Излишки при инвентаризации проводки

Если предприятие занимается наличными расчетами, рано или поздно может возникнуть недостача в кассе. В каком порядке отражается ущерб, причиненный организации? Как провести взыскание недостачи с материально ответственного лица? Рассмотрим типовые примеры с проводками.

Когда можно обнаружить недостачу

Инвентаризация кассы компании осуществляется с периодичностью, которая установлена приказом руководителя. В обязательном порядке проверка активов и обязательств проводится всеми предприятиями, в том числе и перед составлением форм бухотчетности, то есть по итогам года (ст. 11 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г., п. 27 приказа Минфина № 34н от 29.07.98 г.).

В результате инвентаризационных мероприятий может быть обнаружена как недостача, так и излишки ценностей. В первом случае выявляются отрицательные несоответствия между показателями учета и фактическим количеством средств в кассе, во втором – положительные. Какое лицо признается ответственным за обнаруженную недостачу?

Ответственность материально ответственного лица за недостачу

Согласно нормам ст. 242 ТК, работник отвечает перед работодателем по причиненным ущербам в полном размере. При оформлении кассира в штат предприятия с ним заключается, помимо трудового договора, еще и договор о матответственности (ст. 244 ТК), на основании которого и с учетом законодательных требований с виновного должностного лица может быть взыскан ущерб. Если обнаружена недостача в кассе, ответственность кассира возникает независимо от того, случайны его действия или умышленны.

Как производится возмещение недостачи материально ответственным лицом? Прежде всего, необходимо документально оформить результаты инвентаризации и зафиксировать в установленном порядке результаты проверки. Затем выявляются размер и причина ущерба. Для этого администрация работодателя вправе создавать специальные комиссии. В обязательном порядке с сотрудника истребуются письменные объяснения происходящего, а если кассир уклоняется от предоставления пояснений, следует составить акт (стат. 247 ТК).

Списание недостачи при инвентаризации

Одновременно с тем, как провести списание недостачи, требуется взыскать ущерб с виновника. Порядок действий регулируется стат. 248 ТК. Здесь сказано, что недостаток менее размера средней зарплаты за 1 месяц может быть удержан по приказу директора компании. Издание распоряжение нужно выполнить не позднее месяца с момента определения окончательного ущерба.

В противном случае взыскать недостачу получится только через суд. Эта же норма действует и в той ситуации, когда сотрудник отказывается возместить ущерб добровольно. По взаимному согласию сторон (работодателя и кассира) допускается погашение недостатка средств не единой суммой, а частями, то есть с рассрочкой. При этом необходимо оговорить точные сроки расчетов: работник должен предоставить письменное обязательство по уплате недостающих сумм.

Обратите внимание! Дополнительно на виновного сотрудника может быть наложена дисциплинарная, административная и уголовная ответственность.

Недостача в кассе – проводки

Согласно приказу № 94н от 31.10.00 г. при учете кассовых операции используется активный сч. 50. Какой проводкой оформляют погашение недостачи кассиром? При отнесении ущерба на виновное лицо счет прочих доходов и расходов не задействуется, поскольку все суммы списывают на работника. Если же установить виновника ущерба невозможно, недостача относится на прочие расходы. Приведем проводки по типовым примерам.

Списание недостачи на виновное лицо – проводки

Пример 1

Обнаруженный недостаток средств полностью покрывается виновным должностным лицом:

  • Д 94 К 50 – отражен в учете компании выявленный ущерб.
  • Д 73.2 К 94 – недостача отнесена на виновное лицо предприятия.
  • Д 70 К 73.2 – из заработка сотрудника произведено удержание суммы установленного ущерба.
  • Д 50 К 73.2 – или же возможно внесение недостачи средств напрямую в кассу организации.

Пример 2

Обнаруженный недостаток наличности образовался в результате стихийного бедствия (или иного ЧП), вины кассира в этом нет:

  • Д 94 К 50 – выявлена недостача денежных средств в кассе, проводка выполнена на основании акта комиссии и подтверждающих ЧП документов.
  • Д 91.2 К 94 – обнаруженный ущерб отнесен на прочие расходы предприятия. В целях расчета налога на прибыль такие суммы списываются на внереализационные затраты и учитываются при определении налога с прибыли (подп. 6 п. 2 стат. 265 НК).

Пример 3

Обнаруженный недостаток денег образовался по вине ответственного сотрудника, но по решению руководителя кассиру было разрешено частично не возмещать ущерб:

  • Д 94 К 50 – отражено выявление недостачи в кассе компании.
  • Д 73.2 К 94 – в признанном размере списана недостача на виновное лицо, проводка выполнена на основании соответствующего распоряжения директора.
  • Д 91.2 К 94 – отнесен на прочие расходы остаток невозмещенной недостачи.

Соответственно, если недостача отнесена на материально ответственное лицо, проводка выполняется с использованием сч. 73 или 76. В случае отсутствия виновников ущерба применяется сч. 91. Проводки делаются по нормам приказа № 94н.

Задача: Экзаменационные задачи по бухгалтерскому учету

Тема: Экзаменационные задачи по бухгалтерскому учету

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому учету

Тип: Задача | Размер: 27.55K | Скачано: 758 | Добавлен 13.02.13 в 22:33 | +7 | Еще Задачи

Задача № 1

Со склада организации похищены материалы на сумму 9000 руб. , рыночная стоимость которых составляет 10000 руб. Виновные лица установлены. Материалы не возвращены. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного лица.

Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение.

1) решение, если ущерб взыскивается по рыночной стоимости

Д94-К10 9000 — выявл. недост. мат-лов по себест-ти;

Д 73 К 94 9000– недост. отнесена на виновное лицо по рын. ст-ти;

Д 94 К 98 1000 – разн. между себест-тью и рын. ст-тью отнес. на дох. буд. периодов;

Д 70 К 73 10000 — сумма недост. взыск. из з/п виновного лица;

Д 98 К 91 1000 – разн. спис-ся на проч. расх. .

2)решение по тетради, если ущерб взыскивается по учетной стоимости:

Д94-К10 9000 — выявл. недост. мат-лов по себест-ти;

Д 73 К 94 9000 – недост. отнесена на виновное лицо по рын. ст-ти;

Д 70 К 73 9000 — сумма недост. взыск. из з/п виновного лица;

Задача № 2.

Записать на счетах бух. учета факты хоз. деят-ти по расчетам

с персоналом по оплате труда (в тыс. руб. ).

1. Начислена з/ плата: рабочим цехов основ. произ-ва за изготовл-е продукции 630

рабочим цехов вспомогат. произ-ва 240

раб-м,занят. обслуж-ем оборуд-я в цехах осн. произ-ва 210

руководителям, специалистам и служащим 280 Итого: 1360

2. Начислены пособия по времен. нетрудоспособности 86

3. Произведены начисления ЕСН ?

4. Удержаны из заработной платы: налог на доходы физ. лиц 177

алименты 28

в возмещение материального убытка 12

за брак 10

5. Выдана из кассы заработная плата 1071

6. Депонирована неполученная заработная плата ?

Решение

1. Д 20 К 70 630 – начисл. з/п раб. цеха осн. пр-ва;

Д 23 К 70 240 – начисл. з/п раб. вспом. пр-ва;

Д 25 К 70 210 – начисл. з/п раб. , обслуж. оборуд. ;

Д 26 К 70 280 – начисл. з/п рук-лям,спец-ам и служ-им Итого: 1360;

2. Д 69 К 70 86- начисл. пособ по врем. нетрудосп-ти;

3. Д 20 К 69 354 – произвед. начисл. ЕСН(равны 26%);

4. Удержаны из зп Д 70 К 68 177 — удержан НДФЛ;

Д 70 К 76 28 – удерж алим. ;

Д 70 К 73 12 – возмещ. мат. ущерба;

Д 70 К 73 10 – возмещ. за брак; Итого удерж. : 227;

К выдаче: 1360+86-227= 1219;

5. Д 70 К 50 1071- выд. з/п; 6. Д 70 К 76 148 – депонир. неполуч. з/п

Задача № 3.

27 сентября 2007 года ООО «Север» заключило договор купли-продажи земельного участка с физическим лицом-собственником участка и приняло его по акту к учету. Стоимость земельного участка –500000 руб.

Договор купли-продажи был передан для регистрации в едином государственном реестре. Через подотчетное лицо ООО «Север» уплатило сбор за регистрацию в размере 7500 руб.

6 октября организацией было получено свидетельство о праве собственности на приобретенный земельный участок. Расчеты с продавцом произведены полностью.

Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Задача № 4.

Организация заключила договор на приобретение оборудования на сумму 20000 долларов США. Датой перехода права собственности является дата поступления оборудования на склад покупателя. Произведена предварительная оплата. Пошлина составляет 10%. Оборудование предназначено для производственных целей.

Справочно: курс доллара на дату оплаты составляет 26,25 руб. за доллар, тамож. оформления – 26,51 руб. , поступления на склад покупателя – 25,85 руб.

Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д 60 — К 52 525000 (20 000$х 26,25руб)- произв. предопл. за оборуд. ;

Д76 — К51 53020 (2000$*26,51) – произ. выплата тамож. пошлины;

Д 08 К 76 53020 (20 000х10%х26,51)- оплач. тамож. пошл. ;

Д 08 К 60 517 000 (20 000х 25,85) – оборуд. оприход. на склад;

Задача № 5.

Рассчитать способом уменьшаемого остатка сумму амортизационных отчислений по годам, если известно, что:

первоначальная стоимость объекта основных средств 200 000

срок полезного использования 5 лет ; коэффициент 3; Составить бухг. проводки.

Решение

Год. норма ам-ции 100% : 5лет = 20%;С примен. коэфф. а ускорения 20% х 3 = 60%;

Начисл. ам-ции: 1-год: 200000 х 60% = 120000; Д 20 К 02 120000;

2-год: остат. ст-ть 200000 — 120000 = 80000; ам-ция 80000 х 60% = 48000;

Д 20 К 02 48000;

3-год: остат. ст-ть 80000 – 48000 = 32000;ам-ция 32000 х 60% = 19200;

Д 20 К 02 19200;

4-год: остат. ст-ть 32000 — 19200 = 12800; ам-ция 12800 х 60% = 7680;

Д 20 К 02 7680;

5-год: остат. ст-ть 12800 – 7680 = 5120; Д 20 К 02 5120

Задача № 6.

Организация осуществляет ремонт автотранспортных средств, находящихся на балансе, с привлечением услуг автосервиса. При их ремонте израсходованы запасные части на сумму 3650 руб. (получены со склада организации), начислено вознаграждение рабочим за замену изношенных запасных частей на сумму 2000 руб. , оплачены услуги автосервиса за ремонт отдельных узлов в размере 11800 руб. , включая НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета все произведенные факты хозяйственной деятельности (привести возможные варианты).

