Как исправить НДС за прошедший квартал?

Содержание

Корректируем декларацию по НДС

Обязательно ли делать уточнения и как это происходит?

Обязательно:

  • если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

По желанию:

если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

  • неверный номер и/или дата счета-фактуры;
  • неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:

1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;

2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);

3. предоставить уточненную декларацию.

Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.

Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС

Ситуация из практики.
Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит. Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

Как внести исправления в книгу продаж и книгу покупок

Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж

Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.

Если оформлена реализация товара, которой не было

В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.

Разъяснение ФНС: если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@). Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)

В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.

Если не заявлен вычет НДС

Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?

Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ). Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

Как исправить счет-фактуру?

Действия продавца:

1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е. нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);

3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;

4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).

Действия покупателя:

1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?

  • существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
  • если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.

Как составить уточненную декларацию по НДС?

В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).

Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации). Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.

В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.

Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

Тема: Счета-фактуры на реализацию не попадают в книгу продаж

Быстрый переход 1C Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Проведение забытого документа реализации товаров и услуг и отражение в книге продаж

При выявлении ошибок в учете, которые могут повлиять на правильность заполнения налоговой отчетности, определяет для налогоплательщика следующее:

  • обязанность уточнить декларацию при занижении суммы налога;

  • право уточнить декларацию при завышении или неизменности суммы налога.

Когда выявленная ошибка допущена в прошедшем периоде, то ее исправление должно относиться к тому же периоду.

Для аннулирования неправильного счета-фактуры и регистрации нового документа создаются отдельные листы Книги продаж. Дополнительный лист должен относиться к тому же периоду, что и допущенная ошибка. Этот же регламент применяется при обнаружении реализаций, по которым не выставлены или не проведены счета-фактуры.

Разберем пример: предприятие отчиталось по НДС за 1 квартал 2017 года. Спустя некоторое время обнаружена непроведенная реализация. Пусть сумма по ней равна 180 000,00 руб, в том числе НДС 27 457,63 руб. Ошибка замечена 26.04.2017г.:

Проводим и формируем счет-фактуру. Обратите внимание, что все движения по умолчанию датируются днем проведения:

Данные в регистре «НДС продажи» пополнятся приходной записью для Книги продаж, но при таком проведении НДС будет отнесен уже ко 2 кварталу 2017 года. А это неверно:

Так как мы хотим, чтобы документ относился к 1 кварталу, нужно отредактировать регистр вручную. Функция активируется установкой флажка напротив ручной корректировки. После этого в табличной части устанавливаем значения:

  • в столбце «Запись дополнительного листа» — да;

  • в столбце «Корректируемый период» — выбираем любую дату за 1 квартал 2017 года.

Для формирования счета-фактуры нужно воспользоваться соответствующей кнопкой:

Записанный документ отразится на дополнительном листе Книги продаж за 1 квартал 2017 года:

Исправляем НДС-ошибки

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 мая 2017 г.

Содержание журнала № 11 за 2017 г. Л.А. Елина,
ведущий эксперт Забыли отразить реализацию в прошлом квартале? Допустили ошибку, регистрируя счет-фактуру продавца? Заявили вычет налога раньше времени? Мы разберем эти и другие ситуации и поможем вам все исправить.

Разные требования по одной декларации

По одной НДС-декла­рации нам пришли два разных требования о представлении пояснений. Можно ли нам подать одно общее пояснение на эти требования?

— Нет, нельзя. Если вы представите пояснения только на одно из требований, получится, что второе требование вы проигнорировали. И вас могут оштрафовать на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Налоговая служба поясняет сложившуюся ситуацию такПисьмо ФНС от 02.11.2016 № ЕД-4-15/20890@. Декларации по НДС проверяет программа «АСК НДС-2». Она автоматически выставляет разные требования по выявленным расхождениям:

•в одно требование включаются расхождения, выявленные по разделу 8 «Сведения из книги покупок…» и приложению № 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8 НДС-декла­рации;

•в другое требование включаются расхождения, выявленные по разделу 9 «Сведения из книги продаж…» и приложению № 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9.

Так что, получив два разных требования по одной декларации, нужно:

•передать инспекции по ТКС квитанцию о приеме каждого требования. Сделать это надо в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом;

•представить пояснение отдельно на каждое требование.

Учтите, что обойтись пояснениями вы можете, только если у вас не было ошибок либо они не привели к изменению суммы НДС, отраженной в декларации. В противном случае придется подать уточненку.

