ИП на ЕНВД вычеты

Содержание

Онлайн-кассы для ЕНВД

Использование ККТ при ЕНВД: новые требования

Кто обязан применять ККТ на ЕНВД

Отсрочка введения онлайн-касс при ЕНВД до 2021 года

Вычет за покупку кассового аппарата

Нужна ли касса для ЕНВД в 2020 году

Кассовая книга при ЕНВД

Что нужно успеть сделать до 01.07.2021

Подготовка к применению ККМ при ЕНВД: договор с оператором фискальных данных

Кассы для ЕНВД с 2021 года: регистрация новых ККМ

Использование ККТ при ЕНВД: новые требования

Закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — закон № 290-ФЗ) установил постепенное введение новых ККТ. От ранее применяемых касс данные аппараты отличает:

  • применение фискального накопителя (далее — ФН);
  • возможность передачи данных на ФН;
  • готовность формировать отчетные документы в электронной форме;
  • возможность передачи сформированных документов с ФН в зашифрованном виде;
  • возможность принимать от оператора и передавать ему сведения в зашифрованном виде.

Обратите внимание! Полные требования к ККТ, в том числе к применению ККМ при ЕНВД, установлены в п. 1 ст. 4 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). Новые ККМ, как и старые, должны быть включены в специальный реестр. Подробнее об этом можно прочитать в статье Реестр контрольно-кассовой техники.

Кто на ЕНВД обязан применять ККТ

П. 1 ст. 2 закона № 54-ФЗ в новой редакции обязывает применять ККМ организации и предпринимателей (ИП). В том числе является обязательным применение кассы при ЕНВД. Исключением являются:

  • реализация газет, других периодических изданий, сопутствующих товаров;
  • продажа акций, облигаций и других ценных бумаг;
  • реализация билетов, предназначенных для проезда на общественном транспорте;
  • организация питания учителей и школьников во время учебного процесса;
  • торговля на ярмарках, рынках, в выставочных павильонах;
  • продажа мороженого и безалкогольных напитков в киосках;
  • ремонт обуви, изготовление ключей;
  • продажа товаров из автоцистерн (кваса, живой рыбы, молока).

Важно! Применение ККТ при ЕНВД в 2020 году для этих видов торговли (полный список см. в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ) не требуется, как и в последующие годы.

По общему правилу регистрация старых ККТ прекращена с 01.02.2017, а их использование стало неправомерным с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 закона № 290-ФЗ). О том, нужны ли ККМ при ЕНВД в 2020 году, читайте далее.

Отсрочка введения онлайн-касс при ЕНВД до 2021 года

Пп. 7.1, 8, 11.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ была установлена отсрочка обязательного использования ККТ до 01.07.2019 для следующих категорий налогоплательщиков:

  • ИП, использующих патентую систему налогообложения, плательщиков ЕНВД, не работающих в сфере общепита и розничной торговли либо, работающих в данных сферах, но не имеющих наемных работников;
  • хозсубъектов, оказывающих услуги населению и выдающих бланки строгой отчетности, за исключением лиц, имеющих сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры и оказывающих услуги общепита;
  • владельцев торговых автоматов, не имеющих сотрудников, трудящихся на основании трудовых договоров.

Таким образом, использовать ККМ для ЕНВД в 2020 году для этих групп предпринимателей обязательно.

Важно! Отсрочку введения онлайн-касс до 01.07.2021 получили индивидуальные предприниматели, в том числе, применяющие ЕНВД, при условии, что они реализуют товары собственного производства или самостоятельно оказывают услуги, производят работы. У ИП должны отсутствовать работники. При заключении договора с сотрудников предприниматель должен зарегистрировать ККМ в течение 30 календарных дней (ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

Вычет за покупку кассового аппарата

Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 349-ФЗ предусмотрен вычет для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД в целях компенсации расходов на приобретение кассы.