Решение

1)без использования резерва

Д 26 К 10 3650 – спис. запчасти, Д 26 К 70 2000 – начисл. вознагражд. раб. ,

Д 26 К 60 10000 (11800*100/118) – отраж. услуги автосерв. ,

Д 19 К 60 1800 (11800*18/118) — НДС по усл. автосерв. ,

2)c использованием резерва Д96-К10 3650-спсианы запчасти за счет средств резерва

Д96-К70 2000 начисленно возн. раб. за счет средств резерва

Д96-К60 10000 отраж. услуги автосервиса за счет средств резерва

Д19-К60 1800 НДС по усл. автосервиса

Задача № 7.

Организацией списываются материалы стоимостью 15500 руб. в результате их порчи. Виновные лица, с которыми заключены договора о материа

льной ответственности, согласились добровольно возместить ущерб путем удержа

ния из заработной платы. НДС в размере 2790 руб. был отнесен на расчеты с бюдже

том до обнаружении порчи. Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенных факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д94 К10 15500 – выявл. порча мат-лов по себест-ти,

Д68 К19 2790 – восстан. НДС, раннее принятый к вычету,

Д94 К19 2790 – восстановл. НДС отнесен в состав недостач от порчи

Задача №14

На основе результатов инвентаризации выявлена сомнительная задолженность в сумме 35 тыс. руб. и дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности в сумме 15 тыс. руб. По окончании отчетного периода был создан резерв по сомнительным долгам и списана с баланса дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д91. 2 — К63 35000 — создан резерв по сомнит. долгам,

Задача № 8.

Организацией безвозмездно получены основные средства на сумму 200000 руб. Объект получен для использования в производственных целях. Срок полезного использования установлен в 5 лет, применяется линейный способ пояснения амортизации. Отразить на счетах бухгалтерского учета принятие актива на баланс.

Решение

Д08 К98 200000 – отнес. на дох. буд. периодов ст-ть безвозм. получ. ОС,

Д01 К08 — 200000 ОС введено в экспл, Д26 К02 2000 (200000/5)– начисл. ам-ции,

Д98 К91 40000 – ам-ция отнес. с дох. буд. периодов на проч. дох. отч. периода.

Задача № 9.

Уставный капитал ОАО составляет 100000руб. Согласно учредительному договору размер и номинальная стоимость долей участников ОАО составляет:

первого – 50% от размера уставного капитала, второго – 30%, третьего – 20%. Два участника оплачивают свои доли денежными средствами, а третий – оборудованием для производственных целей, независимая оценка которого произведена.

Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д75а- К80 50000 –формир. уст. кап-л 1м учред. ,

Д75б- К80 30000 –формир. уст. кап-л 2м учред. ,

Д75с- К80 20000 –формир. уст. кап-л 3м учред. ,

Д51,50 — К75а 50000 — внесение ден ср-в в уст. кап-л 1-ым уч-ком,

Д51,50 — К75б 30000 – внес. ден ср-в в уст. кап-л 2-ым уч-ком,

Д08 — К75с 20000 – внес. оборудования в уст. кап-л 3-им уч-ком.

Д01-Д08 20000 – ввод в эксплуатацию оборудования

Задача №23

Работнику организации выдано под отчет 10000 руб. на приобретение материалов. Согласно подтверждающих документов сумма приобретенных материалов составила 9000 руб. , в т. ч. НДС – 1500 руб. Работником представлен в бухгалтерию авансовый отчет, однако неизрасходованный остаток денежных средств не был своевременно возвращен в кассу организации. Принято решение об удержании данной суммы из заработной платы работника. Отразить на счетах учета.

Решение

Д71 К50 10000 — выдано подотч. на приобр. мат-лов,

Д10 К71 7500 (9000-1500)– аванс. отчет на ст-ть мат-лов,

Д19 К71 1500 – аванс. отчет на НДС по мат-лам,

Д70 К71 1000 (10000-9000) — остат. ден. ср-в удерж. из з/п.

Задача № 10.

Продан объект нематериальных активов, за 177 000 руб. , в т. ч. НДС – 27 000 руб. Его первоначальная стоимость составляет 40 000 руб. , а сумма начислен

ной амортизации – 100000 руб. При этом посреднической организации выплачено вознаграждение в размере 16 000 руб. , в т. ч. НДС. Отразить на счетах бухгал. учета факты хозяйственной деятельности и определить финансовый результат.

Решение

Д04. выб-К04 40000 первонач. стоимость НМА

Д05 — К04. выб 100000 — списана ам-ция НМА;

Д91 К04 -60000 (40000-100000) — списана ост. ст-ть НМА,

Д91-К60 13559 (16000*100/118) –оплачены услуги посред. организации

Д19-К60 2440 (16000*18/118) уплачен НДС за услуги поср. оргю.

Д62 — К91 177000 отраж. реализ. НМА

Д91-К68 27000 (177000*18/118) – НДС со стоимости НМА

Д91-К99 ……. (177000-(-60000)-13559-2440) прибыль

Д68-К19 2440 уменьшение НДС

Д68-К51 24560 (27000-2440) платим НДС

Задача № 11.

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 50000 руб. сроком на шесть месяцев по 5% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника. Отразить указанные факты хозяйственной деятельности.

Задача №12

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие факты хозяйственной деятельности: (в тыс. руб. )

1. Акцептованы счета поставщиков:за поступившие в организацию автотранспор

тные средства 260000

налог на добавленную стоимость ….

2. Расходы по доставке автотран. средств: командировочные расходы 8000

оплата бензина из подотчетных сумм 1000

3. Зачислены в состав основ. средств поступив. автотрансп. средства (сумму ?)

Решение:

1. Д08 К60 260000 — акцептованы сч. пост-ков за а/тр. ср-ва, Д19 К60 39661 – НДС,

2. Д08 К71 80000 – команд. расх. по дост. а/тр. ср-в, Д10 К71 1000 – оприх. бензина, Д08 К10 1000 – спис. бензина,

3. Д01 К08 269000 (260000+8000+1000) — а/тр. ср-ва зачисл. в состав ОС.

Задача №13

Отразите на счетах бухгал. учета факты хозяйс. деят-ти по продаже

основных средств (в руб. )

На первоначальную стоимость объекта 30700

На сумму накопленной амортизации 12170

На остаточную стоимость объекта 18530

Списаны затраты, связанные с продажей основных средств 1470

Отражены задолженности бюджету по НДС 3650

Отражены суммы выручки, причитающиеся к получению 28000

Определить и списать финансовый результат от продажи

Решение

Д01-К08 30700 первон. ст-ть, ввод в экс. объекта Д02 К01 12170 – спис. ам-ция,

Д91К01 18530 (30700-12170) – спис. остат. ст-ть,

Д91 К76 1470 – спис. затр. , связ. с прод. ОС,

Д62 К91 28000 — сумма выручки, причит. к получ. ,

Задача №15

По результатам деят-ти ОАО отчетного года определены суммы дивидендов,начис: юридическим лицам – 300000 руб.

физическим лицам – работникам организации – 180000 руб.

Удержаны: налог на прибыль – 27000 руб.

налог на доходы физических лиц 16200 руб.

Дивиденды юрид. лицам перечислены с р/с, физ. лицам–выданы из кассы орг-и.

Отразить на счетах бух. учета проведенные факты хозяйс. деятельности.

Решение

Д84 К75 300000 – начисл. дивид. юрлицам,

Д84 К70 180000 – начисл. дивид. физлицам,

Д75 К68. 4 27000 — удержан налог на приб. с юрлиц,

Д70 К68. 1 16200 – удерж. НДФЛ с физлиц,

Д75 К51 273000 (300000-27000) – перечисл. дивид. юрлицам,

Д70 К50 163800 (180000-16200) – выд. из кассы дивид. физлицам.

Задача №16

Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции,стоимос

ть которого согласно документам поставщика 159300 руб. , в т. ч. НДС. Стоимость доставки сырья по документам транспортной организации 14750 руб. , в т. ч. НДС. Отразить поступление материалов с учетом возможных вариантов учетной полити

ки по учету ТЗР.

Решение

Д10 К60 135000 (159300-24300) – оприх. сырье, Д19 К60 24300 — НДС по сырью,

Задача №17

Отразить на счетах бухгал. учета факты хозяйств. деятельности и опреде

лить финанс. результат.

1. Списывается прибыль от продажи продукции 780. 000

2. Начислен штраф за нарушение поставщиком договора поставки по решению арбитража 140. 000

3. Списана недостача материалов в результате стихийного бедствия 86. 000

4. Образован резерв по сомнительным долгам 150. 000

5. Начислены дивиденды по акциям др. организаций по результатам работы за год 147. 000

6. Списана дебиторская задолженность по истечению сроков

исковой давности 28. 000

Решение

1. Д90. 9 — К99 780000 – спис. приб. от продажи пр-ции,

2. Д76 К91. 1 140000 – начисл. штраф за наруш. пост-ком усл. дог-ра по реш арбитража,

3. Д91. 2 К10 86000 — списаны недосдача мат-лов на расходы,

4. Д91. 2 — К63 150000 образован резерв по сомнит. долгам

5. Д76-К91. 1 147000 начис. дивиденды

6. Д91. 2 – К62 28000 списана деб. зад. по истеч. срока иск. давности

Доходы: 140000 Расходы: 86000

147000 150000

Итого: 287000 264000

Д91. 9 – К99 выручка: 23000 (287000-264000)

Д99-К84 803000 (780000+23000) фин. результат

Задача №18

В октябре отчетного года организация произвела ремонт производственного оборудования подрядным способом. Стоимость ремонтных работ согласно предъявленным документам подрядчика 295000 руб. , в т. ч. НДС.

Учетной политикой организации в целях равномерного включения предстоящих затрат на ремонт в расходы по обычным видам деятельности предусмотрено создание резерва. На 1 октября отчетного года сумма начисленного резерва расходов на ремонт основных средств составляла 216000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение:

Д 60 К 51-295 000 руб – с р/с перечислены ден. средства подрядчику

Д25 К60 – 241 900 руб – отражены общепроизвод. расходы

Д 19 К 60 – 53 100 руб – начилено НДС

Д 25 К 96 – создан резерв

Д 96 К 25 – 216 000 – начислена сумма резерва основ. средств (или тут К 01)

Задача №22

Организация в счет вклада в уставный капитал приобрела лицензию на осуществление аудиторской деятельности 1300 руб.

Отразить в бухгалтерском учете признаваемые расходы, если срок действия лицензии 5 лет.

