Какие компенсации не облагаются страховыми взносами

Содержание

При расчете страховых взносов необходимо учитывать, что некоторые выплаты, положенные сотрудникам, не облагаются страхвзносами. Их перечень закреплен на законодательном уровне и обязателен для учета всеми хозяйствующими субъектами.

Суммы, облагаемые страховыми взносами

В соответствии с гл. 34 НК РФ, принятой с 2017 г., а также Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ в качестве сумм, облагаемых страховыми взносами, признаются вознаграждения по:

  • трудовым договорам (к примеру, заработная плата, надбавки, компенсации, премии и т.д.);
  • договорам ГПХ с физическими лицами (при оказании услуг или выполнении работ). Страховые взносы не начисляются по договорам ГПХ с ИП, адвокатами или нотариусами;
  • договорам авторского заказа;
  • издательским лицензионным договорам;
  • договорам, предметом которых является отчуждение издательского права на произведения искусства, науки и литературы, а также лицензионным договорам на право использования этих произведений.

В рамках указанных договоров существуют выплаты, которые не должны облагаться страховыми взносами.

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Суммы, не облагаемые страховыми взносами, можно условно подразделить на 2 группы: исключаемые из облагаемой базы и не облагаемые страховыми взносами.

Доходы, исключаемые из облагаемой базы

В качестве примера доходов, исключаемых из налогооблагаемой базы, можно считать вознаграждение по договору ГПХ, при котором предметом является переход права собственности и других имущественных прав, а, кроме того, передача имущества в пользование. К таким договорам относятся соглашения об аренде, ссуде или займе, а также договоры купли-продажи или дарения.

Кроме того, обложению страховыми взносами не подлежат выплаты вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства, если они трудятся в обособленном подразделении не на территории РФ. Об этом указано в Письме Минфина РФ от 03.03.2017 г. № 03-15-06/12031. Связан данный момент с тем, что страхование распространяется лишь на тех иностранцев, которые живут (постоянно или временно) и работают на территории РФ.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами

Список конкретных выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен на законодательном уровне — в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. О некоторых из них расскажем более подробно, а ниже представлен полный перечень таких выплат.

Государственные пособия

В частности к ним относятся следующие виды пособий, установленных на федеральном и региональном уровне:

  • по болезни;
  • в связи с несчастным случаем;
  • по беременности и родам;
  • по уходу за детьми;
  • при постановке на учет на ранних сроках беременности;
  • при рождении ребенка и пр.

Отметим важный момент! Если работодатель доплачивает пособие по больничному листу до среднего заработка, то эта доплата не является государственным пособием. Соответственно, ФСС ее не компенсирует, а страхователь обязан начислить на нее страховые взносы.

Суточные

В данном случае такие выплаты необходимо облагать по следующему правилу:

  • по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию суточные облагаются по суммам, заплаченным сверх установленного законом лимита — 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок заграницу (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • по страхованию «на травматизм» суточные не облагаются в полном размере (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

При заграничных командировках необходимо пересчитать всю сумму суточных в рубли на ту дату, когда директор утверждает авансовый отчет. Об этом указано в Письме Минфина РФ от 29.05.2017 г. № 03-15-06/32796.

Пособие при увольнении

При увольнении работника в некоторых случаях ему выплачивается выходное пособие, на которое не начисляются страховые взносы (в пределах 3-х средних заработков для обычных регионов и в пределах 6-ти — для районов Крайнего Севера и иных приравненных к нему регионов). Данный момент не зависит от того, по каким именно основаниям был уволен сотрудник (Письмо Минфина РФ от 07.03.2017 г. № 03-04-06/12796).

Данный момент также касается и увольнений руководителя, его заместителя или главного бухгалтера.

Ниже представлена таблица по выплатам, которые не облагаются страховыми взносами. Также ее можно скачать по этой ссылке.