Размер вычета равняется сумме расходов на покупку кассового аппарата, а также фискального накопителя и программного обеспечения, но не более чем 18 000 рублей на каждый экземпляр.

Данный вычет производился

  • по общему правилу – при регистрации аппарата в налоговых органах в период с 01.02.2017 по 01.07.2019,
  • для ИП, работающих в сфере общепита и розничной торговли и имеющих наемных работников – в период с 01.02.2017 по 01.07.2018.

Уменьшение суммы налога производилось за налоговые периоды 2018 и 2019 годов или только 2018 года соответственно.

Нужна ли касса на ЕНВД в 2020 году

Как мы уже выяснили выше, кассовый аппарат при ЕНВД в 2020 не требуется для определенных категорий индивидуальных предпринимателей – налогоплательщиков ЕНВД. Они могут продолжить использовать подтверждающие документы на основании пп. 2, 2.1 закона № 54-ФЗ:

  1. При оказании услуг населению в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об осуществлении наличных денежных расчетов…» от 06.05.2008 № 359 (далее — постановление № 359). П. 3 данного положения содержит обязательные атрибуты подтверждающего документа:
    • название, серию и номер;
    • название предприятия или Ф. И. О. ИП;
    • юридический адрес, ИНН и др.

    Прием денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном п. 20 постановления № 359:

    • заполняется бланк подтверждающего документа;
    • принимаются деньги;
    • подписывается документ;
    • клиенту выдается сдача.
  2. В иных случаях, подпадающих под действие ЕНВД, выдается товарный чек или иной подтверждающий документ, который должен содержать реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 3 закона № 54-ФЗ.

Таким образом, выдача подтверждающего документа, по прежнему заменяет кассу при ЕНВД в 2020 году для определенных категорий налогоплательщиков.

Кассовая книга при ЕНВД

В настоящее время действует указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). В соответствии с п. 4.6 указания № 3210-У юридическим лицам предписано учитывать поступающие денежные средства в кассовой книге. ИП, ведущим учет доходов или доходов и расходов, иных показателей, характеризующих вид их деятельности, вести кассовую книгу не обязательно (пп. 4.1 и 4.6 указания № 3210-У). В письме ФНС РФ от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 делается вывод, что предприниматели, платящие ЕНВД, вправе не вести кассовую книгу.

Обратите внимание! На плательщиков ЕНВД — организации такое послабление не распространяется, и они, в том числе субъекты малого бизнеса, должны вести кассовые книги на общих основаниях.

Что нужно успеть сделать до 01.07.2021

Предпринимателям, являющимся плательщиками ЕНВД, которые имеют право не применять кассу до 01.07.2021, до наступления указанной даты или в течение 30 дней с момента подписания договора с первым сотрудником нужно:

  • приобрести кассовую машину нового поколения;
  • заключить договор с оператором фискальных данных;
  • зарегистрировать новую ККТ в налоговой инспекции.

Основной особенностью ККТ нового формата является возможность применения в них специального ФН, который должен:

  • обеспечивать безопасность данных, которые на нем хранятся;
  • осуществлять шифровку и дешифровку информации;
  • записывать необходимую информацию без возможности ее корректировки;
  • обеспечивать формирование документов на любой ККТ;
  • считывать и хранить документы в течение 5 лет.

Подготовка к применению ККМ при ЕНВД: договор с оператором фискальных данных

Операторами фискальных данных являются лица, осуществляющие прием, хранение, передачу сведений в налоговую инспекцию. Такой оператор должен иметь:

  • техсредства для обработки информации;
  • экспертное заключение о соответствии техсредств установленным требованиям;
  • лицензию Роскомнадзора на оказание телематических услуг связи;
  • лицензию ФСТЭК России на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации;
  • используемые техсредства, размещенные в собственных объектах недвижимости, расположенных на территории РФ;
  • собственные средства формирования и проверки фискального признака.

