Как перейти на УСН?

Переход на УСН в 2019-2020 годах (заявление, сроки, условия)

Переход на УСН с ОСН

Переход на УСН с ЕНВД

Заявление или уведомление о переходе на УСН?

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

Переход на УСН с ОСН

Чаще всего на упрощенную систему налогообложения переходят компании, до этого работавшие на общем режиме. Чтобы определить, какой налоговый режим самый выгодный для вашей компании, прочтите статью «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД»

Однако не каждой компании законодательством разрешено осуществить переход на УСН. Подробнее о том, какими видами деятельности не может заниматься «упрощенец», читайте в статье «Какие коды ОКВЭД попадают по УСН в 2015-2016 годах».

Упрощенную систему налогообложения выбирают компании и ИП, желающие сэкономить на платежах в бюджет, поскольку при данном спецрежиме есть определенные привилегии. Читайте о них подробнее в статье «Какие налоги заменяет УСН»

Организации — плательщики НДС при переходе на упрощенку сталкиваются с вопросом, как быть с налогом на добавленную стоимость в переходный период? Ведь к моменту начала действия упрощенного режима налогообложения у компании наверняка останутся на балансе активы, приобретенные во время работы на ОСНО. Разобраться с этим вопросом вам поможет статья «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Переход на УСН с ЕНВД

Если налогоплательщик решает расстаться с вмененкой и перейти на другой режим налогообложения, в том числе на УСН, сделать это не всегда оказывается легко. Как быть, если потеряно право на применение ЕНВД и есть намерение стать «упрощенцем», читайте в статье

Узнать, как безошибочно оформить переход на УСН с единого налога на вмененный доход, можно из нашей статьи

Налогоплательщики, которые на протяжении многих лет привыкли работать на вмененке, а теперь решили использовать УСН, могут совершить ошибки при расчете налогооблагаемой базы. Чтобы этого не произошло, ознакомьтесь с нашей статьей «Сменили ЕНВД на “упрощенку”? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН»

Какой бы режим налогообложения вы ни использовали ранее, чтобы перейти на упрощенку, вам в любом случае придется подавать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Заявление или уведомление о переходе на УСН?

Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»

О том, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН в 2015 году, читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2015-2016 годах (образец)»

В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»

Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»

Документ, который подтвердит право компании или ИП применять упрощенный режим налогообложения, — это свидетельство об УСН. Как долго длится процедура его получения, расскажет статья «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения»

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

В 2016-2017 годах процедура перехода с ОСН на упрощенку не претерпела сильных изменений. Владельцам фирм, которые сомневаются в целесообразности перехода на УСН, предназначена наша статья «Выбор системы налогообложения для ООО в 2016 году»

В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН: тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году, чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН, ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»

Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:

  • максимально возможного за год дохода – до 150 млн. руб.;
  • дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет – до 112,5 млн. руб.

Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.

Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:

  • переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»);
  • в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Чтобы в 2017 годах перейти с ОСНО на УСН, следует подать уведомление в налоговую инспекцию. В какой срок это сделать и какие сведения указать в уведомлении, подскажет наша статья «Заявление о переходе на УСН в 2015–2016 годах (образец)».

Переход на УСН с ОСН для руководителя компании и главбуха чреват многочисленными вопросами. Например, как рассчитывать теперь амортизацию активов или что делать с налогом на добавленную стоимость, принятым к вычету во время применения ОСН? Мы можем предоставить вам исчерпывающие ответы на эти вопросы. Об амортизации читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)»

А сложности в учете НДС поможет преодолеть статья «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН. Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.

Заявление о переходе на УСН: сроки подачи уведомления на упрощенку

Любому человеку, который планирует заниматься бизнесом, важно знать о нюансах системы налогообложения. Налогообложение – это система уплаты налогов и сборов. Сюда входят виды, суммы и порядок уплаты налогов. В РФ такая процедура регулируется законом о налогах и сборах. Также есть специальные режимы для разных отраслей, к таковым относится и упрощенная система налогообложения. Рассмотрим переход на данную систему и как подавать заявление.

Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – это особый налоговый режим (один из видов режимов налогообложения), который направлен на снижение налоговых тарифов, упрощение налогового и бухгалтерского учёта для малого и среднего бизнеса в России. Система позволяет заменять несколько видов налога единым. УСН имеет преимущества и недостатки.

Достоинства упрощенки

К достоинствам относятся:

  • не платится НДС;
  • предприятие не платит налог на прибыль (ставка 20%);
  • предприятие не уплачивает налог на имущество (ставка до 2,2%);
  • частный предприниматель не платит налог на доходы физ. лиц и на имущество физ. лиц;
  • сдача налогового отчёта происходит в минимальном объёме;
  • налоговая декларация предоставляется раз в год;
  • прекратить применение УСН можно по собственному желанию;
  • происходит сокращение налоговых проверок;
  • предприятия официально могут более быстро списывать расходы на стоимость средств.

