Когда подается заявление на патент?

Патент ИП – это документ, который подтверждает, что его получатель работает в рамках патентной системы налогообложения. ПСН относится к льготным налоговым режимам, потому что платежи в бюджет здесь часто оказываются минимальными.

У патента есть срок действия – от одного до двенадцати месяцев. Чтобы его получить, надо своевременно подать заявление в ИФНС. В этой статье мы рассмотрим процедуру подачи заявления на патент для ИП на 2019 год.

Плюсы и минусы патента

Чтобы принять решение, стоит ли работать в рамках патентной системы налогообложения, надо разобраться в плюсах и минусах этого режима. А самое главное – рассчитать, сколько придется платить ИП за патент. Узнать об этом можно в налоговой инспекции или на сайте ФНС.
Сначала о преимуществах патентной системы:

  1. Во многих регионах стоимость патента на определенный вид деятельности очень невысокая. Например, парикмахер в Белгородской области заплатит всего 717 рублей за месяц деятельности, если он работает один, без работников.
  2. Налоговые декларации на этом режиме не сдаются.
  3. ПСН освобождает от уплаты других налогов – НДФЛ, налога на имущество, НДС (кроме ввоза товаров на территорию Российской Федерации).
  4. Патент можно получить в любом муниципальном образовании, т.е. работать по всей территории России, независимо от прописки предпринимателя.

Теперь о недостатках:

  1. На ПСН разрешены определенные виды деятельности. В основном, это разные виды бытовых услуг и розничная торговля. Оптовой торговлей или производством на этом режиме заниматься нельзя.
  2. На каждый вид деятельности оформляется свой патент, который действует на определенной территории. Если у предпринимателя несколько направлений или мест деятельности, то общая налоговая нагрузка может оказаться выше, чем на других режимах.
  3. Численность работников ИП на патенте не должна превышать 15 человек, а годовой доход не более 60 млн рублей.
  4. ПСН – единственный режим, на котором страховые взносы за себя или работников не учитываются при расчете налога.

Как правило, выбирает эту систему налогообложения микробизнес – небольшие торговые точки площадью до 50 кв. м или объекты бытовых услуг с небольшим количеством работников. Для более масштабной деятельности ПСН не подходит.

Как перейти на ПСН

Перейти работать на патентную систему налогообложения можно в любое время года. Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами – УСН, ОСНО, ЕНВД. Если вы рассчитали стоимость патента и решили, что для вас это выгодно, надо обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности.

Подавать заявление на патент для ИП на 2019 год надо на специальном бланке. Это форма 26.5-1, утвержденная приказом ФНС от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@. В заявлении пять страниц, но заполняют из них не все.

На первой странице формы 26.5-1 указывают данные предпринимателя (ИНН, ОГРНИП, полное имя, адрес регистрации), а также желаемую дату начала действия патента и количество месяцев работы. На второй – полное название выбранного вида деятельности, наличие наемных работников и налоговую ставку. Если ИП оформляет патент в рамках налоговых каникул, то ставка будет нулевой, т.е. платить налог вообще не потребуется.

Из оставшихся листов (А, Б, В) надо выбрать только один, который соответствует виду деятельности. Если это торговля, общепит или сдача недвижимости в аренду, то данные об объекте вносят в лист В. Предприниматели, оказывающие услуги по перевозке грузов или пассажиров, заполняют лист Б, где указывают сведения о транспорте. В остальных случаях заполняют лист А. Бланк заявления на патент и образец его заполнения вы можете найти в этой статье.

ИФНС может отказать в выдаче патента по причинам, перечисленным в статье 346.45 Налогового кодекса. Это указание в заявлении вида деятельности, не разрешенного для ПСН, ошибки при заполнении, наличие недоимки по уже выданным патентам и др.

Когда подавать заявление

Заявление на патент для ИП на 2019 год подается за 10 рабочих дней до начала его действия. То есть, если вы хотите работать на ПСН уже с 1 января, то заявление надо направить не позже 17 декабря 2018 года.

Конечно, патент можно оформить не только с 1 января, но и февраля, марта и любого другого месяца 2019 года. Здесь все зависит от специфики вашего бизнеса. Кроме того, необязательно начинать работу на патентной системе с 1-го числа месяца. Однако в этом случае вы можете столкнуться с невозможностью доработать на ПСН до конца года. Почему? Давайте разберемся.

Дело в том, что патент выдается только в пределах календарного года. Если вы оформляете его, предположим, на 10 месяцев с 1-го числа, то срок действия – с 1 марта по 31 декабря 2019 года. При желании продолжить работу на этом режиме, надо подать новое заявление за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента. В этом случае ПСН действует без перерыва.

Но если вы оформили патент с 5 марта, то патент можно получить максимум до 5 декабря. На оставшуюся часть декабря патент уже не выдадут, потому что до конца года здесь не набирается полного месяца. В результате, последние недели декабря ИП не вправе работать в рамках патентной системы.

