не страхуются в АСВ, выбирать кредитную организацию следует из самых надежных:

  • Сбербанк — Карта для бизнеса
  • Альфа Банк — Международные корпоративные карты
  • ВТБ — Международные расчетные банковские карты
  • Авангард — Корпоративные карты
  • Промсвязьбанк — Банковские карты для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
  • Россельхозбанк — Корпоративные банковские карты

Сбербанк

Корпоративная карта Сбербанка предоставляет круглосуточный доступ к счету. Параметры обслуживания:

  1. первый год обслуживания бесплатный, если клиент подключен к пакету «Легкий старт»;
  2. неограниченное количество карт к одному расчетному счету;
  3. стандартное обслуживание 2500р. в год;
  4. комиссия за внесение средств на карту 0,3%, максимально в день можно пополнять счет на 100 тыс. р.;
  5. комиссия за снятие 1,4–3%, максимально в день можно снимать 170 тыс. р. с каждой карты, в месяц до 5 млн. р.;
  6. смс-​информирование 60 р./месяц;
  7. льготный период по корпоративной кредитной карте 50 дней.

Клиент самостоятельно ограничивает лимиты по карточному счету: на снятие наличных, на сумму операций по счету в течение 1 дня и 1 месяца, общий лимит по карте.

Альфа Банк

Альфа банк предлагает клиентам воспользоваться международными корпоративными картами. Предлагается три вида карт:

  • Международная корпоративная карта Visa FIFA – клиент участвует в программе лояльности банка FIFA
  • Международные корпоративные карты VISA International – чиповая карта с повышенным уровнем безопасности
  • Международные корпоративные карты MasterCard Worldwide

Валюта счета рубли, доллары, евро. Параметры обслуживания:

  1. Бесплатный выпуск, стоимость ежемесячного обслуживания 299 р.;
  2. Карты типа Visa Business Goldявляются бесплатными в рамакх любого пакета услуг;
  3. Опция Альфа Чек – 59 р./месяц;
  4. Комиссия за снятие наличных по корпоративной карте 1,5%, за внесение наличных 0,4%;
  5. Дневной лимит на снятие наличных 150–450 тыс. р., в месяц 750‑1500 тыс. р. в зависимости от типа карты;
  6. Количество карт не ограничивается;
  7. Есть возможность подключить овердрафт, срок задолженности до 60 дней, срок договора до года, если у клиента высокая платежеспособность, ему может быть установлен беспроцентный период до 30 дней, условия кредитования устанавливаются индивидуально.

Контроль за счетом осуществляется из интернет-​банка «Альфа-​Клиент Онлайн» и мобильного банка «Альфа-​Бизнес Мобайл».

ВТБ

Кредитная организация предлагает корпоративные карты для упрощения проведения расходов.

Предназначены для среднего бизнеса. Предлагается два пакета карт: Бизнес Классик, Бизнес Золото. Категории карт Business, Gold, Platinum.

Параметры:

  • ежемесячное обслуживание от 1200 до 2400 р. в зависимости от класса корпоративной карты;
  • количество карт не ограничено, срок действия 2 года;
  • возможность автоматического пополнения карточного счета;
  • для золотого пакета: услуги консьерж-​сервиса, подключение страховых программ;
  • комиссия за снятие наличных 1%, лимит на снятие 300–600 тыс. р.;
  • максимальная сумма зачисления в день 100 тыс. р. через банкомат.

Бизнес карты являются международными, поэтому привилегии по ним распространяются на заграничные командировки.

Банк Авангард

Банк представляет именную корпоративную карту международной платежной системы. Параметры:

  1. валюта счета руб.;
  2. срок действия карты 3 года;
  3. количество карт к одному счету не ограничивается;
  4. сумма неснижаемого остатка на счете 10 тыс. р.;
  5. ежегодная комиссия за осуществление расчетов 600‑1000 р.;
  6. комиссия за выдачу наличных 3–10% в зависимости от суммы;
  7. комиссия за пополнение счета через банкоматы банка не взимается, в иных случаях 0,3%.

На карту удобно перечислять командировочные и иные расходы, пользоваться ей за границей. Должностные лица могут пользоваться КК с одноразовыми паролями, подписывать документы в интернет-​банке, мобильном банке.

Промсвязьбанк

Банк предлагает клиентам, имеющим расчетный счет в кампании, бизнес-​карты. Параметры:

Картой можно рассчитываться с поставщиками, закупать хозяйственные товары, оплачивать командировочные расходы.

