Код налоговой льготы

Статья 372 НК РФ. Общие положения

Новая редакция Ст. 372 НК РФ

1. Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Комментарий к Статье 372 НК РФ

Прежде чем говорить о том, как устанавливается налог на имущество организаций, дадим небольшую, так сказать, историческую справку.

Вводя в действие Налоговый кодекс, законодатели предполагали, что со временем налог на имущество организаций, а вместе с ним земельный налог и налог на имущество физических лиц заменит один обязательный платеж, и это будет налог на недвижимость. Об этом было сказано в п. 2 ст. 14 НК РФ. Причем было даже решено провести эксперимент — в ряде регионов произвели такую замену, чтобы посмотреть, что из этого получится. Подопытными «посчастливилось» стать г.г. Великому Новгороду и Твери. Сначала на эксперимент отвели 1999 — 2003 гг., а затем продлили еще на два года. По окончании 2005 г. власти этих городов должны были отчитаться о достигнутых результатах. На момент выхода данной книги не было известно, какие выводы сделали на их основе Правительство и Совет Федерации. Поэтому сложно говорить, когда состоится «всероссийский» переход к налогу на недвижимость и состоится ли он вообще. При этом сомнения вызывает и тот факт, что уже упомянутый нами п. 2 исключен из ст. 14 НК РФ.

Поскольку будущее налога на недвижимость туманно, то вполне возможно, что бухгалтерам предстоит еще долгие годы работать с налогом на имущество организаций, которому и посвящен данный комментарий.

Итак, в соответствии с п. 1 ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Что это значит?

Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. В отличие от федеральных региональные налоги устанавливаются в два этапа: одна «часть» определяется Налоговым кодексом РФ, другая — законом субъекта Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. При этом налоговая ставка устанавливается в пределах, предусмотренных ст. 380 НК РФ.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ. Власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. Заметьте: с 2005 г. из перечня элементов налогообложения, устанавливаемых региональными властями, исключили формы отчетности по налогам. С другой стороны, в ст. 372 НК РФ осталось упоминание о том, что форму отчетности по налогу на имущество устанавливают власти субъектов РФ. Объясняется это тем, что форма отчетности не является элементом налогообложения (ст. 17 НК РФ).

Таким образом, организации должны применять форму отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденную законом субъекта РФ. Если же форма налоговой отчетности региональными властями не утверждена, то следует использовать форму, приведенную в Приказе МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению». Согласно данной Инструкции она применяется в субъектах Российской Федерации, законодательными (представительными) органами которых законодательно не закреплено представление иной (отличной от формы по КНД 1152001) формы отчетности по налогу на имущество организаций.

Другой комментарий к Ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Налог на имущество организаций устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Все включено

Такие разъяснения дала Федеральная налоговая служба. Они потребовались в связи с тем, что в социальных сетях и мессенджерах стала набирать обороты рассылка, призывающая граждан успеть написать заявления на вычеты до 1 ноября, поскольку после этой даты они якобы потеряют право ими пользоваться.

Статья 403 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при начислении налога на имущество физлиц налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров от его общей площади, применительно к квартире и части жилого дома — на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров. Если же речь идет о комнате или части квартиры, то при расчете налога можно получить «скидку» с 10 квадратных метров.

Эти вычеты применяются автоматически при расчете налога для всех объектов. К примеру, если человек владеет тремя квартирами, комнатой, двумя жилыми домами, то вычет будет предоставлен в отношении каждой из трех квартир, комнаты и каждого из домов. При этом собственнику не нужно обращаться в налоговую с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В Федеральной налоговой службе напоминают, что в уведомлении для уплаты налога на имущество физлиц, которое направляется собственникам, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость объекта уже с учетом ее уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Пенсионеры вообще освобождены от уплаты налога за недвижимость, напоминает Анатолий Нагиев, руководитель практики налогового права НЮС «Амулекс». Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору самого гражданина.

