Компенсации по ипотеке

Содержание

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК

А) проценты по кредитам

Б) страховые выплаты

В) приобретение сырья

Г) транспортные расходы

Д) сдельная оплата труда наёмных работников

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

A Б В Г Д

К постоянным издержкам относятся: оплата процентов по банковским кредитам; амортизационные отчисления; выплата процентов по облигациям; оклад управляющего персонала; арендная плата; страховые выплаты.

К переменным издержкам относятся: заработная плата рабочим; транспортные расходы; затраты на электроэнергию; затраты на сырье и материалы.

А) проценты по кредитам — постоянные.

Б) страховые выплаты — постоянные.

В) приобретение сырья — переменные.

Г) транспортные расходы — переменные.

Д) сдельная оплата труда наёмных работников — переменные.

Задание 8. Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

A) страховые выплаты

Б) приобретение сырья

B) оплата процентов по банковским кредитам

Г) сдельная оплата труда наёмных работников

Д) арендная плата за помещение

2) переменные

Постоянные

Переменные

это затраты, которые не зависят от объёма выпускаемой продукции, и их величина не меняется в зависимости от изменений объёма производства (арендная плата фирмы за помещение, расходы на содержание здания, затраты на подготовку и переподготовку кадров, страховые взносы, заработная плата управленческого персонала, расходы на коммунальные услуги, командировочные и представительские расходы, амортизация (от лат. amortisatio — погашение) — постепенное снашивание основных фондов)

это затраты, которые изменяются в зависимости от объёма производства (приобретение сырья, оплата труда производственных работников, энергии, топлива, транспортных услуг, расходы на тару и упаковку, текущий ремонт основных средств и т.д.)

A) страховые выплаты — постоянные, 1.

Б) приобретение сырья — переменные, 2.

B) оплата процентов по банковским кредитам — постоянные, 1.

Г) сдельная оплата труда наёмных работников — переменные, 2.

Д) арендная плата за помещение — постоянные, 1.

Домашнее задание. Вариант № 3241430

«Бизнес. Источники финансирования. Постоянные и переменные издержки»

Задание 2 № 176

Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).

Предприятие, товарищество, хозяйственное общество, кооператив, корпорация.

Задание 7 № 8248

Выберите вер­ные суж­де­ния об ис­точ­ни­ках фи­нан­си­ро­ва­ния биз­не­са и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) Наращивание объёмов внеш­не­го фи­нан­си­ро­ва­ния биз­не­са по­вы­ша­ет сте­пень кон­тро­ля соб­ствен­ни­ка за предприятием.

2) Наиболее распространённой фор­мой фи­нан­си­ро­ва­ния яв­ля­ет­ся бан­ков­ский кредит.

3) Внутреннее фи­нан­си­ро­ва­ние биз­не­са не со­пря­же­но с до­пол­ни­тель­ны­ми расходами, свя­зан­ны­ми с при­вле­че­ни­ем капитала.

4) К внут­рен­ним ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния биз­не­са от­но­сит­ся сдача в арен­ду не­ис­поль­зу­е­мых ак­ти­вов фирмы.

5) Финансирование част­но­го биз­не­са не может но­сить го­су­дар­ствен­ный характер.

Задание 7 № 8896

Выберите верные суждения об источниках финансирования бизнеса и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Финансирование — это способ обеспечения предприятия денежными средствами.

2) Основной недостаток самофинансирования бизнеса связан с ограниченностью имеющихся у его владельцев средств.

3) Внешнее финансирование бизнеса может осуществляться путём выпуска акций предприятия.

4) Внешние источники финансирования — это источники поступления денежных средств, которые образованы за счёт результатов предпринимательской деятельности предприятия.

5) Главный внешний источник финансирования фирмы — её прибыль.

Задание 7 № 8954

Выберите верные суждения об источниках финансирования бизнеса и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) К внутренним источникам финансирования бизнеса относят заемный капитал.

2) Под финансированием понимается процесс образования капитала фирмы во всех его формах.

3) Внешнее финансирование всегда обеспечивает финансовую независимость предприятия.

4) Внутреннее финансирование предполагает использование собственных средств фирмы.

5) Акционирование позволяет фирме привлечь внешние средства.

Задание 7 № 9643

Выберите верные суждения об источниках финансирования бизнеса и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Уровень самофинансирования предприятия зависит от его внутренних возможностей.

2) Прибыль фирмы рассматривается как внешний источник финансирования бизнеса.

3) B условиях рыночной экономики производственно-хозяйственная деятельность фирм может осуществляться с привлечением заёмных средств.