Забытая реализация

В I квартале 2017 г. забыли провести реализацию товара, она не попала ни в книгу продаж, ни в НДС-декла­рацию. В программе I квартал уже закрыт. Покупатель у себя покупку отразил. Обнаружили ошибку 26 апреля, когда поступила оплата от покупателя. Как исправить отчетность и какой датой сделать проводки по реализации?

— Проще всего в бухгалтерской программе открыть I квартал, отразить проводки по реализации той датой, которая указана в отгрузочных документах. Затем:

•составляете уточненную декларацию по НДС. В ней раздел 9 «Сведения из книги продаж…» указываете с признаком актуальности «0». То есть в налоговую службу заново будут поданы все сведения о ваших продажах. Раздел 8 «Сведения из книги покупок…» в этом случае можно указать с признаком актуальности «1», если у вас не было ошибок при отражении НДС-вычетов;

•составляете уточненную декларацию по налогу на прибыль, если занижение выручки повлияло и на этот налог;

•если нужно — доплачиваете НДС и налог на прибыль, а также пени по этим налогам. Их надо рассчитать самостоятельно;

•отправляете уточненные декларации в инспекцию.

Есть и второй вариант, при котором можно не править данные I квартала. Отразите в бухучете исправление ошибки в момент обнаружения, как предписывает ПБУ 22/2010. То есть сделайте проводки по забытой реализации во II кварталеп. 5 ПБУ 22/2010. В ситуации, когда, к примеру, товар отгружен 13.03.2017, а исправляется ошибка 26.04.2017 (на дату получения денег за товар), проводки будут такие.

Дт Кт
На дату исправления ошибки и оплаты товара (26.04.2017)
Отражена выручка по товарам, отгруженным 13.03.2017 62 90-1
Начислен НДС по отгрузке от 13.03.2017 90-3 68-НДС
Списана себестоимость товаров, отгруженных 13.03.2017 90-2 41
Получена оплата от покупателя 51 62

Поскольку ошибка относится к текущему году и она будет исправлена в «прибыльном» налоговом учете аналогичным образом, разниц по правилам ПБУ 18/02 не возникнет.

Как и в первом варианте, если требуется, составляете уточненную декларацию по налогу на прибыль, доплачиваете налог и пени и после этого направляете декларацию в инспекцию.

А порядок уточнения НДС-декла­рации будет иным. Для корректировки НДС-обязательств за I квартал надо составить дополнительный лист к книге продаж. В нем отражаете реализацию датой, указанной в накладной. В таком случае в уточненной НДС-декла­рации будет сформировано приложение № 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» с признаком актуальности «0». В разделе 9, как и в разделе 8 уточненной декларации, укажите признак актуальности «1». Он говорит о том, что переданные ранее сведения не меняются. Доплачиваете недоимку по НДС, пени и отправляете уточненную декларацию в инспекцию по ТКС.

В декларации занижена сумма по входящему счету-фактуре

Обнаружили, что в I квартале 2017 г. неправильно указали сумму вычета НДС по купленному товару — ровно в два раза меньше. При этом стоимость самого товара указана верно. Инспекция при камералке НДС-декла­рации эту ошибку не выявила. Уточненку сдавать не хочу. Как не потерять оставшуюся половину вычета?

— Камеральная проверка вашей декларации не выявила ошибку, поскольку вы на законных основаниях могли заявить к вычету лишь часть входного НДС.

Чтобы заявить вычет по оставшейся части налога, надо просто зарегистрировать тот же счет-фактуру поставщика в книге покупок текущей датой. К примеру, в мае 2017 г. Сделать это можно и позже, главное — в течение 3 лет с даты принятия на учет товарап. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом в графе 15 книги покупок указываете общую стоимость товаров по счету-фактуре. А в графе 16 — часть НДС, не принятую ранее к вычету.

Ошибку в наименовании продавца программа ФНС не отследит

При камералке НДС-декла­рации инспекция прислала требование о представлении пояснений. Налоговики не находят продавца, счет-фактуру от которого я зарегистрировала. Стала проверять — оказалось, в книге покупок я с ошибкой указала его наименование. Как исправить такую ошибку?

— В декларации отражаются только ИНН/КПП продавца. Наименование продавца из книги покупок в саму НДС-декла­рацию не выгружается. Значит, дело не в том, что вы ошиблись в его наименовании при регистрации счета-фактуры в книге продаж.