№ п/п

Наименование выплат и вознаграждений

1 Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, а также по договорам передачи имущества в пользование. Например, к таким выплатам относятся выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды, займа
2 Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства:
— по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг за пределами территории РФ;
— на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ
3 Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком
4 Компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные:
— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
— бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
— оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
— возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
— расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
— трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве ИП;
— выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда
5 Единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью
6 Единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи
7 Единовременная материальная помощь пострадавшим от террористических актов на территории РФ
8 Единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка
9 Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, которые предусматривают оплату медицинских услуг и заключаются на срок не менее одного года
10 Платежи (взносы) по договорам с медицинскими учреждениями на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года. Медицинское учреждение должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ
11 Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица
12 Взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов
13 Взносы, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника
14 Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Но в отношении этой льготы установлены дополнения и уточнения:

— не облагается страховыми взносами стоимость провоза багажа весом до 30 кг к месту проведения работником отпуска и обратно (не только за границу, но и на территории РФ);

— уточнено, что при вылете работника за рубеж необлагаемая выплата рассчитывается как стоимость проезда или перелета до пункта пропуска через государственную границу РФ (в том числе до международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль)

15 Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ
16 Суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период
17 Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам
18 Суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
19 Выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных законодательством о конкретных видах обязательного социального страхования
20 Командировочные расходы, в том числе суточные.

Учтите: суточные освобождены от взносов в ФНС в пределах нормы:

· 700 руб. в день, если командировка по России;

· 2500 руб. в день, если командировка за границу

Кроме того, расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы.

Некоторые особенности по обложению страховыми взносами

В некоторых ситуациях компании и контролирующие органы могут по-разному толковать нормы законодательства в плане обложения страховыми взносами конкретных выплат.

Выплаты по коллективному договору, не относящиеся к непосредственной оплате труда

К ним могут относиться выплаты, не зависящие от квалификации сотрудников и условий осуществления производственной деятельности, а также не являющиеся стимуляцией к повышению эффективности труда. Некоторые бухгалтеры считают, что их не нужно облагать страховыми взносами, однако сотрудники контролирующих органов придерживаются противоположного мнения, даже при условии, что информация о них не содержится в трудовом договоре с работником.

Выплата материальной помощи

Не облагаются страховыми взносами:

  • выплаты материальной помощи в любом случае до 4 тыс. руб. (в год);
  • при рождении ребенка до 50 тыс. руб. (на каждого);
  • в связи с чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием (возмещение материального ущерба или вреда здоровью);
  • в результате террористического акта на территории РФ;
  • при смерти члена семьи.

Нужно быть предельно внимательными, поскольку некоторые виды материальной помощи нужно облагать страховыми взносами, даже если они выплачены в рамках трудовых отношений.

Пример 1

Сотруднику Петрову И.П. была выплачена материальная помощь в рамках коллективного договора в размере:

  • 30 тыс. руб. при рождении ребенка;
  • 10 тыс. руб. в связи с юбилеем.

Страховые взносы необходимо рассчитывать не со всей суммы, поскольку существуют ограничения: при рождении ребенка — 50 тыс. руб., при юбилее — 4 тыс. руб. Соответственно, с суммы 30 тыс. руб. рассчитывать страховые взносы не нужно, поскольку она укладывается в лимит, а с материальной помощи при юбилее нужно рассчитать страховые взносы с 6 тыс. руб.:

6 000 * 22% = 1 320 руб. (на пенсионное страхование);

6 000 * 5,1% = 306 руб. (на медицинское страхование);

6 000 * 2,9% = 174 руб. (на социальное страхование);

6 000 * 0,2% = 12 руб. (на «травматизм» при самом низком уровне профессионального риска).

Единовременная выплата при выходе на пенсию

Такую выплату, по мнению контролирующих органов, необходимо облагать страховыми взносами, даже при условии, что она включена в Коллективный договор.