Недостатки

Недостатки:

  • опасность дробления структуры предприятия (для сохранения статуса плательщика УСН при возможном превышении предприятием максимального лимита по выручке в календарном году. Согласно последним изменениям в законодательстве, предел для предприятий установлен на уровне 68,82 млн. рублей (с учётом повышающих коэффициентов));
  • усложнение управления при дроблении;
  • усложнение процесса получения кредита;
  • рост издержек управления;
  • дополнительные налоговые риски (при предъявлении претензий о нецелесообразности УСН);
  • не все расходы могут учитываться;
  • ограничение видов деятельности;
  • ограничение по субъектам, которые могут переходить на УСН;
  • предприятиям, начиная с 2014 года, необходимо вести полный бухгалтерский учёт.

Необходимо проводить проверку патента на действительность ФМС, так как, содержать в штате сотрудника без официального разрешения на работу – достаточно рисковая затея.

Особенности и преимущества УСН для ООО.

Список лучших франшиз: читайте .

Какие системы налогообложения доступны ИП?

Условия для перехода на УСН

На переход на УСН имеют право:

  • организации, численность сотрудников которых не превышает 100 человек;
  • компаний с максимальным объёмом 9-тимесячного дохода – 45 миллионов руб. (а чтобы остаться на упрощённой системе в течение года – 68,82 миллионов рублей);
  • организации, не имеющие филиалов и представительств (с начала 2016 года представительства будут позволены);
  • предприятия, общая стоимость всех активов которых не превышает 100 млн. рублей;

Право предоставления УСН теряется в случае, если:

  • превышены рамки ограничений по доходности, количеству сотрудников, при открытии филиалов;
  • если предприятие перестало заниматься деятельностью, которая подпадала под УСН или задекларировала окончание подобной деятельности до конца отчётного периода (года).

УСН не может применяться: банками, страховыми компаниями, нотариусами, ломбардами, страховщиками, инвестиционными фондами, иностранными компаниями, микро-финансовыми компаниями, адвокатами и государственными организациями.

Исключительный перечень приведён в статье 346.12 НК Российской Федерации.

Подача заявления о переходе

При переходе на упрощённую систему, подаётся уведомление в налоговую по месту регистрации. Создаваемые предприятия могут его подавать вместе с документами на регистрацию предприятия. Для этого к регистрационным бумагам прилагается бланк по форме № 26.2-1.

Чтобы правильно заполнить заявление, вам нужно:

  • получить официальный бланк уведомления;
  • ознакомиться с порядком и примером его заполнения;
  • безошибочно заполнить бланк и скрепить его печатью предприятия и подписью директора.

Нюансы заполнения:

  • уведомление – это бланк формата А4;
  • одностороннее заполнение;
  • в графах, которые не заполнены, проставляются прочерки;
  • вверху указывается ИИН, ОГРН организации;
  • указывается код налогового органа;
  • в графе «Признак плательщика» пишутся цифры 1, 2 или 3;
  • в главном поле: Ф.И.О. ИП/название фирмы полностью;
  • выбирается субъект налогообложения, проставляется цифра 1/2;
  • указывается год подачи;
  • информация о доходах (для действующих ИП);
  • информация о директоре предприятия/представителе;
  • внизу проставляются номер телефона, дата, подпись заявителя.

Лучше делать заявление в двух экземплярах, чтобы один, с отметкой налоговой, сохранился у налогоплательщика (во избежание утери документов).

Как зарегистрировать ИП онлайн?

В какие этапы составляется бухгалтерская отчетность?

Как открыть кондитерскую пекарню?

Когда подавать заявление на переход на УСН

Если заявление о переходе не было подано одновременной с регистрационными документами, вы можете подать его в течение 30 дней с момента постановки предприятия на учёт (такой срок законодательно установлен с начала 2013 года). Подробнее об этом и других важных аспектах рассказано в видео:

Уведомление вы подаёте по месту регистрации налогоплательщика, не позднее 31 декабря (для вновь зарегистрированных предприятий – 30 дней, без привязки к фискальному периоду).

Документ содержит такие реквизиты:

  • название предприятия;
  • ОГРН (ОГРНИП);
  • ИНН организации;
  • Основания для предоставления УСН.

Документ подписывается директором предприятия и скрепляется печатью предприятия.

Также читайте про режимы налогообложения для ООО.

В том случае, если вы не успели подать уведомление в 30-тидневный срок, у вас есть варианты:

  • подать уведомление с опозданием и настаивать на принятии (при судебном разбирательстве суд часто принимает сторону налогоплательщика);
  • закрыть предприятие, открыть его снова и снова подать документы на переход на УСН.

Указанные варианты не единственно возможные. Кроме этого, вы можете открыть новое предприятие, а по бухгалтерии прошлого не проводить никаких оборотов вплоть до начала следующего фискального периода (01.01 – 31.12).

Как подать заявление

Переход на подобную систему сбора налогов доступен предпринимателям и предприятиям с 01.01.2013. Любая организация может подать заявление о переходе с начала налогового периода (начала года).

Для этого законодательно предусмотрено обязательное уведомление налогового органа по месту проживания/регистрации налогоплательщика.

Налоговая не выдаёт вам никакого уведомления или разрешения на начало вами деятельности с применением УСН. Следовательно, с первого дня следующего отчётного периода (1 января), вы на законных основаниях можете начинать работать на выбранной системе налогообложения.

Перед подачей, вам стоит определить базу налогообложения – либо это будет доход, либо прибыль. При первом варианте, размер оплачиваемых налогов будет равен 6% от дохода. При втором – 15% от прибыли.