Д 08 К 75 – 1300 руб. — приобретение лицензии за счет вклада в устав. капитал

Д 04 К 08 – принятие к учету нематер. актива по первоначал. стоимости

Д 68 К 19 – начисление НДС

Д 05 К 04 – начисл-е амотртизации при выбытие НМА по истечение 5 лет

Д 91 К 04 – остаточная стоимость

Если прибыль Д 91 К 99

Если убыток Д 99 К 91

Задача №19

Записать на счетах факты хозяйственной деятельности по общепроиз

водственным расходам цехов основного производства.

1. Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием оборудования и цеховому персоналу 1250000

2. Произведены отчисления ЕСН с з/п рабочих,занятых обслуживанием оборудования ….
3. Начислена амортизация производственного оборудования, зданий

и сооружений цехов 196. 400

4. Недостачи и потери от порчи материалов при хранении в цеховых

кладовых в пределах норм естественной убыли

5. Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства (сумму определить)

Решение

1. Д25 К70 1250000 – начисл. з/п раб-м, зан. обслуж. оборуд. ;

2. Д25 К69(68) 481250 – произв. отчисл. ЕСН;

3. Д25 К02 196400 – начисл. ам-ция пр-твенного оборуд. ;

4. Д25 К94 12600 – спис. недост. от порчи мат-лов в пред. норм естеств. убыли;

5. Д20 К25 1940250 (1250000+481250+196400+12600) – спис. общепр-венные расх. на затр. осн. пр-ва.

Задача №23

Работнику организации выдано под отчет 10000 руб. на приобретение материалов. Согласно подтверждающих документов сумма приобретенных материалов составила 9000 руб. , в т. ч. НДС – 1500 руб. Работником представлен в бухгалтерию авансовый отчет, однако неизрасходованный остаток денежных средств не был своевременно возвращен в кассу организации. Принято решение об удержании данной суммы из заработной платы работника. Отразить на счетах учета.

Решение

Д71 К50 10000 — выдано подотч. на приобр. мат-лов,

Д10 К71 7500 (9000-1500)– аванс. отчет на ст-ть мат-лов,

Д19 К71 1500 – аванс. отчет на НДС по мат-лам,

Д70 К71 1000 (10000-9000) — остат. ден. ср-в удерж. из з/п.

Задача №20

1. Определить стоимость и остаток израсходованных материалов в отчетном периоде следующими методами: а. ФИФО;б. По средней себестоимости

2. Сделать вывод о влиянии выбранного метода на финансовый результат.

Показатели

Количество, шт.

Цена, руб.

Стоимость, руб.

Остаток на начало

Поступило за отчетный период

I партия

II партия

III партия

Израсходовано

Остаток на конец

Способом средней себестоим.

1)итого поступило-2450 шт. ; стоимостью – 515000 руб.

2)определим ср. себестоим. единицы мат-ов: 150000+515000/1000+2450=192,80 руб. ;

3)факт. СС списыв. в произ-во: 3000*192,8=578400 руб. ;

4) Факт. СС остатка мат-ов на конец мес. – 450*192,8=86760 руб.

ФИФО

1)стоим-ть мат. спис. в произ-во: (1000*150)+(800*220)+(750*200)+(450*210)= 570500 руб. ;

2)израсходов. мат. из всех партий кроме послед. – 3. факт. СС остатка мат-ов: 450*210=94500 руб.

Вывод: фин. рез лучше методом ФИФО, т. к. остаток на конец больше. 94500>86760

Задача №21

Записать на счетах бухгалтерского учета следующие факты хозяйственной деят-ти:

1. Начислена амортизация:

а) по производственному оборудованию в цехах основного произ-ва 400

б) по производс. оборудованию в цехах вспомогательного произ-ва 220

в) по зданию, инвентарю в заводоуправлении 90 Итого: …. .

2. Начислена амортизация по товар. знаку 56

3. Списано пришедшее в негодность оборудование:

первоначальная стоимость 300

амортизация на дату списания 280

оприходованы материалы от демонтажа оборудования 60

расходы ремонтного цеха по демонтажу оборудования 40

финансовый результат (сумму определить)

Решение

1. а) Д20 К02 400 — начислена ам-ция по оборуд. осн. пр-ва,

б) Д23 К02 220 – начисл. ам-ция по оборуд. вспом. пр-ва,

в) Д26 К02 90 – начисл. ам-ция по зданию и инвент. в заводоупр. , Итого: 710,

2. Д04 К05 56 — начислена ам-ция по НМА осн. пр-ва,

3. Д02 К01 280 — списана ам-ция при списании ОС,

Д91 К01 20 (300-280)– остат. ст-ть ОС,

Д10 К91 60 – оприход. мат-лы от демонтажа оборуд. ,

Д91 К23 40 – расх рем. цеха по демонтажу оборуд.

Фин. рез-т = 0 (60-20-40).

Задача №24

Рассчитать способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) суммы амортизационных отчислений по годам, если известно, что: первоначальная стоимость объекта основных средств 200. 000 руб.

предполагаемый объем выпуска продукции =

1 год — 160. 000 ед. ,2 год — 190. 000 ед. , 3 год — 200. 000 ед. , 4 год — 200. 000 ед. , 5 год -250. 000 ед. всего= 1. 000. 000 ед.

Решение

1й год: 200000 х 160000 / 1000000 = 32000,

2й год: 200000 х 190000 / 1000000 = 38000,

3й год: 200000 х 200000 / 1000000 = 40000,

4й год: 200000 х 200000 / 1000000 = 40000,

5й год: 200000 х 250000 / 1000000 = 50000.

Задача №25

Отразить на счетах бух. учета факты хоз. деят-ти по выпуску продукции, ее отгрузке и финансовым результатам от продаж. Для целей налогообложения организация применяет кассовый метод.

1. Выпущена из произ-ва и оприходована на склад гот. продукция 800. 000

2. Отгружена готовая продукция покупателям 700. 000

3. Продажная стоимость отгруженной продукции,включая НДС 1. 080. 700

4. Списаны расходы на продажу,относящиеся к проданной продукции 36. 000

5. Начислен НДС по проданной продукции 180. 000

6. Определить и списать фин. результат от продажи продукции . .

Решение

Д43 К20 800000 — оприх. на склад гот. пр-ция,

Д62 К90. 1 1080700 – продажная ст-ть пр-ции,

Д90-2 К43 700000 – себест-сть отгруж. пр-ции,

Задача №26

Организация продает продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимо

сть отгруж. продукции составила 240000р. , в т. ч. НДС–40000 руб. ,себестоимость кот. –180000р. Расходы по доставке продукции покупателю составили 5000 руб.

Составить бухг. проводки и отразить на счетах учета.

Решение

Д62 К90. 1 240000 – ст-ть реализ. пр-ции,

Д90-3 К68 40000 – НДС на пр-цию,

Д90. 2 К43 180000 – списана себ-сть отгруж. пр-ции,

Д90. 7 К44 5000 – ст-ть доставки,

Д90-9 К99 15000 (240000-40000-180000-5000) – фин. рез-т.

Задача №27

1Списана первон. стоим-ть немат. активов подл. продаже 7965

2. Списана амортизация,начис. по немат. активам 1750

3. Списаны: а)немат. активы,отгружен. покупателю по остат. стои-ти ……

б)расходы по продаже,оплачен. из подотч. сумм 620

в)стоимость передан. покупателю продан. немат. активов11800

г)НДС по проданным нематерю. активам 1800

Итого (сумму определить) ……

4. Поступили на р/с суммы за продан. нематер. активы 11800

Решение

1. Д 04-9 К04-1 7965 –спис. на отдел. субсч. «Выбытие»

первонач. ст-ть НМА,2. Д 05 К 04-9 1750 – списана на отд.

субсч. начисл. аморт-ция,

3. а) Д91-2 К 04-9 6215 (7965-1750) – спис. остат. ст-ть НМА,

Задача №28

1) Д 62 К 90 – 2733

2) а) Д10 К 16 — 2315

б) Д 90 К 16 — 310

3) Д 90 К 68 – 423

4) Д 51 К 62 – 2773

Фин. результат: Д 91 К 99 – 458 ?

Признана выручка от продажи материалов

Списана фактическая себестоимость заготовления проданных материалов:

а) по учетной цене

б) отклонения фактической себестоимости

заготовления от учетной оценки

Начислен НДС по проданным материалам

Поступили на расчетный счет суммы за проданные

материалы

Отразить финансовый результат

Задача №29Приобретены акции стоимостью 200000 руб. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг составляют 10000 руб. , в т. ч. НДС. Отразите поступление ценных бумаг с учетом возможных вариантов учетной политики.

Решение:

Д 58-1 К51 – 200 000 руб — приобретение акций

Расходы:

А) Д 91-2 К 76-затраты на инфор-консультациооные услуги

Д 19 К 76 – начисление НДС по приобретенным акциям

Задача №30

Организацией 31. 01. 08 года приобретены облигации, необращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в количестве 1000 штук. Номинальная стоимость одной облигации 1000 руб. , цена приобретения 1035 руб. , по облигациям уплачивается процент по ставке 12% годовых, срок погашения облигаций – 30. 09. 09 года. Отразить операции в бухгалтерском учете, если в соответствии с учетной политикой для цели бухгалтерского учета первоначальная стоимость долговых бумаг, необращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доводиться до номинальной стоимости по мере начисления процентного дохода.

Решение:

Срок с 31. 01. 08 –по 30. 09. 2009 = 20 месяцев

Д 58 К 51 – приобретение ц/б

Д 76 К 58 – на часть разницы между номинал. и реальн. стоимостью.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+7 Размер: 27.55K Скачано: 758 13.02.13 в 22:33 даДанет

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Похожие работы

  • Решение задач по Бухгалтерскому учету

Задачи по теме «Инвентаризация товаров»

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 14

Задача 86

Составить приказ о проведении инвентаризации на складе и в кассе в организации оптовой торговли ООО «Мечта», заполнить инвентаризационную опись, сличительную ведомость, акт результатов проверки ценностей на складе и в кассе, составить бухгалтерские проводки на основании следующих данных:

1. Сведения об остатках товаров на 14 октября по карточкам аналитического учета.

Наименование товара сорт Ед.изм. Цена, руб. Количество
Вермишель Кг 22-50
Вермишель Кг 21-90
Рожки Кг 20-50
Мука Кг 28-00
Мука Кг 26-50
Рыба терпуг Кг 44-00
Рыба минтай Кг 37-00

2. Инвентаризация проведена на складе № 5 и в кассе организации ООО «Мечта» 14 октября на основании приказа директора Петрова А.М. № 375 от 12 октября комиссией в составе: председатель комиссии – зам.директора Иванов С.М., старший бухгалтер Богомолова Н.Я., товаровед Кузнецова Т.М., зав.складом Якунина Г.П. (на складе), кассир Лебедева И.Н. (в кассе).