Россельхозбанк

Кредитная компания выпускает корпоративные карты для юридических лиц, ИП, лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.

Валюта счета – рубль. Выпускается два вида карт VISA Business, MasterCard Business.

Параметры продукта определяются тарифным планом «Корпоративный»:

  1. срок действия 1 год;
  2. обслуживание 2 тыс. р.;
  3. комиссия за снятие наличных в отделениях банка 1% от суммы, в банкоматах 2%;
  4. в сутки можно снять 300 тыс. р., в месяц 500 тыс. р.;
  5. запрещается пополнять счет наличными денежными средствами;
  6. зачисление на счет осуществляется бесплатно;
  7. осуществление операций производится бесплатно.

На каждого держателя может быть выпущено не более 1 КК.

Бухгалтерский и налоговый учет корпоративных карт

Согласно положениям ст. 140 Гражданского кодекса РФ рубль является законным платежным средством, обяза­тельным к приему по нари­цательной стоимости на всей территории Российской Феде­рации.

При этом валютные цен­ности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги имеют иной правовой режим (в частности, не являются платежным средством на тер­ритории России за некоторым исключением) согласно поло­жениям статей Федерального закона от 10.12.2003 N 173- ФЗ «О валютном регулирова­нии и валютном контроле».

Таким образом, рубли и валюта — это разные объек­ты гражданских прав, в том числе имеющие разную стои­мостную оценку в разные периоды времени. При этом ука­занная разница также должна быть отражена в бухгалтер­ском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет опера­ций с корпоративными бан­ковскими картами зависит от счета, к которому такая кар­та «привязана». Если кар­та «привязана» к одному из расчетных счетов компании, то расчеты, проведенные с ее использованием, отража­ются на счете 51 «Расчетный счет».

Если для расчетов от­крыт отдельный счет, то та­кой счет в бухгалтерском уче­те является счетом 55 «Прочие счета в банке».

Все списания денежных средств с корпоративной бан­ковской карты, произведен­ные уполномоченными лица­ми компании (получение на­личных и безналичные рас­четы), отражаются провод­кой по дебету счета 71 «Рас­четы с подотчетными лицами» и кредиту счета 51 «Расчет­ный счет» (55 «Прочие сче­та в банках»), в случае, если происходит списание рублей.

В случае если сотрудник получил с карты иностранную валюту, то с учетом вышеска­занного относительно одно­моментного перехода права собственности на валютные ценности сначала к организа­ции, а потом от организации к подотчетному лицу, данный факт хозяйственной жизни необходимо отразить в учете.

В связи с отсутствием в рос­сийских стандартах бухгал­терского учета (РСБУ) мето­дологии учета данной опера­ции, применяемый метод не­обходимо в учетной политике закрепить.

По нашему мне­нию, для отражения покупки валюты, можно использовать транзитный счет, например счет 57 с определенной иден­тификацией (Д57 К55) и от­ражением суммы в валюте за подотчетным лицом по курсу ЦБ РФ и отражением в расхо­дах разницы в курсах покуп­ки и конвертации (Д71, 91.2 К57).

Основанием для данной операции должен быть доку­мент из банка, подтверждаю­щий проведение данной операции.

Далее со счета 71 «Расче­ты с подотчетными лицами» средства списываются на сче­та учета расчетов (60 «Расче­ты с поставщиками и подряд­чиками», 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредито­рами»), или счета учета рас­ходов (20 «Основное произ­водство», 23 «Вспомогатель­ные производства и хозяй­ства», 25 «Общепроизвод­ственные расходы», 26 «Об­щехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») в зависимости от существа со­бытия хозяйственной жизни и первичных документов.

Учитывая, что первичные документы могут быть состав­лены на иностранном языке, то необходимо сделать по­строчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ве­дению бухгалтерского уче­та и бухгалтерской отчетно­сти в Российской Федерации, утвержденного Приказом Мин­фина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении По­ложения по ведению бухгал­терского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации», ст. 68 Конститу­ции РФ).

Перевод может быть осуществлен как профессио­нальным переводчиком, так и сотрудником организации, владеющим иностранным язы­ком (письмо Минфина РФ от 20.04.12 N 03-03-06/1/202)

Обращаем внимание на следующие особенности. Как говорилось выше, данная операция относится к валют­ной, соответственно органи­зации необходимо применять ПБУ 3/2006.

