Исчисление налога

  • Налог на доходы физических лиц
    • Новое в справочнике
    • Налогоплательщики НДФЛ
      • Когда следует определять налоговый статус физического лица?
      • Как правильно рассчитать время пребывания физического лица на территории РФ?
      • Какими документами можно подтвердить налоговый статус физического лица?
      • Какие доходы резидентов стран Евразийского экономического союза облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов?
      • Какие доходы высококвалифицированных иностранных специалистов-нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов?
      • Может ли налоговый агент не удерживать НДФЛ с дохода нерезидента РФ, если налоговая льгота предусмотрена международным договором?
      • Можно ли уменьшить сумму НДФЛ с доходов иностранного работника на авансы по его патенту, которые уплачены в другом субъекте РФ?
      • Возвращаются ли иностранному работнику излишне уплаченные авансовые платежи НДФЛ по патенту?
      • Пересчитывается ли НДФЛ с доходов сотрудников из стран ЕАЭС в конце года, если они не приобрели статус резидента РФ?
    • Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ
      • Доходы, с которых НДФЛ удерживается
      • Доходы, с которых НДФЛ не удерживается
        • Является ли посредник, реализующий имущество физического лица, налоговым агентом по НДФЛ?
        • Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения наследнику автора?
      • Исчисление НДФЛ налоговым агентом (ставки)
        • Может ли налоговый агент заплатить НДФЛ до его удержания из дохода налогоплательщика?
      • Удержание НДФЛ налоговым агентом
      • Уплата НДФЛ налоговым агентом
        • С каких доходов сотрудников организация должна заплатить НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?
        • Как следует платить НДФЛ, если организация имеет несколько обособленных подразделений?
        • Правомерно ли применение штрафа и начисление пеней, если НДФЛ по доходам сотрудников обособленного подразделения уплачен по месту нахождения головной организации?
      • Сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по видам выплат
      • Возврат излишне удержанного и перечисленного НДФЛ физическому лицу
      • Когда налоговый агент должен подать расчет о доходах физического лица по операциям с ценными бумагами?
    • НДФЛ с заработной платы
      • НДФЛ с заработной платы резидентов
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ в бюджет при выплате авансов по заработной плате?
      • НДФЛ с заработной платы нерезидентов
        • Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется с резидента на нерезидента в течение календарного года?
        • Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется с нерезидента на резидента в течение календарного года?
        • Может ли налоговый агент предоставить резидентам стран ЕАЭС вычет по НДФЛ с первого дня работы в РФ?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с зарплаты дистанционного сотрудника, работающего за границей?
      • НДФЛ с заработной платы в натуральной форме
      • НДФЛ с оплаты времени простоя работника
      • НДФЛ с премий работникам
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с премии сотруднику, работающему за границей РФ?
        • Когда работодателю следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с премии сотруднику?
      • Должен ли работодатель исчислить и удержать НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы?
    • НДФЛ с оплаты по гражданско-правовому договору
      • Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ при компенсации (оплате) расходов физического лица по гражданско-правовому договору?
      • Должен ли налоговый агент удержать и уплатить НДФЛ при выплате физическому лицу аванса по гражданско-правовому договору?
      • Должен ли налоговый агент удержать и уплатить НДФЛ при выплате физическому лицу задатка по гражданско-правовому договору?
      • Как налоговый агент по НДФЛ может подтвердить, что вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено предпринимателю?
      • На каком основании гражданско-правовой договор с предпринимателем может быть переквалифицирован в трудовой в целях доначисления НДФЛ?
      • Должна ли организация удержать НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду?
      • Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате предпринимателю вознаграждения за использование в РФ авторских и смежных прав?
      • Как вернуть НДФЛ, уплаченный налоговым агентом с аванса по гражданско-правовому договору, если договор расторгнут и аванс возвращен?
    • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций к заработной плате
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций, связанных с режимом работы
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу в выходные и праздничные дни?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу в ночное время?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за сверхурочную работу?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с доплат за дополнительную работу сотрудника?
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций при разъездном характере работ
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за разъездной характер работ?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации стоимости проезда при разъездном характере работ?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ при выплате суточных при разъездном характере работ?
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций при работе вахтовым методом