Просчитать это можно быстрым способом: доход разделить на выручку. Если полученная величина ниже 40%, то объектом целесообразно избрать доходы организации. Если нет, то прибыль.

Если у вас отказываются принимать заявление на УСН, вы можете обратиться в арбитражный суд.

При применении УСН в новом налоговом периоде, если вами соблюдаются условия его применения, не нужно повторно уведомлять налоговые органы. Как мы видим из описания, УСН лучше всего подходит предприятиям малого и среднего бизнеса из-за своей простоты и экономии на налогах. Это позволяет развиваться более успешно.

Однако если организация начинает стремительно развиваться или вы запланировали рост своего предприятия в ближайшем будущем, тогда данная система налогообложения может стать подводным камнем. В этом случае предприятие придётся дробить, что усложнит бухгалтерию и понизит управляемость предприятия в целом.

Как перейти на УСН с 2020 года

По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать:

  • «доходы» (налог уплачивается с суммы доходов)

Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за 1-ый квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

  • «доходы минус расходы»

Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до 3-х лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н), ее не нужно заверять в ИФНС. Налоговую декларацию достаточно подавать в конце каждого календарного года.

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

  • у нее не должно быть филиалов;
  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
  • максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые, организации, проводящие азартные игры, нотариусы и адвокаты с частной практикой, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации и ИП на ЕСХН.

Также «упрощенка» недоступна иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Длинный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11.18274).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

  • Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

До 1 января 2020 года коэффициент-дефлятор не действует на предельный размер доходов компании, ограничивающий ее право перейти на УСН.

  • Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2020 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2019 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2020 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

В электронном виде документ можно подготовить в формате, утвержденном Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Компания, переставшая быть плательщиками ЕНВД, имеет возможность перейти на УСН в 2020 году с начала того месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2020 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

  • лично в налоговую инспекцию;
  • через уполномоченного представителя;
  • заказным письмом.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Однако убедиться в том, что спецрежим можно применять, все же стоит: например, можно направить в инспекцию запрос о подтверждении факта применения компанией УСН (Приложение № 6 к Административному регламенту, утвержденному Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 №99н).

В течение 30 дней ИФНС пришлет ответное письмо о переходе на УСН (п. 93 Административного регламента).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСНО. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.

Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.

Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Авансы, выданные в период действия ОСНО в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.

Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСНО.

Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.

При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Упрощенка: основные правила перехода и применения

Кто может перейти на УСН

На УСН вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям главы 26.2 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Первое требование — размер дохода. Применять УСН могут фирмы, чьи доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, не превысили лимит в размере 15 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Обратите внимание: требования п. 2 ст. 346.12 НК РФ распространяются исключительно на организации. То есть предприниматели могут применять УСН при любом размере дохода (письмо Минфина РФ от 07.05.07 № 03-11-05/96).
Указанный предел размера доходов каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор. Например, в 2008 году этот коэффициент равен 1,34 (приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.7 № 357). Таким образом, если компания изъявила желания в 2009 году перейти на уплату «упрощенного» налога, то величина предельного размера ее доходов по итогам 9 месяцев 2008 года не должна превышать 20,1 млн. рублей (15 млн. руб. x 1,34). Такой расчет Минфин привел в письме от 31.01.08 № 03-11-04/2/22.

При исчислении лимита доходов следует учитывать только поступления от деятельности, подпадающей под общую систему налогообложения. Доходы от деятельности, переводимой на «вмененку» в расчет не берутся (письма Минфина РФ от 20.02.08 № 03-11-04/2/42, от 14.08.07 № 03-11-02/230).

Помимо «входного» лимита доходов на применение УСН существует еще и «текущий» лимит. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации-упрощенца превысят 20 млн. рублей, фирма теряет право на применении «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Этот лимит также индексируется на коэффициент-дефлятор 1,34. Таким образом, в 2008 году предельная величина доходов фирм-упрощенцев составляет 26 млн. 800 тыс. руб. (20 млн. руб. x 1,34).
Кроме предельного размера доходов есть еще два условия для перехода на «упрощенку» и ее применения. Они распространяются как на организации, так и на предпринимателей:
— средняя численность сотрудников должна быть не более 100 человек;
— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей.
«Упрощенец», нарушивший эти условия, должен вернуться на общую систему налогообложения.

Кому это запрещено

Возможность перейти на УСН также зависит от вида деятельности компании или предпрнимателя.
Так, на УСН не переводятся (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
— банки;
— страховые компании;
— негосударственные пенсионные фонды;
— инвестиционные фонды;
— профессиональные участники рынка ценных бумаг;
— ломбарды;
— организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые;
— организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Не вправе применять УСН бюджетные учреждения, а также иностранные компании, работающие на территории РФ; не могут переходить на «упрощенку» и плательщики единого сельхозналога.
Если у фирмы, есть филиалы и представительства, то она также не вправе работать на данном спецрежиме. Однако если у компании есть обособленное подразделение, не указанное в качестве такового в учредительных документах, то она может применять УСН (письма Минфина РФ от 25.01.08 № 03-11-04/2/6, от 17.12.07 № 03-11-04/2/304, от 22.05.07 № 03-11-04/2/133).
Наконец, права на применение УСН лишены организации, в уставном капитале которых доли (вклады) других организаций превышают 25 процентов.