4) Источником финансирования предприятия может стать выпуск акций и их размещение на бирже.

5) Финансирование за счёт собственных средств упрощает процесс принятия управленческих решений по развитию предприятия.

Задание 7 № 9868

Выберите верные суждения об источниках финансирования бизнеса и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Совокупность форм и методов финансового обеспечения производства товаров и услуг называют финансированием.

2) Многие предприятия заинтересованы в долгосрочном привлечении заёмных средств.

3) При выборе источников финансирования осуществляется прогнозирование возможных изменений в составе активов и капитала предприятия.

4) К внешним источникам финансирования бизнеса относят амортизационные отчисления.

5) Привлечение кредитов рассматривается как внутренний источник финансирования бизнеса.

Задание 9 № 545

По окончании колледжа студент планирует открыть индивидуальное предприятие. Найдите в приведенном списке примеры трудностей, с которыми он может столкнуться при такой форме организации бизнеса, и запишите цифры, под которыми они указаны

1) высокий риск вложения капитала

2) ограниченность свободы действий

3) ограниченность средств на рекламу

4) сложность управления предприятием

5) ограниченность средств для привлечения профессионалов

Задание 9 № 5887

Алина и Сер­гей со­став­ля­ют бизнес-план раз­ви­тия сво­е­го предприятия. Что из пе­ре­чис­лен­но­го они могут ис­поль­зо­вать как ис­точ­ни­ки фи­нан­си­ро­ва­ния сво­е­го бизнеса? За­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми эти источники.

1) совершенствование про­из­вод­ствен­ных технологий

2) амортизационный фонд

3) повышение про­из­во­ди­тель­но­сти труда

4) доходы от ре­а­ли­за­ции про­дук­ции предприятия

5) привлечение кредитов

6) налоговые отчисления

Задание 9 № 8611

Решив за­нять­ся пред­при­ни­ма­тель­ской деятельностью, Си­до­ров вы­брал в ка­че­стве организационно-правовой формы ста­тус ин­ди­ви­ду­аль­но­го предпринимателя. Что из приведённого в спис­ке от­но­сит­ся к пре­иму­ще­ствам дан­но­го статуса?

1) упрощённый по­ря­док ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го учёта

2) льгот­ная си­сте­ма налогообложения

3) пол­ная иму­ще­ствен­ная от­вет­ствен­ность по обязательствам

4) от­сут­ствие ком­па­ньо­нов по бизнесу

5) сво­бод­ное ис­поль­зо­ва­ние выручки

6) обя­за­тель­ная го­су­дар­ствен­ная регистрация

Задание 9 № 9617

Фирма Z планирует расширение производства. Что из приведённого ниже они могут использовать как источники финансирования бизнеса? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) привлечение кредитов

2) налоговые отчисления

3) повышение производительности труда

4) прибыль от реализации продукции предприятия

5) совершенствование производственных технологий

6) выпуск и размещение акций предприятия

Задание 1 № 6208

Запишите слово, про­пу­щен­ное в таблице.

ИЗДЕРЖКИ (ЗАТРАТЫ) ПРОИЗВОДСТВА

ВИД ИЗДЕРЖЕК СУЩНОСТЬ
Затраты, ко­то­рые не за­ви­сят от объёма выпускаемой продукции, и их ве­ли­чи­на не меняется от из­ме­не­ний объёма производства
Переменные Затраты, на­пря­мую за­ви­ся­щие от объёма производства

Задание 1 № 9009

Запишите слово, пропущенное в таблице.

ИЗДЕРЖКИ ФИРМЫ

ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК ФИРМЫ ИХ СУЩНОСТЬ
Постоянные Издержки, размер которых в краткосрочном периоде не зависит от изменения объёма производства
. Издержки, которые в краткосрочном периоде возрастают с увеличением объёма производства и снижаются при его сокращении

Задание 3 № 1502

Ниже при­ве­ден ряд терминов. Все они, за ис­клю­че­ни­ем двух, яв­ля­ют­ся характеристикой затрат фирмы.

Найдите два термина, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в ответ цифры, под которыми они указаны.

Задание 3 № 5270

Ниже приведён ряд терминов. Все они, за ис­клю­че­ни­ем двух, от­но­сят­ся к по­ня­тию «производитель».

Найдите два термина, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в ответ цифры, под которыми они указаны.

Задание 7 № 8580

Выберите вер­ные суж­де­ния об из­держ­ках в крат­ко­сроч­ном пе­ри­о­де и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) Пе­ре­мен­ные из­держ­ки в крат­ко­сроч­ном пе­ри­о­де не­по­сред­ствен­но за­ви­сят от объёма про­из­во­ди­мой продукции.