Важно! До обращения в ФНС с целью регистрации кассы необходимо заключить договор с таким оператором. Оформляемый договор является публичным (ст. 4.6 закона № 54-ФЗ) и должен содержать обязательные атрибуты:

  • стоимость услуг оператора, условия и порядок оплаты таких услуг;
  • срок, на который заключен договор;
  • порядок расторжения контракта.

Кассы для ЕНВД с 2021 года: регистрация новых ККМ

Зарегистрировать новые кассы можно 2 способами: используя личный кабинет или по старинке, подав заявление в налоговую службу. Для использования личного кабинета понадобится электронная подпись.

При любом способе подачи придется указать следующие данные:

  • название организации — пользователя машины или Ф. И. О. использующего ее предпринимателя;
  • ИНН пользователя;
  • адрес применения кассы;
  • заводской номер ККМ;
  • модель используемого накопителя и его заводской номер;
  • сведения о режиме применения ККТ.

Обратите внимание! После присвоения ККТ регистрационного номера владелец самостоятельно формирует отчет о регистрации и в течение 1 рабочего дня передает его в налоговую инспекцию через оператора или путем его размещения в личном кабинете.

***

Итак, послабление плательщикам ЕНВД в виде возможности не использовать ККМ при условии выдачи товарных чеков и иных подтверждающих документов постепенно отменяется. По истечении переходного периода, а именно начиная с 01.07.2019, плательщики ЕНВД применяют ККМ на общих основаниях. Ряд предпринимателей, о которых мы рассказали выше, должны будут начать использование кассы в обязательном порядке с 01.07.2021.

Кто и как может получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Владельцы новой ККТ в статусе ИП на ЕНВД или ПСН вправе воспользоваться уникальной преференцией — в виде налогового вычета по расходам на приобретение онлайн-кассы. В чем заключается сущность такого вычета и как его получить?

Что понимать под «вычетом» для пользователя онлайн-кассы

«Налоговый вычет» — понятие, которое может трактоваться довольно широко. Что понимается под ним в контексте применения онлайн-касс?

Налоговый вычет за онлайн-кассу представляет собой возможность уменьшить исчисленный налог — тот, который нужно уплачивать в бюджет, на сумму расходов, связанных с приобретением (и обслуживанием) онлайн-касс. Предельная сумма расходов, принимаемых во внимание — 18 000 рублей строго на 1 устройство.

То есть, если владелец бизнеса купил 10 онлайн-касс стоимостью 18 000 рублей каждая, то он сможет уменьшить свой налог на 180 000 рублей. А если он купил 10 онлайн-касс стоимостью 12 000 рублей каждая, то налог будет уменьшен на 120 000 рублей.

Поправки в Налоговый кодекс РФ, которые позволяют использовать налоговый вычет за онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН были внесены Федеральным законом от 27.11.2017 N 349-ФЗ — .

Другой вариант вычета, о котором идет речь — возврат переплаты из бюджета. Он применяется, если налог не только исчислен, но уже уплачен в полной сумме — большей, чем та, что могла бы быть при включении в расчет налога тех расходов, что связаны с покупкой или обслуживанием онлайн-кассы.

Право на вычет дано не всем хозяйствующим субъектам, а только индивидуальным предпринимателям, которые работают на ЕНВД или ПСН. Рассмотрим подробнее, на каких условиях таким ИП предоставляется налоговый вычет по онлайн-кассам.

Кто имеет право на налоговый вычет за ККТ и условия его получения

Итак, право на налоговый вычет по онлайн-кассам имеют:

  1. ИП на ЕНВД (по видам деятельности, на которых применяется онлайн-касса).

За счет вычета ИП уменьшает свой налог на вмененный доход, исчисленный:

  • за квартал, в котором зарегистрирована онлайн-касса (или несколько касс);
  • за любой из последующих кварталов — но не позднее установленного законом срока окончания действия вычета.