Учет и отчетность

Налоговый кодекс обязывает плательщиков «упрощенного» налога вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 30.12.05 № 167н. Документ должен быть прошнурован и пронумерован. На последней странице книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (или индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью. Кроме того, документ должен быть заверен подписью должностного лица инспекции и печатью инспекции до начала ведения.

Многие компании и предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов в электронном виде. В какие сроки в этой ситуации плательщики единого налога должны завизировать документ в налоговой? В письме от 30.07.08 № 03-11-02/85 Минфин указал, что срок представления в ИФНС книги учета доходов и расходов, выведенной на бумажные носители, не установлен законодательством. По мнению ведомства, «упрощенцам» следует представлять документ в налоговую не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина РФ от 17.01.06 № 7н. Данная форма представляется по итогам налогового периода и отчетных периодов. Организации обязаны представлять квартальную отчетность не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовую — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предприниматели отчитываются за квартал не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, по итогам года — не позднее 30 апреля следующего года.

Обратите внимание: с 2009 года плательщики «упрощенного» налога освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетного периода (федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ). Но, несмотря на это, авансовые платежи нужно по-прежнему уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Что касается бухгалтерского учета, то следует отметить: компании, которые перешли на УСН, не обязаны вести бухучет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ). Однако в некоторых случаях «упрощенным» фирмам все-таки приходиться составлять проводки. Так, например, бухучет нужно вести акционерным обществам.

Как перейти на «упрощенку»

Фирмы и предприниматели могут перейти на «упрощенку» с 1 января следующего года. Для этого нужно подать заявление в инспекцию по месту нахождения (ИП — месту жительства) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН. Заявление подается по рекомендованной форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС РФ от 19.09.02 № ВГ-3-22/495.
При этом вновь созданные компании и зарегистрированные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в инспекции. Для этого нужно в течение пяти дней после регистрации в качестве налогоплательщика подать заявление о переходе на «упрощенку».

Налогообложение

Для начала отметим, что применение «упрощенного» режима освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих налогов:
— налога на прибыль (НДФЛ у ИП);
— налога на имущество;
— ЕСН;
— НДС (за исключением импортных операций).

Компании и предприниматели, которые планируют перейти на «упрощенную» систему должны выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». «Доходы» облагаются по ставке 6 процентов, «доходы минус расходы» — 15 процентов.
Отметим, что менять объект налогообложения можно только по истечении трех лет применения «упрощенки».

Признание доходов…

Для того чтобы правильно исчислить единый налог нужно знать какие доходы и расходы учитываются при налогообложении.
Итак, в доходную часть следует включить доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Из доходной части исключаются доходы, поименованные в статье 251 НК РФ, суммовые разницы, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, со следующего года компании — плательщики УСН с доходов, полученных в виде дивидендов, а также с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств будут уплачивать налог на прибыль (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В свою очередь индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны будут уплачивать НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, экономии на процентах, доходов от долевого участия в деятельности организаций, процентных доходов по облигациям с ипотечным покрытием. Такие новшества введены федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ.

Напомним, что налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, могут уменьшить исчисленный за налоговый период налог на сумму пенсионных взносов. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

…и расходов

Если налогоплательщик платит «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, то полученные доходы он уменьшает только на расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым.
Доходы и расходы признаются по кассовому методу. То есть доходы учитываются при налогообложении только после поступления денег в кассу или на расчетный счет в банке, а расходы — после их фактической оплаты.

Обратите внимание: законодатели несколько расширили список расходов, которые с 2009 года будут учитываться при исчислении единого налога. Так, в расходы станут включаться затраты на все виды обязательного страхования не только имущества, но и ответственности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, давний спор о том, включать или не включать ОСАГО в расходы, уйдет в прошлое. Напомним, что на данный момент у чиновников существуют разные точки зрения на этот вопрос. Налоговое ведомство считает, что «упрощенцы» вправе учитывать расходы на ОСАГО при исчислении налоговой базы по единому налогу (письма ФНС России от 15.11.05 № 22-2-14/2096@, УФНС России по г. Москве от 20.11.06 № 18-11/3/102521). Однако Минфин утверждает, что в данном случае страхованию подлежит ответственность, а не работники или имущество, а такие расходы не предусмотрены подпунктом 7 пункта 1 статьи. 346.16 Налогового кодекса. Следовательно, по мнению Минфина затраты на ОСАГО не учитываются при исчислении «упрощенного» налога (письмо от 01.04.08 № 03-11-04/2/63).

Кроме того, с 2009 года исчезнут ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении единого налога в полном объеме (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Напомним, что в настоящее время спецрежимники учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93).
Еще одно новшество, которое начнет действовать с 2009 года, касается порядка учета расходов на сырье и материалы. Сейчас такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство. А с будущего года их можно будет списывать сразу после оплаты.

