Как рассчитать налоговую базу

Налоговая база

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Как рассчитать налоговую базу

Налоговая база — это ключевой показатель при исчислении объема фискального обременения субъекта. Именно к данному показателю применяются действующие ставки сборов и налогов. В статье расскажем, как рассчитать налоговую базу.

Начнем с определений

Налогооблагаемая база — это определенная характеристика объекта обложения. Ключевые характерные признаки могут быть:

  1. Стоимостный, то есть исчисленный в денежном выражении. Применяется при исчислении сумм полученной выручки или прибыли — для налога на прибыль или УСН, дохода физического лица — для НДФЛ, сумм реализованной продукции, услуг — для НДС.
  2. Физический, исчисляемый по количественному признаку. Например, определяется исходя из объема потребленного облагаемого ресурса. Допустим, рассчитывают объем забранной воды из водного объекта для исчисления водного налога.
  3. Иные характеристики, которые позволяют определить порядок и метод расчета налоговой базы. Например, мощность транспортного средства для определения размера ключевой ставки по транспортному налогу.

Действующий порядок того, как посчитать налоговую базу, закреплен на федеральном уровне, а именно в НК РФ. Отметим, что для каждого фискального обязательства установлен индивидуальный порядок исчисления.

Для региональных и местных налогов и сборов представители законодательной власти субъектов и муниципалитетов вправе устанавливать дополнительные правила определения налогооблагаемой базы. Например, местные или региональные власти могут расширить перечень фискальных льгот либо, наоборот, сократить их. Например, власти региона самостоятельно утверждают перечень налогооблагаемых объектов по налогу на имущество.

Общие нормы исчисления

Расчет налогооблагаемой базы производится по окончанию каждого налогового периода. Такие правила установлены не только для всех налогоплательщиков, но и для агентов. Если для конкретного фискального обязательства предусмотрены отчетные периоды, то исчисление показателя осуществляется и по итогам всех отчетных периодов.

Единого порядка, как найти налоговую базу, нет, так как он определяется в индивидуальном порядке в зависимости от вида налога, уровня законодательной власти, режима налогообложения плательщика.

Так, определяется налоговая база — формула расчета:

  1. По НДФЛ: общая сумма полученного (начисленного) дохода – доходы, исключаемые из расчета – налоговые вычеты.
  2. По налогу на прибыль: облагаемые доходы – разрешенные виды расходов и издержек.
  3. По НДС: сумма товаров, работ, услуг, реализованных в отчетном периоде – предусмотренные вычеты.
  4. По УСН: общая сумма дохода либо разница между выручкой и издержками.
  5. По имущественным сборам: стоимость имущества, земли, определенная на конкретную дату.

Отметим, что в каждом случае законодатели предусмотрели исключительный перечень льгот, послаблений и вычетов, которые могут существенно снижать объем налогооблагаемой базы при исчислении сумм фискального обременения.

Ошибка в расчете: как исправлять

Если в учете налогоплательщика была допущена ошибка при исчислении размера налогооблагаемой суммы, то ее необходимо исправить. Чиновники предусмотрели два варианта исправления ошибок:

  1. Период совершения ошибки определяется. В таком случае налогоплательщик вносит исправления в учете именно в том расчетном (налоговом) периоде, к котором была допущена неточность. Затем сдает в ФНС корректировочную отчетность и уплачивает суммы выявленной задолженности либо просит зачесть переплату в счет будущих платежей.
  2. Период совершения ошибки определить невозможно. При таких обстоятельствах исправления вносятся в том расчетном (налоговом) периоде, в котором данная неточность была обнаружена. В таком случае подготовьте пояснительную записку в ФНС, чтобы заранее предупредить инспекторов и избежать штрафных санкций.

Конкретного срока предоставления корректировок в ФНС не предусмотрено. Однако медлить не стоит. Направьте исправленную отчетность сразу по обнаружению ошибки до камеральной или выездной проверки инспекции. В противном случае налоговики выставят штрафы.

Расчёт НДФЛ: формула расчета

Одним из налогов, по которому физлица являются налогоплательщиками, является НДФЛ. Информация по нему регламентирована гл. 23 НК РФ, в которой закреплены основные положения по налогу, в том числе объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые вычеты и др.

Общее по НДФЛ

По общему правилу НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ — 30% (исключение — высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).

Важно! В планах Правительства РФ снизить в 2020г. ставку по НДФЛ для нерезидентов до 13%.

Налог изначально удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику — выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет.

Нарушением законодательства по НДФЛ являются такие важные моменты:

  • работодатель возлагает на себя бремя по НДФЛ, то есть перечисляет собственные деньги, а не удержанные из дохода физлица (в случае, если перечисляет налог раньше выплаты дохода);
  • работодатель перекладывает обязанность расчета и перечисления налога на самого сотрудника. Компания является налоговым агентом по НДФЛ, а потому непосредственно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет государства. Сотрудник получает зарплату или иной доход за вычетом суммы рассчитанного и удержанного налога.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.