Что делать в таком случае? Налоговые органы считают, что остаток года индивидуальный предприниматель может доработать на упрощенной или общей системе налогообложения. Но это не совсем удобно, особенно если ИП не подавал заявление на упрощенку. Придется сдавать отчетность в рамках ОСНО, а это две непростые декларации – 3-НДФЛ и по НДС. Причем, последнюю можно сдать только в электронном виде, а для этого нужна квалифицированная ЭЦП.

Если вы не хотите менять режим, то можно временно приостановить бизнес до конца года, однако это не всегда удобно. Но есть еще один вариант – оформить новый патент только на последний месяц года, т.е. с 1 по 31 декабря.

Конечно, в этом случае у вас получается небольшая переплата налога, ведь период с 1 по 5 декабря будет оплачен дважды. Но отказать в выдаче нового патента на тот период, пока продолжается действие прежнего, налоговики не могут. Такого основания в НК РФ нет. Да и налоговых поступлений в этом случае больше, поэтому особых возражений ИФНС не высказывает.

Продление патента для ИП

С процедурой первичного перехода на патентную систему налогообложения мы разобрались. А как быть, если вы уже получили патент, но срок его действия заканчивается? Можно ли просто продлить выданное разрешение?

К сожалению, нет. Налоговое законодательство не предусматривает продление патента ИП на следующий период, поэтому действует общий порядок получения. Сроки подачи заявления здесь аналогичные. Соответственно, ИП за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента должен подать заявление на новый.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности.

Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спецрежим недоступен.

Сущность патентной системы налогообложения

Порядок и условия применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) регулируются гл. 26.5 НК РФ.

Сущность этого режима налогообложения заключается в том, что индивидуальный предприниматель оформляет патент на осуществление определенного вида деятельности на определенный срок. При этом патент заменяет собой уплату некоторых налогов.

Далее патент необходимо оплатить в сроки, установленные законодательством.

Срок действия патента

Приобрести патент можно на период от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.

Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2015г. по 30 июня 2016г., поскольку 2016 год — другой календарный год.

Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2015 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года (или до конца любого месяца 2016 года).

Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

При этом налоговым периодом будет считаться срок действия патента.

Порядок перехода на ПСН

Для перехода на ПСН индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление.

Данное заявление представляется за 10 дней до начала деятельности по патенту в налоговую инспекцию того региона, где индивидуальный предприниматель планирует осуществлять такую деятельность.

В пятидневный срок после получения заявления территориальное отделение ФНС России должно выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента с указанием причин.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

  • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;

  • указание неправильного срока действия патента;

  • если индивидуальный предприниматель потерял право применять патенты в текущем календарном году;

  • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим).

Ограничения на применение ПСН

Для применения ПСН существуют ограничения, которые необходимо принять во внимание бизнесмену, планирующему перейти на данный режим налогообложения:

  • средняя численность работников не должна превышать 15 человек. При этом численность работников должна учитываться по всем видам предпринимательской деятельности. К примеру, если бизнесмен совмещает упрощенную систему налогообложения с патентной, то для применения последней необходимо, чтобы численность при обоих режимах налогообложения вместе не была более 15 человек, несмотря на то что ограничение численности при УСН составляет 100 человек;

  • объем годовой выручки не должен превышать 60 000 000 руб. В случае совмещения патентной системы налогообложения с упрощенкой доходы необходимо учитывать суммарно по двум режимам;

  • ПСН не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.

В случае нарушения первых двух ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода.

Это означает, что коммерсанту придется рассчитать все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, с даты, с которой бизнесмен начал работать на патенте.

Та же участь ждет предпринимателей, которые не оплатили (не полностью оплатили) стоимость патента в установленные законодательством сроки.

При этом вернуть уплаченную стоимость патента уже не удастся, на данную сумму можно уменьшить НДФЛ, рассчитанный в рамках общей системы налогообложения.

Стоимость патента и порядок его оплаты

Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки 6%. Потенциально возможный доход устанавливается субъектом РФ для каждого вида деятельности и может отличаться в разных муниципальных образованиях в несколько раз. Максимальная величина потенциально возможного годового дохода не может превышать 1 147 000 руб. Максимально допустимый размер возможного годового дохода ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор. Нижняя граница потенциально возможного к получению годового дохода с 2015 г. отменена.

В случае если бизнесмен решил приобрести патент на срок менее 12 месяцев, то сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое планируется взять патент.

Отличительной особенностью ПСН является то, что уплату налога необходимо произвести авансом до окончания налогового периода по патенту независимо от того, получена прибыль или нет.

Срок оплаты патента зависит от периода, на который он выдан.

Так, для патентов, приобретенных на срок менее шести месяцев, полную сумму налога необходимо перечислить не позднее срока окончания действия патента.