В отношении ИП на ЕНВД вычет действителен:

  • если ИП ведет бизнес без наемных работников (при любых видах деятельности) — до 4 квартала 2019 года включительно;
  • если ИП ведет бизнес с работниками (правило действует только при осуществлении видов деятельности по подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, по остальным — вычет действует без ограничений, по тем же правилам, что в случае с ИП без работников) — до 4 квартала 2018 года включительно.

Соответствующие «ограничительные» виды деятельности ИП без работников — это розничная торговля и общепит.

При этом, необходимо, чтобы онлайн-касса была зарегистрирована в ФНС:

  • ИП без работников — не позднее 01.07.2019 года;
  • ИП с работниками (по «ограничительным» видам деятельности — не позднее 01.07.2018 года).

Расходы на покупку и обслуживание онлайн-касс можно распределять по разным налоговым периодам.

Для оформления вычета ИП нужно заполнить определенным образом декларацию на ЕНВД (далее мы рассмотрим, как именно). А если вычет представлен возвратом переплаты, то получить его можно, руководствуясь нормами ст. 78 НК РФ.

  1. ИП на ПСН.

В целом, правила здесь те же, что и в случае с ЕНВД. Нужно лишь иметь в виду, что налоговый период на ПСН — не квартал (только в частном случае он может быть налоговым периодом), а период действия патента (1-12 месяцев), поэтому исчисленный налог по ПСН (плата за патент) уменьшается:

  • ИП без работников — за налоговый период, начавшийся не позднее декабря 2019 года;
  • ИП с работниками (по видам деятельности, указанным в подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ — это тоже торговля и общепит) — за налоговый период, начавшийся не позднее декабря 2018 года.

При этом, касса должна быть зарегистрирована в ФНС:

  • ИП без работников — до 1 июля 2019 года;
  • ИП с работниками (по «ограничительным» видам деятельности) — до 1 июля 2018 года.

Расходы на онлайн-кассы можно распределять по разным патентам.

Для оформления вычета ИП на ПСН следует направить в ФНС заявление по специальной форме (далее мы ознакомимся с ней). В случае с возвратом переплаты — действовать так же, как и в случае применения ЕНВД, то есть, в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ.

Видео — кто может получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы:

Рассмотрим подробнее, каким образом ИП на ЕНВД и патенте оформляют вычет, о котором идет речь, на практике.

Как оформить и получить налоговый вычет за онлайн-кассу

ИП на ЕНВД

Плательщики ЕНВД сдают в установленные сроки в ФНС налоговые декларации. Именно в них отражаются сведения о расходах на покупку онлайн-касс в целях применения вычета.

С учетом того, что новая форма декларации по ЕНВД еще не утверждена, а проходит согласование в виде законопроекта (), ИП на ЕНВД следует руководствоваться разъяснениями из письма ФНС РФ от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ — .

Утверждена новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Соответствующий Приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ наконец-то зарегистрирован в Минюсте России 24.09.2018 № 52230 — . Дополнительные пояснения ФНС можно посмотреть .

Предпринимателю на «вмененке», желающему применить вычет, нужно:

  1. Указать в строке 040 отчета (Раздел 3) налог, который уменьшен на расходы по покупке (обслуживанию) онлайн-касс, которые могут быть учтены в отчетном периоде.
  2. Направить декларацию в ФНС, дополнив ее пояснительной запиской, в которой необходимо отразить — по каждой приобретенной онлайн-кассе:
  • наименование модели;
  • заводской номер устройства;
  • регистрационный номер ККТ в ФНС;
  • дату проведения регистрации ККТ в ФНС;
  • сумму расходов на приобретение (и обслуживание) кассы (не более 18 000 рублей).

Форму пояснительной записки к налоговой декларации по ЕНВД можно скачать ЗДЕСЬ.

Если при расчете показателя по строке 040 получается отрицательный результат, то в ней нужно проставить 0. После отправки декларации и пояснительной записки в ФНС исчисленный налог можно будет уплатить за минусом расходов на онлайн-кассы (либо не платить вовсе, если сумма таких расходов оказалась равна налогу либо превысила его).

