Код операции 20

Код вида операции в книге покупок 2018-2019

Актуально на: 28 декабря 2018 г.

О форме книги покупок в 2018-2019 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей консультации. При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Приведем ниже коды операций в книге покупок 2018 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код вида операции 01 в книге покупок

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код вида операции 03 в книге покупок

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код вида операции 17 в книге покупок

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

Код вида операции 18 в книге покупок

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код вида операции 19 в книге покупок

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Книга покупок: код вида операции 20

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код вида операции 21 в книге покупок — может ли использоваться?

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Книга покупок: код операции 22

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Код вида операции в книге покупок 2017

Налоговое законодательство обязывает бухгалтера при отражении полученных от поставщиков товаров и услуг счетов-фактур указывать код вида операции в книге покупок 2017. Для этого значения отведена вторая графа табличной части, его нужно прописывать независимо от вида поступившего документа: электронный или бумажный, выданный по факту перечисления аванса или совершения отгрузки товара. Прописанные значения обязательно проверяются в фискальных органах, поэтому важно выбрать верный вариант из действующего списка.

Код вида операции в книге покупок: критерии выбора

Для выбора кода необходимо обратиться к приказу налоговой службы №ММВ-7-3/136@, действующему с 2016 г. Этот перечень содержит 24 позиции. Чтобы найти нужную, необходимо ознакомиться с описаниями, данными к каждому значению.

Когда бухгалтер вносит данные о счетах-фактурах, он может использовать следующие значения в графе 2:

  • 01 – приобретение продукции и прав, оказание услуг поставщиком. Код вида операции 01 в книге покупок распространяется в том числе на сделки, по которым предусмотрена ставка НДС 0%, на операции в рамках посреднических соглашений.
  • 02 – перечисление поставщику аванса (полного или неполного) в счет ожидаемых отгрузок.
  • 06 – покупки, совершаемые налоговым агентом, поименованные в ст. 161 НК РФ.
  • 13 – прием работ, проведенных компаниями-застройщиками или иными организациями, связанных с возведением зданий и их приведением в соответствие с требованиями времени.
  • 16 – возврат ранее отгруженной продукции поставщику, совершенный организацией или ИП, использующим специальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД).
  • 22 – вычет НДС с полученной ранее предоплаты в момент отгрузки товаров (оказания услуг) или возврата задатка.

Для регистрации в Книге документов, не являющихся счетами-фактурами, используются следующие коды:

  • 23 – получение БСО. Код 23 в книге покупок допустим, если покупка товаров и услуг оформляется бланком строгой отчетности. Его вправе выдавать компании и ИП, не использующие кассовый аппарат.
  • 27 – счет-фактура, составленный из нескольких первичных документов, выставленный агентом.
  • 28 – сводный счет-фактура на аванс от агента.
  • 01 – совершение имущественного вклада в уставной капитал юрлица.

Код вида операции 03 в книге покупок, который раньше использовался для отражения возврата товара продавцу, совершенного контрагентом-плательщиком НДС, в 2016 году был упразднен налоговой службой. Вместо него необходимо указывать во второй графе свода значение «01».

Код вида операций в книге покупок 2017: примеры выбора

Введение новых кодов привело к некоторой путанице в бухучете компаний. Например, некоторые организации ошибочно проставляют код НДС 22 в книге покупок вместо правильного значения «02». Другие используют устаревшее «03».

ФНС анализирует коды, выбираемые компаниями, чтобы определить, законно ли последние уменьшают НДС. Логика прозрачна: если клиент ставит в книге покупок по конкретной операции код 01, то у поставщика, отгрузившего товар, в книге продаж должно быть прописано такое же значение.

Чтобы понять, какие коды проставляются в книге покупок, нужно разбирать ситуации на примерах. Так, если поставщик отгрузил товар покупателю в счет ранее полученного задатка, начисленный ранее налог с аванса указывается с кодом 22 в книге покупок. Налоговики проверят, чтобы эта сумма была ранее отражена в книге продаж по коду 02.

В реальной жизни возможна ситуация, когда контрагенты изначально согласовали одну цену, а затем договорились о скидке. В течение пяти дней с принятия этого решения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру со сниженной ценой. Если покупатель является плательщиком НДС, для проведения операции поставщик использует код 18 в книге покупок. Законодательство допускает также заменить его на значение «01».