А по патентам, выданным на срок от шести до двенадцати месяцев, сумму налога необходимо перечислить двумя частями:

  • в размере 1/3 суммы налога — в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

  • в размере 2/3 суммы налога — в срок не позднее срока окончания действия патента.

Однако законодательство не запрещает предпринимателю перечислить сразу всю сумму налога по патенту одним платежом, главное — не пропустить сроки, предусмотренные НК РФ.

Отчетность при патентной системе налогообложения

Представление налоговых деклараций при ПСН налоговым законодательством не предусмотрено. Однако налоговый учет все же необходимо вести в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Учет доходов при патентном режиме налогообложения осуществляется кассовым методом, то есть доходы признаются в налоговом учете на дату их получения индивидуальным предпринимателем в денежной или натуральной формах.

В случае приобретения предпринимателем нескольких патентов указанную книгу учета доходов необходимо вести отдельно по каждому полученному патенту.

Плюсы и минусы ПСН

Плюсами данного режима налогообложения можно назвать то, что:

  • переход на ПСН и возврат к иным режимам осуществляются предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. Данное обстоятельство очень выгодно тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер;

  • перейти на него можно в течение всего календарного года, в отличие от упрощенки;

  • существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;

  • отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговые инспекции;

  • сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента;

  • отсутствует обязанность по применению контрольно-кассовой техники при наличных расчетах при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции);

  • для данного режима установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте. Их размер составляет 20% от суммы начисленной заработной платы. Исключение составляют такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит. По ним страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке;

  • действует освобождение от уплаты торгового сбора для предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли.

Однако при наличии массы достоинств ПСН, у нее есть и свои недостатки. К ним можно отнести:

  • ограничение в осуществляемых видах деятельности. Предприниматель может осуществлять деятельность, только прописанную в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;

  • лимит по количеству нанятых работников — не более 15 человек;

  • стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов как за себя, так и за работников;

  • необходимо вести учет в целях контроля над соблюдением установленного лимита по доходам в размере 60 000 000 руб.;

  • стоимость патента необходимо оплачивать на условиях предоплаты.

Переход ИП на патентную систему налогообложения

Переход на патент и его применение ИП — это несложная процедура, состоящая из 4 шагов: 1) подача заявления; 2) получение патента; 3) оплата налога; 4) ведение учета. Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.

Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).

ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2020 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Кто может перейти на ПСН?

Использовать такую выгодную систему, как ПСН, и перейти на патентную систему налогообложения для ИП могут только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
  • и другие.

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы могут понизить или повысить эту планку).

Переход и применение

Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:

  1. Подаем заявление.
  2. Получаем патент.
  3. Оплачиваем налог.
  4. Ведем налоговый учет.

Рассмотрим подробно все шаги.

Подача заявления и регистрация

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход ИП на патентную систему осуществляется только на добровольной основе.

Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента.

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

  • лично или через представителя;
  • почтой ценным письмом с описью вложения;
  • в электронной форме через интернет.

Получение патента и срок его действия

На вопрос о том, когда можно перейти на патент в 2020 году, отвечает статья 346.45 Налогового кодекса. Принять решение и подать заявление можно в любое время. НО важно учитывать сроки действия, которые выбираются ИП самостоятельно. Документ выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год.

ВАЖНО! В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения можно будет через 5 дней после подачи заявления.

Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Срок действия

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

Стоимость и время оплаты

Размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.

Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.

Размер налога рассчитывается по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,

где:

Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;

База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;

Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;

12мес — календарный год, 12 месяцев.

После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Освобождение от уплаты налогов

При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:

  • налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
  • НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
  • НДС по операциям в рамках ПСН.

При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Продление срока

Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Таким образом, ответом на вопрос: когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлении патента, будет: с 1 января следующего года.

Утрата права на применение патентной системы

Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.

ВАЖНО! В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленное время сумма налога не поступила.

Ответы на вопрос, как перейти на патент в 2020 году для ИП, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы: важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которым могут быть установлены специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли.

Начало года на патенте: актуальные вопросы

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМА.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Можно ли пересчитать налог при ПСН, если после получения патента внесли изменения в региональный закон? Как быть с налоговыми каникулами, если между сроками действия патентов был перерыв из-за того, что в конце года пришлось применять иной налоговый режим? В начале года у предпринимателей на ПСН много животрепещущих вопросов.

Если патент получен до внесения изменений в закон субъекта РФ

Я получил патент со сроком действия с января по июнь 2018 г. в конце прошлого года, а после этого размер потенциально возможного дохода по моему виду деятельности был уменьшен региональным законом. Можно ли в связи с этим сделать перерасчет стоимости патента или после получения патента на руки это уже невозможно?