Инвентаризационную опись и сличительную ведомость проверил бухгалтер Киселев А.С.

3. По данным бухгалтерского учета остаток денежных средств в кассе составляет 38000 руб. Фактическое наличие денежных средств в кассе составило 38101 руб. На складе в результате проверки в наличии оказались следующие товары:

Наименование товара сорт Ед.изм. Цена, руб. Количество
Вермишель Кг 22-50
Вермишель Кг 21-90
Рожки Кг 20-50
Мука Кг 28-00
Мука Кг 26-50
Рыба терпуг Кг 44-00
Рыба минтай Кг 37-00
Рыба горбуша Кг 58-00

4. Выявленные количественные и суммовые излишки приходуются в доход организации, выявленные количественные и суммовые недостачи взыскиваются с материально ответственных лиц. Все недостающие реквизиты документов заполнить самостоятельно.


Задача 87

После проведения инвентаризации на оптовом предприятии выявлено следующее:

— излишки товаров составили 12000 руб.;

— недостача товаров в пределах НЕУ 8000 руб. (ранее начислен резерв на естественную убыль в размере 6000 руб.);

— недостача товаров по вине работника на сумму 3000 руб.;

— недостача товаров на 5000 руб. по вине неустановленных лиц;

— на складе в результате пожара уничтожены товары на 7000 руб.

В организации товары учитываются по покупной стоимости, НДС по всем недостающим товарам составляет 18%.

Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Задача 88

После проведения инвентаризации на оптовом предприятии выявлено следующее:

— излишки товаров составили 10000 руб.;

— недостача товаров в пределах НЕУ 7000 руб.;

— недостача товаров по вине работника на сумму 2000 руб.;

— недостача товаров на 20000 руб. по вине неустановленных лиц.

В организации товары учитываются по покупной стоимости, НДС по всем недостающим товарам составляет 18%.

Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Задача 89

После проведения инвентаризации на розничном предприятии выявлено следующее:

— излишки товаров составили 18000 руб.;

— недостача товаров в пределах НЕУ 6000 руб. (ранее начислен резерв на естественную убыль в размере 5500 руб.).

— недостача товаров по вине работника на сумму 5000 руб. (недостача взыскивается по покупным ценам);

— недостача товаров на 7000 руб. по вине неустановленных лиц;

— в результате пожара уничтожены товары на 8000 руб.

В организации товары учитываются по продажной стоимости, торговая наценка на все товары 50%. НДС по недостающим товарам составляет 18%. Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Задача 90

После проведения инвентаризации на розничном предприятии выявлено следующее:

— излишки товаров составили 8000 руб., в т.ч. торговая наценка 50%;

— недостача товаров в пределах норм естественной убыли 10000 руб., в т.ч. торговая наценка 60%;

— недостача товаров по вине работника на сумму 3500 руб., в т.ч. торговая наценка 40% (недостача взыскивается по продажным ценам);

— недостача товаров по вине неустановленных лиц на 16000 руб., в т.ч. торговая наценка 50%.

В организации товары учитываются по продажной стоимости. НДС по недостающим товарам составляет 18%.

Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Задача 91

После проведения инвентаризации в оптово-розничной организации выявлено следующее: а) в оптовом отделе излишки товаров составили 8000 руб., недостача товаров по вине работника 4500 руб.; б) в розничном отделе излишки составили 5000 руб., в т.ч. торговая наценка 55%, недостача товаров по вине неустановленных лиц 13000 руб., в т.ч. торговая наценка 50%. НДС по всем недостающим товарам составляет 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 92

После проведения инвентаризации в оптово-розничной организации выявлено следующее: а) в оптовом отделе излишки товаров составили 10000 руб., недостача в пределах норм естественной убыли 12000 руб.; б) в розничном отделе недостача по вине работника 5500 руб., в т.ч. торговая наценка 40%. (недостача взыскивается по покупным ценам). НДС по всем недостающим товарам составляет 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 93

После проведения инвентаризации в оптово-розничной организации выявлено следующее: а) в оптовом отделе недостача товаров в результате стихийного бедствия 12000 руб.; б) в розничном отделе излишки товаров 8000 руб., в т.ч. торговая наценка 60%; недостача по вине не установленных лиц 9000 руб., в т.ч. торговая наценка 40%. НДС по всем недостающим товарам составляет 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 94

Организация розничной торговли провела инвентаризацию товаров. В результате была выявлена недостача товаров по вине работника. Продажная стоимость товаров 4000 руб., в том числе торговая наценка 50%, НДС на недостающий товар 18%. Составить бухгалтерские проводки, если: а) с работника сумма недостачи удержана из заработной платы по покупной стоимости; б) работник сумму недостачи внес в кассу предприятия по рыночной стоимости.

Задача 95

В организацию розничной торговли, которая не является плательщиком НДС, поступили от поставщиков товары, в счет — фактуре значится: товар на 150 000 руб., НДС 18%, тара 2300 руб. При поступлении выявлена недостача товара на 6000 рублей, НДС 18%. Предъявлена претензия поставщику на 3000 рублей, НДС 18%, остальная сумма недостачи отнесена за счет экспедитора организации. Торговая наценка на поступивший товар 45%.

В процессе хранения по результатам инвентаризации товаров выявлены следующие результаты: излишки товаров на сумму 5400 руб., недостача товаров в размере 8000 руб., из которых 1200 рублей в пределах норм естественной убыли, 2300 рублей по вине неустановленных лиц, остальная сумма недостачи произошла по вине материально-ответственного лица. По распоряжению руководителя недостача удержана у работника из заработной платы по продажной стоимости. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 96

В организацию оптовой торговли поступили от поставщиков товары, в счет — фактуре значится: товар на 230 000 руб., НДС 18%, тара 2000 руб. При поступлении выявлена недостача товара на 10000 рублей, НДС 18%. Предъявлена претензия поставщику на 8000 рублей, НДС 18%, остальная сумма недостачи отнесена за счет экспедитора организации.

В процессе хранения по результатам инвентаризации товаров выявлены следующие результаты: излишки товаров на сумму 6000 руб., недостача товаров в размере 9000 руб., из которых 3000 рублей в пределах норм естественной убыли, 4000 рублей по вине неустановленных лиц, остальная сумма недостачи произошла по вине материально-ответственного лица. НДС по всем недостающим товарам составляет 18%. По распоряжению руководителя недостача удержана из заработной платы по покупной стоимости. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 97

В организацию розничной торговли, которая является плательщиком НДС, поступили от поставщиков товары, в счет — фактуре значится: товар на 230 000 руб., НДС 18%, тара 3000 руб. При поступлении выявлена недостача товара на 8500 рублей, НДС 18%. Предъявлена претензия поставщику на 7000 рублей, НДС 18%, остальная сумма недостачи отнесена за счет экспедитора организации. Торговая наценка на поступивший товар 55%. Сумму претензии поставщик и работник организации возместили денежными средствами на расчетный счет и в кассу соответственно.

В процессе хранения по результатам инвентаризации товаров выявлены следующие результаты: излишки товаров на сумму 4000 руб., недостача товаров в размере 10000 руб., из которых 2000 рублей в пределах норм естественной убыли, 3500 рублей по вине неустановленных лиц, остальная сумма недостачи произошла по вине материально-ответственного лица. По распоряжению руководителя недостача удержана у работника из заработной платы по покупной стоимости. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 98

В организацию оптовой торговли поступили от поставщиков товары, в счет — фактуре значится: товар на 355 000 руб., НДС 18%, тара 2000 руб. При поступлении выявлена недостача товара на 15000 рублей, НДС 18%, тары на 200 руб. Предъявлена претензия поставщику на 10000 рублей, НДС 18%, остальная сумма недостачи отнесена за счет экспедитора организации. Сумму претензии поставщик и работник организации возместили денежными средствами на расчетный счет и в кассу соответственно.

В процессе хранения по результатам инвентаризации товаров выявлены следующие результаты: излишки товаров на сумму 5000 руб., недостача товаров в размере 11000 руб., из которых 2800 рублей в пределах норм естественной убыли, 5200 рублей по вине неустановленных лиц, остальная сумма недостачи произошла по вине материально-ответственного лица. НДС по всем недостающим товарам составляет 18%. По распоряжению руководителя недостача удержана из заработной платы по покупной стоимости. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 99

В организацию розничной торговли, которая является плательщиком НДС, поступили от поставщиков товары, в счет — фактуре значится: товар на 260 000 руб., НДС 18%. При поступлении выявлена недостача товара на 7000 рублей, НДС 18%. Предъявлена претензия поставщику на 4000 рублей, НДС 18%, остальная сумма недостачи отнесена за счет экспедитора организации. Торговая наценка на поступивший товар 60%. Сумму претензии поставщик и работник организации возместили денежными средствами на расчетный счет и в кассу соответственно.

В процессе хранения по результатам инвентаризации товаров выявлены следующие результаты: излишки товаров на сумму 2500 руб., недостача товаров в размере 12000 руб., из которых 2000 рублей в пределах норм естественной убыли, 6000 рублей по вине неустановленных лиц, остальная сумма недостачи произошла по вине материально-ответственного лица. По распоряжению руководителя недостача удержана у работника из заработной платы по продажной стоимости. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 100

Согласно инвентаризационной ведомости за ноябрь месяц остаток товаров составил: сахар 10000 руб., мука 20000 руб., масло 30000 руб., крупа гречка 25000 руб., крупа пшенка 35000 руб. За декабрь месяц по счетам — фактурам поступили товары: сахар 22000 руб., масло 15000 руб., мука 40000 руб., вермишель 33000 руб., крупа гречка 14000 руб. В декабре по актам выбыли товары: масло 2000 руб., крупа пшено 1000 руб., мука 3000 руб.

Согласно инвентаризационной ведомости за декабрь месяц остаток товаров составил: сахар 18000 руб., мука 26000 руб., масло 20000 руб., вермишель 15000 руб., крупа пшено 17000 руб., крупа гречка 13000 руб.

Нормы естественной убыли на товары составляют: крупа 7%, сахар 5%, масло 6.5%, мука 6%, вермишель 5.5%. Составить бухгалтерские проводки, если начислен резерв на естественную убыль 6000 руб., общая сумма недостачи 10000 руб., недостача сверх норм естественной убыли отнесена по вине работника.

ТЕСТЫ ПО ТЕМЕ

«УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ»

1. Приемка товаров на складе поставщика осуществляется покупателем по:

а) требованию;

б) доверенности;

в) платежному поручению;

г) счет — фактуре.

2. На бланке доверенности печать организации выдавшей доверенность:

а) обязательна;

б) не обязательна;

в) ставится в некоторых случаях;

г) ставится в зависимости от вида и количества товара.