Материальная помощь при оплате стоимости лечения и лекарств

Данная помощь не относится к оплате профессиональной деятельности, не зависит от условий работы и квалификации сотрудников. В такой ситуации выплату необходимо облагать страховыми взносами, даже если она регламентирована Коллективным договором.

Выплаты при донорстве и призыве на военные сборы

Страховые взносы нужно начислять на выплаты по среднему заработку сотрудникам-донорам, на суммы при подготовке и прохождении военных сборов, а также за время допризывной подготовки. Данная позиция контролирующих органов указана в следующих НПА:

Командировочные расходы

При нахождении в командировке сотрудники иногда используют платные услуги автовокзалов, аэропортов и ж/д вокзалов, и эти затраты могут компенсироваться работодателем. Обложение этих выплат страховыми взносами зависит от того, являются ли они обязательными или дополнительными расходами и к какому роду расходов относятся.

Затраты на проезд (стоимость билетов, обязательные сборы и платежи) включаются в группу обязательных расходов, необходимых для нормального исполнения трудовых обязанностей, а потому они не облагаются страховыми взносами.

Дополнительные затраты на проезд, связанные с повышенным уровнем комфорта, не относятся к обязательным расходам, необходимым для осуществления хозяйственного процесса компании. Соответственно, на такие компенсационные выплаты необходимо начислять страховые взносы вне зависимости от того, отражены ли они в локальной нормативной документации компании или нет.

Следует учесть, что по некоторым категориям гос.служащих оплачиваемые расходы по повышенному уровню комфортности не облагаются страховыми взносами. Информация об этом моменте содержится в Указе Президента РФ от 18.07.2005 г. № 813.

В некоторых случаях суды не согласны с контролирующими органами, что дополнительные затраты по услугам VIP-залов должны облагаться страховыми взносами. Судьи считают, что если такие расходы документально подтверждены, являются экономически обоснованными, непосредственно связаны с деятельностью организации и относятся к командировочным затратам в соответствии с локальной документацией, то их не нужно облагать страховыми взносами. Об этом моменте указано в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2014 г. по делу № А65-10641/2013 и ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2013 г. по делу № А05 960/2013.

Командировочные расходы по найму жилого помещения (без оправдательных документов), по мнению контролирующих органов, должны облагаться страховыми взносами. Однако компания может зафиксировать в локальной нормативной документации размер компенсационной выплаты по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов. Суды в этом случае считают, что такие выплаты не нужно облагать страховыми взносами (Постановление ФАС Северо-Западного округа 06.12.2013 г. № А26-10709/2012).

Напомним, что при наличии оправдательных документов по найму жилого помещения такие компенсационные выплаты не нужно облагать страховыми взносами.

Выплаты по командировкам на один день не нужно облагать страховыми взносами, если они имеют документальное подтверждение. Кроме того, для однодневных командировок не предусмотрена выплата суточных, но если компания их предоставляет, то должна начислять страховые взносы.

Выплаты, компенсирующие моральный вред в связи с несчастным случаем

Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, если факт вреда здоровью сотрудника из-за неправомерного действия или бездействия работодателя установлен и подтвержден в ходе проведенного расследования несчастного случая.

Что касается размера морального вреда вследствие несчастного случая, то он устанавливается судом вне зависимости от величины материального ущерба, подлежащего возмещению. При этом принимается во внимание степень вины работодателя и иные особо важные моменты и обстоятельства. Кроме того, учитывается степень физических и нравственных страданий физического лица, которому был причинен вред.

Стипендия при заключении ученического договора

Иногда работодатель заключает с сотрудником ученический договор для получения образования с отрывом от работы или без него. При этом компания выплачивает стипендию, величина которой определена в ученическом договоре.

Такая выплата не относится к трудовой деятельности сотрудника, а потому не должна облагаться страховыми взносами, о чем указано в Письме Минфина РФ от 03.07.2017 г. № 03-15-06/41745.