2) По­сто­ян­ные из­держ­ки не за­ви­сят от объёма про­из­вод­ства продукции.

3) К пе­ре­мен­ным из­держ­кам в крат­ко­сроч­ном пе­ри­о­де от­но­сят вы­пла­ты по ранее взя­то­му кредиту.

4) Се­бе­сто­и­мость про­дук­ции на­зы­ва­ет­ся также по­сто­ян­ны­ми издержками.

5) К по­сто­ян­ным из­держ­кам в крат­ко­сроч­ном пе­ри­о­де от­но­сят стра­хо­вые взно­сы и опла­ту охраны.

Задание 8 № 7922

Установите со­от­вет­ствие между ви­да­ми из­дер­жек и кон­крет­ны­ми при­ме­ра­ми издержек: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ПРИМЕРЫ ИЗДЕРЖЕК ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
A) расходы на сырье и материалы Б) плата за арен­ду помещения B) расходы на ком­му­наль­ные услуги Г) рас­хо­ды на сдельную зар­пла­ту со­труд­ни­ков Д) стра­хо­вые выплаты 1) постоянные 2) переменные

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А Б В Г Д

Задание 8 № 9476

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
А) проценты по кредитам Б) страховые выплаты В) плата за электроэнергию Г) транспортные расходы Д) сдельная оплата труда наёмных работников 1) переменные 2) постоянные

Запишите в таблицу выбранные цифры под соответствующими буквами:

A Б В Г Д

Задание 8 № 9420

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
А) проценты по кредитам Б) страховые выплаты В) плата за электроэнергию Г) транспортные расходы Д) оклады администрации 1) переменные 2) постоянные

Запишите в таблицу выбранные цифры под соответствующими буквами:

A Б В Г Д

Задание 8 № 9392

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
А) плата за электроэнергию Б) оклады администрации B) арендная плата за помещение Г) приобретение сырья Д) плата за лицензию 1) постоянные 2) переменные

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

A Б В Г Д

Задание 8 № 9159

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
А) сдельная оплата труда наёмных работников Б) плата за охрану помещения В) оклады администрации Г) приобретение сырья Д) проценты по кредитам 1) переменные 2) постоянные

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

A Б В Г Д

Задание 8 № 9812

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
А) арендная плата за помещение Б) проценты по кредитам В) транспортные расходы Г) приобретение сырья Д) страховые выплаты 1) переменные 2) постоянные

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

A Б В Г Д

Задание 9 № 7938

Владелец па­рик­ма­хер­ской упла­тил про­цен­ты по кредиту, взя­то­му в банке. Какие до­пол­ни­тель­ные по­сто­ян­ные из­держ­ки ему при­хо­дит­ся нести в крат­ко­сроч­ном периоде? Вы­бе­ри­те из при­ве­ден­но­го ниже спис­ка по­сто­ян­ные из­держ­ки и за­пи­ши­те цифры в по­ряд­ке возрастания, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) арендные платежи

2) затраты на по­куп­ку фенов

3) зарплата парикмахерам

4) коммунальные платежи

5) расходы на при­об­ре­те­ние средств по уходу за волосами

6) уплата стра­хо­вых взно­сов

Задание 9 № 8898

Владельцы ателье по пошиву одежды несут постоянные и переменные издержки. Что из перечисленного ниже относится в краткосрочном периоде к переменным издержкам ателье? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) арендная плата за помещение

2) приобретение сырья

3) проценты по кредитам

4) расхоцы на рекламу

5) оклады менеджеров

6) сдельная оплата персонала

Задание 9 № 9645

Фирма «Платочки-носочки» производит трикотажные изделия. Найдите в приведённом ниже списке примеры постоянных издержек этой фирмы в краткосрочный период и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) издержки на приобретение сырья

2) арендная плата за офис фирмы

3) издержки на выплату окладов работникам административного аппарата

4) издержки на погашение процентов по ранее взятому кредиту

5) издержки на выплату сдельной заработной платы работникам

6) оплата электроэнергии

Задание 8 № 9756

Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном периоде: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК
А) приобретение сырья Б) транспортные расходы B) арендная плата за помещение Г) плата за электроэнергию Д) страховые выплаты 1) переменные 2) постоянные

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

Компенсация ипотечных процентов работникам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2018 г.