Внимание

Заявление на получение патента подается минимум за 10 рабочих дней до желаемой даты перехода на ПСНп. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Пропуск этого срока — не основание для отказа в выдаче патента. Но если до предполагаемой даты начала применения ПСН осталось меньше 5 рабочих дней, вас попросят подать новое заявление и уточнить сроки действия патентаПисьмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-12/41899.

— Полагаем, что перерасчет в этой ситуации возможен. Налоговики обязаны в пятидневный срок со дня получения от ИП соответствующего заявления выдать ему патент или направить уведомление об отказе в выдаче патентап. 3 ст. 346.45 НК РФ. Причем независимо от того, внесли власти субъекта РФ изменения в региональный закон о ПСН по поводу размера потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год или еще нет.

Раньше и Минфин, и ФНС разъясняли, что в случае, когда после получения предпринимателем патента размер потенциально возможного годового дохода изменен законом субъекта РФ, инспекция должна выдать новый патент с уточненной суммой налогаПисьма Минфина от 29.01.2015 № 03-11-12/3210; ФНС от 07.04.2014 № ГД-4-3/6312@.

Однако есть более поздние разъяснения финансового ведомства, в которых говорится, что перерасчет размера потенциально возможного годового дохода по патентам, выданным до внесения поправок в региональный закон, не предусмотрен НК РФПисьмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-10/26914. Поэтому мы решили выяснить текущую позицию по этому вопросу у специалиста Минфина.

Если размер потенциально возможного годового дохода изменен, ИФНС должна выдать ИП новый патент

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель должен обратиться в инспекцию с заявлением на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до планируемой даты начала применения ПСНп. 2 ст. 346.45 НК РФ. Причем ограничений «в другую сторону» для подачи заявления нет.

То есть, к примеру, ИП в ноябре 2017 г. мог подать заявление на патент со сроком действия с января по декабрь 2018 г. Если на дату подачи заявления/выдачи патента еще не был принят закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного к получению годового дохода на 2018 г., то отказать в выдаче патента на этом основании инспекция не могла. Напомню, что региональные власти вправе вообще не принимать такой закон ежегодно и тогда будет действовать размер потенциально возможного годового дохода, установленный ранее, в нашем примере — на 2017 г.п. 2 ст. 346.48 НК РФ

Если впоследствии региональным законом размер потенциально возможного годового дохода на 2018 г. по соответствующему виду деятельности был уменьшен или увеличен, то предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган для получения нового патента. Инспекция в такой ситуации по заявлению предпринимателя обязана выдать новый патент с тем же сроком действия, с уточненной суммой налога.

Что касается Письма Минфина от 03.05.2017 № 03-11-10/26914, то оно является ответом на конкретный вопрос налогоплательщика и к комментируемой ситуации не относится.

То есть вам нужно обратиться в инспекцию, выдавшую патент, с письменным заявлением о замене этого патента на новый, в котором сумма налога будет уменьшена. Пересчитывать по собственной инициативе стоимость патента в сторону уменьшения налоговики, конечно же, не будут.

Если ИФНС задерживает выдачу патента

В начале декабря я подал в инспекцию заявление о выдаче патента на 2018 г. Год начался, а патент до сих пор не выдали. В инспекции сказали, что он еще не готов, просили позвонить через пару недель. Но разве патент не должны выдать не позже 5 дней после обращения? И самое главное: будет ли подпадать под ПСН полученный доход, если патент выдадут задним числом, или мне могут выдать патент со сроком действия с февраля?

— Безусловно, срок выдачи патента в вашем случае нарушен. Налоговики обязаны выдать патент или направить ИП уведомление об отказе в его выдаче в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления на получение патента по форме № 26.5-1п. 3 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Поэтому рекомендуем вам направить в региональное УФНС жалобу на бездействие сотрудников инспекции. Напомним, что жалоба подается через ИФНС, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуютсяп. 1 ст. 139 НК РФ.

А вот скорректировать срок действия патента и выдать его на иной период, чем тот, который указан в вашем заявлении, налоговики не вправе. Поэтому, несмотря на то что патент вы получите с задержкой, срок его действия не изменится и вы сможете вести деятельность с применением ПСН с 1 января. Конечно, если у налоговиков не будет законных оснований отказать вам в выдаче патентап. 4 ст. 346.45 НК РФ.

Если на патент переводится «упрощенный» вид деятельности

ИП работает на «доходной» упрощенке, сдает в аренду нежилое помещение. С февраля до конца года хочет перейти на ПСН. Но подать заявление на получение патента за 10 дней до начала февраля не успели. Можно ли взять патент не с 1-го числа месяца?