Оплата путевок и подарки сотрудникам

Начисление страховых взносов зависит от того, какой именно вид путевки или подарка оплачивает работодатель:

  • путевка сотруднику облагается страховыми взносами, поскольку эта выплата не указана в списке освобождаемых выплат;
  • путевка членам его семьи не облагается страховыми взносами, поскольку данные граждане не состоят в трудовых отношениях с компанией;
  • путевка в качестве подарка не облагается страховыми взносами, если при этом заключен договор дарения. Данный момент связан с тем, что договор дарения относится к договорам с переходом права собственности или других вещных прав на имущество, выплаты по которым не относятся к облагаемым страхвзносами;
  • подарок сотруднику (не связанный с трудовой деятельностью) не облагается страховыми взносами, если заключен договор дарения;
  • подарок сотруднику (связанный с трудовой деятельностью) облагается страхвзносами, поскольку считается премией, связанной с оплатой труда;
  • подарок детям сотрудника не облагается страхвзносами, если в приказе или ином локальном акте указывается, что он передается непосредственно ребенку, а не сотруднику для ребенка.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы

Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.

ОБЛАГАЕМЫЕ выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
    Примечание: Директор единственный учредитель, платить ли ему зарплату ?
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

Примечание: Пункт 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

к меню

Зарплата и вознаграждения

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
  • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Примечание: Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

  • за периоды военных сборов;
  • за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

к меню

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — с 2017 года объект обложения страховыми взносами

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Примечание: Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Должно ли физическое лицо (не зарегистрированный как ИП), платить страховые взносы за другое физическое лицо, Которое он нанимает в качестве няни (гувернантки) или охраны, лично для себя, своего ребенка своего имущества.

Да, обязан. Работодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, должен зарегистрировать трудовой договор в органах местного самоуправления по месту жительства. Работодатель обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, определяемых федеральным законодательством

Закон для обычных физических лиц (граждан, которые не являются ИП) исключений не делает. Так, положениями статьи 419 НК РФ среди страхователей поименованы физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями». Указаны обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Путевки в санаторий за счет ФСС для работников, занятых на вредных работах, облагаются взносами

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

к меню

ПОДОТЧЕТНЫЕ средства, по которым командированный не отчитался, облагаются НДФЛ и взносами

Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, считают в Минфине. Подробности — в письме от 01.02.18 № 03-04-06/5808.

Потому что в случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов.

к меню

Услуги в рамках соцпакета

Страховыми взносами облагаются компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Нужно ли начислять страховые взносы на стоимость услуг, входящих в социальный пакет. Конкретные виды выплат (компенсаций) в трудовых договорах с сотрудниками не указаны

Компенсации и льготы в рамках социального пакета сотруднику – это не что иное, как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. А раз так, то они облагаются страховыми взносами по общему правилу (ст. 420 НК РФ). Причем в закрытом перечне необлагаемых выплат, который прописан в статье 422 Налогового кодекса РФ, эти компенсации и льготы не названы. Аналогичные разъяснения в пункте 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239.

к меню

Суммы компенсации за детский сад

В случае, когда работодатель возмещает работникам расходы на оплату содержания их детей в детских дошкольных учреждениях, с суммы такого возмещения он обязан начислить и уплатить страховые взносы.

Примечание: Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК. Так как этот перечень является исчерпывающим, и компенсация работодателем затрат работников на детские сады в этот список не входит, оснований не начислять взносы с таких выплат нет.

Неподтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника облагаются страховыми взносами

Если работник, который во время командировки проживал в частном секторе, не смог представить документы, подтверждающие его расходы на наем жилья, то на сумму компенсации расходов работодатель обязан начислить страховые взносы. К такому выводу пришел Арбитражный суд в постановлении от 20.11.17 № А32-1706/2017.

к меню

Деньги на еду работники получают на смарт-карты: платить ли взносы

Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.

Примечание: Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69405

Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.