3. Документами, оформляющими поступление товаров на предприятие, являются:

а) чек, платежное поручение, выписка банка;

б) приходный и расходный кассовые ордера, кассовый отчет;

в) накладная, счет-фактура, доверенность;

г) счет – фактура, платежное поручение, кассовый отчет.

4. Счет-фактуру выписывает и подписывает:

а) поставщик;

б) покупатель;

в) и покупатель и поставщик

г) кладовщик.

5. Счета-фактуры, полученные от других организаций регистрируются в:

а) книге продаж;

б) книге покупок;

в) главной книге;

г) журнале покупок — продаж.

6. Счета — фактуры, выданные другим организациям регистрируются в:

а) книге продаж;

б) книге покупок;

в) главной книге;

г) журнале покупок — продаж.

7. Документ, который является основанием для предъявления претензий по недостаче товаров транспортной организации:

а) транспортная накладная;

б) транспортный акт;

в) коммерческий акт;

г) акт по претензии.

8. В организациях оптовой торговли учет товаров ведется:

а) только по покупным ценам;

б) только по продажным ценам;

в) по покупным или продажным ценам;

г) в зависимости от учетной политики.

9. Поступление товаров от поставщиков отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 60 К-т 41;

б) Д-т 41 К-т 60;

в) Д-т 41 К-т 62;

г) Д-т 41 К-т 71.

10. Приобретение товаров через подотчетных лиц оформляется записью:

а) Д-т 41 К-т 73;

б) Д-т 71 К-т 41;

в) Д-т 41 К-т 71;

г) Д-т 41 К-т 60.

11. Погашение задолженности перед поставщиком безналичным путем оформляется бухгалтерской записью:

а) Д-т 60 К-т 51;

б) Д-т 51 К-т 60;

в) Д-т 62 К-т 51;

г) Д-т 60 К-т 50.

12. Предъявление претензии поставщику отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 60 К-т 76/2;

б) Д-т 76/2 К-т 60;

в) Д-т 73/2 К-т 60;

г) Д-т 94 К-т 60.

13. Начисление торговой наценки в организациях розничной торговли производится бухгалтерской записью:

а) Д-т 42 К-т 41/2;

б) Д-т 90/2 К-т 42;

в) Д-т 41/2 К-т 42;

г) Д-т 41/2 К-т 41/1.

14. Поступление тары от поставщика отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 41/3 К-т 60;

б) Д-т 60 К-т 41/3;

в) Д-т 10/9 К-т 60;

г) Д-т 41/1 К-т 62.

15. Отражение транспортных расходов по доставке товаров, которые согласно приказа об учетной политике не включаются в покупную стоимость товаров, производится записью:

а) Д-т 41 К-т 76;

б) Д-т 44 К-т 76;

в) Д-т 90/2 К-т 44;

г) Д-т 90/2 К-т 41.

16. Отражение транспортных расходов по доставке товаров, которые согласно приказа об учетной политики включаются в стоимость товаров, производится записью:

а) Д-т 41 К-т 76;

б) Д-т 44 К-т 76;

в) Д-т 90/2 К-т 44;

г) Д-т 90/2 К-т 41.

17. Отчетность, которую составляют материально ответственные лица складов, называется:

а) кассовый отчет;

б) товарный отчет;

в) отчет о доходах и расходах;

г) отчет кладовщика.

18. Оприходование излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 91/2 К-т 41;

б) Д-т 41 К-т 99;

в) Д-т 41 К-т 91/1;

г) Д-т 41 К-т 60.

19. Недостача товаров, выявленная в результате инвентаризации, оформляется бухгалтерской записью:

а) Д-т 94 К-т 41;

б) Д-т 91/2 К-т 41;

в) Д-т 41 К-т 94;

г) Д-т 94 К-т 60.

20. Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли производится записью:

а) Д-т 73/2 К-т 94;

б) Д-т 44 К-т 94;

в) Д-т 91/2 К-т 94;

г) Д-т 94 К-т 41.

21. Списание недостачи товаров за счет виновных лиц, производится бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 73/2 К-т 94;

б) Д-т 44 К-т 94;

в) Д-т 91/2 К-т 94;

г) Д-т 94 К-т 41.

22. Списание недостачи товаров при отсутствии виновных лиц производится бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 73/2 К-т 94;

б) Д-т 44 К-т 94;

в) Д-т 91/2 К-т 94;

г) Д-т 94 К-т 41.

23. Продажа товаров за наличный расчет осуществляется записью:

а) Д-т 51 К-т 90/1;

б) Д-т 50 К-т 90/1;

в) Д-т 50 К-т 62;

г) Д-т 62 К-т 90/1.

24. Задолженность по недостачам товаров, во взыскание которых отказано судом, относится на счет:

а) 91;

б) 44;

в) 99;

г) 73.

25. При перечислении средств транспортной организации за доставку товаров дебетуется счет:

а) 51;

б) 76;

в) 41;

г) 44.

26. Списание учетной стоимости реализованных товаров в организациях розничной торговли производится бухгалтерской записью:

а) Д-т 90/2 К-т 41/1;

б) Д-т 50 К-т 90/1;

в) Д-т 90/2 К-т 41/2;

г) Д-т 41/2 К-т 60.

27. Начисление НДС по реализованным товарам отражается записью:

а) Д-т 90/3 К-т 68;

б) Д-т 19 К-т 68;

в) Д-т 68 К-т 19;

г) Д-т 19 К-т 60.

28. В организациях розничной торговли сумму реализованной торговой наценки определяют:

а) как разницу между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 42;

б) по среднему проценту реализованной торговой наценки;

в) как разницу между дебетовым оборотом по счету 41 и кредитовым оборотом по счету 42;

г) как разницу между суммой выручки и расходами по реализации.

29. Списание реализованной торговой наценки производится бухгалтерской записью:

а) Д-т 41/2 К-т 42;

б) Д-т 41/2 К-т 42 методом «красного сторно»;

в) Д-т 90/2 К-т 42;

г) Д-т 90/2 К-т 42 методом «красного сторно».

30. Сумма выручки от продажи товаров в организациях оптовой торговли отражается записью:

а) Д-т 62 К-т 90/1;

б) Д-т 51 К-т 62;

в) Д-т 50 К-т 90/1;

г) Д-т 62 К-т 41/1.

31. В организациях розничной торговли товары учитываются:

а) только по продажной стоимости;

б) по покупной или продажной стоимости;

в) только по стоимости приобретения;

г) по первоначальной стоимости.

32. Потери товаров в результате стихийных бедствий списываются на счет:

а) 91;

б) 44;

в) 99;

г) 73.

33. В бухгалтерском балансе остатки товаров показываются:

а) по покупной стоимости товаров;

б) по продажной стоимости товаров;

в) в зависимости от учетной политики по покупной или продажной стоимости;

г) по остаточной стоимости товаров.

34. Списание расходов по продаже товаров производится бухгалтерской записью:

а) Д-т 44 К-т 90/2;

б) Д-т 90/2 К-т 44;

в) Д-т 44 К-т 76;

г) Д-т 91/2 К-т 44.

35. Прибыль от продажи товаров отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 99 К-т 90/9;

б) Д-т 90/9 К-т 99;

в) Д-т 62 К-т 90/1;

г) Д-т 91/9 К-т 99.

36. Убыток от продажи товаров отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 99 К-т 90/9;

б) Д-т 90/9 К-т 99;

в) Д-т 99 К-т 91/9;

г) Д-т 90/2 К-т 41.

37. При поставке товаров автотранспортом сопроводительным документом является:

а) железнодорожная накладная;

б) коносамент;

в) товарно-транспортная накладная;

г) платежное поручение.

38. Товары, принятые на хранение, учитываются на счете:

а) 004;

б) 002;

в) 41;

г) 91.

39. Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете:

а) 004;

б) 002;

в) 41.

г) 91.

40. Суммы НДС по поступившим товарам, поставленные к возмещению из бюджета, отражаются записью:

а) Д-т 19 К-т 68;

б) Д-т 19 К-т 60;

в) Д-т 68 К-т 19;

г) Д-т 90/3 К-т 68.

41. Метод ФИФО – это:

а) списание товаров по себестоимости последних по времени закупок;

б) списание товаров по себестоимости первых по времени закупок;

в) списание товаров по средней себестоимости;

г) списание товаров по себестоимости каждой единицы товаров.

42. Стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров отражается на счете:

а) 44;

б) 41;

в) 45;

г) 91.

43. Если право собственности на товар переходит в момент его оплаты, то на учетную стоимость отгруженных покупателю товаров составляется бухгалтерская проводка:

а) Д-т 62 К-т 90/1;

б) Д-т 90/2 К-т 41/1;

в) Д-т 45 К-т 41/1;

г) Д-т 90/2 К-т 45.

44. Если право собственности на товар переходит в момент его оплаты, то стоимость реализованных товаров списывается бухгалтерской записью:

а) Д-т 90/2 К-т 45;

б) Д-т 90/2 К-т 41/1;

в) Д-т 45 К-т 41/1;

г) Д-т 62 К-т 90/1.

45. Если право собственности на товар переходит в момент его отгрузки, то на продажную стоимость реализованных товаров составляется бухгалтерская проводка:

а) Д-т 45 К-т 41/1;

б) Д-т 62 К-т 90/1;

в) Д-т 90/2 К-т 41/1;

г) Д-т 90/2 К-т 45.

46. Если право собственности на товар переходит в момент его отгрузки, то покупная стоимость товаров списывается записью:

а) Д-т 90/2 К-т 41/1;

б) Д-т 45 К-т 41/1;

в) Д-т 90/2 К-т 44;

г) Д-т 41/1 К-т 90/2.

47. Поступление денег от покупателей на расчетный счет отражается проводкой:

а) Д-т 51 К-т 60;

б) Д-т 51 К-т 62;

в) Д-т 62 К-т 90/1

г) Д-т 62 К-т 51.

48. Резерв на списание естественной убыли по товарным потерям начисляется

а) Д-т 44 К-т 96;

б) Д-т 96 К-т 44;

в) Д-т 96 К-т 94;

г) Д-т 91/2 К-т 96.

49. Списание недостачи вследствие естественной убыли за счет начисленного резерва производится бухгалтерской записью:

а) Д-т 44 К-т 96;

б) Д-т 44 К-т 94;

в) Д-т 96 К-т 94;

г) Д-т 91/2 К-т 96.

50. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей отражаются на счете:

а) 96;

б) 59;

в) 14;

г) 63.

51. Возврат тары поставщику оформляется бухгалтерской записью:

а) Д-т 60 К-т 41/3;

б) Д-т 62 К-т 41/3;

в) Д-т 41/3 К-т 60;

г) Д-т 91/2 К-т 41/3.