— Начнем с того, что в вашем случае перейти на ПСН в течение года вообще не получится. Ведь, как можно понять из вопроса, вы уже сдаете в аренду нежилое помещение и в отношении полученных доходов применяете УСН. Отказаться от упрощенки и перейти на иной налоговый режим в отношении одних и тех же объектов недвижимости, сдаваемых в аренду, предприниматель может только с начала следующего календарного года. То есть нужно уведомить ИФНС об отказе от применения УСН не позднее 15 января года, с которого планируете перейти на патентп. 6 ст. 346.13 НК РФ. Такие разъяснения даны недавно налоговой службойПисьмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@.

В то же время раньше налоговики придерживались мнения, что применение упрощенки не может являться причиной отказа предпринимателю в переводе на ПСН или ЕНВД в течение года по отдельным видам деятельностиПисьмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.

Прояснить рассматриваемую ситуацию мы попросили специалиста Минфина.

Перейти с УСН на ПСН в отношении одних и тех же объектов можно только со следующего года

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— По общему правилу плательщики налога при УСН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложенияп. 3 ст. 346.13 НК РФ. Отказ от упрощенки возможен при условии подачи не позднее 15 января года, с которого упрощенец планирует перейти на иной налоговый режим, соответствующего заявленияп. 6 ст. 346.13 НК РФ.

Рассмотрим ситуацию на примере розничной торговли. По деятельности в виде розничной торговли через конкретный магазин упрощенец не вправе в течение налогового периода (календарного года) перейти на иной режим налогообложения, в том числе на ПСН. Если же ИП в течение года открыл новый магазин, он может перейти в отношении этого объекта розничной торговли на патент. Такие разъяснения даны, в частности, в Письме Минфина от 27.09.2016 № 03-11-12/56266. Разъяснения, приведенные в Письме ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@, не противоречат этой позиции Минфина.

То есть получается, что в течение года вы можете начать применять ПСН по арендной деятельности, только если начнете сдавать в аренду другой объект недвижимости.

Что касается возможности перейти на патент не с начала месяца, то это возможно. В заявлении ИП вправе указать любую дату начала действия патента, и это не должно быть строго начало календарного месяца. Надо учитывать только, что патент не может быть выдан на срок менее месяца, притом налоговый период по ПСН не выходит за рамки одного календарного годап. 5 ст. 346.45 НК РФ; Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-11-12/8052.

Получить с середины февраля патент на 11 месяцев нельзя. А срок действия патента, выданного, например, на 10 месяцев с 15.02.2018, завершится 14.12.2018. Чтобы остаться на ПСН до конца года, предпринимателю придется приобрести патент на 1 месяц с 01.12.2018. Или отчитаться за половину декабря по иному налоговому режиму.

Если забыли про налоговые каникулы

В январе текущего года я зарегистрировался как предприниматель и заявил о применении ПСН с даты госрегистрации. А потом узнал, что по моему виду деятельности можно применять налоговые каникулы. Но как теперь это сделать? Наверное, надо подать в ИФНС какое-то специальное заявление? Ведь в полученном мною патенте указана сумма налога к уплате.

— В заявлении на получение патента вам следовало указать налоговую ставку 0% со ссылкой на соответствующую норму регионального закона, которым установлены налоговые каникулы. Это следует из примечания на стр. 002 заявления по форме № 26.5-1. Если вы этого не сделали, то это значит, что вы не заявили о своем праве на нулевую ставку. То есть, по сути, вы отказались от налоговых каникул по этому патенту и не сможете ими воспользоваться. Это нам подтвердил и специалист Минфина, к которому мы обратились за комментариями.

Реализовать свое право на нулевую ставку ИП может только в заявлении на получение патента

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующего регионального закона и ведущие деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, могут применять ставку налога в размере 0%п. 3 ст. 346.50 НК РФ. О том, что ИП будет применять ставку 0%, он сообщает в заявлении на получение патента по форме № 26.5-1, проставляя «0» в соответствующем поле на стр. 002 заявления.

То есть применение нулевой ставки — это право ИП, которое он реализует в заявительном порядке, а не автоматически. Ведь применение нулевой ставки может быть сопряжено с определенными ограничениями, установленными законом субъекта РФ (по численности работников, размеру доходов). Будут ли они соблюдаться, решает сам ИП.

Отмечу, что до даты начала действия выданного патента ИП вправе вернуть его и подать в налоговый орган новое заявлениеПисьмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152. Это возможно, если недавно зарегистрировавшийся предприниматель переходит на ПСН не сразу. Если же гражданин подал заявление на получение патента вместе с документами, представляемыми при государственной регистрации в качестве предпринимателя, то так сделать не получится. Ведь в этом случае патент будет действовать с даты госрегистрациипп. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ. И на руки новоиспеченный ИП получает патент, у которого начался срок действия.