Было бы удобно сфотографировать счет-фактуру и отправить его налоговикам в качестве подтверждения сделки. Но нет, такие «документы» вряд ли их убедят

Чтобы отстоять вычет, вам надо доказать инспекции, что счет-фактура, по которому вы заявили вычет, реальный. В частности, нужно, чтобы поставщик отразил этот счет-фактуру в своей НДС-декла­рации. То есть задекларировал реализацию и исчислил с нее НДС. Свяжитесь с продавцом и выясните, сделал ли он это. Если он не отразил реализацию, попросите его представить уточненную декларацию. А в своих пояснениях к декларации обрисуйте налоговикам сложившуюся ситуацию.

Если же продавец оказался фирмой-однодневкой и вообще не подал НДС-декла­рацию, то инспекция не подтвердит вычет НДС по его счету-фактуре. И вам придется подавать уточенную декларацию, в которой такого вычета уже не будет.

•сделка по приобретению товара реальна;

•целью этой сделки не было получение необоснованной налоговой выгоды;

•покупатель и продавец не взаимозависимы;

•покупатель проявил должную осмотрительность в выборе контрагента.

В других случаях судьи поддерживают инспекторов, признавая правомерным доначисление НДС и начисление штрафовсм., например, Постановления АС СЗО от 03.04.2017 № Ф07-1794/2017; АС СКО от 05.04.2017 № Ф08-1828/2017; 18 ААС от 01.02.2017 № 18АП-16650/2016.

Скан счета-фактуры пояснения не заменяет

Пришло требование представить пояснения по НДС: якобы отраженный у нас счет-фактура продавца не существует. Уточнили у продавца ситуацию. Он продажу в декларации отразил. Достаточно ли выслать в ИФНС скан «потерянного» счета-фактуры?

— Нет, не достаточно. Вы должны представить пояснения в электронном виде по утвержденному формату.

И уточните у продавца, какой код операции он проставил по вашему счету-фактуре. Возможно, что он ошибочно указал код 26 «Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС». Тогда программа налоговиков проигнорирует запись о счете-фактуре, даже если она внесена продавцом в раздел 9 «Сведения из книги продаж». Соответственно, сопоставлять вашу покупку программе налоговиков будет не с чемПисьмо УФНС по Московской области от 09.12.2016 № 21-26/94330@.

Если у вас именно такая ситуация, сообщите об этом в пояснениях. Подавать уточненную декларацию ни вам, ни вашему поставщику не нужно.

Счета-фактуры, полученные с опозданием

НДС-декла­рацию за I квартал мы подали в начале апреля. А 20 апреля получили два счета-фактуры от поставщиков:
•первый — от 06.04.2017 — по товарам, полученным 30.03.2017;
•второй — от 07.04.2017 — по авансу, перечисленному 31.03.2017.
Кроме того, нашли другую ошибку в декларации — занизили сумму реализации. Так что придется подавать уточненку за I квартал. Можно ли отразить в ней вычеты по счетам-фактурам, полученным 20 апреля?

Не все удается с первого раза. Если вы ошиблись при составлении декларации по НДС, подайте уточненку

— В уточненной декларации по НДС за I квартал вы сможете отразить вычет только по счету-фактуре, выставленному по товарам, принятым на учет до конца мартап. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2016 № 03-07-11/44208, от 30.05.2016 № 03-03-06/1/31061. Для этого вам надо зарегистрировать такой счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за I кварталп. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, а потом сформировать уточненную НДС-декла­рацию.

Кстати, независимо от даты выставления счета-фактуры ваш продавец должен был отразить реализацию в НДС-декла­рации за тот квартал, в котором отгрузил товар. То есть в I квартале 2017 г. Так что программа налоговиков должна найти пару счету-фактуре, который вы отразите в разделе 8. С подтверждением вычета входного НДС у вас не должно быть сложностей.

А вот вычет авансового НДС заявить в декларации за I квартал вам не удастся. Его вы можете зарегистрировать только в книге покупок за квартал, в котором получен счет-фактура от продавца, — то есть в книге за II кварталПисьмо Минфина от 24.03.2017 № 03-07-09/17203. Кстати, на III и последующий кварталы перенести вычет авансового НДС тоже нельзяп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

Регистрация в книге покупок счета-фактуры с нулевым НДС

В I квартале 2017 г. мы зарегистрировали в книге покупок несколько счетов-фактур с нулевым НДС (услуги облагаются по ставке 0%). Инспекция прислала требование исключить такие счета-фактуры из раздела 8 декларации. Требует представить уточненку. Права ли инспекция?