ИП на патенте

ИП на ПСН деклараций не сдает. Поэтому, реализует свое право на вычет другим способом — направляя в ФНС заявление по установленной форме.

Рекомендуется использовать ту, что предложена в письме ФНС России от 04.04.2018 N СД-4-3/6343@ — .

Она состоит из:

  1. Титульного листа.

С его заполнением не должно возникнуть каких-либо проблем. Указываются данные налогоплательщика и территориального представительства ФНС, в которое направляется документ.

  1. Листа А.

Здесь отражаются сведения о купленных онлайн-кассах. По каждому устройству указываются:

  • название модели;
  • заводской номер;
  • регистрационный номер в ФНС;
  • дата регистрации в ФНС;
  • стоимость (и сопутствующие расходы — на фискальный накопитель, на ОФД).

При необходимости можно заполнить несколько листов.

  1. Листа Б.

Здесь фиксируются сведения для уменьшения налога на патент.

Указываются:

  • общая стоимость всех касс (и сопутствующих расходов), о которых отражены данные на Листе А;
  • номер патента (по которому уменьшается налог), дата его выдачи;
  • исчисленный налог к уплате;
  • срок уплаты налога;
  • величина расходов, принимаемая к вычету по указанному патенту (по полной стоимости патента);
  • срок уплаты 1/3 от стоимости патента;
  • величина расходов, принимаемая к вычету по сумме, соответствующей 1/3 стоимости патента;
  • срок уплаты оставшихся 2/3 от стоимости патента;
  • величина расходов, принимаемая к вычету по сумме, соответствующей 2/3 стоимости патента;
  • величина расходов, превышающая величину налога по указанному патенту (ее можно будет перенести на другие патенты).

При необходимости заполняется несколько листов — если патентов несколько.

Форму заявления на налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на патенте можно скачать ЗДЕСЬ.

Налог на ПСН уплачивается в полной сумме до конца срока действия патента, если патент оформлен на 1-5 месяцев. Если на более длительный срок, то 1/3 от цены патента уплачивается в течение 90 дней после его получения, остаток — до конца срока действия патента. Таким образом, в зависимости от длительности патента заполняются данные либо по полной его стоимости, либо по суммам, которые платятся за патент раздельно в указанных величинах.

Читайте статью, в которой рассматривается онлайн-касса МТС: что это такое и чем она отличается от других аналогичных моделей ККТ.

Принцип работы онлайн-кассы легче понять, если рассмотреть основные этапы работы с платежными данными.

Некоторые категории предпринимателей могут воспользоваться https://onlain-kassy.ru/normativ/kom/otsrochka-primeneniya-kkt.html отсрочкой применения ККТ до 01.07.2019 года.

Видео — как получить налоговый вычет по онлайн-кассам для ИП на ЕНВД и ПСН:

Отчетность ИП на ЕНВД 2019 (с работниками)

Для того чтобы перейти на «вмененку», нужно подать в инспекцию заявление в срок не позднее пяти дней, со дня фактического начала деятельности. Днем постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую ИП укажет в заявлении о постановке на учет.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1) Декларацию по ЕНВД предоставляют ежеквартально – до 20 числа следующего месяца за налоговым периодом:

I квартал – с 01.04 до 20.04; II квартал – с 01.07 до 20.07;

III квартал с 01.10 до 20.10; IV квартал с 01.01 до 20.01.

2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (1 раз в год)

3) 2 НДФЛ до 1 апреля года (1 раз в год)

4) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 01.04)

5) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. Сведения о застрахованных лицах — СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).

2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

1. После окончания налогового периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно оплатить налог ЕНВД. (I квартал — до 25.04, II квартал – до 25.07, III квартал до 25.10, IV квартал до 25.01).

