Коэффициент дефлятор

Минэкономразвития приказом от 03.11.2016 № 698 установил на 2017 год коэффициенты-дефляторы:

  1. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,623;
  2. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425;
  3. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;
  4. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425;
  5. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425;
  6. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,237.

Напомним, кто коэффициент-дефлятор для расчета УСН в 2017 году не применяется. Лимит установлен в размере 120 млн.рублей (будет увеличен до 150 млн.).

Коэффициент-дефлятор на 2017 год

Актуально на: 16 мая 2017 г.

Коэффициент-дефлятор – это особый коэффициент, который устанавливается каждый календарный год для исчисления отдельных налогов и сборов и рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора прошлого года и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ (ст. 11 НК РФ). О новых коэффициентах-дефляторах на 2017 год расскажем в нашей консультации.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2017 год

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ корректируются на коэффициент-дефлятор 2 показателя:

  • величина предельного размера доходов организации, которая ограничивает ее право перейти на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • величина предельного размера доходов налогоплательщика, которая ограничивает его право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

На 2017 год коэффициент-дефлятор в целях применения УСН установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» от 03.11.2016 № 698). Но применяться в 2017 году он уже не будет.

Чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации по итогам 9 месяцев 2016 года, не должны были превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. * 1,329). То есть использовался коэффициент-дефлятор на 2016 год, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. Хотя это и противоречит порядку индексации, указанному в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, налоговое и финансовое ведомства настаивают именно на таком расчете предельной суммы доходов (Информация ФНС России, Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62828).

Но и для перехода с 2018 года на УСН коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год, тоже применяться не будет, поскольку с 01.01.2017 до 01.01.2020 индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на УСН, производиться не будет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Ограничением дохода потенциального упрощенца будет сумма дохода за 9 месяцев 2017 года в размере 112,5 млн.руб.

Что касается величины предельного дохода упрощенца для сохранения права применять спецрежим, то в 2017 году величина предельного дохода составляет 150 млн.руб. А правило о корректировке его на коэффициент-дефлятор также приостановлено до 01.01.2020 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Коэффициент-дефлятор ЕНВД в 2017 году

При исчислении ЕНВД базовая доходность должна корректироваться в том числе на коэффициент-дефлятор К1 (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Величина коэффициента-дефлятора К1 на 2017 год составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

Коэффициент-дефлятор для патента на 2017 год

Максимальный размер годового дохода, потенциально возможного к получению ИП на патенте, в общем случае не может превышать 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

При этом указанный максимальный размер индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, и максимальный доход ИП на патенте по общему правилу не должен превышать в 2017 году суммы в размере 1 425 000 рублей.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

Иностранные граждане, которые работают в РФ на основании патента, ежемесячно уплачивают НДФЛ в сумме 1 200 рублей, проиндексированной на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п.п.2, 3 ст. 227.1 НК РФ).

Коэффициент дефлятор на 2017 года для целей НДФЛ установлен на уровне 1,623 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

Если законом субъекта РФ региональный коэффициент на конкретный год не установлен, он считается равным 1. Следовательно, в расчете ежемесячного НДФЛ будет учитываться только коэффициент-дефлятор, а сама сумма налога к уплате в 2017 году составит 1 948 руб. (1 200 * 1,623).

Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физических лиц

Если налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества, то исчисляется она с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ).

Величина такого коэффициента на 2017 год составляет 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Ставка торгового сбора с деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади рынка. Эта ставка ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен на уровне 1,237 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, ставка торгового сбора при организации розничных рынков в 2017 году не должна превышать 680 руб. (550 * 1,237).

Каков размер коэффициента-дефлятора на 2017 год?

Коэффициент-дефлятор на 2017 год определили в конце прошлого года. Подробнее о том, для чего он нужен и кто именно принимает решение, каким он будет, рассмотрим далее.

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год — приказ Минэкономразвития

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для ЕНВД

Итоги

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год — приказ Минэкономразвития

Взяв за основу колебания цен потребления товаров и услуг в РФ в предыдущем периоде, каждый год Минэкономразвития России издает приказ, в котором указывает коэффициенты-дефляторы (КД) на будущий год (ст. 11 НК РФ). В этом году действует приказ от 03.11.2016 № 698.

Размеры коэффициентов на 2018 год ищите .

Показатели КД оказывают влияние на следующие налоги в России:

Глава НК РФ

Значение КД

Глава 23 «НДФЛ»

1,623

Для чего нужен КД при НДФЛ, узнайте из статьи «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2016-2017 годах?»

Глава 26.2 «УСН»

1,425

Влияет коэффициент-дефлятор в 2017 году на упрощенцев или нет, читайте в материале «Ограничения по выручке при УСН в 2017 году»

Глава 26.3 «ЕНВД»

1,798

Как применяется коэффициент дефлятор на 2017 год для ЕНВД, читайте .

Глава 26.5 «ПСН»

1,425

Как при патентной системе использовать коэффициент-дефлятор в 2017 году, читайте в статье «Патентная система налогообложения в 2017 году (нюансы)»

Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»

1,425

Подробности читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?»

Глава 33 «Торговый сбор»

1,237

О влиянии КД на главу 33 НК РФ вы узнаете из статьи «Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2017 году?»

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для ЕНВД

Чтобы рассчитать налог за отработанный месяц, нужно принять в расчет следующие показатели:

ЕНВД = ((БД × К1 × К2 × ФП × Д1) / Д ) × НС – СВ.

Род деятельности ИП или предприятия диктует величину БД (базового дохода) и ФП (физические показатели). Это одни из основных показателей, необходимых для расчета налога — данные указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

При вычислении налога принимаются в расчет 2 коэффициента.

К1 как раз и есть КД. Его значение на 2017 год — 1,798, то есть с 2016 года оно не изменилось.

Значение второго коэффициента (К2) напрямую зависит от местонахождения организации. Его ежегодно устанавливает местная власть в пределах от 0,005 до 1.

Как не ошибиться в К2, вы узнаете из статьи «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2017 году».

Д — количество дней в рассчитываемом месяце.

Д1 — сколько фактически дней было отработано.

НС — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

СВ — взносы на страхование сотрудников и обязательные взносы за себя дают право уменьшить в половину размер налога (ст. 346.32 НК РФ).

Более полную информацию о расчете данного налога вы узнаете из материала «Расчет налоговой базы ЕНВД в 2017 году».

Рассчитанный налог следует уплатить в бюджет.

Когда и как это сделать, читайте в статье «Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2017 году».

Итоги

Применяя тот или иной специальный налоговый режим, ИП или организации важно понимать, как на него влияет КД. Например, при УСН — это величина дохода, позволяющая применять этот режим, а при ЕНВД — вмененный доход, с которого высчитывают сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет. Величина коэффициента меняется 1 раз в год и обычно известна заранее.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.