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) лицам, работающим вахтовым методом?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости проживания сотрудников, работающих вахтовым методом?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости питания сотрудников, работающих вахтовым методом?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости проезда работника от места нахождения организации (пункта сбора) до вахты и обратно?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости проезда работника от места жительства до вахты (пункта сбора) и обратно?
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций за работу с вредными и опасными условиями труда
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу с вредными и опасными условиями труда?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с дополнительной денежной компенсации за работу с вредными и опасными условиями труда?
        • Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда, выплаченная по инициативе работодателя сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда?
      • НДФЛ с надбавок и коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок к заработной плате работников Крайнего Севера?
      • НДФЛ с компенсации за использование личного имущества сотрудника (автомобиль, телефон и пр.)
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации за использование автомобиля сотрудника в служебных целях, если сотрудник не является собственником?
        • В каком размере освобождается от НДФЛ компенсация за использование автомобиля сотрудника в служебных целях?
        • В каком размере освобождается от НДФЛ компенсация за использование в служебных целях телефона и другого личного имущества сотрудника (кроме автомобиля)?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) услуг сотовой связи сотруднику, использующему личный телефон?
    • НДФЛ с государственных пособий, выплачиваемых работодателем
      • НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с пособия по нетрудоспособности сотрудника, который трудится за границей?
      • НДФЛ с пособий в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
        • Облагается ли НДФЛ пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, установленное отраслевым соглашением или коллективным договором?
      • НДФЛ с пособия по беременности и родам
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с доплаты до фактического заработка, превышающей размер пособия по беременности и родам?
      • НДФЛ с пособий гражданам, имеющим детей
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с оплаты сотруднику дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом?
    • НДФЛ с выплат при командировках
      • НДФЛ со среднего заработка командированного сотрудника
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ со среднего заработка сотрудника, командированного за границу?
      • НДФЛ при возмещении командировочных расходов сотрудника на проезд
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации расходов сотрудника на такси в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации расходов сотрудника на аренду автомобиля в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации командировочных расходов, превышающей установленный в организации размер (кроме суточных)?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации проезда сотрудника, который провел в месте командировки выходные (праздничные) дни?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации проезда сотрудника, который провел в месте командировки отпуск?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации расходов сотрудника за использование личного автомобиля в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ со взносов на страхование на транспорте, возмещенных командированному сотруднику?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с оплаты VIP-зала (бизнес-зала) аэропорта или вокзала для работника, направленного в командировку?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости парковки автомобиля сотрудника в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку сотрудника, если она не состоялась?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку надомника, в том числе в офис работодателя?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку дистанционного сотрудника, в том числе в офис работодателя?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации проезда сотрудника, который направлен в командировку из места отпуска?
      • НДФЛ при возмещении командировочных расходов сотрудника по найму помещения
        • Облагается ли НДФЛ компенсация командировочных расходов сотрудника на услуги гостиницы, которые не входят в плату за проживание?
      • НДФЛ при выплате суточных командированному сотруднику
        • Когда работодателю следует удержать и уплатить НДФЛ с суточных сверх норм за время командировки?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с суточных при однодневной командировке сотрудника в пределах территории РФ?
        • В каком размере не облагаются НДФЛ суточные, выплаченные командированному работнику за дни пересечения границы РФ?
      • Необходимо ли удерживать НДФЛ с выплат на командировки физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор?
      • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с подотчетных сумм, которые работник не вернул?
    • НДФЛ с выплат при отпуске
      • НДФЛ с отпускных
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с оплаты дополнительного отпуска сотрудника?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с отпускных сотрудника, который трудится за границей?
        • Когда работодателю следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с отпускных сотруднику?
        • Когда работодателю следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с отпускных при переходящем отпуске?
      • НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
        • Освобождается ли от НДФЛ оплата (компенсация) проезда к месту отпуска и обратно работникам организаций, которые не находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