Оплата питания за работников облагается НДФЛ и взносами

В соответствии с коллективным договором организация ежемесячно выплачивает работникам компенсацию расходов на питание. Нужно ли включать указанные выплаты в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов? Минфин ответил утвердительно (письмо от 13.03.18 № 03-15-06/15287).

к меню

Выплаты сотруднику-предпринимателю

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат по трудовому договору сотруднику организации, который является предпринимателем

На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно заключить гражданско-правовой договор на выполнение конкретных услуг или работ.

Причем ничто не мешает одновременно заключить и трудовой, и гражданско-правовой договор с одним и тем же человеком. С выплат по трудовому договору работодатель должен будет начислить страховые взносы, а по гражданско-правовому, где исполнитель – предприниматель, – нет. Предприниматели сами за себя платят взносы (п. 1 ст. 23 ГК РФ, ст. 56 ТК РФ).

к меню

НЕОБЛАГАЕМЫЕ взносами выплаты

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК.

Выплаты за аренду авто в расчет по взносам не включаются

Организации, арендующей у физлиц автомобили, не нужно начислять с арендных сумм страховые взносы. Причем независимо от того, является ли «физик»-арендодатель работником компании или нет.

Примечание: Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986

Ведь выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объектам обложения взносами. Соответственно, такие арендные суммы и в расчете по страховым взносам отражать не нужно.

Оформляя такие договоры, нужно быть осторожными. Если сотрудник сдал в аренду работодателю свое авто и продолжает на нем ездить, таким образом оказывая компании услуги по управлению транспортным средством, сумму вознаграждения за оказание услуг водителя и сумму арендной платы нужно документально разграничить. Дело в том, что в отличие от арендных платежей, вознаграждение за работу в качестве водителя облагается страховыми взносами. А если невозможно определить, сколько денег работник получил как арендодатель, а сколько как водитель, по мнению Верховного суда, взносы должны быть уплачены со всей выплаченной ему суммы.

Примечание: Определение ВС от 30.10.2017 № 308-КГ17-15395

Компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами

Организация выплачивает работнику компенсацию за эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли такая выплата страховыми взносами? Нет, не облагается, но только при условии, если имеются документы, которые подтверждают использование машины в интересах работодателя. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 23.01.18 № 03-04-05/3235.

к меню

Гражданско-правовые договоры

Не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

к меню

Страховые взносы на матпомощь превысившие 4 тыс. рублей за год, не облагаются взносами

Если размер матпомощи не зависит от результатов труда работника, то на сумму, превышающую 4 тыс. рублей за год, страховые взносы не начисляются. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 03.11.17 № 309-КГ17-15716.

Верховный суд: выплаты работнику за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не облагаются страховыми взносами

Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом, не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией, а потому не облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 28.09.17 № 304-КГ17-10454.

к меню

Верховный суд: матпомощь на лечение и на покупку медикаментов для работника в базу для начисления страховых взносов не включается

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Целью материальной помощи, выплаченной на лечение работника и на оплату медикаментов, является оздоровление данного сотрудника, а не оплата труда. В связи с этим сумма матпомощи на лечение страховыми взносами не облагается (определения Верховного суда от 22.09.17 № 304-КГ17-12760 ; от 19.02.16 № 307-КГ15-19614).

Мнение Минфина

Да, облагается, ответил Минфин России в письме от 24.01.18 № 03-04-06/3828. Однако такая позиция противоречит судебной практике.

Авторы письма приводят стандартные аргументы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых взносами сумм установлен статьей 422 Налогового кодекса. Суммы возмещения работникам стоимости лечения в этом перечне не упомянуты. Следовательно, оплата лечения работников (в том числе в медицинских организациях за рубежом) облагается взносами в общем порядке, заявили авторы письма.