Содержание журнала № 20 за 2018 г.Л.А. Елина,
ведущий эксперт Приняли решение компенсировать работникам проценты по жилищной ипотеке? Собираетесь учесть эти расходы при расчете налога на прибыль, не платя ни НДФЛ, ни страховые взносы? Для этого надо соблюдать определенные правила.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Бонусы для работодателя

Для работников, которые взяли ипотеку, возмещение работодателем процентов — настоящий подарок. Работодатель же тем самым не только повышает лояльность работников, но и получает определенные налоговые поблажки.

1. Суммы компенсированных работникам затрат по уплате процентов по займам и кредитам, которые взяты на приобретение или строительство жилья, плательщики налога на прибыль могут учесть в налоговых расходах в качестве расходов на оплату труда. Правда, НК ограничивает такие расходы — их можно признать в пределах 3% от общей суммы расходов на оплату трудап. 24.1 ст. 255 НК РФ. Этот лимит на возмещение ипотечных процентов считается ежемесячно нарастающим итогом с начала годап. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194.

Причем для расчета предельной суммы надо брать расходы на оплату труда в целом по организации, а не конкретного отдела, обособленного подразделения и т. д.Письма Минфина от 11.06.2009 № 03-03-06/1/395, от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728

Предупреждаем работника

На суммы уплаченных ипотечных процентов, которые компенсированы работнику работодателем, не удастся получить имущественный вычет по НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2018 № 03-03-07/20010.

Причем не важно, уплачен ли работодателем с такой компенсации НДФЛ или нет.

2. С компенсированных работникам ипотечных процентов не надо платить НДФЛ, но только если они учитываются в «прибыльных» налоговых расходахп. 40 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360.

На этом основании Минфин делает вывод, что спецрежимники не могут воспользоваться таким освобождением — ведь они не платят налог на прибыльПисьма Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360, от 04.03.2016 № 03-04-05/12746. С этим можно поспорить, однако вполне вероятно, что ваш спор с проверяющими дойдет до суда.

Если компенсированные работникам проценты выходят за рамки 3%-го лимита, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ по ставке 13%п. 1 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194. При этом, если проценты компенсируются нескольким работникам, организация сама может определить, чьи компенсированные проценты учитываются в «прибыльных» расходах, а чьи — нет. К примеру, это может происходить в хронологическом порядке: кому из работников возместили проценты первому, по тому работнику суммы и включаются в «прибыльные» расходы. Либо можно включать в расходы проценты по всем работникам, но частично пропорционально сумме возмещения.

Кроме того, такие компенсации не облагаются и страховыми взносами «на травматизм»подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Причем для целей страховых взносов неважно, учитываются ли эти компенсированные проценты в «прибыльных» расходах или нет. Такого условия нет в законодательстве. Так что даже с сумм компенсации ипотечных процентов, которые выплачены плательщиками налога на прибыль за пределами 3%-го лимита, не требуется начислять страховые взносы.

Еще один плюс в том, что не придется облагать страховыми взносами суммы компенсаций ипотечных процентов работникам тем работодателям, которые применяют специальные режимы (не являются плательщиками налога на прибыль)Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360.

Собираем подтверждающие документы

Все налоговые расходы должны быть документально подтверждены. И затраты на возмещение ипотечных процентов — не исключение. Однако тонкость в том, что вам надо следить за правильным оформлением как собственных документов, так и документов работника, связанных с ипотечным кредитом.

Прежде всего, возмещение затрат по уплате ипотечных процентов должно быть закреплено в трудовом договоре с работником, получающим такое возмещение, либо в коллективном договореабз. 1 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-03-07/291; Постановление ФАС ВВО от 01.03.2013 № А79-5701/2011.

Если этого не сделано, то проверяющие могут вычеркнуть такие затраты из налоговых расходов. А вслед за этим придется и исчислить НДФЛ.

Минфин предлагает также составлять договор с работником на возмещение расходов по уплате процентов по договору займаПисьма Минфина от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728, от 12.03.2012 № 03-03-06/1/122. Это целесообразно, когда в трудовом или коллективном договоре прописана лишь возможность возмещения процентов работнику и указано, что окончательное решение принимает руководитель.

•копию кредитного договора или договора займа с графиком платежей, в котором работник указан в качестве заемщика либо созаемщика (если недвижимость приобретается в долевую или в общую совместную собственность). Причем целью получения такого займа или кредита должно быть приобретение/строительство жильяПисьмо Минфина от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645. Если кредит нецелевой, то возмещенные по нему проценты нельзя учесть в налоговых расходах;

•копию договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома или договора купли-продажи жилого помещения. Если жилье строится работником самостоятельно, нужны подтверждающие это документы;

•копии выписок банка и квитанций (платежных поручений), подтверждающих уплату именно работником процентов по договору займа. На этом настаивает МинфинПисьма Минфина от 13.01.2014 № 03-03-07/291, от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24140. Если за работника платил кто-то другой, получается, что и возмещать работнику нечего.