        • Освобождается ли от НДФЛ оплата (компенсация) проезда работникам Крайнего Севера к месту проведения иного вида отпуска (не ежегодного оплачиваемого)?
        • Освобождается ли от НДФЛ оплата (компенсация) проезда работникам Крайнего Севера к месту проведения отпуска за границей и обратно?
      • НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
    • НДФЛ с выплат (компенсаций) при увольнении работника
      • Как определить необлагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении?
      • Облагается ли НДФЛ выходное пособие (компенсация), выплачиваемое при расторжении договора по соглашению сторон?
      • Освобождается ли от НДФЛ компенсация, выплачиваемая сотруднику в связи с досрочным сокращением?
    • Разъяснения по налогообложению отдельных выплат
      • Дивиденды
      • Проценты, неустойка
      • Страховые выплаты
      • Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ
      • Списанная задолженность
      • НДФЛ при предоставлении питания работникам
        • Облагается ли НДФЛ питание сотрудников, если нельзя определить стоимость питания каждого из них?
      • НДФЛ при оплате проезда работников
        • Облагается ли НДФЛ стоимость проезда работников до места работы и обратно, оплаченная (компенсированная) по инициативе работодателя?
        • Облагается ли НДФЛ стоимость проезда сотрудника, переезжающего на работу в другую местность?
      • НДФЛ при аренде (найме) жилья для сотрудников
        • Облагается ли НДФЛ стоимость аренды (найма) жилья для переехавшего сотрудника, которую оплачивает (компенсирует) работодатель?
        • Облагается ли НДФЛ стоимость аренды (найма) жилья для сотрудника, которую оплачивает (компенсирует) работодатель по трудовому договору?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ со стоимости аренды (найма) жилья для сотрудника, работающего за границей?
      • НДФЛ при передаче подарка сотрудникам, клиентам
        • Как исчислить, удержать и уплатить НДФЛ при вручении физлицам подарочных сертификатов других организаций?
      • НДФЛ с оплаты санаторно-курортных путевок для работников в рамках соцпакета
      • Нужно ли организации удерживать НДФЛ, если она по решению суда выплачивает гражданину доход?
      • Должна ли организация исчислить и удержать НДФЛ со стоимости корпоративного мероприятия для сотрудников (расходы на проезд, питание, проживание и т.п.)?
    • НДФЛ с материальной выгоды
      • Экономия на процентах
        • База
        • Ставка
        • Кто исчисляет
      • Гражданско-правовой договор между взаимозависимыми лицами
      • Приобретение ценных бумаг
    • Налоговые вычеты по НДФЛ
      • Вычет по НДФЛ на детей
        • Суммируется ли вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида с другими вычетами на детей?
        • Как определить размер вычета по НДФЛ на второго, третьего и следующего ребенка?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, если второй родитель умер или безвестно отсутствует?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, если другой родитель лишен родительских прав?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери-одиночки?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, который находится в разводе?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери, если отец уклоняется от уплаты алиментов?
        • Может ли отказаться от детского вычета один из родителей в пользу другого, если у него нет облагаемого НДФЛ дохода?
        • Может ли отказаться от детского вычета один из родителей в пользу другого, если его облагаемый НДФЛ доход превысил 350 000 рублей?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у родителя, который не проживает с ребенком, но платит алименты?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у супруга родителя, который не проживает с ребенком, но платит алименты?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у родителя (супруга родителя), который зарегистрирован по адресу, отличному от адреса регистрации ребенка?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у родителя, который лишен родительских прав?
        • Должен ли работодатель предоставить стандартный вычет по НДФЛ сотруднику за те месяцы, в которых он не получал доход?
        • За какой период работодатель может предоставить вычет по НДФЛ, если сотрудник подал заявление не с начала года?
        • Нужно ли работнику ежегодно подавать новое заявление на стандартный вычет?
      • Стандартный вычет 3000 рублей в месяц
      • Стандартный вычет 500 рублей в месяц
      • Вычет по НДФЛ на обучение
        • Может ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ на обучение, организатором которого выступает ИП?
        • Распространяется ли социальный вычет по НДФЛ на дополнительные расходы, связанные с обучением?
      • Вычет по НДФЛ на лечение и медикаменты
      • Вычет по НДФЛ на благотворительность
      • Вычет по НДФЛ на пенсионные и страховые взносы
      • Вычет НДФЛ при продаже имущества
      • Вычет по НДФЛ при продаже (уменьшении) доли в УК общества
      • Вычет по НДФЛ на приобретение (строительство) жилья и земельных участков
      • Профессиональные вычеты по НДФЛ у индивидуального предпринимателя
        • Может ли предприниматель заявить профессиональный вычет в фиксированном размере (20 процентов от доходов), если часть затрат подтверждена документально?
        • Может ли предприниматель заявить профессиональный вычет по расходам, если не получен доход?
      • Профессиональные вычеты по НДФЛ по договорам гражданско-правового характера
        • Предоставляется ли профессиональный вычет по НДФЛ физлицу (не ИП), которое сдает в аренду имущество?
      • Профессиональные вычеты по НДФЛ по авторским и лицензионным договорам
      • Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ
    • Отчетность по налогу