— Можно согласиться с тем, что не нужно регистрировать в книге покупок счета-фактуры с нулевым НДС, полученные от контрагентов. Ведь эта книга заполняется только с целью заявления вычета входного НДСп. 1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. А по счетам-фактурам с нулевым налогом вычет получить не удастся.

Но уточненную декларацию вы обязаны представить, только если в первоначальной была занижена сумма НДС, подлежащая уплатеп. 1 ст. 81 НК РФ. Так что инспекция не права, требуя от вас представления уточненки в обязательном порядке.

Подав уточненную декларацию, вы лишь увеличите срок проведения камеральной проверки. Отведенные на нее 3 месяца начнут течь зановоп. 2 ст. 88 НК РФ.

Вычет по НДС от подрядчика: заявляем не ранее принятия к учету работ

В I квартале подрядчик закончил строительные работы. 30 марта выслал нам уведомление о необходимости принятия работ. Акт и счет-фактура датированы 05.04.2017. Поскольку счет-фактуру мы получили до 25.04.2017, а работы завершены в I квартале, мы заявили в нем вычет НДС. Но в инспекции требуют уточненку. Говорят, что их программа обнаружила расхождение типа «разрыв». Что это значит и что нам делать?

— Вы получили требование о представлении пояснений или уточненной декларации, сформированное в автоматическом режиме программой «АСК НДС-2». Расхождение типа «разрыв» означает, что счету-фактуре, зарегистрированному в вашей книге покупок, не нашлось пары у вашего контрагента. Это произошло потому, что ваш подрядчик зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж не в I квартале, а во II. И у него были для этого все основания. Ведь работы по договору строительного подряда считаются выполненными только после того, как они приняты заказчиком (или в случае его необоснованного отказа — на дату одностороннего акта)п. 4 ст. 753 ГК РФ.

Ваш акт подписан во II квартале 2017 г. Следовательно, в I квартале у вас еще не было законных оснований для принятия результатов этих работ к учету. И только начиная со II квартала вы можете воспользоваться вычетом входного НДС по строительным работам.

Вычет импортного НДС можно отложить

В начале марта 2017 г. ввезли товар из Беларуси. НДС при импорте уплатили в конце марта. Декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе подали в начале апреля. Обязательно ли принимать к вычету ввозной НДС в I квартале 2017 г.? Можно ли отложить такой вычет на II квартал?

— Вы не только не должны, но и не имеете права заявлять в I квартале 2017 г. вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров из Беларуси. Ведь в марте вы только ввезли товар, приняли его к учету и уплатили НДС. Но у вас еще не было отметки инспекции на заявлении о ввозе товара, подтверждающей уплату налога. Значит, в I квартале еще не соблюдаются условия для вычета. Следовательно, вычет этого НДС возможен только начиная со II квартала 2017 г.пп. 20, 26 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014); п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180

По желанию вы можете и отложить вычет импортного НДС на будущее. Ведь его можно принять к вычету в любом квартале в течение 3 лет с даты принятия товаров на учетп. 2 ст. 171, пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409. При этом не имеет значения, импортирован товар из страны ЕАЭС или из других стран.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

  1. Договор в у. е. и доплата 2% НДС, № 4
  2. По следам НДС-изменений, № 23
  3. Особые НДС-обстоятельства, № 21
  4. НДС-вопросы про вычеты и корректировки, № 19 Изменения в перечне товаров с 10%-м НДС, № 19
  5. КСФ при неоднократных изменениях, № 17
  6. Изменения в порядке вычета входного НДС, № 14
  7. НДС с обеспечительного платежа, № 13
  8. НДС: сомнения, вопросы, пояснения, № 12 Тест: смена ставки НДС с 18% на 20%, № 12

Каждая фирма (или ИП), работающая на общей системе налогообложения (далее – ОСН), часто сталкивается с вопросами отражения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в учете. Они возникают как при начислении, вычете, восстановлении НДС, так и в случаях возмещения и уплаты налога. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0).

Зачастую отображение зачисления и уплаты НДС в 1С 8.3 ведется автоматом на базе документов, которые вносятся пользователями в программу. В целях бухгалтерского учета в 1С предусмотрены специальные счета (19, 68), а в целях налогового – ряд регистров накопления (НДС начисленный, НДС продажи, НДС с авансов и т.д.). Проводки и записи в регистрах формируются документами типовой конфигурации (Реализация, Корректировка, Счет-фактура выданный).