Суммы, не подлежащие обложению НДФЛ

Согласно ст. 217 НК РФ некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются НДФЛ. Их перечень весьма обширен, но наиболее распространенными являются, например, такие:

  • государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), например, по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • суммы в возмещение вреда в связи с увечьем или повреждением здоровья;
  • денежное возмещение коммунальных услуг или топлива;
  • стоимость натурального довольствия;
  • расходы на повышение профессионального уровня сотрудника;
  • затраты на выполнение работником трудовых обязанностей, например, командировочные расходы;
  • суточные ежедневно в пределах 700 руб. для командировок по России и в пределах 2 500 руб. для командировок за границу;
  • выходное пособие, среднемесячный заработок в пределах 3-х средних месячных заработков или 6-ти средних месячных заработков (если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях);
  • материальная помощь работодателя в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при рождении или усыновлении малыша;
  • подарки или материальная помощь, полученная от работодателя, — в пределах не более 4 000 руб.;
  • пособие в связи со смертью близкого родственника и др.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты представляют собой суммы, на основании которых уменьшается налогооблагаемая база. Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными или имущественными. Некоторые из них можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, другие же — только через ИФНС.

Наиболее распространенными являются стандартные вычеты на детей. Как правило, право на их получение связано с минимальным пакетом документов, предоставляемым налогоплательщиком. Вычет зависит от того, сколько детей у физического лица и кем он им приходится (родителем, усыновителем, опекуном и т.д.).

Социальные вычеты в основном получаются при расходах на обучение или лечение, как свое, так и ближайших родственников. Имущественные вычеты связаны с приобретением недвижимости — как за наличный расчет, так и путем заключения кредитного договора.

Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать. К примеру, по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 руб. совокупного дохода за период, начиная с календарного года. По имущественному вычету при покупке недвижимости вычет составляет 2 млн. руб.

Формула расчета НДФЛ

Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она рассчитывается по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года. Данная база уменьшается на налоговые вычеты, предоставляемые работодателем.

НДФЛ в 1С

При расчете НДФЛ в программе 1С:ЗУП необходимо выполнить такие настройки:

  • проверить, чтобы стандартные вычеты применялись нарастающим итогом в течение налогового периода;
  • проанализировать, верно ли указаны коды доходов, поскольку они будут отражаться в отчетности по НДФЛ;
  • настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний.

НДФЛ нужно рассчитывать по каждой сумме фактически начисленного дохода за каждый месяц отдельно. Налог начисляется различными документами в зависимости от вида дохода — отпуском, больничным листом, начислением зарплаты и др.

При закрытии месяца по зарплате в документе «Начисление зарплаты и взносов» будут отражаться все суммы доходов, предоставленных вычетов, а также рассчитанных и удержанных налогов. Эти сведения отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то есть попадают в соответствующие регистры налогового учета.

На основании этой информации формируется отчетность в ИФНС, например, справки по форме 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ. В дальнейшем можно воспользоваться возможностями передачи данных сразу из программы через сервис 1С:Отчетность, который входит в ИТС ПРОФ.

Пример расчета НДФЛ

Рассмотрим конкретный пример расчета НДФЛ за декабрь по одному сотруднику.

Входные данные:

Показатель

Значение

Оклад

40 000 руб.

Компенсация за вредные условия труда (от оклада)

4%

1 ребенок (учится на очном дневном отделении)

возраст 20 лет

2 ребенок (инвалид)

возраст 10 лет

3 ребенок

возраст 3 года

Подарок к Новому году

7 000 руб.

Отпускные за отпуск в январе

15 000 руб.

Удержание по исполнительному листу за кредит

25%

Расчет НДФЛ и зарплаты, полученной сотрудником на руки, будет выглядеть следующим образом:

  • Оплата труда с учетом компенсации будет равна:

40 000 + 40 000 * 4% = 41 600 руб.

  • Налогооблагаемая база с учетом вычетов будет равна:
  • Размер налога по ставке 13% будет равен:

43 200 * 13% = 5 616 руб.

  • Размер удержания по исполнительному листу будет равно:

(43 200 — 5 616) * 25% = 9 396 руб.

  • Сумма, которую сотрудник получит на руки за декабрь:

(41 600 + 7 000 + 15 000) — 5 616 — 9 396 = 48 588 руб.

Правильный расчет НДФЛ позволит компаниям избежать вопросов со стороны контролирующих органов и применения к ним штрафных санкций. Программа 1С предусматривает возможность в автоматическом режиме рассчитывать налоги с доходов сотрудников. При корректном и своевременном обновлении программного обеспечения пользователю гарантируется расчет НДФЛ в строгом соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!