52. Суммы таможенных пошлин по импортным товарам включаются в фактическую стоимость товаров:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от приказа по учетной политике предприятия;

г) по выбору организации.

53. Количество способов оценки товарно-материальных ценностей при их выбытии предусмотрено в ПБУ 5/01:

а) 3; б) 4; в) 5; г) 2.

54. Передача товаров в качестве вклада в уставный капитал другой организации отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 75/1 К-т 41;

б) Д-т 41 К-т 75/1;

в) Д-т 58 К-т 41;

г) Д-т 58 К-т 91/1.

55. Поступление товаров безвозмездно от другой организации отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т 98/2 К-т 41;

б) Д-т 41 К-т 76;

в) Д-т 41 К-т 98/2;

г) Д-т 91/2 К-т 41.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Задача 1

(с заполнением первичных документов)

Организация – ООО «Весна»

Директор – Шутеев А.В.

Главный бухгалтер – Баркова И.Е.

Кассир – Кольцова Т.В.

Заполнить первичные кассовые документы на основании следующих данных:

1) 25 января по ПКО № 15 от Крюковой Р.М. в кассу поступила выручка от продажи товаров в сумме 30000 рублей.

2) 25 января по ПКО № 16 от учредителя Иванова О.К. в кассу поступили денежные средства в сумме 5000 рублей в счет погашения задолженности.

3) По ПКО № 17 от 25 января кассиром получены из банка по чеку № 33 деньги для выплаты заработной платы в сумме 128000 рублей.

4) Выдана заработная плата по платежной ведомости № 1 сумма 128000 рублей. На общую сумму составлен РКО № 12 от 25 января.

Андреева – 15000руб.

Петрова – 14500руб.

Веселов – 14500руб.

Федорова – 14700руб.

Смирнов – 14300руб.

Михайлов –14000руб.

Лукьянов — 14000руб.

Лебедева –13500руб.

Григорьев – 13500руб.

5) Оплачена из кассы по РКО № 13 от 25 января претензия 20000 рублей представителю организации ООО «Веста» Кузнецову А.П.

6) Выдано из кассы по РКО № 14 от 25 января работнику предприятия Ковалеву П.И. в подотчет на командировочные расходы 6000 рублей (Приказ № 8 от 20 января).

Лимит остатка денежных средств в кассе определен в размере 2000 рублей. Определить сумму денег, подлежащую сдаче в банк, если остаток денег в кассе на начало дня 25 января составил 1000 рублей. Заполнить объявление на взнос наличными, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовую книгу за 25 января и журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса».

Задача 2

(с заполнением первичных документов)

Организация – ООО «Мечта»

Директор – Васильев Г.И.

Главный бухгалтер – Воронова Н.В.

Кассир – Булатова И.М.

Заполнить первичные кассовые документы на основании следующих данных:

1) 25 января по ПКО № 20 от Крохина Б.В. в кассу поступила выручка от продажи материалов в сумме 13000 рублей.

2) 25 января по ПКО № 21 от учредителя Бехтерева А.Е. в кассу поступили денежные средства в сумме 18000 рублей в счет погашения задолженности.

3) По ПКО № 22 от 25 января кассиром получены из банка по чеку № 35 деньги для выплаты заработной платы в сумме 110000 рублей.

4) Выдана заработная плата по платежной ведомости № 2 в сумме 110000 рублей. На общую сумму был составлен РКО № 18 от 25 января.

Бахтина – 13500руб.

Титова – 13500руб.

Машуков – 14500руб.

Сидоров – 14800руб.

Овчаренко – 13200руб.

Цветков – 13000руб.

Тихонов — 13000руб.

Козлова – 14500руб.

5) Выдано из кассы поставщику Воробьеву В.Ф. в оплату за приобретенные у него товары в сумме 25000 рублей по РКО № 19 от 25 января.

6) Выдано из кассы работнику предприятия Пахомову Г.А. в подотчет на хозяйственные расходы, сумма 3000 рублей по РКО № 20 от 25 января.

Лимит остатка денежных средств в кассе определен в размере 2000 рублей. Определить сумму денег, подлежащую сдаче в банк, если остаток денег в кассе на начало дня 25 января составил 1000 рублей. Заполнить препроводительную ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовую книгу за 25 января и журнал — ордер и ведомость по счету 50 «Касса».

Задача 3

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Получены в кассу предприятия денежные средства с расчетного счета в размере 100 тыс.руб.

Поступила в кассу выручка от продажи товаров в сумме 50 тыс.руб.

Оплачено из кассы поставщику за приобретенные у него нематериальные активы в размере 20 тыс.руб.

Из кассы оплачена сумма претензии покупателя в размере 5 тыс.руб.

Внесена в кассу сумма от учредителя в счет вкладов в уставный капитал в размере 10 тыс.руб.

Оприходованы излишки денежных средств в кассе в сумме 3 тыс.руб.

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы 8 тыс.руб.

Поступила в кассу выручка от реализации объекта основных средств в размере 30 тыс.руб.

Оплачено из кассы прочим кредиторам за предоставленные услуги в сумме 15 тыс.руб.

Сдана выручка в банк через инкассатора в размере 80 тыс.руб.

Задача 4

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

1. Поступила на расчетный счет от покупателя сумма задолженности в размере 300 тыс.руб.

2. Перечислена с расчетного счета сумма задолженности поставщикам в размере 200 тыс.руб.

3. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 500 тыс.руб.

4. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет в сумме 150 тыс.руб.

5. Перечислена с расчетного счета задолженность фондам социального страхования и пенсионного обеспечения в сумме 70 тыс.руб.

6. Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров в размере 100 тыс.руб.

7. Зачислен на расчетный счет аккредитив в размере 50 тыс.руб.

8. Открыта с расчетного счета чековая книжка в сумме 130 тыс.руб.

9. Поступила на расчетный счет выручка за реализованные материалы в размере 40 тыс.руб.

10. С расчетного счета оплачены проценты по долгосрочному кредиту в сумме 25 тыс.руб.

Задача 5

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

1. Поступила в кассу сумма от работника в счет возмещения причиненного предприятию ущерба в размере 5 тыс.руб.

2. Отражена недостача денежных средств в кассе в сумме 7 тыс.руб.

3. Поступила на расчетный счет сумма претензии от поставщика в размере 20 тыс.руб.

4. Перечислено с расчетного счета поставщикам за приобретенные товары в сумме 100 тыс.руб.

5. Выдана из кассы заработная плата работникам в сумме 60 тыс.руб.

6. Остаток неизрасходованных подотчетных сумм внесен в кассу организации в размере 3 тыс.руб.

7. Погашен с расчетного счета долгосрочный кредит банка в размере 500 тыс.руб.

8. Зачислена на расчетный счет выручка из кассы предприятия через инкассатора в сумме 200 тыс.руб.

9. Внесена в кассу сумма от учредителей в счет вклада в уставный капитал в размере 15 тыс.руб.

10. Зачислена на расчетный счет выручка за реализованные основные средства в сумме 80 тыс.руб.

Задача 6

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

1. Поступила на транзитный валютный счет задолженность от покупателя 10000$, курс ЦБ — 24,65 руб.

2. Произведена продажа валюты с текущего валютного счета в сумме 2500$, курс ЦБ – 24,60 руб.

3. Зачислена на текущий валютный счет валютная выручка с транзитного валютного счета в сумме 7500$ при курсе ЦБ – 24,60 руб.

4. Получена в валютную кассу сумма с текущего валютного счета в размере 5000$ при курсе ЦБ – 24,65 руб.

5. Выдана из валютной кассы в подотчет на командировочные расходы сумма в размере 3000$, курс ЦБ – 24,65 руб.

6. Зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта в размере 8000$, курс ЦБ – 24,50 руб.

7. Перечислена с текущего валютного счета сумма задолженности поставщику в размере 15000$, курс ЦБ – 24,55 руб.

8. Оплачены с текущего валютного счета таможенные платежи в размере 1000$, курс ЦБ – 24,60 руб.

9. Зачислен на текущий валютный счет краткосрочный кредит банка в размере 50000$, курс ЦБ – 24,65 руб.

10. Перечислена с текущего валютного счета сумма задолженности транспортной организации в размере 6000$, курс ЦБ – 24,55 руб.

Чтобы реально представлять финансовое положение дел организации, независимо от формы собственности, необходимо иметь достоверные данные обо всем имуществе, находящемся в распоряжении данной организации: сколько его, в каком оно находится состоянии, правильно ли было оценено.

Затем фактические остатки имущества сверяются с данными бухгалтерского учета. Такой процесс проверки имущества и обязательств называется инвентаризацией.

Инвентаризация имущества и его источников – это операция бухгалтерского учета, с которой сталкивается в своей работе каждый бухгалтер. Узнать основные правила инвентаризации, сроки и порядок их проведения, порядок оформления результатов, а также как учитываются излишки и недостачи при инвентаризации поможет вам данная статья.

1. Инвентаризация и её нормативное регулирование

2. Когда проводится инвентаризация

3. Виды инвентаризаций

4. Порядок проведения инвентаризации в бухгалтерском учете

5. Оформление первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации

6. Оформление итогов: документы после инвентаризации

7. Как отражаются в учете результаты инвентаризации

8. Проведение инвентаризации в программе 1С: Бухгалтерия

9. Учет недостачи при инвентаризации

10. НДС по недостаче при инвентаризации

11. Как оприходовать излишки при инвентаризации

12. Инвентаризация имущества на примере

13. Бухгалтерские проводки при инвентаризации — продолжаем пример

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Инвентаризация и её нормативное регулирование

Инвентаризация — это определенная последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

Законодательно инвентаризация регулируется следующими документами:

  • «О бухгалтерском учете» — Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (с изм. и доп.);
  • «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» – Приказ Минфина № 34н от 29.07.1998г.;
  • ПБУ 1/2008 — «Учетная политика организации»;
  • «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» — Приказ Минфина № 493 от 13.06.1995г.;
  • «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей» — Постановление Правительства РФ №814 от 12.11.2002г.;
  • «Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли» — Приказ Минфина № 955 от 31.03.2003г.

Основными причинами расхождений фактического наличия с данными учета являются:

  • — неточности при приеме или выбытии имущества;
  • — ошибки в первичных документах, неправильное отражение документальных данных в аналитическом и синтетическом учете;
  • — прямые злоупотребления материально ответственных лиц.