Минимальный налог и перенос убытков

Если «упрощенец», который платит налог с объекта «доходы минус расходы», по итогам года получен убыток или исчисленный единый налог равен нулю, он обязан уплатить минимальный налог. Сумму минимального налога следует рассчитывать только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Ставка налога в этом случае равна 1 проценту от годового дохода налогоплательщика.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в обычном порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах, а также увеличить на нее сумму убытков, которые переносятся на будущее.

Обратите внимание: со следующего года снято 30-процентное ограничение по уменьшению налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды (п. 5 ст. 346.6 и п. 7 ст. 346.18 НК РФ). С 2009 года убытки можно будет переносить в полном объеме. При этом перенос убытков должен быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Кроме того, законодатели уточнили: если фирма не воспользовалась правом на учет убытков в следующем году, то она может сама решить, когда уменьшить налоговую базу. Отметим, что в данный момент Минфин, ориентируясь на действующую редакцию Налогового кодекса, запрещает пропускать год при переносе убытков. Чиновники заявляют: «если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не воспользовался правом на учет убытков предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов при определении налоговой базы текущего налогового периода, то учитывать указанный убыток в следующем налоговом периоде оснований не имеется» (письмо Минфина России от 21.09.07 № 03-11-04/2/233).

Как перейти на УСН: порядок и сроки

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Что представляет собой упрощенная система налогообложения
  • Кто имеет право применять УСН
  • Когда можно переходить на УСН работающим компаниям
  • Как правильно перейти на УСН

В последние годы упрощенная система налогообложения (УСН) стала самым популярным льготным налоговым режимом в Российской Федерации. Более трех миллионов налогоплательщиков по статистике Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ на сегодняшний день предпочли именно эту систему. О том, как перейти на УСН индивидуальным предпринимателям (ИП) или компаниям, и пойдет речь в этой статье. Здесь мы подробно рассмотрим, что и как для этого нужно сделать и в какие сроки.

Преимущества перехода на УСН

Юридические лица, а также ИП, которые находятся в самом начале своей предпринимательской деятельности, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую систему или упрощенную.

Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, подразумевающий особый порядок уплаты налогов в госбюджет. Эта система ориентирована в основном на представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система имеет ряд преимуществ перед общей системой налогообложения. В данном случае Налоговый кодекс РФ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, что в значительной степени упрощает подготовку и сдачу отчетности в ФНС.

Очень выгодно применение такого режима для небольших производств. При этом предприятие получит следующие преимущества:

  1. Меньшая нагрузка. Компаниям нет необходимости перечислять такие (для многих очень даже неподъемные) платежи, как НДС, налог на имущество (есть исключения – см. п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ), а налог на прибыль оказывается меньше.
  2. Выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет приспособить фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Даже при условии, что компания ошиблась в выборе, позже можно перейти на второй тип и сменить объект налогообложения, это можно будет сделать в начале следующего календарного года.
  3. Не столь высоки налоговые ставки, 6 и 15 % соответственно. Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса РФ региональные власти могут сделать эти ставки еще ниже. И субъекты РФ активно пользуются данными полномочиями (в Москве, например, для компаний, использующих схему «доходы минус расходы» предусмотрена ставка в 10 % – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).
  4. Если в период применения «упрощенки» приобретаются основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), в течение года их стоимость включается в состав расходов (п. п.1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
  5. Налоговый учет компании ведут в книге учета доходов и расходов, которая проста в заполнении, и нет необходимости заверять ее в ИФНС. Налоговая декларация представляется «упрощенцем» только в конце календарного года. А при выборе объекта налогообложения «доходы» справиться с учетом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Такие льготы государство РФ дает только тем коммерсантам, деятельность которых относится к малому бизнесу.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Бухгалтерское обслуживание компаний: все тонкости и нюансы
  • Что выбрать ООО или ИП: плюсы и минусы разных форм собственности
  • Как открыть расчетный счет для ИП: выбираем лучший банк

Кто может перейти на УСН, а кто нет

Чтобы работать по УСН (с момента открытия или для перехода впоследствии), предпринимателям нужно соответствовать определенным критериям (см. таблицу 1). В большинстве своем они касаются сферы их деятельности, экономики и размера бизнеса.

Для перехода на «упрощенку» с 01.01.2019 сумма поступлений фирмы на ОСН за 9 месяцев 2018 г. не должна превышать 112,5 млн руб. Индивидуальных предпринимателей это не касается, они имеют такую возможность независимо от размера своих доходов.

Лимит доходов для применения «упрощенки» в 2019 г. для ИП и организаций составил 150 млн рублей. Лимит ОС для применения упрощенной системы в 2019 г. также равен 150 млн рублей.

Таблица 1

Показатель

Предельное значение

Как считать

Актуален для ИП и юридических лиц

Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период *

150 млн руб.

Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от продаж и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые на «упрощенке» (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)

Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период

100 чел.

Определите суммарный показатель среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности сотрудников, выполнявших работы по договорам ГПХ (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). Сюда не входят лица, работавшие по авторским договорам (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)

Остаточная стоимость основных средств**

150 млн руб.

Считайте стоимость по данным бухучета (первоначальная стоимость ОС минус начисленная на них сумма амортизации). Учитывайте объекты с первоначальной стоимостью выше 100 тыс. руб. (п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ) Срок их полезного использования должен быть более 12 месяцев.