Если после льготного патента был перерыв на ОСН

Я зарегистрировался как ИП и приобрел патент на 11 месяцев (с 15.01.2018 по 14.12.2018) с нулевой ставкой налога. Знаю, что льготой можно пользоваться два «патентных» срока подряд, однако в инспекции мне сказали, что при приобретении патента на 2019 г. льготной ставкой я воспользоваться уже не смогу, поскольку между двумя патентами будет перерыв, за который я должен буду отчитаться по иному налоговому режиму. Верно ли это?

Каникулы бывают разные. Налоговые каникулы не дадут вам отдохнуть, но позволят в течение какого-то времени не платить налог

— К сожалению, это так. Во всяком случае, иную точку зрения вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Нулевую ставку можно применять со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов по ПСН в пределах 2 календарных летп. 3 ст. 346.50 НК РФ. В вашем случае между сроком действия первого и второго патентов возникает перерыв. И по мнению Минфина, после такого перерыва применять нулевую ставку уже нельзя.

Например, в одном из разъяснений финансового ведомства рассматривалась ситуация, когда ИП с даты госрегистрации приобрел патент с льготной ставкой налога на период, оканчивающийся 15.12.2015. Других патентов по этому виду деятельности со сроком окончания действия 31.12.2015 он не получал, за остаток декабря отчитался по общему режиму и снова перешел на ПСН только с 07.02.2016. Как указал Минфин, в таком случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патентуПисьмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291 (п. 1).

Изменится ли что-то, если перерыв между двумя налоговыми периодами по ПСН будет строго вынужденным (то есть с момента окончания срока действия первого патента в декабре и по 1 января следующего года, когда начинается срок действия второго патента)? С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина.

Чтобы использовать льготную ставку в течение двух налоговых периодов, ПСН нужно применять непрерывно

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель, который в конце года применяет общий режим, поскольку не приобрел патент с окончанием срока действия 31 декабря, и снова переходит на ПСН лишь с 1 января следующего года, теряет право на применение нулевой ставки. Как и в ситуации, рассмотренной в Письме Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291, здесь будет нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов. А этот принцип — необходимое условие использования нулевой ставки. Продолжительность такого перерыва значения не имеет. Говорить о том, что перерыв в применении ПСН является «строго вынужденным», на мой взгляд, неверно. Ведь патентная система применяется добровольно и срок действия патента тоже определяется самим ИП.

То есть реализовать по максимуму право на нулевую ставку может не получиться из-за несовершенства налогового закона.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

Можно ли взять патент с середины месяца

Патент с середины месяца — патент на 1 месяц

Можно ли перейти на псн с произвольной даты, а не с начала месяца?

Вместе с тем, за индивидуальными предпринимателями сохраняется обязанность представления сведений о среднесписочной численности, справок 2-НДФЛ, обязанность ведения кассовых операций. 5. Для перехода ПСН необходимо подать заявление на получение патента.
Срок подачи заявления не позднее 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Однако, нарушение этого срока не будет являться основанием для отказа в выдаче патента.В случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Патент с середины месяца до конца года

Здесь также нет запрета на то, чтобы этот срок был любым, лишь бы он не превышал календарный год. Разве что в п. 1 ст. 346.51 НК РФ установлено, что в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Но и здесь не конкретизируется, что эти месяцы должны быть целыми. При этом есть ситуация, в которой стоимость патента, по мнению чиновников, все-таки пересчитывается из фактического периода времени в календарных днях.

Какое количество месяцев проставить в заявлении на патент?

Вопросы возникают в том случае, если патент выдан для работы не с 1-го числа месяца. То есть сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий соответствующего числа последнего месяца срока.

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п.2 ст.

В качестве примера указывается, что при подаче заявления на получение патента, например, 14 ноября 2016 года патент может быть выдан на один календарный месяц — с 14 ноября по 13 декабря 2016 года. При этом складывается ситуация, в которой предприниматель на оставшийся до конца года период (в данном случае — с 14 по 31 декабря) не может получить патент.

Если патент с середины месяца

Налоговым периодом при патентной системе налогообложения признается либо календарный год (в случае, если патент выдан на 12 месяцев), либо срок на который выдан патент (в случае, если патент выдан на срок менее 12 месяцев), либо период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении на патент (в случае, если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента). 3. Сроки уплаты налога если патент выдается на срок: а) до 6 месяцев – в полной сумме налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;б) от 6 месяцев до календарного года – 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

4. Представление налоговой декларации при применении ПСН не предусмотрено.
Патентная система налогообложения (псн) Консультант Плюс — Как выбрать систему — Пакетные поставки систем Покупка — Заказать прайс-лист — Заказать демо-версию Сопровождение — Заказать документ — Поддержка системы — Обучение работе с системой Для наших клиентов — Семинары — Круглые столы — Консультации аудитора — Консультации юриста — Консультации по кадрам — Прямой диалог c ФСС РФ — Бюллетень КонсультантПлюс — Журнал «Главная книга» — Журнал «Точка отчета» — Тематические сборники — Еженедельный обзор — Подписка на рассылки — Производственный календарь Архив — Прямой диалог c ФНС России — Прямой диалог c ПФР Св.обл — Интернет-интервью О компании — Наши координаты — Наши реквизиты — Написать нам — Отзывы клиентов — Вакансии Поиск на сайте Описание ситуации: ИП планирует получить патент на осуществление косметических услуг на срок 6 месяцев с середины месяца (с 15.06.2015).

