Инвестиционный налоговый вычет

Регионы, в которых в 2020 введен инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Налоговое законодательство предусматривает инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Регионы, которые приняли соответствующий закон на 2020 год, являются местом, где можно уменьшить налог на прибыль на такой вычет. Список субъектов – в статье.

Также см.

Есть в НК

Налоговый кодекс разрешает единовременное уменьшение налога на прибыль и авансовых платежей по этому налогу за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств и затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование. Это и есть инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ).

Применять его можно далеко не по всей стране. Регионы, в которых можно применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль, внесли соответствующие изменения в свое законодательство.

Ханты-Мансийский автономный округ

В этом субъекте вычет возможен по расходам на основные средства третьей–седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет могут применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности:

  • растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
  • лесоводство и лесозаготовки;
  • рыболовство и рыбоводство;
  • обрабатывающие производства, кроме разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;
  • забор, очистка и распределение воды;
  • сбор и обработка сточных вод;
  • сбор, обработка и утилизация отходов

Соответствующие нормы содержатся в статье 2.1 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.09.2011 № 87-ОЗ.

Карелия

Вычет применяется в отношении расходов на основные средства третьей–седьмой амортизационных групп. Он включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности (ст. 12.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК):

  • производство биологически активных добавок к пище;
  • производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях

Амурская область

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей–седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации, у которых одновременно соблюдены два условия:

  • доля доходов от основного вида деятельности по ОКВЭД «обрабатывающие производства» (ОК 029-2014) по итогам предыдущего налогового периода не менее 70 процентов от общей суммы доходов;
  • организация включена в перечень приоритетных инвестиционных проектов (Порядок, утв. постановлением правительства Амурской области от 04.04.2011 № 217)
5 процентов

См. статью 1.1 Закона Амурской области от 04.10.2010 № 389-ОЗ.

Вологодская область

Вычет вправе применять организации, которые включены в перечень приоритетных инвестиционных проектов (Порядок, утв. постановлением правительства Вологодской области от 28.10.2013 № 1114). Исключение — организации, которые применяют пониженную ставку налога по статье 1 Закона Вологодской области от 30.04.2002 № 781-ОЗ.

Если расходы организации превысили предельную величину вычета, их можно учесть в течение пяти последующих налоговых периодов с даты, когда:

  • ввели в эксплуатацию объект;
  • изменили первоначальную стоимость объекта

Такие правила установлены статьей 5 Закона Вологодской области от 30.04.2002 № 781-ОЗ.

Еврейская АО

Вычет по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности (ст. 1 Закона Еврейской автономной области от 17.12.2008 № 490-ОЗ):

  1. обрабатывающие производства;
  2. деятельность санаторно-курортных организаций;
  3. забор, очистка и распределение воды;
  4. сбор и обработка сточных вод

Калужская область

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, кроме легковых автомобилей. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации, которые включены в реестр программ обновления и модернизации основных средств предприятий.

Если расходы организации по итогам года превысили предельную величину вычета, их можно учесть в течение трех последующих налоговых периодов (ст. 5.5 Закона Калужской области от 29.12.2009 № 621-ОЗ). Продолжаем перечислять, в каких регионах введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Ямало-Ненецкий АО

Вычет действует только в отношении сооружений «220.00.00.00.000 СООРУЖЕНИЯ» (OК 013-2014), которые создали в рамках инвестиционных проектов. Вычет распространяется на расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации, которые добывают высоковязкую нефть из нефтяных оторочек нефтегазовых залежей, где нефть в подгазовых зонах подстилается подошвенной водой.

Общая сумма вычета не может превышать 10 процентов от полной стоимости инвестиционного проекта. Если по итогам года расходы превысили предельную величину вычета, их можно учесть в течение трех последующих налоговых периодов.

См. статью 1.1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.09.2008 № 77-ЗАО.