Код вида операции 17 в книге покупок используется розничными продавцами для регистрации расходного кассового ордера, по которому был совершен возврат покупателю.

Код вида операции 19 в книге покупок используется импортерами из стран ЕАЭС, которые регистрируют документ, заменяющий счет-фактуру, – заявление о ввозе. Значение «06» во второй графе свода указывают арендаторы, снимающие помещения у государственных структур. Так они отражают к вычету НДС, перечисленный по агентским обязательствам. Проводка делается в том периоде, когда был фактически перечислен налог.

Чем грозят неверные коды в книге покупок?

Кодов операций много, и неопытному бухгалтеру легко запутаться в выборе. Неправильно указанное значение трактуется как техническая ошибка и не влечет необходимость подачи «уточненки». Оно не приводит к занижению или завышению суммы НДС к перечислению в бюджет.

Законодательство не предусматривает штрафных или иных санкций за неверный выбор значения, например, указание вместо кода операции 22 в книге покупок показателя «02». Однако допущенная ошибка может повлечь неблагоприятные последствия для налогоплательщика, потому что данные Книги покупок переносятся в восьмой раздел декларации по НДС. Указанные в нем показатели проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным значениям.

Увидев неточности, фискальные органы могут затребовать пояснения и подтверждающие документы. Это ненужные хлопоты и временные потери для бухгалтера.

Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в первичные документы от поставщиков. После прочтения статьи вы узнаете, как провести корректировку поступления, если:

  • по согласованию сторон стоимость поступления уменьшилась;
  • бухгалтер обнаружил собственную ошибку в реквизитах счета-фактуры.

Корректировка поступления в 1С 8.3 в сторону уменьшения

Организация заключила договор услуг с поставщиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

10 сентября услуги оказаны и приняты к учету.

12 ноября по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 10 сентября. Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка поступления

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка поступления. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Документ № от — номер корректировочного документа, например, соглашения;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма затрат;
  • флажок Восстановить НДС в книге продаж — устанавливается.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

Проводки

Формируются проводки

  • Дт 19.04 Кт 68.02 — восстановлен НДС;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — скорректирован принятый к вычету НДС;
  • Дт 26 Кт 60.01 — скорректированы затраты на ретро-скидку.

Регистрация Корректировочного СФ от поставщика

Номер КСФ поставщика укажите внизу формы документа Корректировка поступления.

КСФ отразится в Книге продаж за 4 квартал, т. е. в периоде корректировки.

Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Корректировка поступления: исправление собственной ошибки в 1С 8.3

27 декабря бухгалтер обнаружил, что из-за невнимательности счет-фактура от поставщика № 1205 от 25 сентября зарегистрирован с неправильным номером 1250.

Выявление ошибки

При проверке счетов-фактур бухгалтер обнаружил, что номер зарегистрированного СФ от поставщика отличается от оригинала.

Исправление ошибки

Исправьте ошибку в реквизитах СФ документом Корректировка поступления. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная).

Основание и Что исправляем заполнится данными исправляемого документа.

Укажите:

  • Вид операции — Исправление собственной ошибки;
  • Входящий номер в колонке Новое значение — 1205;
  • Отражать корректировку — Только в учете НДС.

Т.к. допущена ошибка только в реквизитах СФ, корректируется только учет НДС. Если допущена суммовая ошибка, укажите Отражать корректировку — Во всех разделах учета.

Введите технический документ Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать.

Исправленный СФ отразится в доп. листе Книги покупок за 3 квартал, т. е. в периоде, когда аннулируется первичный СФ.

Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Представление уточненной Декларации по НДС за 3 кв. в ИФНС

Подайте уточненную декларацию за 3 квартал за период, в котором исправлялась ошибка.

На титульном листе:

  • Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
  • Налоговый (отчетный) период (код) — 23 «третий квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • Ранее представленные сведения — Актуальны, т.к. сумма не изменялась.

В Разделе 8 Приложение 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»:

  • Ранее представленные сведения — Неактуальны, потому что Приложение 1 подается в первый раз;
  • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
  • с плюсом — исправленный счет фактура, код вида операции «01».