к меню

Взносы на оплату жилья за работников: Верховный суд выступил против позиции Минфина и ФНС

Даже если компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, предусмотрена допсоглашением к трудовому договору, такая выплата является возмещением расходов по переезду, а не оплатой труда. Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начислять не нужно. Такой вывод, идущий вразрез с позицией Минфина и ФНС, содержится в определении Верховного суда от 06.12.17 № 304-КГ17-18637.

Мнение Минфина и ФНС

Они придерживаются по данному вопросу противоположной позиции. Они заявляют: компенсация затрат на аренду жилья для иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, статьей 169 ТК РФ не предусмотрена. В связи с этим суммы возмещения расходов по найму жилого помещения для такого работника облагаются страховыми взносами. См. письма Минфина от 23.11.17 № 03-03-06/1/77516, ФНС от 17.10.17 № ГД-4-11/20938@

к меню

Выплаты в рамках трудовых отношений, освобожденные от страховых взносов

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.

Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно.

Участие в корпоративных праздниках

Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Такой же позиции придерживаются и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 № ВАС-16165/12, постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 № А14-13077/2011).

к меню

Когда подарки работникам не облагаются страховыми взносами

Если подарки вручаются работнику в рамках договора дарения, то на стоимость подарка начислять страховые взносы не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.12.17 № 03-15-06/80448.

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). К таким договорам относится договор дарения, поскольку на его основании даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (ст. 572 ГК РФ).

В случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает, заявили авторы письма. При этом нужно помнить о следующем. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

к меню

Выплаты членам семьи сотрудника

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ).

Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 № 17-3/ООГ-82.

Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами

Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому — работнику или продавцу (турфирме) — поступают денежные средства. Подробности — в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723.

В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

к меню

Выплаты в пользу сотрудников, которые работают за пределами России

Если сотрудник работает за границей, заключить с ним трудовой договор нельзя. С таким сотрудником заключите договор гражданско-правового характера.

Если сотрудник является гражданином России, то не имеет значения, где он находится. На выплаты по ГПД начисляйте страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование не начисляются. Это подтвердил Минфин в письме от 9 августа 2017 № 03-15-06/51036.

Если организация заключила ГПД с иностранцем, который работает за пределами России, страховые взносы на вознаграждение не начисляйте. Это следует из пункта 5 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

    НК РФ Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

    • Статья 419. Плательщики страховых взносов
    • Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
    • Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
    • Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
    • Статья 423. Расчетный период. Отчетный период
    • Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
    • Статья 425. Тарифы страховых взносов
    • Статья 426. Утратила силу
    • Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
    • Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
    • Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
    • Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
    • Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
    • Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

    Открыть полный текст документа

    Какие начисления не облагаются страховыми взносами

    Актуально на: 9 сентября 2016 г.

    Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

    Какие суммы облагаются страховыми взносами

    В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

    Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

    Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

    К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).

    Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

    Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

    • пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
    • суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 2017 года не подлежат обложению в пределах определенных сумм;
    • материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

    Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

    Суммы, не облагаемые страховыми взносами, – 2017

    C 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. А нормативным документом, определяющим порядок их начисления и уплаты, станет Налоговый кодекс (гл. 34 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

    При этом принципиальных изменений в сфере страховых взносов не предвидится. По сути объект обложения взносов останется тот же, да и перечень необлагаемых выплат кардинально не изменится (ст. 420, 422 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

    Какие выплаты облагаются взносами на пенсионное, социальное, медицинское страхование

    Страховые взносы в 2018-2019 году

    С января 2017 года в Налоговом кодексе появилась гл. 34 «Страховые взносы». Администрирование страховых взносов (далее — взносы) передано налоговым органам и все основные принципы НК стали распространяться и на взносы. Главное: изменилась отчетность и реквизиты получателя в платежных поручениях на уплату взносов — получателем платежей вместо фондов стали ИФНС.

    С 1 января 2017 года законодательство о налогах и сборах не применяется (п.3 ст.2 НК РФ) только в отношении:

    • взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • для неработающего населения — взносов на обязательное медицинское страхование.

    Эти платежи остались под контролем соответственно ФСС России и ПФР.