2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

4. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2019 год (36 238 руб.) – не позднее 31 декабря 2019 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 019,84 руб.) или ежеквартально (9 059,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты- квартал. Сроки поквартальной оплаты:

1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;

2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2019 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников и фиксированных пенсионных взносов за себя, но не более чем на 50 % от суммы налога.

Нужно ли ИП на ЕНВД с 1-го июля 2018 года применять ККТ при оказании услуг по ремонту машин?

Цитата:7. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар(работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2018 года.
7.1. Указанные в части 7 настоящей статьи организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику в части указанных видов деятельности до 1 июля 2019 года в следующих случаях:
1) организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, предусмотренные подпунктами 1 — 5, 10 — 14 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ В КРАСНОДАРЕ тел.+7(938) 413-23-23

Как оптимизировать налогообложение при применении Единого налога на вмененный доход в 2018 году?

На что можно уменьшить ЕНВД в 2018 году?

Сумму налога на ЕНВД в 2018 году можно уменьшить на:

  1. на стоимость онлайн-кассы — в пределах 18 000 руб (на 1 кассовый аппарат, зарегистрированный до 1 июля 2018 г.);
  2. на сумму страховых взносов;
  3. на сумму фиксированных взносов.

Рассмотрим как и когда можно уменьшить ЕНВД в 2018 году

  1. С 2018 года индивидуальным предпринимателям, использующим онлайн-кассы, предоставили возможность уменьшить налог на стоимость ККТ.

Индивидуальный предприниматель вправе применить вычет, если использует контрольно-кассовую технику на патентной системе налогообложения или уплачивает Единый налог на вмененный доход. Cогласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уменьшить налог допускается на стоимость кассы, покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг по настройке, в том числе на затраты по приведению ККТ в соответствие с требованиями законодательства. Однако действует ограничение — цена на каждую кассу не должна превышать 18 тысяч рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Еще одним условием предоставления вычета является постановка кассы на учет с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Учесть расходы можно при расчете налога на текущий, 2018 год, и за 2019 год, однако не раньше того, как налогоплательщик поставит на учет аппарат.

Предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, оказывающим услуги общественного питания и привлекающим труд работников, с которыми заключены трудовые договоры, вычет предоставляется, если касса зарегистрирована с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. т.е на кассы зарегистрированные после 1 июля 2018 г. вычет получить нельзя

Стоит отметить, что правила для применения вычета на ПСН и ЕНВД различаются. Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не уменьшают налог на страховые взносы. Для расчета налога к уплате необходимо из цены патента вычесть стоимость услуг на приобретение контрольно-кассовой техники. Налогоплательщикам, уплачивающим ЕНВД сначала следует уменьшить налог на страховые взносы и затем на стоимость ККТ.

При этом налогоплательщики, работающие без сотрудников, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму страховых взносов, вносимых за себя.

Если предприниматель привлекает работников, то налог может быть уменьшен не более чем наполовину (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Тогда из оставшейся суммы налога следует вычесть затраты на каждую кассу, не превышающие 18 тысяч рублей на один аппарат.

т.е после вычета затрат по онлайн кассам налог может быть равен нулю, а оставшаяся часть вычета может быть перенесена на следующие кварталы

2. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов уплаченных за себя и работников

ИП с наемными работниками

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы:

  • на обязательные страховые взносы за работников.
  • на больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
  • на взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности,
  • на сумму фиксированных взносов за себя,
  • на сумму сумму налога рассчитанного как 1% с превышения 300 000 руб., ПФР с доходов.

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Для юридических лиц

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

3. Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы за себя

ИП без наемных работников

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

ИП без наемных работников могут уменьшить ЕНВД на:

  • на сумму фиксированных взносов за себя,
  • на сумму налога рассчитанного как 1% с превышения 300 000 руб., ПФР с доходов.

В 2018 году сумма фиксированных взносов за ИП в квартал составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 26 545 / 12 X 3 = 6 636,25 руб;
  • на обязательное медицинское страхование 5 840 / 12 X 3 = 1 459,99 руб.