Пенсионерам положен вычет по земельному налогу. Выбрать участок и направить уведомление в налоговую нужно до 1 ноября

С 2017 года пенсионеры, ветераны, инвалиды и некоторые другие категории граждан (полный перечень указан в п. 5 статьи 391 НК РФ) также получили право на вычет при расчете земельного налога. В их случае сумма налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров по одному земельному участку независимо от категории земли. Если участок 6 соток и меньше, платить налог не нужно, если превышает 6 соток, его рассчитают за оставшуюся площадь. Человек, имеющий два или больше участков, может выбрать тот, в отношении которого будет действовать вычет, и направить уведомление об этом в любую налоговую.

Поскольку все льготы носят заявительный характер, налогоплательщики до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, должны уведомить налоговую инспекцию об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота.

Уведомление нужно будет подавать по форме, утвержденной налоговым органом. Она размещена на сайте nalog.ru. Направить уведомление можно через Личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением в налоговую инспекцию или подать лично в любую налоговую инспекцию.

6 соток — на кадастровую стоимость этой части участка уменьшается земельный налог для пенсионера

Если уведомление не поступит, вычет по земельному налогу будет применяется автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога. Если человек, имеющий право на вычет, ранее пользовался налоговыми льготами, в том числе по другим имущественным налогам (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу), вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налоговой сведений, без необходимости дополнительных обращений (заявлений, уведомлений) от налогоплательщика.