2. Когда проводится инвентаризация

Инвентаризация бывает обязательной и добровольной. Все организации и ИП, ведущие бухгалтерский учет, обязаны проводить инвентаризацию в следующих случаях:

  1. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  2. В случае смены материально ответственного лица;
  3. При выкупе, продаже, передаче в аренду имущества;
  4. В случае ликвидации или реорганизации организации;
  5. В случае выявления фактов порчи или хищения имущества;
  6. В случае различных чрезвычайных ситуаций.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, организации в обязательном порядке обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в полном объеме. Такая ежегодная инвентаризация должна проводиться организацией не ранее 1 октября отчетного года.

Для некоторых видов имущества установлены иные сроки проведения инвентаризации. Согласно пункту 27 Положения по ведению бухгалтерскому учета, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», инвентаризация может проводиться для:

  • основных средств — один раз в три года;
  • библиотечных фондов — один раз в пять лет.

3. Виды инвентаризаций

Добровольная инвентаризация может быть проведена в ситуации, предусмотренной учетной политикой организации или по приказу руководителя, эти документы определяют случаи, количество и сроки инвентаризаций в отчетном году.

Приложение к учетной политике по проведению инвентаризаций включает в себя:

  • — график проведения плановых и внеплановых инвентаризаций (в том числе обязательных) в отчетном году,
  • — даты проведения плановых инвентаризаций,
  • — перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации.

Виды инвентаризаций можно представить в виде таблицы:

Критерий Вид инвентаризации Отличительные особенности инвентаризации
По обязательности проведения Обязательная Проводится в обязательном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Инициативная Проводится по решению руководителя
По периодичности Плановая Проводится в установленные порядком проведения инвентаризации сроки
Внеплановая Проводится по решению руководителя организации вне утвержденного плана для обеспечения дополнительного контроля над сохранностью отдельных видов имущества, либо необходимость ее проведения предусмотрена законодательством
По степени охвата Полная Инвентаризации подвергаются все объекты имущества и обязательств
Частичная Проверке подлежит один или несколько видов имущества и обязательств
По методу проведения Натуральная Состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера и тому подобное
Документальная Состоит в проверке документального подтверждения наличия объектов

4. Порядок проведения инвентаризации в бухгалтерском учете

Все первичные документы, имеющие отношение к инвентаризации имущества, официально утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 года № 88. Вы можете воспользоваться ими, утвердив в учетной политике. Излишки и недостачи при инвентаризации организация имеет право фиксировать и в своих формах документов, если в них будут содержаться все реквизиты, которые требует Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г., и они будут утверждены в составе учетной политики.

Порядок проведения инвентаризации в бухгалтерском учете подразделяется на следующие этапы:

  1. Подготовительный этап;
  2. Создание инвентаризационной комиссии;
  3. Проведение инвентаризации;
  4. Оформление результатов инвентаризации.

Рассмотрим эти этапы подробнее.

Для начала необходимо оформить распорядительный документ о проведении инвентаризации. Это может быть приказ, постановление или распоряжение за подписью руководителя организации (Форма ИНВ-22). В этом распорядительном документе должен быть перечислен состав инвентаризационной комиссии, сроки инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих пересчету и сверке.

Приказ должен быть зарегистрирован в журнале учета приказов (ИНВ-23) и вручен председателю комиссии. Далее нужно взять расписки с материально ответственных лиц о том, что все материальные ценности учтены, документы сданы в бухгалтерию.

На основании распорядительного документа о проведении инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. Такая комиссия должна включать не менее двух человек, один из которых: председатель комиссии.

В состав инвентаризационной комиссии входят:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

В комиссию могут входить не только работники данной организации, но и приглашённые независимые эксперты, например, из сторонней аудиторской компании. В случае, когда в организации числится только руководитель, то все обязанности по проведению инвентаризации и оформлению её результатов возлагаются на него.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества специально создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

5. Оформление первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации

В указанные в распорядительном документе сроки инвентаризационной комиссией проводится инвентаризация имущества и их источников. Немаловажно помнить, что во время проведения инвентаризации никаких других операций по движению проверяемых ОС или ТМЦ проводиться не должно!

Результаты в процессе пересчета записываются в специальную инвентаризационную опись или акт в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и сдаются в бухгалтерию.

Результаты инвентаризации вписываются в специальные инвентаризационные описи или акты по унифицированной форме. Основные средства вносятся в форму ИНВ-1, товарно-материальные ценности – ИНВ-3 и т.п. Напомню, что все формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, которые вы используете, независимо от того, типовые они или нет, утверждаются в составе учетной политики.

ИНВ-3:

Если в ходе инвентаризации были выявлены расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими остатками имущества и обязательств, то их вносят в сличительные ведомости по форме ИНВ-18 и ИНВ-19. Сличительные ведомости составляются только по имуществу, при инвентаризации которого были выявлены отклонения от учетных данных. Там отражаются расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

ИНВ-19:

6. Оформление итогов: документы после инвентаризации

Окончательные результаты проведенной инвентаризации обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией по форме ИНВ-26. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Все документы после инвентаризации подписываются членами инвентаризационной комиссии, председателем комиссии и бухгалтером, принявшим первичные документы от председателя.

7. Как отражаются в учете результаты инвентаризации

Итак, все первичные документы оформлены и сданы в бухгалтерию, перед бухгалтером стоит задача произвести необходимые операции для достоверного отражения в учете излишков и недостач при инвентаризации. Как же отражаются результаты инвентаризации в учете? Какие проводки оформляются?

Прежде всего, бухгалтер должен знать, выявлено ли лицо, виновное в недостачах: от этого зависит способ учета недостач. Недостачи в пределах норм естественной убыли можно списать на издержки производства и обращения, а всё, что превышает нормы – относится на виновных лиц.

Если же виновные лица так и не выявлены, или же суд отказал во взыскании с них убытков, недостачи относятся на финансовые результаты. Куда именно бухгалтерия отнесет недостачи – решает руководитель организации в приказе, оформленном по результатам проведенной инвентаризации.

Излишки же сразу относятся на финансовые результаты, причем, оприходование производится по рыночным ценам на текущую дату. В целях исчисления налога на прибыль выявленные излишки и недостачи при инвентаризации считаются внереализационными доходами и расходами.

8. Проведение инвентаризации в программе 1С: Бухгалтерия

Как оформить проведение инвентаризации в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.

9. Учет недостачи при инвентаризации

Чаще всего при инвентаризации выявляются именно недостачи. Учет недостачи при инвентаризации ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дебет 94 – Кредит 01, 10, 43, 41— отражена недостача по итогам инвентаризации

После проводится выяснение обстоятельств дела, имеются ли виновные лица, согласны ли они с возмещением недостачи. При необходимости дело рассматривается в суде.

Когда виновное лицо возмещает стоимость недостающих ТМЦ, счет 94 закрывается через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Дебет 73 – Кредит 94 – недостача отнесена на виновное лицо

Если виновное лицо не выявлено, то бухгалтер относит недостачи на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91-2 – Кредит 94 – недостача отнесена на прочие расходы

10. НДС по недостаче при инвентаризации

НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в случаях, перечисленных в п.3 ст. 170 НК РФ. Но списание недостачи по результатам проведенной инвентаризации не относится к перечню операций из вышеупомянутой статьи Налогового Кодекса. Недостача может быть выявлена вследствие хищения, пожара, истечения срока годности и т.п.

Поэтому, по мнению Высшего Арбитражного Суда РФ, восстанавливать НДС по недостаче при инвентаризации не нужно.

А вот Минфин зачастую придерживается прямо противоположного мнения, например, в Письме № 03-03-06/1/1997 от 21.01.2016 года сказано, что ТМЦ при списании из-за недостачи не подлежат дальнейшему использованию, а значит, НДС по ним должен быть восстановлен.

Однако такого правила Минфин рекомендует придерживаться не всегда. В Письме ГД-4-3/8627@ от 21.05.2015г. уточнено, что при выбытии имущества из-за пожара восстанавливать НДС не надо. Кроме того, восстанавливать НДС не нужно, если уничтожаются некачественные ТМЦ для обеспечения безопасности и реализации качественной продукции (Письмо Минфина № 03-07-11/34617 от 23.08.2013г.)

Таким образом, если выбытие имущества происходит вследствие хищения, порчи, недостачи, потери и т.п. или их невозможно использовать в дальнейшем из-за брака, истечения срока годности, то восстанавливать НДС не потребуется (Решение ВАС РФ № 3943/11 от 19.05.2011 и № ГД-4-3/21097 от 26.11.2013 и Письмо Минфина №03-01-13/01/47571 от 07.11.2013).

В то же время, исключать возможность претензии со стороны налоговых органов из-за разъяснений в Письме №03-03-06/1/1997 от 21.01.2016г. не стоит. В любом случае, ВАС принимает сторону налогоплательщиков, поэтому отстоять своё право в суде возможно.

11. Как оприходовать излишки при инвентаризации

Излишки могут на первый взгляд показаться благополучным результатом инвентаризации. Однако, это совсем не так. Ведь образоваться они могли в случае неверного оприходования ТМЦ, или неполной отгрузки товара покупателям, или списания ТМЦ в производство. То есть излишки, так же, как и недостачи, говорят о некачественной работе материально ответственных лиц и бухгалтера.

Как оприходовать излишки, выявленные при инвентаризации? Ранее мы уже отметили, что они являются внереализационным доходом и учитываются на счете 91 в корреспонденции со счетами учета того или иного имущества. Для оформления операции по оприходованию излишков используются проводки:

Дебет 10, 01, 50 и т.п. — Кредит 91-1

Если в результате инвентаризации были выявлены излишки по основным средствам, подлежащим амортизации, то исчислять амортизацию следует так, как и при покупке: с первого числа месяца, следующего за месяцем обнаружения.

Так как стоимость излишков относится на внереализационные доходы по счету 91-1, она является доходом, облагаемым налогом на прибыль.

Как оприходовать товар, выявленный при инвентаризации, в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.

12. Излишки и недостачи при инвентаризации на примере

Рассмотрим всё вышесказанное об инвентаризации имущества на примере.

ООО «Фиалка», занимающаяся оптовой торговлей и применяющая общую систему налогообложения, провела инвентаризацию ТМЦ на складе при смене материально ответственного лица. В результате были выявлены излишки и недостачи.

Излишки:

Товар 1 – 10 шт. по 200 руб. (рыночная стоимость на дату инвентаризации)

Недостачи:

Товар 2 – 5 шт. по 300 руб.

Товар 3 – 8 шт. по 50 руб.

Товары, поступившие от ООО «Гладиолус», облагаются по ставке 18%.

Перед началом инвентаризации был издан приказ руководителя ООО «Фиалка», в котором указана причина инвентаризации, дата начала, конца и оформления результатов инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии. Приказ был доведен до сведения всех членов инвентаризационной комиссии и главного бухгалтера под роспись.