Свердловская область

Вычет по расходам на основные средства вправе применять организации со статусом участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма (Закон Свердловской области от 31.12.1999 № 51-ОЗ), если (ст. 4-5 Закона Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ):

  • доля доходов по видам деятельности, указанным в пункте 2 статьи 4 Закона Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ, по итогам предыдущего налогового периода не менее 70 процентов от общей суммы доходов;
  • нет задолженности по налогам, сборам и страховым взносам за период предоставления вычета;
  • основные средства созданы или приобретены в рамках регионального инвестиционного проекта, но не в результате реорганизации или у взаимозависимых (аффилированных) лиц

Московская область

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет не распространяется на легковые автомобили со средней стоимостью от 3 млн руб. по перечню из пункта 2 статьи 362 НК; мотоциклы, а также спортивные, туристические и прогулочные суда.

Право на вычет имеют две категории (Закон Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ).

Категория 1.

Организации с видами деятельности:

  • производство лекарств и медицинских материалов; машин и оборудования; автотранспорта, прицепов и полуприцепов; прочего транспорта и оборудования;
  • предоставление мест для временного проживания.

Такие организации имеют право на вычет при условиях:

  • капвложения в приобретение и модернизацию основных средств за предшествующий календарный год — не менее 25 млн руб.;
  • обновление основных фондов — 15 процентов за предшествующий календарный год или 45 процентов за три предшествующих года (по методике, утв. в приложении 10 к приказу Росстата от 21.02.2013 № 70).

Категория 2.

Другие организации по перечню из приложения 1 к Закону Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ. В частности, с видами деятельности: автомобильный грузовой транспорт и услуги по перевозкам, грузовые железнодорожные перевозки, прочий сухопутный пассажирский транспорт, транспортная обработка грузов

Удмуртия

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, созданные в рамках инвестиционных проектов. Вычет включает все виды расходов из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации, которые (ст. 5.1 Закона Удмуртской республики от 05.03.2003 №8-РЗ):

  • расположены в Удмуртии и заключили там специальный инвестиционный контракт, соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение;
  • не применяют льготу по статье 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ

Сахалинская область

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации с видами деятельности:

  • производство пищевых продуктов;
  • производство солода;
  • производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
  • добыча угля;
  • производство изделий из бетона для использования в строительстве;
  • производство гипсовых изделий для использования в строительстве;
  • производство товарного бетона;
  • производство строительных металлических конструкций и изделий;
  • добыча декоративного и строительного камня, известняка, гип.са, мела и сланцев;
  • распиловка и строгание древесины;
  • производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве;
  • строительство жилых и нежилых зданий.

Права на вычет нет по расходам на основные средства, которые организация приобрела за счет:

  • субсидий или бюджетных инвестиций на возмещение затрат;
  • заемных средств, полученных в организациях с долей участия Сахалинской области

Челябинская область

Вычет по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК , кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять организации (Закон Челябинской области от 04.09.2019 № 940-ЗО):

  • участники промышленного кластера Челябинской области (по. реестру);
  • участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости».

Вычет не вправе применять организации, которые находятся в процессе ликвидации или банкротства.

Вычет по расходам в виде пожертвований, которые организация перечислила:

  • государственным и муниципальным учреждениям из области культуры;
  • некоммерческим организациям и фондам на формирование их целевого капитала

Кемеровская область

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Условия применения вычета (Закон Кемеровской области от 18.07.2019 № 52-ОЗ):

  • организация занимается видами деятельности, перечисленными в статье 1 Закона Кемеровской области от 18.07.2019 № 52-ОЗ;
  • удельный вес доходов от этих видов деятельности не менее 70 процентов от общей суммы доходов;
  • нет задолженности по налогам, сборам и взносам.

Права на вычет нет у организаций:

  • из перечней инвестиционных или инновационных проектов или товаропроизводителей по Закону Кемеровской области от 26.11.2008 № 102-ОЗ;
  • участников зоны экономического благоприятствования по реестру.

Воронежская область

Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, кроме легковых автомобилей. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию основных средств.

