Инвентаризация кассы

Содержание

Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец

Как часто и в соответствии с какими нормативными актами проводится инвентаризация наличных денежных средств?

Порядок проведения инвентаризации наличных средств в кассе

Порядок и образец заполнения акта ф. ИНВ-15 при инвентаризации кассы

Итоги

Как часто и в соответствии с какими нормативными актами проводится инвентаризация наличных денежных средств?

Инвентаризация кассы проводитсяв соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина от 13.06.1995 № 49. Согласно п. 1.2 данных указаний денежные средства являются имуществом хозсубъекта.

Для инвентаризации наличных денежных средств Госкомстат разработал унифицированную форму ИНВ-15 и утвердил ее в своем постановлении от 18.08.1998 № 88. Данная форма необязательна к применению и может быть заменена аналогичным документом, разработанным компанией самостоятельно. Однако ИНВ-15 продолжает широко использоваться.

Как часто оформляется акт формы ИНВ-15? Ответ зависит от установленной частоты проводимого контроля. Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство юрлица или ИП (п. 7 указания Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У). Проверки могут проводиться регулярно (по плану) или носить внезапный характер.

Не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

  • перед составлением годовых отчетов;
  • при смене кассиров;
  • при выявлении хищения денег или недостачи/излишков в кассе.

Своевременная инвентаризация кассы — это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов. Если работать с наличными деньгами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП.

Подробнее о кассовой дисциплине и ответственности за ее нарушение — в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Порядок проведения инвентаризации наличных средств в кассе

Процедура проведения ревизии наличных средств в кассе состоит из следующих этапов:

  1. Утверждение состава комиссии в приказе по унифицированной форме ИНВ-22 (или аналогичной ей, разработанной самостоятельно)
  2. Получение расписки от кассира об отсутствии неоприходованной налички и неучтенных денежных документов. Кассир также передает комиссии последний кассовый отчет.
  3. Пересчет денежных средств и документов, сравнение результата с бухучетом, сверка наличия и движения бланков строгого учета с информацией, отраженной в журнале их регистрации.
  4. Оформление итогов инвентаризации в акте формы ИНВ-15.

Скачать бланк инвентаризации кассы по форме ИНВ-15 можно на нашем сайте.

Скачать бланк формы ИНВ-15

Порядок и образец заполнения акта ф. ИНВ-15 при инвентаризации кассы

Акт инвентаризации заполняется на компьютере или вручную. Не допускается наличие исправлений или помарок.

В соответствующие разделы акта вносятся:

  • название организации;
  • наименование подразделения (при проведении ревизии кассы в обособленном подразделении);
  • документ — основание для проведения проверки кассы, его номер и дата;
  • номер и дата акта, а также дата проведения инвентаризации;
  • подпись кассира в расписке;
  • фактическая сумма денежных средств, ценных бумаг и иных денежных документов;
  • учетные данные денежных активов;
  • данные результатов ревизии;
  • пояснение выявленных излишек/недостач;
  • подписи членов комиссии и материально ответственных лиц.

Скачать образец заполнения формы ИНВ-15

Подробнее о порядке, который следует соблюдать при ведении кассовых операций, читайте в этой статье.

Итоги

Периодическое проведение инвентаризации кассы в интересах любого юрлица и ИП, работающих с наличными деньгами. Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров. Оформляются результаты инвентаризации с помощью акта формы ИНВ-15 или аналогичной ей.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Акт инвентаризации кассы (бланк и образец)

Обновление: 9 февраля 2017 г.

Каждая отечественная организация в процессе своей хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью проведения инвентаризации. Указанное правило установлено Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Данной проверке подлежат активы предприятия и товарные запасы. Сверка может проводиться по отдельным структурным подразделениям компании (в том числе и кассы), результат инвентаризации оформляется бланком № ИНВ-15.

Общие положения об инвентаризации

Минфин Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 утвердил Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Пунктом 1.1 данного нормативного акта обязанность по проведению проверок возложена исключительно на российские юридические лица. Отечественные организации должны сверять не только имущество, но и проводить инвентаризацию наличных денежных средств. Акты, составляемые по результатам таких изучений, фактически заканчивают проверку.

Акты нормотворчества России предусматривают несколько случаев сверки фактических активов и обязательств с данными бухгалтерского учета:

  • обстоятельства, перечисленные в п. 1.5 Методических указаний;
  • назначение проверки по инициативе руководства компании или согласно учетной политике.

Руководитель предприятия приказом назначает проведение проверки и определяет членов соответствующей комиссии, которые своими подписями удостоверяют акт ИНВ-15 инвентаризации наличных денежных средств и иные документы, оформляемые по итогам сверок.