Если патент с середины месяца как оплачивается

Правовед.RU 980 юристов сейчас на сайте

Здравствуйте! Можно ли перейти на патентную систему налогообложения с произвольной даты, а не с начала месяца? Текущая система налогообложения — УСН. Не успеваю подать заявление о переходе на ПСН (необходимо подавать за 10 суток), чтобы уже в марте работать на патенте.

Могу ли я начать применять ПСН, скажем, с 10 марта? Сергей оставил отзыв о сайте — показать Свернуть Ответы юристов (4)

  • Все услуги юристов в Москве Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб. Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб.
    Можно ли оформив выплату через нотариуса, а не через суд, иметь право на льготу по уплате за дет.

Вопрос

Добрый день! На основании с.346.45 п.5 панент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Можно ли выдать патент ИП с 5 ноября 2016 г. по 4 декабря 2016 г.?
Можно ли получить социальный налоговый вычет за покупку компрессионных колготок, рекомендованных в заключении хирурга.

Патент по розничной торговле выдан с 10.11.2016 г. на один месяц. Может ли налогоплательщик взять патент на этот же объект с 01.12.2016 г. на один месяц. Заранее спасибо!

Ответ

Пунктом 5 статьи 346.45 Кодекса установлено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Согласно статье 6.1 Кодекса срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса предусмотрено, что при выдаче патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Таким образом, сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

В п. 4 ст. 346.45 НК РФ перечислены все случаи, являющиеся основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента, к ним относятся:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;

2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;

4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ)

5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Поэтому налогоплательщик может получить патент на 1 месяц, а также вправе получить еще один патент на осуществление того же вида деятельности, несмотря на то что 01.12.2016 будет действовать еще первый патент.

Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику, осуществившему расходы (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение), оказанные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

2) на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение), оказанные его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Расходы по оплате медицинских услуг (дорогостоящего лечения), оказанных иным родственникам, не перечисленным в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, не учитываются в составе вычета (дополнительно см. Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 20-14/4/060367@);

3) на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет;

4) на уплату страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования (далее — страховые взносы по договорам ДЛС) налогоплательщика, страхования его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату медицинских услуг.

Оказанные медицинские услуги должны входить в Перечень медицинских услуг или Перечень дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Поскольку в данных перечнях нет компрессионных колготок, то получить социальный налоговый вычет за покупку компрессионных колготок налогоплательщик не вправе.

Можно ли оформить патент с середины месяца до конца года

Налоговым периодом при патентной системе налогообложения признается либо календарный год (в случае, если патент выдан на 12 месяцев), либо срок на который выдан патент (в случае, если патент выдан на срок менее 12 месяцев), либо период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении на патент (в случае, если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента).

Началом ведения деятельности на основе патента признается указанная в патенте дата начала его действия (п.

НК РФ перечислены все случаи, являющиеся основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента, к ним относятся:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;

2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;

4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;

ИП, в плане был только переход на патент.

У меня есть два варианта получения патента:

1) Т.к. патент можно запрашивать минимум на полный месяц и в пределах года, то я не хочу попасть в ситуацию, когда действие патента закончится в

середине декабря 2018 и за оставшиеся дни мне придется каким-то образом отчитываться по ОСНО (я не знаю как это правильно делается).

В заявлении на получение патента хочу попросить выдать с 1 сентября на 4 месяца, т.е до конца 2018 года (и в декабре запросить новый на весь 2020 год).

Допустим, 6 августа я подам заявление в ФНС и укажу там дату начала действия патента 1 сентября.

Вопрос такой: Буду ли я обязан предоставлять в ФНС какую-либо отчетность за период с 30 июля до 31 августа?

До 1 сентября я еще не буду работать или получать какой-либо доход, но я уже являюсь ИП.

2) Второй вариант.

Обзор изменений законодательства, включая Федеральные законы, Постановления Правительства и иные нормативные акты, принятые в декабре 2017 года».

О получении патента

Налоговым законодательством РФ не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца.

Вместе с тем, за индивидуальными предпринимателями сохраняется обязанность представления сведений о среднесписочной численности, справок 2-НДФЛ, обязанность ведения кассовых операций. 5. Для перехода ПСН необходимо подать заявление на получение патента. Срок подачи заявления не позднее 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

перейти на него можно в течение всего календарного года, в отличие от упрощенки;

существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;

отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговые инспекции;

сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента;

отсутствует обязанность по применению контрольно-кассовой техники при наличных расчетах при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции);

для данного режима установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте.