Актуально только для организаций

Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН

25 %

Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юридических лиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Это ограничение не распространяется на компании, перечисленные в п. п. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы

Наличие филиалов

Сведения о наличии у компании филиалов указаны в ее уставе (п. п. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03‑11‑06/3/173).

При этом фирма может иметь представительства

* При невыполнении этих условий с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен вернуться на общий режим налогообложения (п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

** Ограничение по остаточной стоимости ОС при переходе установлено для организаций и ИП. Если будет превышен лимит остаточной стоимости ОС, то теряется право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

В случае нарушения даже одного из этих условий, а также если вид коммерческой деятельности не соответствует разрешенному для УСН перечню, вы не можете рассчитывать на применение упрощенной системы налогообложения.

Как перейти с общей на УСН? Перед тем как подать заявку, проверьте свои показатели. При регистрации фирмы стоит задуматься, сможете ли вы впоследствии вписаться в эти требования.

По ст. 436.12 п. 3 Налогового кодекса РФ на упрощенной системе не могут действовать следующие ИП:

  • производители подакцизных товаров;
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые (кроме общераспространенных и доступных);
  • занятые в сфере игорного бизнеса;
  • сельхозпроизводители, переведенные на ЕСХН (гл. 26.1 Налогового кодекса РФ).

Сюда же входят:

  • иностранные компании;
  • бюджетные учреждения;
  • организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
  • частные агентства по подбору персонала;
  • адвокаты и нотариусы;
  • инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
  • ломбарды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • организаторы азартных игр.

Если налогоплательщик выйдет за пределы лимитов, вовремя не перейдет на ОСНО и будет применять УСН, не имея на это законных оснований, при выявлении этого факта ему будут доначислены налоги, как на ОСНО. Он заплатит НДС, налог на прибыль (или подоходный), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также будет обязан сдать недостающие декларации и отчеты.

Когда можно перейти на УСН в 2019-2020 году

У ООО или ИП, не подпадающих под вышеперечисленные ограничения, с самого начала своей деятельности есть возможность начать работать по «упрощенке». Для этого надо своевременно известить об этом налоговиков.

Как перейти на УСН после регистрации ИП? В течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП надо подать заявление в налоговую инспекцию. Его можно написать произвольно или воспользоваться формой 26.2-1. Этот бланк содержит все необходимые поля для заполнения, поэтому упростит работу.

Если предприниматель не уложится в 30 дней, прошедших со дня регистрации, перейти на УСН можно будет только с начала будущего года.

Необязательно ждать внесения самой записи в госреестры ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Уведомление в ФНС допустимо отправить в одно время с регистрационными документами. ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно ввиду их отсутствия.

Если ООО или ИП не подпадают под ограничения, указанные в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую службу.

Сроки перехода на УСН зависят от вашей предыдущей системы налогообложения.

  • Переход с ОСНО и ЕСХН

Рассмотрим вопрос, можно ли перейти на УСН с ОСНО и ЕСХН? Ответ следующий: с ОСНО и ЕСХН перейти на «упрощенку» можно только в начале календарного года. Крайний срок отправки уведомления – 31 декабря предшествующего года.

В уведомлении должно быть указано:

  1. Доход на 1 октября текущего года. (Если сумма превышает 112,5 млн руб., вы получите отказ (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)).
  2. В этом пункте статьи говорится об организациях, упоминаний об ИП нет. Таким образом, предприниматели могут переходить на УСН, не соблюдая лимита по доходам. Доход за 9 месяцев указывать не нужно. ИП в последующем будут обязаны соблюдать лимит доходов в 150 млн руб. в год, чтобы оставить за собой право на применение УСН.

  3. Остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года. Как перейти ООО на УСН? Правила перехода на упрощенную систему для ООО в 2018 г. говорят о соблюдении лимита доходов в 150 млн руб.

Данное ограничение установлено п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации. Это касается только организаций. По разъяснениям Минфина, ИП могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости ОС, но в процессе применения льготного режима соблюдать этот лимит обязаны, в противном случае они теряют это право.

Как мы уже выяснили, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на УСН, в уведомлении 26.2-1 для налоговой указывают только организации.

После подачи уведомления с 1 января нового года организации и предприниматели уже могут работать по УСН.

  • Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО

Осуществив переход с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без налога на добавленную стоимость (НДС), и им нужно восстановить его по вычетам, которые указаны в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам, хранящимся на складе, ОС пропорционально остаточной стоимости и выплаченным авансам. Восстановлению подлежат только те суммы НДС, которые уже были приняты к вычету.

Восстанавливают НДС в том налоговом периоде, который предшествует переходу на «упрощенку». То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 01.01.2019, то восстановить суммы НДС ей нужно в четвертом квартале 2018 года.

  • Переход с ЕНВД

Можно ли перейти на УСН с ЕНВД? Пункт 3 статьи 346 Налогового кодекса РФ дает право лицам, переставшим быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении УСН в течение 30 дней, следующих за датой прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный момент, когда допускается переход на упрощенный режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года.

Процедура перехода, лимиты и ограничения те же самые, что и для остальных.

Выбор объекта налогообложения

Необходимо четко определиться с объектом налогообложения, прежде чем переходить на упрощенную систему налогообложения. Это та часть доходов, с которой вы должны будете платить налог.