Порядок проведения проверок наличности разработан Министерством финансов Российской Федерации в пунктах 3.39 – 3.43 Методических указаний. Согласно существующим правилам инвентаризация проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Однако существующий алгоритм оформления наличности ревизию денег не регламентирует. Бланк инвентаризации денежных средств в кассе является документом, оканчивающим проверку.

Оформление проверки кассы

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, введенных в действие Приказом от 13.06.1995 N 49, разработало формуляры, составляемые по итогам проведенной проверки. Одним из таких документов является бланк акта инвентаризации денежных средств в кассе.

Но надо учитывать, что Госкомстат России своим Постановлением от 18.08.1998 N 88 утвердил новые формы, используемые при проведении и оформлении результатов проверок на предмет соответствия фактического состояния данным бухгалтерского учета.

Одним из таких вновь утвержденных документов является акт инвентаризации кассы.

Скачать бланк акта инвентаризации наличных денежных средств

Госкомстат РФ указал, что названный формуляр служит для отражения итогов проверки наличия денег и денежных документов в кассе предприятия. Все ценности в поименованном подразделении подлежат сплошному пересчету и сверке с данными бухучета. Формуляр заполняется на компьютере или от руки. Допускается использование чернил черного или синего цвета.

Однако, несмотря на важность этого документа, Госкомстат не утвердил образец заполнения бланка инвентаризации кассы ИНВ-15. В связи с этим сотрудник компании, заполняющий итоговый документ проверки, должен его оформлять аккуратно и безошибочно. Не допускается наличие в форме подчисток, подтирок или помарок. Итоговый акт составляется в двух экземплярах, подписывается комиссией в полном составе, а также материально ответственными лицами. Его содержимое сообщается руководству предприятия.

Акт должен содержать:

  • наименование предприятия и его структурного подразделения;
  • документ, явившийся основанием проверки;
  • номер и дату формы, а также момент инвентаризации;
  • расписку сотрудника, ответственного за сохранность имущества в кассе;
  • фактическое наличие ценностей;
  • пояснения по недостаче или избытку содержимого, а также решение директора по дальнейшим действиям.

Указание всей информации позволит говорить о надлежащем оформлении итогов инвентаризации.

Скачать образец заполнения акта ИНВ-15

Решение задач

Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»

Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

Задание:

  • 1. Составить программу проверки кассовых операций.
  • 2. Составить перечень тестов проверки кассовых операций.
  • 3. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.
  • 4. Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».
  • 5. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
  • 6. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

Таблица 1 — Ведомость нарушений

№ п/п

Документ

В чем состоит нарушение

Сумма

Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении

Наименование

Дата

В приход кассы

В расход кассы

Фактически по документу

Может быть принята

Фактически по документу

Может быть принята

Итого:

7. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

Для определения выручки текущего дня ревизором были сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации — 5788358.00, на начало рабочего дня — 5595650.00.

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.

Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.

К отчету кассира приложены следующие документы.

  • 1. Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
  • 2. Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
  • 3. Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.
  • 4. Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.
  • 5. Платежная ведомость от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка правильности ведения кассовых операций;
    • — проверка наличия денежных средств в кассе;
    • — проверка денежных документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

1. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.45

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

  • 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
  • 3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.

№ документа

От кого получено, кому выдано

№ счета

приход

расход

Остаток на начало дня

ПКО №126 от 10.04.200х

Выручка за реализацию с лотков

ПВ от 10.04.200х

Платежная ведомость на выдачу з/п

ПКО №127 от 10.04.200х

Возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

РКО № 167 от 10.04.200х

Зарплата Гавриловой О.П., Алексеевой П.С.

ПКО №128 от 10.04.200х

Выручка

Обороты за день

Остаток на конец дня

5. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N 5

———-¬

¦ КОДЫ ¦

+———+

Форма N инв-15 по ОКУД ¦ 0309014 ¦

+———+

Организация _ООО «Торговый ряд»_________ по ОКПО ¦78537126 ¦

+———+

Структурная единица организации ________ ¦ ¦

+———+

Основание для проведения инвентаризации: Номер ¦ 13 ¦

приказ, постановление, распоряжение +———+

———————————— Дата ¦ ¦

(ненужное зачеркнуть) +———+

Дата проведения инвентаризации ¦10.04.09 ¦

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

кассир____ _________ __Полянова_________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

  • 1) наличных денег ___2072___ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.;
  • 3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб.

Итого фактическое наличие ___2072__ руб.