Учет перечисленного НДФЛ с помощью отчета «Анализ начисленных налогов и взносов».

Попытаюсь рассказать как без дополнительных обработок, а используя только типовой отчет, уследить за перечислением НДФЛ в бюджет.

Для меня вопрос встал очень остро в момент формирования отчета по НДФЛ за 2011 год. В нем появились тридцатипроцентные ставки налога, которых в нашей организации быть не может. Оказалось, что весь год бухгалтер пользовалась кнопкой «заполнить» для формирования документов «Перечисление НДФЛ в бюджет» и после расчета зарплаты, и с межрасчетных выплат, не обращая внимания на то, как распределяются суммы налога по физ.лицами и налоговым периодам, ведь отчетом она не пользовалась. В статье на ИТС подробно обсуждается что считать межрасчетными выплатами и какие подходы допустимы для удержания с них налога. Отмечу только, что СУЩЕСТВУЮТ межрасчетные выплаты (каждая организация вправе сама определять для себя , какую выплату считать межрасчетной), с которых необходимо заплатить налог, не дожидаясь основного расчета.

Предлагаю следующий алгоритм действий.

Прежде всего настроим структуру отчета «Анализ начисленных налогов и взносов». Поскольку, перечисление НДФЛ регистрируется в программе отдельно за каждый месяц налогового периода, по каждой ставке налога и коду ОКАТО+КПП, структура предлагается такая:

Получаем отчет в виде (свернут по уровню 2):

На скриншоте представлен отчет за период с 01.01.2011 по 30.06.2012. Как видно, организация полностью рассчиталась по налогу. Необходимо отметить, что можно двигать только правую границу периода отчета. Нельзя просто отрезать предыдущие налоговые периоды без корректировки регистра «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ» на начало периода отчета.

Воспользуемся следующим подходом при удержании налога с межрасчетных выплат:сумма налога предварительно оценивается документом «Зарплата к выплате» и сумма выплаты уменьшается на эту приблизительную сумму налога. При такой предварительной оценке не применяется расчет нарастающим итогом, не учитывается право на налоговые вычеты, т.е. налог рассчитывается «в лоб», прямым умножением ставки на выплачиваемую сумму. В учете НДФЛ в момент выплаты такие суммы ни как исчисленные, ни как удержанные не регистрируются, соответственно не регистрируются они и как необходимые к перечислению в бюджет.

Перечислим полученный таким образом налог в бюджет и отразим это документом «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ». Табличную часть документа заполняем вручную таким же списком физ.лиц, как и в документе «Зарплата к выплате организаций».

После основного расчета смотрим отчет «анализ налогов» для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В этот момент налог с межрасчетных выплат уже зарегистрирован как исчисленный, удержанный, подлежащий перечислению в бюджет и даже перечисленный. Но перечисленная ранее сумма может не совпасть с суммой подлежащей перечислению. Проверяем отчет «анализ налогов» на наличие отрицательных сумм в графе «осталось перечислить». Если такие суммы есть – это значит, что произошла переплата налога по данному физ.лицу в связи с тем, что налог был рассчитан приблизительно документом «зарплата к выплате». Исправляем эту ситуацию следующим образом. Прямо в отчете расшифровываем отрицательную сумму по регистратору. Открываем документ «перечисление НДФЛ в бюджет», снимаем с физ.лица переплаченную сумму и «сажаем» ее на любого другого сотрудника, имеющего доход в этом периоде, добавив его в табличную часть. После того, как все отрицательные суммы отработаны, еще раз формируем «анализ налогов».

Таким образом, необходимо перечислить следующие суммы отдельными платежками за каждый месяц налогового периода.

Создаем документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» за месяц налогового периода «июнь». Дата платежа 31.07.2012 говорит о том, что этот документ войдет в отчет «анализ налогов» за июль.

Теперь надо заполнить табличную часть списком сотрудников. Для этого раскрываем ветку «Июнь 2012» и выбираем сотрудников, у которых есть суммы в графе «осталось перечислить». Вручную заполняем табличную часть документа «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ», как правило, таких сотрудников немного.