См. также Порядок представления уточненной декларации

См. также:

  • Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца
  • Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах
  • Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
  • Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3
  • Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
  • Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
  • Возврат товара от покупателя
  • Как проанализировать расчеты с контрагентами

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Уменьшение суммы затрат (услуги). Общая схема (в учете Покупателя)
  • Исправление ошибки: не правильный номер СФ
  • Ошибка: Регистрация ИСФ по-новому
  • Порядок исправления ошибок в НУ
  • Исправление ошибки: ИСФ получен от поставщика
  • Порядок исправления технической ошибки
  • Порядок исправления суммовой ошибки
  • Как исправить ошибку в номере и дате СФ в уточненной декларации по НДС?

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Опять про коды видов операций

Практика показала, что при заполнении деклараций по НДС налогоплательщиками было допущено немало ошибок в кодах видов операций (с июля текущего года, напомним, в книгах покупок и продаж, а значит, и в налоговой декларации используются новые КВО, утвержденные Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ <1>). А между тем при помощи кодов контролеры проверяют законность вычетов, и, если допущены ошибки, понадобятся дополнительные пояснения.

<1> Дополнительно рекомендуем для просмотра статью М.В. Подкопаева «Изменились коды видов операций по НДС», N 7, 2016.

Наша статья об ошибках, которые, несмотря на разъяснения ФНС, все равно допускаются, об исправлениях ошибок, о том, как составить пояснение на полученное требование налоговиков.

Об ошибках… и не только

Ошибки в кодах, к сожалению, пока не редкость. Одни могут при восстановлении налога и отражении данной операции в книге продаж вместо кода 21 указать код 01. Вторые, в частности продавцы, заявляющие на дату отгрузки вычет ранее уплаченного «авансового» НДС, поставить код 02 (хотя таковой используется покупателем, заявляющим вычет налога с перечисленных под будущую поставку денежных средств), а не код 22, как раз и подлежащий отражению в названном случае. Третьи — импортеры — могут запутаться между кодами 19 и 20 (для отражения операций по ввозу товаров из-за рубежа, а не из стран ЕАЭС следует использовать код 20). Четвертые, увеличивая стоимость отгрузки на основании корректировочного счета-фактуры, вспомнят про код 18 (вместо положенного кода 01), предназначенный для корректировочных счетов-фактур на (внимание!) уменьшение стоимости. И т.д. и т.п. А между тем при помощи кодов налоговики определяют, законен ли вычет НДС. И если по КВО (из-за ошибки в их отражении) декларации поставщика и покупателя не «состыкуются», контролерам понадобятся пояснения.

К сведению. Расхождения могут иметь место и в случае переноса вычетов покупателем на последующие кварталы. Указанная операция разрешена Налоговым кодексом, в частности п. 1.1 ст. 172. Заметим, на вычеты «авансового» НДС эта норма не распространяется, что подтверждено, например, Письмом Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290.

Как пояснений избежать?

ФНС России посодействовала тому, чтобы ошибки налогоплательщиков были сведены к минимуму, и на своем сайте <2> разместила Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО (см. Письмо от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, направленное территориальным налоговикам для руководства и использования в работе).

<2> См. раздел «НДС 2016», подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков» (www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/nalogi/nds/metod_kvo.docx).

Обратившись к подготовленной ФНС информации, составим «шпаргалку», указав в ней, какие коды операций допустимы в документах по НДС. Под «+» будем подразумевать, что код можно ставить в регистре, под «-«, соответственно, нельзя.

КВО

Книга покупок

Книга продаж

Журнал учета счетов-фактур

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Для примера в таблице далее приведем некоторые (из популярных) операции и покажем, какие коды по ним отразят поставщики и покупатели в книге продаж и книге покупок. Под сокращением ТРУ подразумеваем товары, работы, услуги, а под ИП — имущественные права.