В результате инвентаризации была заполнена опись по форме ИНВ-3, которую прошили, пронумеровали, скрепили подписями членов инвентаризационной комиссии и печатью организации. При сравнении описей с ведомостями, предоставленными бухгалтерией, были выявлены излишки и недостачи при инвентаризации, в результате которых председатель инвентаризационной комиссии составил сличительную ведомость ИНВ-19 с указанием расхождений данных бухгалтерского учета с фактическим наличием ТМЦ в количественном и стоимостном выражении.

Подведя итоги проведенной инвентаризации, описи и сличительные ведомости были сданы в бухгалтерию и главным бухгалтером совместно с председателем инвентаризационной комиссии были подписаны результаты инвентаризации.

В ходе проверки первичных документов главный бухгалтер установила, что недостача образовалась вследствие неверного оприходования ТМЦ в бухгалтерском учете ответственным за этот раздел учета бухгалтером. На основании докладной записки главного бухгалтера руководителю, был издан приказ о погашении стоимости недостачи за счет заработной платы бухгалтера по учету ТМЦ.

13. Бухгалтерские проводки при инвентаризации — продолжаем пример

Дебет 94 — Кредит 41 – на сумму 1500 руб. – Списан Товар 2.

Дебет 94 — Кредит 41 – на сумму 400 руб. – Списан Товар 3.

Дебет 73 — Кредит 94 – на сумму 1900 руб. – Сумма по недостаче ТМЦ отнесена на виновное лицо.

Дебет 70 — Кредит 73 – на сумму 1900 руб. – С виновного лица снята сумма недостачи с заработной платы.

Во избежание разногласий с ИФНС, бухгалтером было принято решение восстановить НДС по недостаче:

Дебет 19 — Кредит 60 – на сумму 342 руб. — восстановлен НДС по недостаче, выявленной в результате инвентаризации.

В результате вышеуказанной бухгалтерской проводки в книге продаж появится строка с указанием счета-фактуры на поступление этих ТМЦ от поставщика и суммой НДС, рассчитанной исходя из общей стоимости списанных ТМЦ:

1900 руб. *18% = 342 руб.

Излишки ТМЦ были оприходованы следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 41 — Кредит 91-1 – на сумму 2000 руб. – Оприходован излишек Товара 1.

Итак, в результате проведенной инвентаризации был получен доход в сумме 2000,00 рублей. Общий итог инвентаризации: прибыль 2000 руб., убыток компенсирован виновным лицом за счет его заработной платы.

Таким образом, инвентаризация — это часть хозяйственной жизни, с которой каждый бухгалтер будет вынужден рано или поздно столкнуться на практике. Всегда помните, что все излишки и недостачи при инвентаризации должны быть документально оформлены и подтверждены подписями ответственных лиц и печатью организации.

Пересортица товаров: учет и налогообложение

С. В. Манохова

Журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение» № 3/2017

Можно ли проводить взаимный зачет излишков и недостач в бухгалтерском и налоговом учете? Если да, как это осуществить?

Неаккуратное ведение номенклатуры товаров в учетной системе магазина приводит к появлению излишков и недостач товаров, а также пересортицы. В бухгалтерском и налоговом учете выявленная в результате инвентаризации пересортица отражается по-разному. О том, как грамотно это сделать и какие документы нужно будет оформить, расскажем в статье.

Прежде всего дадим определение пересортице. Под ней понимается появление излишков одного сорта и недостачи другого сорта товаров одного и того же наименования (Письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2010 № 16-15/016379).

Причинами возникновения пересортицы могут быть как отсутствие порядка приемки и хранения товаров на складе, а также порядка документооборота, так и недостаточный внутренний контроль движения товаров и халатное отношение материально ответственных лиц к своим обязанностям.

Бухгалтерский учет.

Нормативные документы по бухгалтерскому учету допускают взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы (п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации). В частности, зачет может быть произведен за один и тот же проверяемый инвентаризационный период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

По понятным причинам зачету предшествует инвентаризация. Методическими указаниями по инвентаризации установлено, что, если при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих товаров выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, такая разница в стоимости должна быть отнесена на виновных лиц.

В то же время на предприятии торговли не всегда можно определить конкретного виновника пересортицы. В этом случае суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются на издержки обращения.

Документальное оформление.

Результаты инвентаризации, а также факт зачета пересортицы должны быть зафиксированы в первичных документах. Напомним, что в настоящее время организации не обязаны применять унифицированные формы первичных документов, то есть результаты инвентаризации могут быть отражены в документах, разработанных торговым предприятием самостоятельно. Как правило, при разработке таких документов за основу берутся все те же унифицированные формы.

Итак, результат инвентаризации оформляется инвентаризационной ведомостью. Если в ходе инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости, в которых отражаются расхождения между показателями бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

При выявлении пересортицы материально ответственное лицо должно представить инвентаризационной комиссии подробные объяснения случившемуся (желательно в письменной форме). Если же виновное лицо не установлено, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Пример

В ходе проведения инвентаризации на складе торговой организации выявлены:

  • излишек яблок сезонных в количестве 25 кг (стоимость – 35 руб. за кг);
  • недостача яблок сорта «Айдаред» в количестве 20 кг (стоимость – 80 руб. за кг);
  • излишек киви в количестве 3 кг (стоимость – 50 руб. за кг);
  • недостача груши «Конференция» в количестве 10 кг (стоимость – 60 руб. за кг).

Товары

Результаты инвентаризации

наименование

цена за единицу (руб.)

излишек

недостача

количество, кг

сумма, руб.

количество, кг

сумма, руб.

Яблоки сезонные

Яблоки сорта «Айдаред»

1 600

Киви

Груша сорта «Конференция»

Итого

1 025

2 200

Что мы видим: по двум наименованиям фруктов (яблоки сезонные, киви) выявлены излишки, по стольким же (яблоки сорта «Айдаред», груши) – недостача. При этом по таким фруктам, как груши и киви, излишки с недостачей не зачитываются, поскольку зачет может быть осуществлен только в отношении ТМЦ одного и того же наименования. То есть бухгалтер должен отдельно оприходовать излишки киви и списать (на виновных лиц либо на расходы) недостачу груш. А вот пересортица яблок в бухгалтерском учете может быть зачтена.

Так, согласно сличительной ведомости на предприятии образовались излишек недорогих яблок в количестве 25 кг на сумму 875 руб. и недостача более дорогих яблок в размере 20 кг на сумму 1 600 руб. Зачет можно произвести только по меньшей из величин: 20 кг яблок по цене 35 руб. за кг. Для этих целей бухгалтер внутри одного синтетического счета (41 «Товары») делает проводку, указывая разную аналитику.

Кроме того, бухгалтеру необходимо будет:

  • оприходовать излишек яблок сезонных в количестве 5 кг (25 — 20) на сумму 175 руб. (5 кг х 35 руб.);
  • списать за счет виновных лиц либо на расходы разницу в стоимости яблок в сумме 900 руб. (20 кг х (80 — 35) руб.).

На счете 41 используется следующая аналитика:

  • 41-с – яблоки сезонные;
  • 41-а – яблоки сорта «Айдаред».

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Проведен зачет пересортицы яблок, выявленной в результате инвентаризации

(20 кг х 35 руб.)

41-а

41-с

Оприходованы яблоки сезонные

(5 кг х 35 руб.)

41-с

Отражена недостача яблок сорта «Айдаред»

(20 кг х (80 — 35) руб.)

41-а

Списана разница в стоимости яблок

73 (44)

Недостача запасов в пределах предусмотренных норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача запасов, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому определена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ).

В настоящее время в отношении яблок действуют:

  • нормы естественной убыли овощей и плодов свежих при хранении и отпуске в кладовых предприятий общественного питания (разд. XLIV);
  • нормы естественной убыли свежих картофеля, овощей и плодов при кратковременном хранении на базах, складах разного типа в заготовительных пунктах (разд. XLVII);
  • нормы естественной убыли свежих картофеля, овощей и плодов при длительном хранении на базах и складах разного типа (разд. XLVIII);
  • нормы естественной убыли замороженных плодов, ягод и овощей при хранении (разд. XLIX).

Как видно из приведенного выше перечня, норм естественной убыли яблок на предприятиях розничной торговли не установлено, таким образом, вся образовавшаяся недостача должна быть либо взыскана с виновных лиц, либо (если таковые не определены) списана на расходы.

Налог на прибыль.

В отличие от бухгалтерского учета, гл. 25 НК РФ не предусмотрена возможность взаимного зачета излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы (Письмо Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61228).

Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, относятся к внереализационным доходам (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде недостачи материальных ценностей на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц приравниваются к внереализационным расходам (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Стоит обратить внимание, в указанной норме уточняется, что факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Приведенная формулировка практически не дает шансов торговому предприятию учесть недостачу товаров, образовавшуюся в результате пересортицы, в целях налогообложения. В Письме Минфина РФ от 23.05.2016 № 03-03-06/1/29309 чиновники указали, что решение вопроса о взаимном зачете излишков и недостач по пересортице в налоговом учете возможно после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс. А таковых пока не планируется.

Как часто бывает, арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Например, в Постановлении ФАС ВСО от 22.08.2012 по делу № А19-20632/2011 (Определением ВАС РФ от 19.12.2012 № ВАС-16243/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора) судьи поддержали налоговых инспекторов, указав, что учитывать пересортицу товаров в налоговом учете неправомерно. А в постановлениях АС МО от 08.08.2016 по делу № А40-164384/2015, ФАС ЦО от 11.09.2012 по делу № А14-5815/2011 в аналогичной ситуации арбитры пришли к противоположному выводу: общество правомерно произвело взаимный зачет излишков и недостач по пересортице, который, в свою очередь, привел к уточнению записей бухгалтерского учета.

* * *

Выявленная в результате инвентаризации пересортица товаров должна найти грамотное отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета. В первом случае алгоритм действия бухгалтера четко регламентирован: пересортица товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах может быть зачтена. Окончательные излишки (недостачи) товаров после проведения зачета отражаются в составе прочих доходов организации (относятся на виновных лиц либо списываются в расходы, связанные с производством и реализацией).

В налоговом учете ситуация неоднозначная. Согласно официальной позиции зачет излишков и недостач производить неправомерно. По мнению налоговиков и чиновников, торговое предприятие в описанном случае должно отразить в учете внереализационный доход и одновременно внереализационный расход (последний только в случае, если факт недостачи подтвержден документом, выданным уполномоченным органом государственной власти).

Существует и альтернативное мнение на этот счет (поддерживается некоторыми арбитражными судами), согласно которому зачет излишков и недостач производить можно и объемы зачтенной пересортицы не подлежат оприходованию в качестве окончательных излишков. По понятным причинам следование данной позиции связано с налоговыми рисками.