Вычет вправе применять организации, которые реализуют особо значимые инвестиционные проекты. Исключение — организации, у которых пониженная ставка налога на прибыль по статье 1 Закона Воронежской области от 10.06.2014 № 91-ОЗ (Закона Воронежской области от 22.05.2019 № 70-ОЗ).

Крым

Вычет по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Вычет вправе применять только организации с основным видом деятельности — сельское хозяйство.

Вычет на сумму пожертвований на формирование целевого капитала, которые организация перечислила библиотекам, кинотеатрам, клубным учреждениям, всем видам музеев, театрам. Такие правила содержатся в Законе Республики Крым 15.08.2019 № 636-ЗРК/2019.

Теперь вы знаете, как налогоплательщикам предоставляется инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в регионах.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Самый полный гайд по налогам на доход от инвестиций в ценные бумаги в России

Общество с ограниченной ответственностью УК «Система Капитал» зарегистрировано Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации 31 октября 2000 года.
Общество с ограниченной ответственностью УК «Система Капитал» © 2000–2017 (на сайте используется сокращение — УК «Система Капитал»). Российская Федерация, г. Москва, ул. Пречистенка, д. 17/9, телефоны: +7 (495) 228-15-05, +7 (800) 737-77-00, www.sistema-capital.com. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 045-13853-001000 выдана Центральным банком Российской Федерации (Банк России) 13.03.2014 г. Результаты деятельности управляющего по управлению ценными бумагами в прошлом не определяют доходы учредителя управления в будущем. Управляющий не обещает и не гарантирует получение какого-либо дохода, а также полного возврата ценных бумаг и (или) денежных средств, переданных в доверительное управление. Лицензия на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами № 21-000-1-00041, выдана ФКЦБ России 17.01.2001 г. Стоимость инвестиционных паев может увеличиваться и уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в инвестиционные фонды, прежде чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом. Правилами доверительного управления паевыми инвестиционными фондами могут быть предусмотрены надбавки к расчетной стоимости инвестиционных паев при их выдаче и (или) скидки с расчетной стоимости инвестиционных паев при их погашении. Взимание надбавок и скидок уменьшает доходность инвестиций в инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда. Приобрести паи, получить подробную информацию о паевых инвестиционных фондах, ознакомиться с правилами доверительного управления паевыми инвестиционными фондами, а также с иными документами, предусмотренными Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» и нормативными правовыми актами в сфере финансовых рынков, можно по адресу: Российская Федерация, г. Москва, ул. Пречистенка, д. 17/9; по телефонам: +7 (495) 228-15-05, +7 (800) 737-77-00; по факсу: +7 (495) 228-01-12 (доб. 5656) с понедельника по четверг — c 9:30 до 18:30, в пятницу — с 9:30 до 17:30; на сайте Управляющей компании: http://www.sistema-capital.com; в пунктах приема заявок на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев фондов (со списком пунктов приема заявок можно ознакомиться на сайте Управляющей компании: http://www.sistema-capital.com). Информация, связанная с деятельностью Управляющей компании, раскрывается на сайте в сети Интернет по адресу: http://www.sistema-capital.com, а также публикуется в «Приложении к Вестнику ФСФР».
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный». Регистрационный номер — 2204-94177868, дата регистрации — 13 сентября 2011 года, регистрирующий орган — ФСФР России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный. Валютный». Регистрационный номер — 2671, дата регистрации — 04 октября 2013 года, регистрирующий орган — Банк России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Акции» (на сайте используется сокращение — «Мобильный. Акции»). Регистрационный номер — 2744, дата регистрации — 21 февраля 2014 года, регистрирующий орган — Банк России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Облигации» (на сайте используется сокращение — «Мобильный. Облигации»). Регистрационный номер — 3194, дата регистрации — 11 августа 2016 года, регистрирующий орган — Банк России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Облигации. Валютный» (на сайте используется сокращение — «Мобильный. Облигации. Валютный»). Регистрационный номер — 3193, дата регистрации — 11 августа 2016 года, регистрирующий орган — Банк России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Акции. Валютный» (на сайте используется сокращение — «Мобильный. Акции. Валютный»). Регистрационный номер — 3417, дата регистрации — 09 ноября 2017 года, регистрирующий орган — Банк России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный» (сайте используется сокращение — «Система Капитал — Резервный»). Регистрационный номер — 2204-94177868, дата регистрации — 13 сентября 2011 года, регистрирующий орган — ФСФР России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный. Валютный» (на сайте используется сокращение — «Система Капитал — Резервный. Валютный») Регистрационный номер — 2671, дата регистрации — 04 октября 2013 года, регистрирующий орган — Банк России.
Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Биотехнологии». Регистрационный номер — 3723, дата регистрации — 14 мая 2019 года, регистрирующий орган — Банк России.
Материалы, представленные на настоящем ресурсе (далее — материалы), не являются индивидуальной инвестиционной рекомендацией, и финансовые инструменты либо операции, упомянутые в них, могут не соответствовать Вашему инвестиционному профилю и инвестиционным целям (ожиданиям). В материалах не принимаются во внимание Ваши личные инвестиционные цели, финансовые условия или нужды. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и уровню допустимого риска является Вашей задачей. ООО УК «Система Капитал» не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в материалах, и не рекомендует использовать указанные материалы в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.
Материалы подготовлены исключительно в информационных целях. Информация и мнения, изложенные в материалах, были собраны или получены на основании данных, полученных из источников, которые, по мнению авторов материалов, являются надежными и достоверными. В материалах не дается ни прямых, ни косвенных заявлений или гарантий в отношении точности, полноты или надежности содержащихся в них данных, полноты обзора ценных бумаг, рынков или исследований, указанных в материалах. Любое мнение, выраженное в материалах, может быть изменено без предварительного уведомления и может отличаться или даже быть противоположным мнению, изложенному в других материалах ООО УК «Система Капитал». Любые суждения или мнения, представленные в материалах, актуальны на момент их публикации. Если дата представленного материала неактуальна, его содержание может не отражать текущее мнение авторов материала и текущую ситуацию на рынке. Цены, указанные в материале, представлены исключительно в информационных целях и не являются оценкой конкретной ценной бумаги или другого инструмента. ООО УК «Система Капитал» не гарантирует совершение каких-либо сделок, упомянутых в материалах, в том числе по указанным в них ценам. Материалы не следует рассматривать в качестве предложения или побудительной причины принять участие в инвестиционной деятельности и на них нельзя рассчитывать как на заверение того, что какая-либо конкретная транзакция может быть осуществима по указанной в материалах цене. Инвесторам следует самим принимать решения об обоснованности инвестиций в каждый финансовый инструмент или инвестиционную стратегию, упомянутые в материалах. Материалы являются собственностью ООО УК «Система Капитал». Использование материалов (полностью или частично) разрешено только с указанием активной ссылки на конкретный материал. ООО УК «Система Капитал» не несет ответственности за действия третьих лиц в результате такого использования и распространения. Материалы по налоговым вопросам подготовлены ООО «СКК», оказывающим консультационные услуги ООО УК «Система Капитал».
«МТС Инвестиции» — объект авторского права Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы», используемый ООО УК «Система Капитал» на основе лицензионного договора при предложении физическим лицам услуг в рамках деятельности по управлению паевыми инвестиционными фондами. Мобильное приложение «МТС Инвестиции» — возрастная категория 0+.

Новый вычет по НДФЛ для инвесторов

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (Федеральный закон от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

ПРИМЕР

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

ПРИМЕР 1

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

ПРИМЕР 2

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Чтобы рассчитать предельный размер налогового вычета, нужно полученный коэффициент Кцб умножить на предельный размер налогового вычета (3 млн руб.)

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств (подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

ПРИМЕР 3

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

Более подробно об общем порядке получения налогового вычета по НДФЛ и заполнении декларации читайте в нашем материале «Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии».