Также у вас должны иметься кассовые документы (расходно-кассовые ордера) или платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работнику.

Скользкие ситуации

В некоторых ситуациях бухгалтеры сталкиваются со сложностями учета возмещаемых работникам процентов по жилищным займам для целей налогообложения.

Ситуация 1. Компенсируются проценты, которые работник заплатил еще до того, как устроился на работу в организацию.

Признавать такую компенсацию в налоговых расходах рискованно. По мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли учитываются только затраты на возмещение процентов, уплаченных работником за период его работы в конкретной организацииПисьмо Минфина от 03.04.2012 № 03-03-06/1/176. Даже если до этого работник трудился в связанной (к примеру, дочерней) компании, можно учесть только уплаченные им проценты в период работы в вашей фирме.

Понятно, что возмещенные ипотечные проценты, уплаченные уже бывшим работником (после его увольнения), также не стоит учитывать в «прибыльных» расходах.

Ситуация 2. Сотрудница, получавшая возмещение процентов по жилищной ипотеке, ушла в декрет.

Даже в этом случае между ней и организацией продолжаются трудовые отношенияст. 15 ТК РФ. И хотя она не получает зарплату, организация имеет право учесть суммы возмещенных ей процентов в составе расходов на оплату труда (разумеется, если они укладываются в 3%-й норматив)п. 24.1 ст. 255 НК РФ. Отпуск, в том числе и декретный, — не основание для прекращения возмещения затрат и их учета в налоговых целяхПисьмо Минфина от 12.03.2012 № 03-03-06/1/122.

Ситуация 3. Жилье, приобретенное в ипотеку, является совместной собственностью работника и его супруги (работницы и ее супруга).

В этом случае по ипотечному кредиту в качестве заемщиков выступают одновременно и муж, и женаст. 322 ГК РФ. Однако каких-либо ограничений для учета ипотечных процентов, уплаченных работником по такому договору, в Налоговом кодексе нет. Следовательно, по тем процентным платежам, которые уплатил банку ваш работник (работница), ему можно выдать компенсацию. И учесть ее в налоговых расходахПисьма Минфина от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24140, от 28.12.2012 № 03-03-06/1/728.

Ситуация 4. Работнику возмещены проценты по займу, взятому для погашения полученного ранее ипотечного кредита.

Как видим, цель такого займа напрямую не связана с приобретением или строительством жилья. Следовательно, по мнению Минфина, нельзя к компенсации таких процентов применить льготные нормы, касающиеся включения их в «прибыльные» расходы, а также освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносовПисьмо Минфина от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645.

Ситуация 5. Ипотечные проценты, которые работник должен был уплатить банку, перечислены на его банковский счет напрямую организацией-работодателем.

В такой ситуации инспекция может решить, что собственно возмещения уплаченных процентов, как того требует НК, не произошло. Значит, перечисленные банку суммы нельзя принять в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Однако с таким формальным подходом проверяющих можно поспорить. Одной организации уже удалось отстоять в суде, что ее затраты на перечисление денег непосредственно банку на лицевые счета работников в сумме, равной процентам по ипотечному кредиту, можно учесть в налоговых расходах.

По мнению суда, целью налогового льготирования в указанном случае является создание благоприятного налогового режима для лиц, нуждающихся в улучшении жилищных условий. А термин «возмещение» применяется в значении частичного освобождения работника от уплаты процентов. Поэтому не имеет значения, какой был избран способ возмещения. Подобные перечисления денег на банковский счет работников также не должны облагаться НДФЛПостановление АС ЦО от 13.09.2016 № Ф10-3181/2016.

* * *

Если работник взял ипотеку для покупки апартаментов, то учесть в налоговых расходах возмещение процентов по такой ипотеке не получится. Ведь апартаменты не относятся к жилым помещениямст. 16 ЖК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

Накопить на квартиру в России рядовые граждане не могут – заработная плата в большинстве случаев не позволяет даже арендовать жилье, не то что приобрести его и оформить в собственность. Очередь на выдачу квартир по договору социального найма ждать приходится десятилетиями. Семьям не остается ничего, кроме как брать ипотеку, но и платежи по ипотечным займам оказываются россиянам недоступными, даже если погашать кредит будут оба супруга. Однако, в стране действует одна программа – по субсидированию процентной ставки – которая упрощает задачу погашения жилищного займа и предоставляет возможность хотя бы некоторым семьям приобрести жилье. Давайте выясним, как происходит компенсация процентов по ипотеке в 2020 году.