В ряде случаев, когда типовые документы не позволяют нам корректно отразить начисление НДС, у нас есть возможность ручной корректировки или отражения налога. Для этого, мы используем документ «Отражение начисления НДС». Он создан, в основном, для отображения зачислений по регистрам, но способен и сгенерировать проводки учета НДС. Помимо этого он необходим:

  • Для зачисления НДС вручную;
  • При «упрощенке» НДС задается в учетной политике. Зачисление НДС по предварительным оплатам покупателей, а также весь учет сложных вариантов реализации без НДС и по ставке 0%;
  • Для правки НДС реализации, если в программе не установлено, что правки отражаются специальными документами (не рекомендуется).

Для примера рассмотрим ситуацию: Организация «Торговый дом «Комплексный» заказала «сувенирку» с логотипом компании для раздачи в рекламных целях*. При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки (Рис.1)

Отметим, если раздается рекламная продукция стоимостью свыше 100 руб., то суммы входного НДС могут быть заявлены к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Если стоимость не превышает 100 руб., то суммы входного НДС должны быть учтены в ее стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

При проведении «Поступления товаров и услуг» формируются проводки

Рис.1

Этим же документом регистрируется «Счет-фактура полученный».

Счет-фактура полученный

Рис.2

На базе регистра накопления «НДС предъявленный» из «Поступления товаров и услуг» заполнено «Формирование записей книги покупок».

Формирование записей книги покупок

Рис.3

Он генерирует проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки» для заполнения налоговой декларации по НДС.

Проводки по учету НДС к вычету и регистр накопления «НДС «Покупки»

Рис.4

13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц.

13 июля 2018 года в рамках участия в выставке сувенирная продукция в рекламных целях была передана неопределенному кругу лиц

Рис.5

Отражено списание рекламных материалов.

Отражено списание рекламных материалов

Рис.6

Сгенерированы проводки на «Требование-накладная». Для выполнения операции зачисления НДС при передаче материалов в рекламных целях надо сделать «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции»-«НДС»).

Отражение начисления НДС

Рис.7

В журнале документов с помощью «Создать» формируем новый документ.

В журнале документов с помощью «Создать» формируем новый документ

Рис.8

При заполнении закладки «Главное» следует исходить из того, что на основании этого документа будет формироваться документ «Счет-фактура выданный», и согласно рекомендациям Минфина России (письмо от 01.03.2005 № 03-04-11/43), при безвозмездной передаче в рекламных целях товаров физическим лицам в счете-фактуре следует проставлять прочерки в строках «Грузополучатель и его адрес», «Покупатель», «Адрес», «ИНН/КПП покупателя».

Для таких операций можно:

  • В поле «Контрагент» указать некую организацию «-» (прочерк), предварительно внеся ее в справочник «Контрагенты»;
  • В поле «Договор» указать формальный реквизит договора (например, «Выставка, июль 2018г»).

Также на закладке «Главное» следует:

  • В поле «Код вида операции» указать значение «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ/оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе;
  • В строке «Формировать проводки» проставить флажок для формирования проводок по начислению НДС.

Для отражения НДС в книге продаж по умолчанию автоматом будет установлен флажок в строке «Использовать как запись книги продаж».

На закладке «Товары и услуги» по кнопке «Добавить» следует внести необходимую информацию.

На закладке «Товары и услуги» по кнопке «Добавить» следует внести необходимую информацию

Рис.9

В результате проведения в регистре бухгалтерского учета формируется запись.

В результате проведения в регистре бухгалтерского учета формируется запись

Рис.10

Также формируется запись в регистр накопления «НДС продажи».

Регистр накопления «НДС продажи»

Рис.11

На основании записей этого регистра формируется книга продаж за II квартал 2018 года.

Книга продаж за II квартал 2018 года

Рис.12

Для выставления счета-фактуры на переданные в рекламных целях товары нажимаем на «Выписать счет-фактуру» внизу окна с «Отражением начисления НДС», при этом счет-фактура создается автоматом и вносится регистрационная запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Таким образом, ручное отражение в 1С начисления и уплаты НДС возможно оформлять в случаях отсутствия «первички» по реализации, отражения в текущем периоде «забытой» реализации прошлого периода или при расходовании ценностей в индивидуальных целях.

Полезные курсы по 1С Стань профессионалом в программе 1С: Бухгалтерия

Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»