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Центр обучения «Клерка»📌 Реклама

При этом совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по такому договору, не может превышать 1 000 000 рублей.

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС.

По операциям, отражаемым на ИИС, есть некоторые ограничения. Например, не допускается приобретение на ИИС облигаций федерального займа, предназначенных для населения, — ОФЗ-н (53001RMFS). Также не допускаются операции, осуществляемые в рамках деятельности форекс-дилера.

Инвестиционные вычеты

НК РФ предусматривает три вида инвестиционных вычетов. По операциям на ИИС предоставляются два из них (по выбору):

— на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, но не более 400 000 руб. (ограничение вычета в сумме 400 000 руб. сохранилось, не смотря на увеличение размера допустимого вклада на ИИС до 1 млн. руб.);

📌 Реклама Отключить

— на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

1. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

В этом случае сумма НДФЛ к возврату за год может составить 52 000 руб., если на ИИС внесено не менее 400 000 руб. и если годовой доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил не менее 400 000 руб.

Если договор на ведение ИИС действовал менее трех лет, то физическому лицу необходимо восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму НДФЛ за прошлые годы и уплатить ее в бюджет вместе с пенями.

Вычет можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС. Доходность от операций по счету ИИС не имеет значения.

Получение вычета возможно по итогам календарного года в налоговом органе, предоставив:

📌 Реклама Отключить

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • договор с брокером (доверительным управляющим);
  • документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.

Такой вычет выгоден тем инвесторам, которые придерживаются осторожных инвестиций в надежные, но низкодоходные инструменты. Для получения инвестиционных вычетов срок действия ИИС должен быть не менее 3 лет. 2. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС

Предельный размер вычета не ограничен. Вычетом можно воспользоваться по окончании срока действия договора на ведение ИИС (не менее трех лет!). По выбору получить вычет можно одним из следующих способов:

  • у налогового агента на дату закрытия ИИС, представив вместе с соответствующим заявлением справку из налогового органа о том, что данный ИИС единственный, и вычет в сумме вложений на ИИС не предоставлялся. Налоговый агент уменьшит налоговую базу от операций по ИИС на сумму вычета.
  • в налоговом органе, предоставив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года.

Обратите внимание на такую особенность в части доходов в виде купона по облигациям. Если купон включен в цену реализации (выручку), то такой доход учитывается при расчете инвестиционного вычета. Если же купон получен от эмитента в период владения облигацией, то такой доход не является доходом от реализации и не включается в расчет инвестиционного вычета (Письмо Минфина от 29.08.2017 N 03-04-06/55349).

Расчет налоговой базы

Порядок расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на ИИС, аналогичен порядку расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на обычных брокерских счетах. Основная особенность в том, что расчет налоговой базы осуществляется обособленно от других брокерских счетов. 📌 Реклама Отключить

Напомним, что налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по операциям, отражаемым на ИИС, установлены в ст. 214.9 НК РФ. Финансовый результат (налоговая база) определяется как сумма финансовых результатов по совокупностям операций. НК РФ выделяет, в частности, такие совокупности операций:

1) с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;

3) с ПФИ, обращающимися на организованном рынке;

4) с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется путем суммирования:

— финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС,

📌 Реклама Отключить

— финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора.

Порядок зачета убытков между совокупностями операций:

Налоговая база, которую можно уменьшить на убыток

Вид убытка

По операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, если их базисными активами являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты (фондовые ПФИ)

По операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ

По операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ

По операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, если их базисными активами являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты (после уменьшения налоговой базы по операциям со всеми ПФИ, обращающимися на организованном рынке)

По операциям со всеми ПФИ, обращающимися на организованном рынке

По операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, если их базисными активами не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты (Нефондовые ПФИ)

Результат сальдирования финансовых результатов от операций с инструментами, обращающимися на ОРЦБ, можно представить в таком виде: 📌 Реклама Отключить Суммы убытков, полученных физическим лицом по операциям с не обращающимися на ОРЦБ инструментами, не уменьшают налоговую базу текущего налогового периода. 📌 Реклама Отключить

Суммы убытка, которые на дату окончания срока действия договора на ИИС остались не учтенными, при определении налоговой базы не учитываются, т.е. такие убытки нельзя зачесть никогда.

Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС, осуществляются налоговым агентом в следующих случаях:

1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на ИИС налогоплательщика — исходя из суммы произведенной выплаты (например, при зачислении на брокерский счет купона, частичного погашения или дивидендов по бумагам, учитываемым на ИИС);

2) на дату прекращения договора на ведение ИИС, за исключением случая перевода всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.

Налоговый агент обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога в срок не позднее одного месяца с даты выплаты дохода или даты прекращения договора.

📌 Реклама Отключить

При прекращении договора на ведение ИИС налоговый агент определяет налоговую базу отдельно за каждый налоговый период, в котором действовал договор на открытие и ведение ИИС.

Операции с валютой, операции в валюте

Сама по себе курсовая разница не формирует доход, облагаемый НДФЛ. При этом, при расчете налоговой базы по сделкам, совершаемым в иностранной валюте, следует учесть следующее.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 — 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, финансовый результат определяется путем пересчета в рубли:

— сумм, полученных при продаже ценных бумаг, по курсу Банка России, действующему на дату фактического получения доходов от продажи ценных бумаг,

— сумм, уплаченных при их приобретении, по курсу Банка России, действующему на дату фактического осуществления расходов на их приобретение.

Что касается сделок РЕПО, то доходом / расходом по таким сделкам признаются полученные / уплаченные проценты. Датой получения доходов (осуществления расходов) по операции РЕПО является дата фактического исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО. В этот момент определяется курс Банка России для пересчета доходов / расходов в рубли.

Если нет рублей на ИИС

Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога. 📌 Реклама

Отключить

Удержание суммы налога в отношении налоговой базы, определяемой налоговым агентом по операциям, не учитываемым на ИИС, из денежных средств налогоплательщика, размещенных на ИИС, не допускается.

Удержание сумм налога из денежных средств налогоплательщика в иностранной валюте, равно как и принудительная конвертация денежных средств в иностранной валюте в рубли, статьей 226.1 НК РФ не предусмотрены. В то же время налогоплательщик может дать поручение на конвертацию средств в иностранной валюте в рубли с зачислением на соответствующие счета, открытые в Банке.

Если же рублей на счете нет или их недостаточно для удержания налога, то налоговый агент направляет сообщение о невозможности удержания суммы налога в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ, а именно:

  • не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога,
  • в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, — не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

1192па «Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области»

Внесение проекта закона Московской области на рассмотрение Думы:

Проект закона.
Пояснительная записка.
Финансово-экономическое обоснование.
Перечень законов, которые должны утратить силу, быть приостановлены, изменены или приняты в связи с принятием данного закона.

Рассмотрение проекта закона Московской области в первом чтении:

Постановление Московской областной Думы от 04.07.2019 № 6/90-П (одобрить проект закона).
Одобренный проект закона.

Рассмотрение проекта закона Московской области во втором чтении:

Постановление Московской областной Думы от 04.07.2019 № 7/90-П (принять за основу проект закона).
Проект закона, принятый за основу.

Рассмотрение проекта закона Московской области в третьем чтении:

Постановление Московской областной Думы от 04.07.2019 № 8/90-П (принять закон).
Закон, принятый в целом.

Подписание Закона Московской области: 19 июля 2019 года, № 162/2019-ОЗ.

ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области

Статья 1

Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).

Статья 2

Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.

Статья 3

1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 1 к настоящему Закону.

2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1–4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:

1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;

2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять
15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет – 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя «Коэффициент обновления основных фондов», утвержденной Федеральной службой государственной статистики.

3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».

4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.

5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.

Статья 4

Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.