Есть 2 объекта налогообложения:

  • «Доходы», то есть налог составит 6 % от всего объема финансовых поступлений, независимо от расходов компании.
  • «Доходы минус расходы» – налог в 15 % исчисляется от прибыли, которая остается после вычета всех затрат компании.

Выбор объекта напрямую зависит от экономической деятельности самого предприятия. К примеру, в течение года студия «Астра» зарабатывает 1,5 млн руб. Затраты на нужды студии составляют 800 тыс. руб. Такая же студия «Альянс» за год имеет те же 1,5 миллиона. Но при этом существенно меньше тратит на собственные нужды, всего лишь 300 тысяч.

Используя объект налогообложения «доходы», обе студии заплатят по 90 тыс. руб., поскольку выручка у компаний одинаковая:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 рублей.

В результате чего прибыль студий будет существенно отличаться:

  • «Астра» получит всего 610 тысяч рублей прибыли, так как 800 тысяч составили расходы и еще 90 тысяч – налоги.
  • «Альянс» же по итогам года получит 1 млн 110 тысяч рублей прибыли с учетом 300 000 тысяч своих затрат и 90 000 выплаченных налогов.

Для студии «Альянс» выбор объекта «доходы» более выгоден, чем для студии «Астра». При условии, что они будут использовать объект налогообложения «доходы минус расходы», все будет выглядеть иначе:

  • «Астра»: (1 500 000 – 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рублей.
  • «Альянс»: (1 500 000 – 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рублей.

В данном раскладе выигрывает студия «Астра», которая платит значительно меньшую сумму налогов, чем «Альянс».

На этом примере хорошо видно, в какой ситуации какой объект налогообложения окажется более выигрышным.

Чтобы сделать верный расчет для вашего бизнеса, следует привлечь грамотного специалиста по бухучету. Примерный расчет: если расходы менее 60 % от заработанного, стоит задуматься о переходе на УСН с объектом «доходы» и платить налог 6 % от выручки. Если больше, то однозначно следует выбирать «доходы минус расходы».

Как перейти на УСН в середине года? Раз в год допустимо менять объект налогообложения, так же как и саму систему. Здесь действуют те же правила. Необходимо поставить в известность налоговиков о своем выборе. Сделать это надо заявлением до 31.12.2019, и с нового отчетного периода вы перейдете на новый режим и будете платить налоги по другому объекту. Не успели до 31.12.2019 – работаете по прежней системе.

Как перейти на УСН в 2019-2020 году: пошаговая инструкция

Если вы выполняете все вышеперечисленные условия, необходимо просто уведомить налоговую службу о своем выборе и перейти на УСН. В отделение налоговой инспекции, где ИП или ООО стоит на налоговом учете, направляется заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи указаны в таблице 2.

Таблица 2. Как перейти на УСН, сроки подачи заявления.

Категория налогоплательщика

Срок подачи уведомления

Вновь зарегистрированные ИП и ООО

Одновременно с подачей комплекта документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после нее

Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах

Не позднее 31 декабря текущего года

для перехода на УСН с 1 января нового года

Плательщики ЕНВД, прекратившие вмененную деятельность

В течение 30 дней с даты снятия с налогового учета в качестве плательщиков ЕНВД

На данный момент действует бланк формы 26.2-1, утвержденный Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Форма для заполнения очень проста.

Переход на упрощенную систему в 2020 г. с общего режима налогообложения возможен только с 01.01.2020.

Рассмотрим пошаговый алгоритм перехода на УСН в 2020 г.

Шаг первый: для перехода с ОСНО на УСН с января 2020 г. необходимо оформить уведомление для налоговой. Проще воспользоваться бланком 26.2-1.

Для скачивания есть пустой бланк и пример заполнения заявления по форме 26.2-1 о переходе на УСН :

  • Скачать пустой бланк уведомления о переходе на «упрощенку».
  • Уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН — пример заполнения для ООО.
  • Уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН — пример заполнения для ИП.

Оформляем свое желание перейти на УСН заявлением, в котором нужно указать:

  • выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»;
  • остаточную стоимость ОС компании по состоянию на 01.10. 2018;
  • объем доходов на 01.10.2018.

Ниже представлен образец уведомления о переходе с ОСНО на УСН в 2019 г.

Шаг второй. Готовое заполненное заявление нужно направить в налоговую, где зарегистрирована фирма. Сделать это надо не позднее 31.12.2019. Как быть, если 31 декабря является выходным нерабочим днем, за которым следуют новогодние праздники? В этом случае крайний срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» переносится на первый рабочий день нового года (в 2019 году это было 9 января). Чтобы не попасть в досадное положение, этот момент лучше уточнить у налоговиков.

Можно направить уведомление по почте заказным письмом, можно это сделать и в электронном виде. Форма электронного уведомления содержится в приложении № 1 к приказу ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Компании, вовремя не известившие налоговую службу о переходе на УСН в установленный срок, не имеют права применять эту систему налогообложения.

Что делать, если организация передумала переходить на УСН, а уведомление о переходе уже направила? Нужно до 15 января известить об этом налоговую инспекцию. После указанного срока отказаться от принятого решения не получится и придется работать по УСН до конца года.