(прописью)

По учетным данным 719 руб.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб.; недостача __1353_____ руб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N 128_; расходного N 167

Председатель комиссии: ___________ Беляева В.С.______ __________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ст.ревизор_ _______ Иванов____ ______

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор консультант ___________ Петров__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

ревизор__ ___________ Сидоров_______________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир___ _________ Полянова___________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Форма 0309014 с. 2

Материально ответственное лицо:

кассир____ _________ Полянова__________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя предприятия Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру Васильченко О.Е.., лишить премии кассира в соответствии с положением о премированием.

___________________________________________ Подпись ______________

6. Ведомость нарушений

№ п/п

Документ

В чем состоит нарушение

Сумма

Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении

Наименование

Дата

В приход кассы

В расход кассы

Фактически по документу

Может быть принята

Фактически по документу

Может быть принята

Расходный кассовый ордер

В расходный кассовый ордер вписаны сразу два работника

Кассир Полянова О.П.

Расписка

Расписка не является первичным документом

Кассир Полянова О.П.

Отчёт кассира

Х

Кассир Полянова О.П.

Итого:

  • 7. Выводы и предложения:
  • 1. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г.,»Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости», кассир должна была оформить хозяйственную операцию по выдачи денежных средств из кассы в сумме 500 рублей первичной формой учётной документации, расходным кассовым ордером (КО-2), утверждённая Госкомстатом РФ, поэтому данная сумма не может быть принята к бухгалтерскому учёту и является выданной на незаконном основании.

  • 2. В соответствии с трудовым кодексом РФ должны быть оформлены трудовые договоры, при принятии работника на работу
  • 3. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г. «Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров». Кассир должен был выдать заработную плату отдельными расходными кассовыми ордерами. Выдача одного расходного кассового ордера на двух человек не допускается.
  • 4. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г.»В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов». Была выявлена недостача, в связи с чем надо взять объяснения у кассира с указанием причины по данному факту и сформировать в бухгалтерском учёте запись и взыскать эту сумму Д94 К50-1353(2021-719); Д 73 К94-1353.

Задание 2. Тема «Ревизия и проверка расчетов с подотчетными лицами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Задание:

  • 1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
  • 2. Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
  • 3. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.
  • 4. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.) представлены в таблице 2.

Таблица 2 — Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

  • 2. Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.
  • 3. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.200х г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно — 265 руб.; счет гостиницы — 576 руб.; в том числе НДС — 96 руб.; суточные за 2 дня — 200 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 1216 руб.

4. По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.200х г. Заведующему хозяйством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.200х г. К отчету приложен кассовый чек № 548 10.09.200х от магазина «Елена» на сумму 800 руб.

В учете отражено: Дт 10 Кт 71 на сумму 800 руб.

5. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.200х г. Списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 2600 руб.

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка правильности оформления авансовых отчетов;
    • — проверка оправдательных документов;
    • — проверка документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

2. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.;

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.

Выводы и предложения:

В ходе проведения проверки расчётов с подотчётными лицами было установлено следующее:

1. В соответствии с представленными хозяйственными операциями не верно сформулирована выписка из ведомости №7 за сентябрь 200хг.

Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.

  • 2. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.
  • 3. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.
  • 4. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., при принятию к бухгалтерскому учёту представительских расходов должны быть предоставлены оправдательные документы глава 25 Налогового кодекса РФ «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

Задание 3. Тема «Ревизия и проверка операций с нематериальными активами»

Цель — усвоение порядка проведения проверки операций по учету нематериальных активов.

Задание:

  • 1. Составить план проверки операций с нематериальными активами.
  • 2. Составить перечень тестов проверки операций с нематериальными активами.
  • 3. Проверить достоверность отражения в аналитическом учете нематериальных активов.
  • 4. Проверить достоверность определения нормы амортизации нематериальных активов и правильность ее начисления.
  • 5. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

1. Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы» представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы»

№ п/п

Наименование нематериальных активов

Срок полезного использования

Корр. счет

Дата приобретения

Балансовая стоимость, руб.

Норма амортизации в месяц, руб.

Организационные расходы по созданию ООО «Восход»

Май 200х г.

Право на пользование землей

6 лет

Сентябрь 200х г.

Ноу-хау, работоспособность и опыт работы главного бухгалтера

Сидорова А.Н.

Май 200х г.

Брокерское место на товарной бирже

5 лет

Июль 200х г.

Итого:

Начислена амортизация нематериальных активов за проверяемый период- с мая 200х г. по декабрь 200х г. см. таблица 4.

Таблица 4 — Начисление амортизации по нематериальным активам за проверяемый период

Месяцы

Начислено, руб.

Кредит счета 05 в дебет счетов

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого:

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии — проверка операций по учету нематериальных активов.