Аналогично поступаем с августом.

Формируем документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» за июль. В этом документе самая большая табличная часть, и для того, чтобы при ее заполнении воспользоваться кнопкой «заполнить» в поле «дата платежа» вносим дату 01.08.2012(месяц расчета зарплаты). Если дата платежа будет июльской, то после нажатия кнопки «заполнить» получим сообщение «нет данных для заполнения». Заполняем табличную часть кнопкой «заполнить». Теперь опять меняем дату платежа на 31.07.2012 для того, чтобы этот документ попал в отчет «анализ налогов» за июль. Проводим документ.

Формируем отчет.

Раскрыв нужные месяцы налогового периода убедимся, что все удержанное перечислено и нет физлиц, у которых есть переплата или недоплата.

Передвигаем правую границу периода отчета еще на один месяц и начинаем новый цикл.

Дополнения:

1. Если список сотрудников в документе «зарплата к выплате» достаточно большой, предлагаю очень простую обработку. Она создает документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» на основании документа «Зарплата к выплате».

2. Если по каким-то причинам сумма платежки меньше суммы подлежащей перечислению в месяце налогового периода, то заполняем табличную часть так.В поле «сумма» вписываем сумму подлежащую перечислению согласно отчету «анализ налогов». Заполняем табличную часть кнопкой «заполнить». В поле «сумма» вписываем сумму платежки. Недостающую разницу вычитаем из налога любого физлица. Проводим. Если этого не сделать, то программа размажет эту недоплату по десяткам, а то и сотням сотрудников по 1-2 рубля. А это очень осложнит заполнение документа «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» в следующем месяце.

Во вложении:

  1. обработка ПеречислениеНДФЛНаОснованииЗарплатыКВыплате.epf
  2. настройка отчета АнализНачисленныхНалоговИВзносов_НДФЛ_СРазбивкой.vrp

Чтобы загрузить настройку отчета, на панели настроек находим кнопку “настройка варианта отчета”, выбираем пункт “описание и пользователи”.

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

Удержанный НДФЛ

Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке «Сумма налога удержанная».

Перечисленный НДФЛ

Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

Пример

Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

НДФЛ Сумма
Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%)
Удержанный 3900 руб.
Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%)

Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

Если НДФЛ удержать невозможно

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К примеру, если налог не был удержан с доходов, выплаченных в 2015 г., сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта 2016 г..

Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

Если возможность удержать налог у вас была, но вы этого не сделали, или не перечислили удержанный НДФЛ в бюджет (перечислили частично), то вам грозит штраф в размере 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

НДФЛ исчисленный, удержанный и перечисленный

На нашу линию консультаций поступают вопросы от клиентов о том, что в программе 1С:ЗУП ред.3.1 не сходятся суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога НДФЛ. В данной статье рассмотрим, как можно найти эти расхождения.

НДФЛ исчисленный формируется при проведении документов начислений. Например, «Начисление зарплаты и взносов», «Начисление отпуска», «Больничный лист» и т.д. НДФЛ будет удержан в момент выплаты, т.е. при проведении ведомостей на выплату. А отражение перечисления НДФЛ в базе 1С:ЗУП 3.1 может быть сделано двумя способами:

  1. Документом Ведомость на выплату зарплаты. Для этого в документе по ссылке «Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ» поставьте флаг «Налог перечислен вместе с зарплатой». В поле «Платежный документ» укажите номер и дату платежного поручения по уплате налога. НДФЛ в данном случае будет считаться и удержанным, и перечисленным после проведения документа.
  2. Документом Перечисление НДФЛ в бюджет. Тут все понятно — просто проводим документ на сумму перечисления. Однако, при отражении таким способом не следует устанавливать опцию «Налог перечислен вместе с зарплатой» в ведомостях на выплату зарплаты.

Отчеты по НДФЛ

Данные по НДФЛ в базе можно посмотреть и проанализировать с помощью отчетов. В панели разделов Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам. Здесь представлено несколько вариантов отчетов по НДФЛ.

Рассмотрим отчет Анализ НДФЛ по месяцам. В этом отчете подробно по сотрудникам в разрезе месяца можно увидеть суммы начисленного дохода, примененные вычеты, и суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. В нашем примере суммы налога НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного за январь 2019 года сходятся. А в феврале сумма исчисленного НДФЛ не сходится с суммами удержанного и перечисленного НДФЛ. По сотруднику Войцеховичу Игорю Борисовичу в феврале 2019 года НДФЛ исчислен в сумме 4550 руб., но не удержан и не перечислен.