  • Отчетность по налогу на имущество организаций
    • Подготовка к составлению отчетности по налогу на имущество организаций в «1С:Бухгалтерии 8»
      • Проверка сведений о налогоплательщике
      • Проверка отражения ОС в бухучете и начисления амортизации
      • Настройки расчета и начисления авансовых платежей и налога на имущество организаций
      • Расчет и начисление авансовых платежей по налогу на имущество организаций
      • Расчет и начисление налога на имущество организаций
    • Составление отчетности по налогу на имущество организаций в «1С:Бухгалтерии 8»
      • Составление декларации по налогу на имущество за 2019 год
        • Составление налоговой декларации, представляемой по месту нахождения организации
        • Составление налоговой декларации, представляемой по месту нахождения объекта недвижимости
        • Расшифровка заполнения налоговой декларации
        • Проверка заполнения налоговой декларации по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года
        • Составление налогового расчета, представляемого по месту нахождения организации
        • Составление налогового расчета, представляемого не по месту нахождения организации
        • Расшифровка заполнения налоговой декларации
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2019 года
        • Составление налогового расчета, представляемого по месту нахождения организации
        • Составление налогового расчета, представляемого не по месту нахождения организации
        • Расшифровка заполнения налоговой декларации
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал 2019 года
        • Составление налогового расчета, представляемого по месту нахождения организации
        • Составление налогового расчета, представляемого не по месту нахождения организации
        • Расшифровка заполнения налоговой декларации
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление декларации по налогу на имущество за 2018 год
        • Составление налоговой декларации, представляемой по месту нахождения организации
        • Составление налоговой декларации, представляемой по месту нахождения объекта недвижимости
        • Расшифровка заполнения налоговой декларации
        • Проверка заполнения налоговой декларации по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2018 года
        • Составление налогового расчета, представляемого по месту нахождения организации
        • Составление налогового расчета, представляемого не по месту нахождения организации
        • Расшифровка заполнения налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2018 года
        • Составление налогового расчета, представляемого по месту нахождения организации
        • Составление налогового расчета, представляемого не по месту нахождения организации
        • Расшифровка заполнения налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
      • Составление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал 2018 года
        • Составление налогового расчета, представляемого по месту нахождения организации
        • Составление налогового расчета, представляемого не по месту нахождения организации
        • Расшифровка заполнения налоговой декларации
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Представление налогового расчета в налоговые органы по каналам связи
    • Описание форм отчетности по налогу на имущество организаций
      • Декларация по налогу на имущество организаций с отчета за 2019 год
        • Состав налоговой декларации
        • Требования к порядку заполнения декларации
        • Порядок представления декларации
        • Титульный лист
          • Правила указания ИНН и КПП
          • Правила заполнения титульного листа
        • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Код бюджетной классификации (строка 020)
          • Исчисленная сумма, подлежащая уплате в бюджет (строка 021)
          • Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет (строки 023-027)
          • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 030)
          • Сумма налога, исчисленная к уменьшению (строка 040)
        • Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление налога в отношении имущества российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций
          • Код вида имущества (строка 001)
          • Код по ОКАТО (строка 010)
          • Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период (строки с 020 по 140)
          • Расчет суммы налога (строки со 150 по 260)
        • Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости
        • Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость
          • Код вида имущества (строка 001)
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)
          • Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-035)
          • Код налоговой льготы (строка 040)
          • Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)
          • Налоговая база (строка 060)
          • Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 070)
          • Налоговая ставка (строка 080)
          • Коэффициент Кв (строка 090)
          • Коэффициент Ки (строка 095)
          • Сумма налога за налоговый период (строка 100)
          • Льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строки 110 — 120)
          • Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 130)
      • Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций с 2019 года
        • Состав налогового расчета
        • Требования к порядку заполнения налогового расчета
        • Порядок представления налоговых расчетов
        • Титульный лист
          • Правила указания ИНН и КПП
          • Правила заполнения титульного листа
        • Раздел 1. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Код бюджетной классификации (строка 020)
          • Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (строка 030)
        • Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа в отношении недвижимого имущества российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций
          • Код вида имущества (строка 001)
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Данные для расчета среднегодовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период (строки с 020 по 110)
          • Средняя стоимость недвижимого имущества за отчетный период (строка 120)
          • Код налоговой льготы (строка 130)
          • Средняя стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за отчетный период (строка 140)
          • Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (строка 150)
          • Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 160)
          • Налоговая ставка (%) (строка 170)
          • Коэффициент Кжд (строка 175)
          • Сумма авансового платежа (строка 180)
          • Льгота в виде уменьшения суммы налога (строки 190-200)
        • Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости
        • Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость
          • Код вида имущества (строка 001)
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)
          • Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-035)
          • Код налоговой льготы (строка 040)
          • Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)
          • Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 060)
          • Налоговая ставка (строка 070)
          • Коэффициент Кв (строка 080)
          • Коэффициент Ки (строка 085)
          • Сумма авансового платежа по налогу (строка 090)
          • Льготы в виде уменьшения суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет (строки 100-110)
      • Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций с 2018 года
        • Состав налогового расчета
        • Требования к порядку заполнения налогового расчета
        • Порядок представления налоговых расчетов
        • Титульный лист
          • Правила указания ИНН и КПП
          • Правила заполнения титульного листа
        • Раздел 1. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Код бюджетной классификации (строка 020)
          • Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (строка 030)
        • Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа в отношении имущества российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций
          • Код вида имущества (строка 001)
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период (строки с 020 по 110)
          • Средняя стоимость имущества за отчетный период (строка 120)
          • Код налоговой льготы (строка 130)
          • Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (строка 140)
          • Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (строка 150)
          • Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 160)
          • Налоговая ставка (%) (строка 170)
          • Коэффициент Кжд (строка 175)
          • Сумма авансового платежа (строка 180)
          • Льгота в виде уменьшения суммы налога (строки 190-200)
          • Остаточная стоимость основных средств (строка 210)
        • Раздел 2.1. Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
        • Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)
          • Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-030)
          • Код налоговой льготы (строка 040)
          • Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)
          • Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 060)
          • Налоговая ставка (строка 070)
          • Коэффициент К (строка 080)
          • Сумма авансового платежа по налогу (строка 090)
          • Льготы в виде уменьшения суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет (строки 100-110)
      • Декларация по налогу на имущество организаций с отчета за 2017 год
        • Состав налоговой декларации
        • Требования к порядку заполнения декларации
        • Порядок представления декларации
        • Титульный лист
          • Правила указания ИНН и КПП
          • Правила заполнения титульного листа
        • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Код бюджетной классификации (строка 020)
          • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 030)
          • Сумма налога, исчисленная к уменьшению (строка 040)
        • Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление налога в отношении имущества российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций
          • Код вида имущества (строка 001)
          • Код по ОКАТО (строка 010)
          • Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период (строки с 020 по 141)
          • Расчет суммы налога (строки со 150 по 260)
          • Остаточная стоимость основных средств (строка 270)
        • Раздел 2.1. Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
        • Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость
          • Код по ОКТМО (строка 010)
          • Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)
          • Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-030)
          • Код налоговой льготы (строка 040)
          • Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)
          • Налоговая база (строка 060)
          • Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 070)
          • Налоговая ставка (строка 080)
          • Коэффициент К (строка 090)
          • Сумма налога за налоговый период (строка 100)
          • Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (строки 110)
          • Льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строки 120 — 130)
    • Исчисление и уплата налога