В соответствии с п. 4, 5 и 6 ПБУ 3/2006 в бухгалтерском учете аванс, выданный в ва­люте, отличной от валюты РФ, учитывается в рублях по офи­циальному курсу ЦБ РФ, уста­новленному на дату выдачи денег из кассы.

На основании п. 7, 9 и 10 ПБУ 3/2006 пере­счет валютной задолженности в рубли на конец отчетного периода или на дату утверж­дения авансового отчета не производится. То есть рас­ходы подотчетного лица от­ражаются в учете по курсу ЦБ РФ на дату выдачи.

Однако есть исключения. В случае если выявлен пере­расход аванса или аванс из­расходован не полностью, то к данным суммам будет при­меняться курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового от­чета.

Остаток подотчетных сумм сотрудник должен сдать в кас­су организации в течение трех рабочих дней после возвра­щения из-за границы (п. 26 Постановление от 13 октября 2008 года N 749 «Об особен­ностях направления работников в служебные командиров­ки»).

Неизрасходованную ва­люту следует оприходовать в кассу с пересчетом в руб­ли по курсу на день возвра­та работником денег (п. 20 ПБУ 3/2006 и п. 24 Положе­ния по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержден­ного Приказом Минфина Рос­сии от 29.07.1998 N 34н).

Налоговый учет

Положительной курсовой разницей в целях налогового учета по налогу на прибыль признается курсовая разни­ца, возникающая при доо­ценке имущества в виде ва­лютных ценностей и требова­ний, стоимость которых выра­жена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательной курсовой разницей в целях налогового учета по налогу на прибыль признается курсовая разни­ца, возникающая при уцен­ке имущества в виде валют­ных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом указанными нор­мами НК РФ из состава внере­ализационных доходов и рас­ходов исключены курсовые разницы, возникающие от пе­реоценки выданных авансов.

Датой осуществления ко­мандировочных расходов в соответствии с пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ признается дата утверждения авансово­го отчета.

До момента, определенно­го пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, предприятие должно иметь выписку с рублевого счета и данные банка о конвертации валюты. На основании доку­ментов из банка, подтверж­дающих проведение конвер­тации, разница между кур­сом ЦБ и курсом конверта­ции валюты в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 2 ст. 250 НК РФ отражает­ся в расходах в НУ.

Далее при утверждении авансового отчета применя­ются следующие правила:

  • В соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ в случае пе­речисления аванса, расходы (утвержденный авансовый отчет), выраженные в ино­странной валюте, пересчи­тываются в рубли по офици­альному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечис­ления аванса (даты списания средств с корпоративной кар­ты (в части, приходящейся на аванс). То есть, в пределах списанных с карты средств курс будет равен курсу ЦБ РФ на даты списания средств с карты.
  • В случае если будет пе­рерасход (экономически обо­снованный) подотчетных сумм, то сумма перерасхо­да в расходах будет отраже­на по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового от­чета (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Ответы на вопросы

Можно ли пополнять счет корпоративной карты с карточного счета физического лица в Сбербанке? Такая услуга кредитной организацией не предоставляется.

Как отказаться от корпоративной карты? Если компания не желает пользоваться услугой, уполномоченный сотрудник долен предоставить в банк заявление о прекращении ее действия.

В заявлении указывается: количество карт, номер договора на обслуживание, номер расчетного счета, реквизиты карты, Ф.И.О. держателей.

Что делать при утрате корпоративной карты? Если корпоративная карта утеряна или украдена, ее следует быстро заблокировать. Это делается через мобильный банк, по звонку на горячую линию Центра поддержки клиентов.

После блокировки, клиент должен прийти в банк и написать заявление с причиной блокировки. Карта будет перевыпущена за отдельную плату.

Банковские корпоративные карты в скором будущем полностью заменят чековые книжки. Соответствующие поправки в бухгалтерский учет вносятся на законодательном уровне. Кредитным организациям будет удобно контролировать расходование средств клиентами, существующие лимиты на снятие денег ограничат использование наличных средств при расчетах между организациями.

Компании получат удобный инструмент для осуществления операций, однако могут возникнуть трудности в связи отсутствием достаточного количества устройств самообслуживания, возможностью блокировки карты, а также тем, что пока еще карты не везде принимаются для расчетов.