Чтобы в отчете вывести документы (регистраторы движений), нужно нажать в правой верхней части отчета кнопку Еще – Прочее – Изменить вариант отчета.

Затем в структуре отчете выделить строку с полем «Сотрудник» и нажать на кнопку «Добавить» и выбрать Новая группировка см. рис.

В реквизите «Поле» указываем «Регистратор», в реквизите «Тип» — «Иерархия». Нажимаем на кнопку «ОК»

В структуре отчета должна появиться новая строка с регистратором.

Нажимаем на кнопку «Завершить редактирование». Заново формируем отчет.

Из отчета видно, что документ-регистратор, для НДФЛ исчисленного по Войцеховичу Игорю Борисовичу, является документ «Начисление зарплаты и взносов». И больше никаких документов по этому сотруднику нет. Соответственно, нужно проверить ведомости на выплату зарплаты за февраль, на предмет того указан ли данный сотрудник в ведомости на выплату. Проверить заполнена ли колонка в ведомости «НДФЛ к перечислению».

Проверяем регистры накопления по НДФЛ

Если все проверки выполнены, но ошибка осталась, то следует проверить регистры накопления: Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ и Расчеты налоговых агентов по НДФЛ. Регистры накопления можно открыть через Главное меню -> Все функции. Если команды «Все функции» нет, то для её отображения нужно открыть форму Параметры (Главное меню — Сервис – Параметры). В появившемся окне установить опцию Отображать команду «Все функции» и нажать на кнопку «ОК». Примечание: Опция доступна для пользователей с полными правами.

Теперь можно открыть регистры накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Расчеты налоговых агентов по НДФЛ».

В регистре накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» по виду движения «+» — отображается НДФЛ исчисленный, по виду движения «-» — отображается НДФЛ удержанный.

Установим отбор по сотруднику и периоду. На рисунке ниже видно, что за январь 2019 года есть движения с «+» и с «-«, соответственно налог исчислен и удержан. А за февраль 2019 года есть движение только с «+».

В регистре накопления «Расчеты налоговых агентов по НДФЛ» отображаются движения по НДФЛ перечисленному. Вид движения «+» появляется при проведении документов по выплате зарплаты, но без установленного флага «Налог перечислен вместе с зарплатой». Вид движения «-» появляется в момент проведения документов по выплате зарплаты с установленным флагом «Налог перечислен вместе с зарплатой», либо в момент проведения документов «Перечисление НДФЛ в бюджет».

Если за февраль перезаполнить документ «Ведомость в банк», то в табличной части появится сотрудник Войцеховский Игорь Борисович. Заполнились суммы в колонках «К выплате» и «НДФЛ к перечислению». Установим флаг «Налог перечислен вместе с зарплатой».

Проверим движения по регистрам накопления. В регистрах накопления появились строки с удержанный и перечисленным НДФЛ.

Теперь в отчете «Анализ НДФЛ по месяцам» сформировались суммы по НДФЛ в колонках «Удержано» и «Перечислено».

Если возникают несоответствия в суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, то рекомендую анализировать НДФЛ по отчетам и регистрам накопления.

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

  1. Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
  2. Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
  3. Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
  4. Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. 6.1-7).

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Итоги

  1. При расчете НДФЛ налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ с доходов сотрудников. В момент получения сотрудниками доходов налог считается удержанным, а затем должен быть перечислен в бюджет.
  2. Для отражения показателей исчисленного и удержанного налогов на доходы предназначены строки с соответствующими наименованиями в формах 2 и 6-НДФЛ.
  3. Значения этих показателей при выплате доходов на следующий месяц после периода начисления не совпадают. Вместе с тем ряд доходных статей, облагаемых НДФЛ, предполагает, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по ним совпадают. Это связано с особенностями установленного регламента отражения показателей в отчетных формах. К таким видам дохода относятся отпускные, больничные (в части, облагаемой НДФЛ) и пр.
  4. Если работодатель не имеет возможности удержать налог у физлица, он фиксирует такие суммы отдельной строкой в шестой форме по НДФЛ. «Переходящий», еще не удержанный НДФЛ с нормальной задолженности по оплате труда следующего за отчетным месяца, в ней не отражается.