    Отчетность

    Изменения коснулись отчетных форм:

    Название отчета

    Куда сдается

    4-ФСС (Расчет по средствам ФСС РФ)

    ФСС

    Расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

    Налоговая служба

    Плательщики страховых взносов

    Плательщиков-страхователей Налоговый кодекс делит на две группы:

    1. субъекты производящие выплаты физическим лицам;
    2. субъекты не производящие выплаты физическим лицам.

    К первой группе относятся:

    • организации;
    • ИП;
    • физ. лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

    Вторая группа:

    • ИП;
    • занимающиеся частной практикой самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица).

    Объект обложения страховыми взносами

    Объектом обложения взносами признаются любые выплаты в пользу физических лиц в рамках договоров:

    • трудовых;
    • выполнения работ, оказания услуг;
    • авторского заказа;
    • об отчуждении исключительного права на произведения (лицензионные договоры).

    Не начисляют страховые взносы в случае получения дохода от:

    • договоров от реализации имущества (перехода права собственности на имущество или иных вещных прав);
    • договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
    • трудовых договоров и договоров оказания услуг (выполнения работ), заключенными с иностранным гражданам, или лицам без гражданства, которые ведут свою деятельность за пределами России;
    • выплат добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров (ФЗ от 11.08.1995г. № 135-ФЗ), направленных на возмещение расходов, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК;
    • трудовых договоров и договоров оказания услуг, которыми предусмотрены выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства за участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 07.06.2013г. № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2017г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

    База обложения

    База для исчисления страховых взносов определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года, отдельно по каждому физическому лицу, за исключением сумм, которые не подлежат обложению. Для плательщиков, которые осуществляют выплату физическим лицам, предусмотрено понятие предельной величины.

    По достижении этой величины уплата взносов изменяется, или прекращается совсем.

    Предельные величины базы в 2017 году установлены Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255 и составляют:

    на обязательное пенсионное страхование

    876 000,00 руб.

    обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    755 000,00 руб.

    Выплаты, освобожденные от страховых взносов

    Работодатели и другие страхователи не должны начислять и перечислять в бюджет страховые взносы, в случае если они выплачивают вознаграждения застрахованным гражданам в виде:

    • материальной помощи от работодателя в пределах 4 000 рублей на одного работника в год;
    • расходов на командировку в виде суточных и других выплат, предусмотренных п.3 ст. 217 НК РФ, ст. 168 ТК РФ;
    • государственных пособий;
    • компенсаций, но только в пределах норм, установленных законодательством РФ;
    • единовременной материальной помощи в строго определенных случаях (например в связи со смертью родственника, стихийным бедствием, усыновлением ребенка);
    • компенсаций страховых платежей по договорам обязательного страхования работников, добровольного страхования жизни или причинения вреда здоровью;
    • обеспечение работников медицинской помощью по договорам ДМС со сроком действия не менее года;
    • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
    • компенсации стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    • выплаты за исполнение гражданами работ в избирательных комиссиях и фондах кандидатов в депутаты, в Президенты РФ или на должность главы МО;
    • стоимости форменной одежды, положенной по закону;
    • стоимости льготного проезда по закону;
    • оплаты за работника его дополнительного профессионального образования;
    • возмещения процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

    Кроме того, освобождены от обложения доходы членов зарегистрированных семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, которые они получают от реализации продукции при ведении традиционных видов промысла. Исключение составляет только заработная плата, если ее получают члены таких общин.

    Отдельные исключения действуют также для отдельных видов страховых взносов. В частности, в базу для исчисления взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование),не включаются выплаты и иные вознаграждения получаемые прокурорами, следователями, судьями федеральных судов и мировыми судьями, а также студентами профессиональных образовательных организаций, образовательных организаций высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.