Код налоговой льготы по транспортному налогу, на имущество и земельному

На основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), региональных и местных законов некоторые налогоплательщики имеют послабления, заключающиеся в освобождении от оплаты, снижения суммы или ставки налога. Они могут быть приняты на федеральном или региональном уровне, или прописаны в международных договорах.

Правовая база

В НК РФ прописаны категории налогоплательщиков, юридических лиц и организаций, которым предоставляются федеральные льготы.

Отсутствие определённых федеральных льгот компенсируется законами, принятыми в регионах. В них устанавливаются категории граждан, обладающих правом на получение преимуществ. Например, к таким категориям зачастую относятся:

  • Герои СССР и РФ;
  • ветераны;
  • инвалиды;
  • заключенные фашистских концлагерей;
  • законные представители детей-инвалидов;
  • граждане, пострадавшие в результате атомных и ядерных аварий и испытаний;
  • члены многодетных или малообеспеченных семей.

Список может быть дополнен другими категориями граждан, в зависимости от решения местных властей и типа назначаемой льготы.

Платежи по транспортному налогу регламентированы статьями главы 28 Налогового кодекса РФ. Этот сбор является региональным, средства направляются в местные бюджеты. Органы местной власти определяют ставки сбора и порядок его уплаты. В ст. 356 указано, что регионы обладают правом назначать льготы и условия их использования по своему усмотрению.

На уровне государства от уплаты транспортного сбора освобождение имеет техника, используемая для выполнения сельскохозяйственных работ: комбайны, трактора, спецтехника.

В каждом регионе формируется список освобождаемых от внесения транспортного налога организаций:

  • некоммерческие, обслуживающие инвалидов;
  • использующие спецтранспорт (полиция, пожарная, скорая помощь);
  • занимающиеся пассажирскими перевозками;
  • финансируемые из бюджета;
  • религиозные;
  • работающие в сфере улучшения уровня жизни в регионе.

Послабления по оплате транспортного сбора могут предусматриваться в международных договорах.

Главой 30 Налогового кодекса РФ освещаются вопросы оплаты налога, накладываемого на имущество организаций. С І квартала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество предприятий и организаций.

В ст. 381 приведен перечень организаций, освобождаемых от уплаты сбора на имущество, имеющее целевое назначение. Такое право предоставляется организациям:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • религиозным;
  • инвалидов;
  • производящим фармацевтическую продукцию для борьбы с эпидемиями;
  • вводящим объекты с высокой энергоэффективностью;
  • научно-исследовательским центрам;
  • судостроительным;
  • связанным с особыми экономическими зонами;
  • производящим протезно-ортопедическую продукцию;
  • в отношении памятников культур;
  • адвокатским коллегиям и юридическим консультациям;
  • некоторым другим.

Глава 31 регламентирует вопросы, связанные с уплатой налога за землю.