Что представляет собой компенсация процентов по ипотеке

Люди, которые берут жилищные кредиты, вынуждены переплачивать огромные суммы из-за начисления процентов на сумму основного долга. Порой приходится выплачивать банку в несколько раз больше денег, чем заемщик изначально брал для покупки квартиры. Сократить расходы на выплаты по ипотеке можно двумя способами:

  • путем возврата всей суммы займа раньше положенного по договору срока (досрочное погашение);
  • путем оформления компенсации для погашения процентов, выплачиваемой за счет государства.

Если заемщик пытается получить субсидию на погашение процентов, нужно знать о том, что компенсаций бывает 2 вида:

  • которые выплачиваются в зависимости от обеспечения должника жилой площадью в рамках социальных норм;
  • которые выдаются вне зависимости от социальных норм.

Читайте также статью ⇒ “Компенсация за покупку квартиры”.

Какие требования должны соблюдаться, чтобы была получена компенсация процентов по ипотеке

Не все граждане, взявшие ипотеку для покупки жилья, могут претендовать на получение финансовой помощи от государства. Когда купленная квартира находится под залогом в банке, выдавшем кредит, она должна отвечать ряду требований:

  1. Жилье должно быть у заявителя единственным (разрешено владение половиной совокупной доли на иную квартиру или дом).
  2. Квартира должна признаваться не дорогой по стоимости (цена за 1 м2 не должна быть выше среднерыночной стоимости более чем на 60%).
  3. Квартира не должна быть слишком большой по площади (нормой считается максимум 45 м2 для квартиры с 1 комнатой, 65 м2 – с 2 комнатами, 85 м2 – с 3 комнатами).

Читайте также статью ⇒ “Списание ипотеки при рождении ребенка в 2020 году”.

Какие документы нужны для того, чтобы была назначена компенсация процентов по ипотеке в виде налоговой скидки

Чтобы иметь возможность возместить себе часть затрат по уплате процентов по ипотеке, нужно собрать документы, которые доказывали бы понесенные затраты, которые имели место в отчетном периоде:

  • ипотечный договор с указанием размера процентов, подлежащего уплате каждый месяц;
  • справка из банковского учреждения с указанием размера процентов, уплаченных в течение отчетного года, с разбивкой по месяцам (если в кредитном договоре не указаны проценты);
  • справки по форме 2-НДФЛ о доходах плательщика;
  • документы, свидетельствующие о наличии родства с созаемщиком;
  • документ, удостоверяющий личность (паспорт);
  • платежные документы, иные справки о расчетах;
  • корешки ПКО, товарные чеки, фискальные чеки, квитанции (должны идентифицировать покупателя квартиры и продавца жилья, в них должна быть прописана стоимость квартиры и сроки оплаты ее стоимости).

Читайте также статью ⇒ “Помощь валютным ипотечникам в 2020 году”.

Куда обращаться, чтобы была назначена компенсация процентов по ипотеке

Если ипотека была оформлена с целью строительства дома тоже дает заявителю право на проведение перерасчета по НДФЛ, уплаченному с доходов ранее.

За налоговым вычетом при покупке квартиры обращаться следует в региональное отделение налоговой службы. Если все документы будут в порядке, то есть налогоплательщик сумеет доказать факт покупки квартиры в определенном отчетном налоговом периоде, ему будет возвращен налог на доходы физических лиц, который он уплачивал ранее со своей зарплаты.

Скидка по НДФЛ не может быть предоставлена в большем размере, чем сотрудник уплатил за отчетный период. Стоит иметь в виду, что налоговый вычет не предоставляется, если заявитель получает иные виды доходов, отличные от зарплаты на предприятии:

  • заработок от предпринимательской деятельности;
  • денежное вознаграждение, полученное по гражданско-правовому договору;
  • денежное довольствие военных;
  • доходы от деятельности самозанятого гражданина и др.

При выполнении каких условий предоставляется компенсация процентов по ипотеке в виде налоговой скидки

Размер процентов по ипотеке будет включен в налоговый вычет, если соблюдаются следующие условия:

  • квартира, которая была куплена на заемные средства (или дом, построенный по ипотечной программе), является единственным местом прописки заявителя (об этом свидетельствует штамп в паспорте);
  • часть процентов по ипотеке, которые были были ранее уплачены заявителем, могут быть включены в величину налогового вычета по НДФЛ в течение 10 лет с даты покупки жилья или постройки дома (со дня передачи прав владения налогоплательщику).