Покупатель

Поставщик

Операция

КВО: графа 2

Операция

КВО: графа 2

книги покупок

книги продаж

книги продаж

книги покупок

Покупка ТРУИП покупателем, применяющим ОСНО

х

Отгрузка

х

Покупка ТРУИП «спецрежимником» или физическим лицом

х

Отгрузка <1>

х

Аванс перечислен покупателем, применяющим спецрежим

х

Предоплата будущей поставки

х

Аванс перечислен покупателем, применяющим ОСНО <2>

х

Предоплата будущей поставки

х

Поставка предварительно оплаченных ТРУИП покупателю, применяющему ОСНО

Отгрузка предварительно оплаченных ТРУИП

Возврат всей партии товара, не поставленной на учет, покупателем, находящимся на ОСНО

х

Принятие всей партии отгрузки, возвращенной покупателем, находящимся на ОСНО <3>

х

Возврат части товара, не поставленного на учет, покупателем, применяющим ОСНО

х

Принятие части отгрузки, возвращенной покупателем, применяющим ОСНО, и не принятой им на учет <4>

х

01 или 18

Возврат товара, поставленного на учет, покупателем, применяющим ОСНО

х

Принятие возвращенного товара, поставленного покупателем на учет <5>

х

Возврат товара «спецрежимником»

х

Принятие возвращенного «спецрежимником» товара <6>

х

Скидка на полученную в предыдущих периодах покупку

х

Предоставление скидки к прошлым периодам

х

<1> Если неизвестно, какой режим налогообложения применяет контрагент, которому выставляется счет-фактура (то есть соглашения об отказе от выставления счетов-фактур отсутствуют), безопасно использовать код 01.
<2> Если покупатель не заявляет вычет с аванса, «авансовый» счет-фактуру он в книге покупок не регистрирует.
<3> При возврате покупателем всей партии товара продавец — плательщик НДС корректировочный счет-фактуру не составляет, а регистрирует в книге покупок первичный счет-фактуру, который был выставлен им при отгрузке (Письма Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).
<4> По возвращенным товарам, ранее принятым на учет покупателем, применяющим ОСНО, соответствующий счет-фактуру поставщику этих товаров выставляет покупатель — плательщик НДС. На основании указанного счета-фактуры поставщик (теперь он выступает в роли покупателя) примет к вычету ранее начисленный при отгрузке НДС (Письма Минфина России от 01.04.2015 N N 03-07-09/18053, 03-07-09/17917, 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466).
<5> Поставщик — плательщик НДС, приняв товар обратно, уменьшает прежнюю отгрузку и выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (Письма Минфина России N 03-07-09/18053, от 10.08.2012 N 03-07-11/280), который регистрируется в книге покупок.
<6> Записи в книге покупок производятся на основании корректировочного счета-фактуры. При возврате всей партии поставки (вне зависимости от того, была ли она принята на учет покупателем, не являющимся плательщиком НДС) корректировочный счет-фактуру составлять не надо. В этом случае НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры, выставленного при отгрузке товара (Письмо ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

Как исправить ошибку?

Если ошибка в КВО все-таки допущена, как ее исправить?

Налоговики (несмотря на то, что по закону уточненную налоговую декларацию представляют только в том случае, если недочет в ней приводит к недоимке налога, — п. 1 ст. 81 НК РФ) требуют сдачи «уточненки». Так, по их мнению, легче убрать возникший налоговый разрыв (неподтвержденный вычет НДС).

Но если ошибка не приводит к занижению налоговой базы, налогоплательщик вправе (не обязан!) представлять в налоговый орган уточненную декларацию. Получается, требования налоговиков незаконны?

Решать, как поступить, вам. Не стоит при этом забывать и про абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ, согласно которому ИФНС вправе потребовать письменные пояснения, если камеральной налоговой проверкой в налоговой декларации выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Налогоплательщик в течение пяти дней с даты получения такого требования должен представить необходимые пояснения.

К сведению. На требования налоговиков рекомендуем ответить в любых случаях, даже если ошибся ваш контрагент. При таких обстоятельствах контролерам надо пояснить, что у вас все верно.

Пояснения представляются в налоговый орган на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, п. 6 ст. 6.1 НК РФ) <3>.

<3> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Т.М. Медведевой «Пояснения к декларации по НДС: памятка для налогоплательщика», N 12, 2015.

Пояснения могут быть представлены в свободной форме (см. с. 23) либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (Приложение 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).