Согласно ст. 395 право освобождения от оплаты земельного налога, при использовании земельных участков в указанных в Кодексе целях, может быть предоставлено организациям:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • по земельным участкам которых проходят общие автомобильные дороги;
  • религиозным;
  • инвалидов;
  • народных помыслов;
  • общинам коренных малых народов;
  • резидентам особых экономических зон;
  • судостроительным и др.

Отражение кодов налоговых льгот в декларации

Сведения о налоговых преимуществах должны быть внесены в декларацию. Для ее правильного заполнения Федеральной налоговой службой (ФНС) даются рекомендации и пояснения.

Описание кодов льгот для транспортного налога

Транспортный сбор региональный, и особенности налогообложения и льгот устанавливаются на основе регионального законодательства. Рекомендации об отражении в декларации льгот, предоставляемых по оплате транспортного сбора, приведены в:

Если юридическое лицо пользуются правом, освобождающим от оплаты транспортного сбора, то эти сведения отражаются во 2 разделе в поле строки 220. Оно двухсоставное. В левой части следует указать один из шифров, приведенных в таблице ниже.

Коды в строке 220:

Код Льгота Статья НК РФ
20210 освобождение от оплаты транспортного налога (определяется на уровне регионов) 356
30200 льгота по транспортному налогу, предусматриваемая международным договором 7

В правой части указывается реквизит документа, на основании которого предоставлено послабление. Эта информация вносится слева направо в ячейки в такой последовательности: номера статьи, пункта, подпункта регионального или местного нормативного документа, дающего право льготы. Для каждой позиции отводится по четыре ячейки. В случае, если в реквизите документа менее четырех знаков, пустые ячейки заполняются нулями.

Следует учитывать, что строка 220 не заполняется по типам:

  • 20220 – снижение транспортного налога, вносится в поле строки 240.
  • 20230 – снижение ставки сбора, вносится в поле строки 260.

При оплате земельного налога

Разъяснения по заполнению декларации обозначены в Порядке оформления декларации по уплате земельного налога, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-21/347@ (редакция от 30 августа 2018 года).

Льготы при оплате налога на землю (Приложение №6) можно объединить в группы.

3021000 — предоставляются на государственном уровне на основании главы 31 НК РФ.

3021100 — освобождение от налогообложения (ст. 395):

  • 3021110;
  • 3021120;
  • 3021130;
  • 3021140;
  • 3021150;
  • 3021160;
  • 3021170;
  • 3021180;
  • 3021190;
  • 3021191;
  • 3021192;

3021200 — необлагаемая налогом сумма для определенных категорий граждан (п. 5 ст. 391):

  • 3021210;
  • 3021220;
  • 3021230;
  • 3021340;

3022000 — устанавливаются органами муниципальной власти городов Москва, Санкт-Петербург, Севастополь (п. 2 ст. 387): 3022100, 3022200, 3022300, 3022400.

3029000 — предусмотрены в международных договорах (ст. 7 НК РФ).

Льготы, определяемые по п. 2 ст. 387 Кодекса приводятся в строчке 070 раздела 2 декларации. Она состоит из двух полей. В правой части приводится код. Левая часть, за знаком «/», заполняется только для кода 3022100 (льгота, представляющая необлагаемую налогом сумму).

В этом месте следует указать ссылку на закон местного органа власти таким образом: по порядку привести номер статьи, ее пункт и подпункт. Поля заполняются слева направо. Если в реквизите документа менее четырех знаков, то пустые ячейки в полях слева следует заполнить нулями.

В строчке 080 отражается сумма, которая не облагается налогом, и уменьшает величину налоговой базы.

Строка 090 раздела 2 заполняется для льгот, предоставляемых в виде площади земельного участка, которая не облагается налогом (п. 2 ст. 387). Строка также имеет два поля. В правом поле указывается код. В левом поле приводится ссылка на норму документа, являющегося основанием для назначения послабления, и заполняется только для кода 3022300

На имущество организаций на 2019 год

В НК РФ в новой редакции 2019 года не предусмотрены льготы по движимому имуществу. Вопрос о предоставлении таких преимуществ будет решаться региональными властями. В некоторых регионах уже приняты соответствующие законы.