Как рассчитывается компенсация процентов по ипотеке

Рассчитать размер налоговой скидки можно по следующей формуле:

РНС = МРПЖ : ФЖП,

где РНС – размер налоговой скидки;

МРПЖ – минимальный размер площади жилья (закон говорит о норме в 100 м2);

ФЖП – фактическая жилая площадь, которая была приобретена за средства ипотечного кредита.

После проведения вычислений нужно проанализировать значение коэффициента:

  • если он больше либо равен 1, заявитель включает полную сумму ранее уплаченных процентов (за отчетный год) в скидку по НДФЛ;
  • если он меньше 1, в скидку по НДФЛ может быть добавлена лишь часть произведенных платежей (она определяется при умножении общей суммы уплаченных процентов на получившееся значение коэффициента).

Законодательные акты по теме

ст. 220 НК РФ Об имущественных налоговых вычетах
ст. 15 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ О жилищной субсидии военнослужащим

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик требует предоставить ему скидку по НДФЛ на основании того, что он купил квартиру. Заявитель зарегистрирован в ФНС как самозанятый гражданин.

Комментарий: Скидка по НДФЛ за покупку квартиры не может быть предоставлена в отношении иных доходов кроме заработной платы наемного сотрудника.

Ошибка: Налогоплательщик требует предоставить ему компенсацию процентов по ипотеке. Квартира была куплена у его жены, и они проживают в ней совместно.

Комментарий: Компенсация не предоставляется в случае, если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами.

Ответы на распространенные вопросы о том, как выплачивается компенсация процентов по ипотеке

Вопрос №1: Может ли быть получена компенсация процентов по ипотеке, если речь идет о семье с детьми?

Ответ: Да. Более того, для молодых семей с детьми имеется возможность использования сертификата на материнский капитал для уплаты первоначального платежа по ипотеке или для уплаты процентов и основной задолженности по займу. Обратитесь в ПФР с сертификатом и кредитным договором – в этом случае можно не ждать истечения положенных 3 лет с даты рождения ребенка.

Вопрос №2: Может ли быть получена компенсация процентов по ипотеке в рамках социальной программы?

Ответ: Да. Малоимущие граждане, состоящие на учете как нуждающиеся в жилье, имеют право на субсидию для погашения до 70% стоимости квартиры. Об условиях участия в программе нужно узнавать в УСЗН по месту жительства, поскольку требования в регионах различны.

Вопрос №3: Может ли учитель младшей школы претендовать на получение компенсации процентов по ипотеке?

Ответ: Да, учителя младше 35 лет вправе оформить ипотеку по льготной программе и вернуть 20% от стоимости жилья. Программа действует более чем в 20 субъектах РФ.

Вопрос №4: Может ли гражданин, занятый в социальной сфере, претендовать на компенсацию процентов по ипотеке?

Ответ: Да, помимо преподавателей школ на субсидию могут претендовать полицейские и военнослужащие. Обязательным условием является срок службы не менее 10 лет.

? Видео-советы. Как вернуть проценты по ипотеке обратно?

В видео раскрывается информация о том, что вы можете вернуть обратно часть уплаченных процентов, а также сумму, потраченную на покупку или строительство этого объекта⇓

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику

Работодатель имеет право компенсировать проценты по ипотеке, взятой сотрудником. Это позволит привлечь в штат лучших специалистов. Однако это право, а не обязанность работодателя. То есть руководитель может как выплачивать, так и не выплачивать проценты.

Способы компенсации процентов по ипотеке

Порядок возмещения процентов может быть различным. Однако вне зависимости от выбранного способа льготный пакет для сотрудника будет одинаковым.

Компенсация входит в зарплату

В данном случае работодатель начисляет часть зарплаты, которая является возмещением процентов по ипотеке.

Важно, что компенсацией может являться только часть заработка, а не вся зарплата. У сотрудника должен оставаться хотя бы минимальный оклад.

Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.

Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.

ВАЖНО! При реализации этого способа сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке были фактически уплачены.

Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии

Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.

ВАЖНО! Лимит премии, при котором можно списать выплаты в расходы, составляет 3% от заработка сотрудника. Поэтому сумма компенсации плюс сумма премии не должны превышать установленный лимит.