Шаг третий. Прежде чем применять «упрощенку», сформируйте налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким образом фирма рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом. Мы еще остановимся на этом моменте.

Налоговики не отправляют уведомление о фактическом переходе на УСН, но вы имеете право попросить их об этом. Для чего в свободной форме напишите запрос или заполните специальный бланк. В ответ на ваш запрос из ФНС придет информационное письмо.

В каких случаях могут отказать в переходе на УСН

Иногда на заявление о переходе на упрощенный режим ФНС может ответить отказом. Это может произойти в следующих случаях:

  • налогоплательщик не отвечает требованиям, прописанным в ст. 26 Налогового кодекса РФ;
  • налоговики раньше допустили ошибку, неверно удостоверив возможность применения УСН.

Иных оснований для отказа в переходе на упрощенный режим нет. Иные обстоятельства для отказа неправомерны.

Иногда налоговая отказывает в принятии заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в момент регистрации предпринимателя. Мотивируется такое решение тем, что налогоплательщику еще не присвоен номер госрегистрации и основной номер налогоплательщика. При этом якобы до конца регистрации правоспособность ИП не наступила.

В законодательстве по этому поводу ограничений не предусмотрено. Подавать заявление о переходе на УСН разрешено вместе с комплектом документов на регистрацию. Если дело доходит до арбитражного суда, решение всегда принимается в пользу ИП.

Закон не ограничивает налогоплательщика в выборе формы заявления о переходе на УСН. Но использование рекомендованного бланка поможет избежать ошибок, следовательно, поводов для отказа у фискальной службы будет намного меньше.

Налоговая база переходного периода

Перед началом применения упрощенной системы налогообложения компании необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль:

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, определявших свои доходы и расходы путем начисления. Это следует из положений п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Доходы

В состав таких «переходных» доходов компании должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При «упрощенке» действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН, включите в базу по единому налогу по состоянию на 01 января года, в котором организация начинает применять упрощенный режим (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

В дальнейшем авансы, полученные до перехода на УСН, необходимо учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима. Это следует из положений п. 4.1 статьи 346.13 и п. п. 1 п. 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В 2019 г. предельный объем выручки, позволяющий применять «упрощенку», составляет 150 000 000 рублей. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время применения ОСН, налоговую базу переходного периода не увеличивает. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Значит, она уже была учтена при налогообложении. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности организации после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно. Об этом говорит п. п. 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.

2. Расходы

Те организации, которые применяли метод начисления, должны включить сюда непризнанные расходы, которые были оплачены в период применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При «упрощенке» действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.

Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и ОС. Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Эти правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Кредиторская задолженность организации по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в расходы нельзя. К примеру, если до момента перехода на упрощенный режим неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Об этом говорит подпункт 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Кассовый метод

Для организаций, которые уже применяли кассовый метод, специального порядка формирования доходов и расходов при переходе на упрощенную систему не разработано. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Для них при переходе на УСН ничего не изменится.

Здесь следует обратить внимание на порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим.

Если такое имущество организация оплатила и ввела в эксплуатацию до перехода на УСН, то его остаточную стоимость определите следующим способом. Из цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) вычтите сумму амортизации, начисленную за период применения общей системы налогообложения. При этом используйте данные налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Если до перехода на «упрощенку» ОС или НМА были созданы (приобретены, сооружены, изготовлены), но не оплачены, то их остаточную стоимость отразите в учете позднее, начиная с отчетного периода, в котором произошла оплата. Остаточную стоимость нужно определять как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения.

Однако у организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества совпадет с первоначальной. Это связано с тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Когда отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

  • I квартал — не позднее 25 апреля;
  • II квартал — не позднее 25 июля;
  • III квартал — не позднее 25 октября;
  • IV квартал (за год) — срок для ООО установлен не позднее 31 марта следующего года, а для ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается перечисления денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2019 г. ООО должны подать не позднее 2 апреля 2020 г., ИП — не позднее 30 апреля.

Декларацию сдают онлайн в системе электронной отчетности, относят лично в налоговую инспекцию или отправляют по почте заказным письмом с описью вложения.

Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим

Если условия деятельности перестают отвечать требованиям, позволяющим работать на УСН, ООО или предприниматель должен перейти на ОСНО. Это происходит в момент превышения следующих ограничений:

  • годовой доход от деятельности превысил 150 млн руб.;
  • число наемных работников увеличилось и стало больше 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС перешла отметку в 150 млн руб.;
  • у организации появились филиалы и (или) доля других юридических лиц в уставном капитале превысила 25 %;
  • налогоплательщик занялся одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех вышеперечисленных случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение, даже если это не было выявлено сразу.

Необходимо с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ и налогу на имущество. При этом не будет штрафных санкций и пени за опоздание с платежами и не вовремя сданные отчеты по ОСНО.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет за собой потерю права на упрощенный режим и перевод на основную систему налогообложения. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения отсутствует свой баланс и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим на законных основаниях.

Можно ли перейти на УСН повторно, если налогоплательщик однажды утратил это право? Да, такая возможность предусмотрена, но не раньше чем через год (п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ), при условии, что он будет соответствовать всем требованиям для применения УСН.

Получить расчет
экономии