Пример представления пояснений в произвольной форме

—————————————————————————¬
¦ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КРЕЙСЕР» ¦
¦ ИНН 7801128676, КПП 780111001, ОГРН 1027801527462 ¦
¦ г. Санкт-Петербург, улица Тельмана, 25 ¦
¦ ¦
¦ Руководителю ИФНС России N 1¦
¦ по г. Санкт-Петербургу¦
¦ ¦
¦ ПОЯСНЕНИЯ ¦
¦ ¦
¦ В ответ на полученное требование о представлении пояснений от¦

¦31.10.2016 N 888 ООО «Крейсер» сообщает следующее. ¦
¦ Счет-фактура от 19.09.2016 N 555, по которому заявлен вычет на¦
¦основании п. 1 ст. 172 НК РФ по результатам III квартала 2016 г., получен¦
¦от поставщика товара — ООО «Нева» при приобретении товара на сумму 59 000¦
¦руб., в том числе НДС по ставке 18% — 9000 руб. ¦
¦ Данный счет-фактура отражен в книге покупок с кодом 01. ¦
¦ Ошибка в декларации допущена поставщиком — ООО «Нева», который¦
¦отразил операцию с кодом 26, как при продаже товара физическому лицу. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: письмо ООО «Нева» от 02.11.2016. ¦
¦ ¦
¦ Руководитель ООО «Крейсер» О.И. Браун¦
L—————————————————————————

Форма ответа, предлагаемая налоговыми органами, содержит в себе две таблицы:

  • «Сведения соответствуют первичным учетным документам» (заполняется в случае, если, по мнению налогоплательщика, ошибок в декларации нет);
  • «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)» (заполняется, если налогоплательщик соглашается с фактом допущения ошибки).

Для рассматриваемой ситуации подходит вторая таблица. При ее заполнении нужно:

  • в строке «Расхождение» отразить без изменений записи по тому счету-фактуре, в который требуется внести исправления, в том числе значение кода вида операции, которое было указано в декларации;
  • в строке «Пояснения» отразить правильные данные, причем только те, которые подлежат корректировке (графа 010 «Код вида операций»).

Аналогично можно представить в инспекцию пояснение при самостоятельном обнаружении ошибки.

Н.Н.Луговая

Эксперт журнала

«НДС: проблемы и решения»

Для чего нужен код вида операции по НДС 22 в книге покупок

Код 22 в книге покупок — что он означает

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

Итоги

Код 22 в книге покупок — что он означает

Коды видов операций применяются при фиксации счетов-фактур в книге покупок. Действующий перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Этот список по мере необходимости пополняется.

Какие новые коды видов операций появились в последнее время, узнайте их этого материала.

Каждый код обозначает одну или определенный набор операций. Например, код «01» применяется для обозначения покупки или реализации товаров (работ, услуг), код «02» используется для обозначения операций по получению или передаче оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т. д.

Что означает код 22 в книге покупок? На рисунке ниже показаны две группы операций, для обозначения которых применяется код вида операции 22 в книге покупок:

Как заполняется книга покупок с кодом 22, расскажем далее.

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

Если в книге покупок производится запись по счету-фактуре с кодом вида операции 22, заполняются следующие графы:

Как заполнить книгу покупок с кодом операции 22, посмотрим на примере:

ООО «Электрозавод» заключило договор с ПАО «Ротор» на поставку электродвигателей. Стоимостный объем поставки 3 349 960 руб. Поставщик работает на условиях 40-процентной предоплаты. Покупатель с такими условиями согласился и перечислил предоплату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. НДС = 223 330,67 руб.). ООО «Электрозавод» получение аванса оформило счетом-фактурой от 23.07.2020 № А412 и отразило это в своей книге продаж с кодом 02.

ООО «Электрозавод» в августе отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.08.2020 № 464 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. НДС = 558 326,67 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Графы книги покупок ООО «Электрозавод» заполнило следующим образом:

Ниже показано, как продавец ООО «Электрозавод» отразит вычет с аванса НДС по коду 22 в книге покупок:

Скачать образец

О правилах заполнения поля 22 в платежном поручении узнайте .

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2018 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2019 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2018 году.

Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже:

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2018 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2019 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2018 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

  • после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
  • после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Итоги

Код 22 в книге покупок в 2019-2020 годах указывается в том случае, когда исчисленный к уплате с ранее полученного аванса НДС принимается к вычету при изменении условий договора или его расторжении. Этот же код отражается в книге покупок при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой ранее такой аванс был получен.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.