Документы, разъясняющие порядок оформления документации в части льгот на имущество организаций:

Таким образом, установлена такая кодировка налоговых послаблений на имущество:

Коды для пункта 7 статьи 346.35 НК РФ: 2010291.

Коды, устанавливаемых на основании региональных законодательных актов (пункт 2 статьи 372 НК РФ):

  • 2012000;

Некоторые льготы, приведенные в Налоговом кодексе РФ, могут не иметь кодировки. Для них можно использовать 2010257. Его следует применять в отношении движимых основных средств, исключения перечислены в пункте 25 статьи 381.

В декларации код льготы следует приводить в разделе 2 в строке 160. Ее поле разделено на две части. В левую часть строки заносится непосредственно код.

Правая часть поля, отделенная знаком «/», заполняется только для 2012000. Эти ячейки предназначены для указания номера, пункта, подпункта статьи закона, на основании которого предоставлено послабление. Для каждой позиции реквизита документа отводится по четыре ячейки. Если в позиции реквизита менее четырех знаков, то в пустые ячейки вносятся нули.

Образец оформления двухсоставных строк декларации

Например, если льгота устанавливается в подпункте 14.6 пункта 12 статьи 28 нормативного документа, то поле строки заполняется таким образом:

Заявление на получение налоговых льгот

Организациям, обладающим правом на получение послаблений при оплате транспортного налога, на землю и имущество, обращение с заявлением в органы ФНС не требуется. В Кодексе приведен их четкий перечень с указанием целевых способов использования земельных участков, имущества и транспортных средств.

Физическим лицам следует обратиться с соответствующим заявлением в органы налоговой службы. В нем должны быть аргументированы основания для получения такого преимущества.

Единой формы заявлений нет. В каждом регионе есть образец, в соответствии с которым следует его оформлять.

В бланке заявления должна быть представлена такая информация:

  1. Реквизиты органа ФНС;
  2. Фамилия, Имя, Отчество гражданина;
  3. Адрес постоянного места проживания;
  4. Документы, удостоверяющие личность;
  5. ИНН;
  6. Контактная информация.

В тексте заявления указывается документ, являющийся основанием для снижения платежей. Послабление может быть предоставлено, например, на основании удостоверения инвалида, ветерана, пенсионера и др.

В заключительной части следует перечислить прилагаемую документацию. В заявлении не допускаются наличие исправлений, помарок, опечаток.

Заявление гражданин может подать в органы ФНС лично или по почте. Возможна электронная подача через портал ФНС.

Инфокрафт: Формула ЖКХ

Справочник находится в подсистеме «Настройки расчета квартплаты», блок «Льготы». Предназначен для хранения списка возможных значений льготных категорий граждан.

Элемент справочника содержит следующие реквизиты:

  • «Наименование» – наименование категории льготы;
  • «Закон» – наименование закона, на основании которого предоставляется данная категория льгот, элемент справочника «Законы»;
  • «Группа льгот» – группа, к которой относится данная категория льгот. Реквизит справочника «Группы льгот». При предоставлении льгот одновременно могут предоставляться те категории, которые находятся в разных группах. Группа так же используется для группировки и отбора данных в отчетах.

В табличной части отображаются сведения из документа «Правила предоставления льгот». Поскольку документ «Правила предоставления льгот» проводится позже, чем создается элемент справочника «Категории льгот», то при первоначальном создании элемента справочника «Категории льгот» данная табличная часть будет пустой.

Значения реквизитов табличной части выводятся на дату, указанную в реквизите «Дата».

Чтобы просмотреть историю задания правил предоставления данной категории льготы, необходимо нажать на кнопку «История». Чтобы изменить правило предоставления льготной категории, необходимо воспользоваться кнопкой «Изменить».