Так же, если доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя.

Затем перечислить ПФР с доходов в размере 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, т.е в итоге ЕНВД может быть равен нулю или же окажется минимальным.

РАССМОТРИМ РАСЧЕТ ЕНВД НА ПРИМЕРЕ 2 КВАРТАЛА 2018 г.

Исходные данные

ИП зарегистрирован 13.03.2018

Основная деятельность — розничная тоговля

Ип имеет 3 магазина:

магазин 1 — площадь торгового зала 36 м, с 01.04.2018, К2=0,46

мазазин 2 — площадь торгового зала 72 м., с 01.04.2018, К2=0,46

магазин 3 — площадь торгового зала 49 м., с 06.06.2018 к2=0,26

  • расчитаем ЕНВД за 2 Квартал 2018 г:

магазин 1 = 1800 х (36+36+36) х 1,868 х 0,46 х 15%= 25 057 руб.

магазин 2 = 1800 х (72 + 72 +72) х 1,868 х 0,46 х 15% = 50 113 руб.

магазин 3 = 1800 х ((49 /30) *25) х 1,868 х 0,26 х 15% = 5 355 руб.

Итого сумма ЕНВД за 2 кв = 25 057 + 50 113 + 5 355 = 80 525 руб.

  • Определим базу для уменьшения ЕНВД:

до 30.06.2018 были уплачены следующие страховые взносы

  • фиксированные взносы за ИП — 8 0 096,25 руб.
  • страховые взносы за работников 25 368 руб.
  • ПФР с доходов 1% — 4885,91

Рассчитаем вмененный доход за год

магазин 1 = 1800 х (36 + 36 + 36) х 1,868 х 0,46 х 3 = 501 132

магазин 2 = 1800 х (72 + 72 +72) х 1,868 х 0,46 х 3 = 1 002 264

магазин 3 = (1800 х (49+49+49) х 1,868 х 0,26 х 2) + 5355 = 262 377

Итого 501 132 + 1 002 264 + 262 377 = 1 765 773

ПФР с доходов 1% = (1 765 773 — 300 000) * 1% = 14658 (ПФР с доходов 1% за год)

данную сумму можно заплатить сразу или же как в нашем случае мы разбили ее равными частями на 3 квартала).

Уменьшит ЕНВД для ИП с наемными работниками можно с ограничением до 50%

В нашем случае сумма страховых взносов = 8 096,25 + 25 368 + 4885,91 = 38 350,16 руб. т.е. данная сумма менбше 50% значит мы можем уменьшить ЕНВД на всю сумму страховых взносов.

  • 1. Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов = 80 525 — 38 350,15 = 42 174, 84 руб

Также ИП зарегистрировал до 01.07.2018 3 онлайн кассы, следовательно мы можем уменьшить ЕНВД на 18 000 х 3 = 54 000 руб. получается мы можем уменьшить налог до нуля, а оставшуюся часть расходов за ККТ (11 825,15 руб.) перенести на 3 квартал.

Однако как показывает практика лучше все же уплатить часть налога и не обнулять его совсем, поэтому в текущем периоде в как в нашем случае мы спишем затраты по двум кассам, а за третью перенесем на 3 квартал.

  • 2. Уменьшаем ЕНВД на сумму проезведенных расходо по ККТ = 42 174 ,85 — 36 000 = 6 174,84 руб.

До внесения изменений в форму декларации налогоплательщикам рекомендуется отражать расходы по ККТ по коду строки 040 раздела 3 декларации. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, не может иметь отрицательное значение.

В нашем случае по строке 040 декларации по ЕНВД будет стоять сумма 6 174,84 руб

Так же очень важно! вместе со сдачей декларации по ЕНВД также необходимо подать пояснительную записку в ИНФНС, где указать данные по кассовым аппаратам зарегистрированным в ИФНС до 01.07.2018 г.

СКАЧАТЬ_Пояснительная записка ЕНВД