    От взносов на случай ВНиМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) освобождены любые вознаграждения, которые выплачиваются в пользу физлиц по договорам гражданско-правового характера. Кроме того, такие взносы не платят граждане без статуса ИП, если получают выплаты указанные в п. 70 ст. 217 НК, а именно доходы за оказание им услуг другим для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Это является частью так называемых налоговых каникул для самозанятых граждан.

    Тарифы страховых взносов до 2019 года

    ОПС

    ВНиМ

    ОМС

    В пределах предельной величины базы

    С превышения предельной величины базы

    В пределах предельной величины базы

    С превышения предельной величины базы

    В пределах предельной величины базы

    С превышения предельной величины базы

    Трудовые договоры

    22%

    10%

    2,9%

    0,0%

    5,1%

    Договоры гражданско-правового действия (в т.ч. договоры авторские, лицензионные)

    0,0%

    0,0%

    Порядок исчисления и уплаты

    Учет ведется в отношении каждого физического лица в рублях и копейках. Плательщики ежемесячно рассчитывают и уплачивают сумму в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

    Важно! Сумма социальных взносов уменьшается на расходы произведенным в пользу работников по страховым случаям, определяемым законом от 29.12.2006г. № 255-ФЗ.

    К страховым случаям, определяемым как случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относят:

    • временная нетрудоспособность;
    • беременность и роды;
    • рождение ребенка (детей);
    • уход за ребенком до 1,5 лет;
    • смерть застрахованного лица или несовершенолетнего члена семьи.

    Если сумма расходов по страховым случаям, определяемым законом № 255-ФЗ превышает сумму расчитанных взносов за период, то разница подлежит зачету (возврату организации (ИП)) налоговым органом.

    Пример заполненных платежных поручений с базы в 800 тысяч руб.:

    Взносы на ОПС (без дополнительного тарифа)

    Предельная база для расчета взносов ОПС в 2017 году составляет 876 000 рублей, сумма в примере будет облагаться 22%, т.к. ни по одному физ. лицу не было превышения.

    Для расчета взносов по ОПС будут учтены все суммы, которые определены для рассчета, исключая необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ). В июне 2017г. производились выплаты больничного листа на сумму 3 265,15 рублей, При определении базы для расчета взносов больничные и прочие аналогичные выплаты уменьшают расчетную базу.

    База для расчета взносов на ОПС = Все выплаты в пользу работников — Выплаты (необлагаемые, согласно ст. 422 НК РФ)

    База для расчета взносов = 800 000,00 — 3 265,15 = 796 734,85 руб.

    Расчет взносов ОПС за июнь:

    796 734,85 х 22 : 100 = 175 281,67 — сумма взносов за июнь 2017г.;

    140 081,67 – было уплачено до окончания отчетного месяца,

    175 281,67 – 140 801,67 = 35 200,00 – остаток платежа по взносам на ОПС за июнь 2017.

    Взносы на ВНиМ

    Предельная база для расчета ВНиМ составляет в 2017 году сумму 755 000,00. Расчетная база июня 2017г. 800 000,00 рублей, превышения по физическим лицам не произошло.

    Больничный лист в июне 2017г. — 3 265,15 рублей.

    Расчет взносов в ФСС за июнь:

    Исчисленные взносы на ВНиМ (800 000 — 3 265,15) х 2,9 :100 = 796 734,85 х 0,029 = 23 105,31 руб.

    Сумма переплаты в прошлых периодах 8 068,46 рублей.

    ВНиМ (2,9%, платеж уменьшен на сумму расходов по больничному листу). = 23 105,31 (взносы ВНиМ) — 8 068,46 (переплата) = 15 036,85 руб.;

    На эту сумму специалист составит платежное поручение для уплаты ВНиМ в бюджет.

    Взносы на ОМС

    Для ОМС не определена предельная величина для расчета взносов. Расчет взносов по ОМС будут учтены все суммы, которые определены для рассчета, исключая необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ). База для расчета взносов рассчитана также, как было сделано выше.