Но важно отметить, что так могут поступить только граждане, которые планируют вести деятельность на этом спецрежиме в регионе, в котором регистрируются как предприниматели. Для остальных действуют общие правила подачи заявления.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

В случае нарушения первых двух ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода.

Это означает, что коммерсанту придется рассчитать все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, с даты, с которой бизнесмен начал работать на патенте.

Та же участь ждет предпринимателей, которые не оплатили (не полностью оплатили) стоимость патента в установленные законодательством сроки.

При этом вернуть уплаченную стоимость патента уже не удастся, на данную сумму можно уменьшить НДФЛ, рассчитанный в рамках общей системы налогообложения.

Стоимость патента и порядок его оплаты

Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки 6%.

Так, для патентов, приобретенных на срок менее шести месяцев, полную сумму налога необходимо перечислить не позднее срока окончания действия патента.

А по патентам, выданным на срок от шести до двенадцати месяцев, сумму налога необходимо перечислить двумя частями:

в размере 1/3 суммы налога — в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога — в срок не позднее срока окончания действия патента.

Однако законодательство не запрещает предпринимателю перечислить сразу всю сумму налога по патенту одним платежом, главное — не пропустить сроки, предусмотренные НК РФ.

Представление налоговых деклараций при ПСН налоговым законодательством не предусмотрено.

Расходы по оплате медицинских услуг (дорогостоящего лечения), оказанных иным родственникам, не перечисленным в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, не учитываются в составе вычета (дополнительно см. Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 20-14/4/);

3) на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет;

4) на уплату страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования (далее — страховые взносы по договорам ДЛС) налогоплательщика, страхования его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.

Подробнее…Регистрация на круглый стол состоится 20, 23 и 24 апреля Консультации аудитора все Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.16.04.2018: У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)? Ответ… 10.04.2018: Беременная сотрудница подала заявление (не лично, а передала через другого работника) о времени прохождения диспансерного обследования и сохранении в эти дни среднего заработка. Обязана ли организация оплатить дни посещения врача работницей? Какие еще документы должен запросить работодатель? Ответ…

Консультации по кадрам все Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.11.04.2018: Работник работает по внутреннему совместительству. По основной должности работника направляют в командировку.

Патентная система налогообложения (псн)

Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.11.04.2018: Гражданину Таджикистана был выдан патент 06.03.2017, дающий право работать по профессии Дорожный рабочий. 05.03.2018 у патента срок закончился. Иностранец получил новый переоформленный патент на ту же профессию, но с датой выдачи 07.03.2018.

Получается один день (06.03.2018) у него выпал? Нужно ли его отстранить от работы на один день? Ответ… 02.04.2018: Вправе ли любой владелец транспортного средства установить на личный легковой автомобиль проблесковые маячки желтого или оранжевого цвета без согласований или разрешений? Ответ… Интервью Консультант Плюс все 14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ «Информационно-аналитический центр поддержки ГАС «Правосудие»: «Электронное правосудие — будущее российской судебной системы». 22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В.

Но, к сожалению, подобного проекта пока нет. Конечно, предприниматель может взять патент, срок которого оканчивается в ноябре, сделать перерыв до декабря и взять новый патент на один месяц — с 1 по 31 декабря. Но такой перерыв в деятельности может быть ему невыгоден.

Можно посоветовать растянуть этот перерыв на весь год. Пример. Предприниматель решил применять ПСНО с 15.02.2017.

Если переход на патент осуществляется не с 1 числа месяца, то и дата окончания будет соответственно через то количество месяцев, на который выдан патент. Например: переход на патент осуществлен с 11 февраля на срок 7 месяцев.
Тогда сроком окончания патента будет 10 сентября этого же года.Стоит отметить следующее:а) если индивидуальный предприниматель без нарушения положений главы 26.3 НК РФ применяет ЕНВД в отношении одного из видов предпринимательской деятельности, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на патентную систему налогообложения, только со следующего календарного года.
Вопрос: Вправе ли ИП это сделать с середины месяца? Или патент можно получить только с начала месяца? Ответ: Порядок применения патентной системы налогообложения регулируется гл.26.5 НК РФ. Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, в соответствии с п.1 ст.346.43 НК РФ. Согласно подп.3 п.2 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении парикмахерских и косметических услуг. Нормами п.1 ст.346.45 НК РФ предусмотрено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент с середины месяца — патент на 1 месяц Важно НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;

  • срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
  • у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
  • несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
  • предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Но и здесь не конкретизируется, что эти месяцы должны быть целыми. При этом есть ситуация, в которой стоимость патента, по мнению чиновников, все-таки пересчитывается из фактического периода времени в календарных днях.В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.