Хотя этот способ и является более безопасным, у контролирующих органов все равно могут возникнуть вопросы. Они могут касаться необоснованного лишения премии сотрудников, которым выплачивается компенсация за проценты.

Существенные особенности возмещения процентов

Какие ипотечные проценты может возмещать работодатель? Рассмотрим правила компенсации:

  • Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
  • Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
  • Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
  • Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.

Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.

Документальное сопровождение

В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:

  • Заявление от работника.
  • Копия ипотечного договора.
  • Копия соглашения купли-продажи жилья.
  • Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.

Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:

  • Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
  • Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.

В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.

Бухгалтерский учет

Бухучет определяется тем, какой способ выплат выбран. Рассмотрим используемые бухгалтерские проводки:

  • ДТ20, 23, 25 КТ73. Начисление компенсации на покупку недвижимости.
  • ДТ73 КТ50, 51. Перечисление компенсации на банковский счет сотрудника.

Средства могут переводиться непосредственно кредитору. В этом случае используются эти проводки:

  • ДТ20 23, 25 КТ76. Начисление компенсации.
  • ДТ76 КТ50, 51. Перевод компенсации на счет кредитора.

Приведенный способ учета установлен Инструкцией к плану счетов.

Налоговый учет

Налогообложение сопутствующих расходов зависит от того, какой налоговой системой пользуется фирма:

  • Общая система. Страховые взносы с расходов не уплачиваются. НДФЛ не удерживается с части компенсации, включенной в траты на оплату труда. Лимит таких расходов составляет 3%.
  • Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы». Страховые взносы на начисляются. НДФЛ удерживать не обязательно, но желательно.
  • Упрощенная система с объектом «доходы». Взносы уплачивать не требуется. НДФЛ рекомендуется удержать.

Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.

В каком размере уплачивать компенсацию

Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.

В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.

Возмещение сотрудникам процентов по ипотечным кредитам

Опубликовано 25.08.2019 23:12 Administrator Просмотров: 1974

Проявляя заботу и тем самым повышая лояльность, предприятия поощряют своих работников различными компенсационными, стимулирующими выплатами, бонусами. Одним из вариантов такого поощрения является возмещение оплаченных процентов по кредиту на приобретение и/или строительство жилого помещения. Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль, такие выплаты относятся к расходам на оплату труда. Есть возможность учесть такие расходы, но в размере, не более 3% от ФОТ в общем по предприятию. Этот лимит считается ежемесячно с начала года нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194). А как быть с «зарплатными налогами» при таких возмещениях?

НДФЛ

По правилам п. 40 ст. 217 НК РФ, возмещение не подлежит обложению НДФЛ. С условием включения таких затрат по налогу на прибыль.

На практике возможна ситуация, когда размер возмещения превышает лимит 3% от ФОТ, следовательно, сверх лимита надо удерживать НДФЛ. По данной выплате для справок 2-НДФЛ можно использовать код 4800 «Иные доходы».

Страховые взносы

Такие выплаты бухгалтеру нужно подкрепить документально

— сотрудник должен написать заявление в организацию о компенсации ему затрат,

— необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, если данное условие не прописано прописано в трудовом/коллективном договоре (абзац 1 ст. 255 НК РФ),

— издать приказ руководителя для выплаты,

— взять с сотрудника документы, подтверждающие понесенные расходы:

• копию договора займа (кредита) с графиком платежей, где работник указан в качестве заемщика/созаемщика (если имущество покупается в долевую или совместную собственность). Причем целью такого займа/кредита должна быть покупка/строительство жилья;

• копии чеков, квитанций, отчетов банка, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита). Первоначально работник оплачивает их собственными средствами;

— Хранить в организации кассовые документы (РКО) или платежные поручения, обосновывающие расходы

Отражение операций в учете

Компенсация относится на тот же счет затрат, что и заработная плата сотрудника, в корреспонденции со счетом «Прочие расчеты с персоналом»

Д 20 (23, 25…) К 73

Выплатить компенсацию через кассу/банк

Д 73 К 50 (51)

В программе 1С: Зарплата и управление персоналом

Прежде чем отразить операцию, необходимо создать такое начисление

Затем регистрируем начисление для сотрудника.


Согласитесь, такая выплата – прекрасный бонус для вознаграждения работников. Но эта норма – право, а не обязанность работодателя. Предприятие может возмещать расходы работника полностью или частично. На суммы уплаченных ипотечных процентов, которые компенсированы работнику работодателем, не удастся получить имущественный вычет по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2018 №03-03-07/20010).

Автор статьи: Оксана Калинина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Наши обучающие курсы и вебинары

Отзывы наших клиентов