  • 2. Вопросы, подлежащие проверке:
    • — проверка достоверности отражения в аналитическом учете нематериальных активов;
    • — проверка достоверности определения нормы амортизации нематериальных активов и правильности ее оформления;
    • — проверка документов.
  • 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

3. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.01.2009г.; дата окончания: 30.01.2009г.;

Местонахождение: 600033, г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор — Беляева В.С.

Старший ревизор — Иванова И.И.

Ревизор-консультант — Петрова А.В.

Ревизор-провизор — Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.

  • 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
  • 5. Выводы и предложения:
  • 1. В соответствии с положением по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждённый приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. № 153н, при выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации не являются нематериальными активами. Следовательно, ни одно из активов таблицы № 3 нельзя отнести к нематериальным активам.

Не правильно исчисленная сумма амортизация должна быть восстановлена на счёт 91.1 или 98 Д 05 К 98 — 56506 руб.

Инвентаризация кассы

Порядок проведения инвентаризации кассы на территории России установлен Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.

В каких случаях проводится инвентаризация кассы?

Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.

Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.

Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
  • при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:

  • для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
  • выявления причины возникшей ошибки в учете;
  • по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Кто проводит инвентаризацию кассы?

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии (основание — п. 2.2 Методических указаний N 49).

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель. Документами о составе комиссии могут быть приказ, постановление, распоряжение и т п. (основание — п. 2.3 Методических указаний N 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
  • сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).

Следует иметь в виду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание — п. 2.3 Методических указаний № 49).

Нормативные документы не обязывают ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии в том случае, если в организации отсутствовали кадровые перестановки.

Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.

Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.

В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.

На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.

Оформление результатов проведения инвентаризации кассы

Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.

Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации или предпринимателя, применяется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9.

Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941).

В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта.

Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины. Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание — п. 2.9 Методических указаний № 49).

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками:

  • Дебет 50 Кредит 91-1 — Выявлена сумма излишка в кассе;
  • Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе;
  • Дебет 73 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 94 — Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации.

В заключении хочется сказать о том, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15

Акт по форме ИНВ-15 – главный документ, который используется для фиксации результатов внезапной проверки хранящихся в кассе денежных средств или, говоря проще, инвентаризации кассовой наличности. Проверка эта может производиться как по требованию специалистов налоговой инспекции, так и по инициативе руководства организации, на основании специально изданного приказа.

Если инвентаризация происходит по необходимости, в связи со сменой материально-ответственного сотрудника, то данный документ составляется в трех экземплярах: по одному для бывшего и нового материально-ответственного лица, и третий – для бухгалтерии организации. Если это плановая проверка, то достаточно двух экземпляров.

Образец и пустой бланк формы ИНВ-15

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк формы ИНВ-15 .docСкачать образец заполнения акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 .doc

Форма ИНВ-15 несложная, заполнение ее, как правило, не вызывает особых затруднений. Тем не менее, порой, специалисты без должного опыта сталкиваются с некоторыми непонятными моментами.

1 часть: реквизиты организации и дата проверки

Условно форму ИНВ-15 можно поделить на три части. Первая часть включает в себя все основные данные, касающиеся организационно-правового статуса компании, а также сведения, являющиеся обоснованием проведения данной проверки. То есть здесь нужно указать:

  1. организационно-правовую форму организации (ИП, ООО, ЗАО);
  2. полное название компании;
  3. вид деятельности (шифр из ОКВЭД);
  4. номер и дату приказа, который явился основанием для внезапной проверки; хранящейся в кассе наличности;
  5. номер и дату составления данного акта по форме ИНВ 15, то есть актуальные сведения на фактическую дату проведения инвентаризации.

2 часть: расписка материально-ответственного лица и данные по результатам проверки

Следующая часть формы ИНВ-15 относится непосредственно к подсчету суммы средств в кассе. Но прежде материально-ответственное лицо, на которое возложена функция за контролем кассовой наличности и соблюдением установленных законом норм дает специальную расписку. Роспись ответственного лица будет свидетельствовать о том, что все приходники и расходники переданы в бухгалтерию, а наличные средства предприятия в полном объеме находятся на данный момент в кассе. Затем этот сотрудник должен от руки вписать в документ свою должность, поставить дату, подпись и расшифровку подписи.

Следующий этап — инвентаризационная комиссия в составе нескольких человек подсчитывает все финансовые средства в кассе и вносит данные сведения в бланк акта.

Здесь нужно обязательно сделать разделение средств по виду наличности: то есть в акт ИНВ-15 кроме подсчитанной суммы в виде наличных денег надо вписать марки, чеки, ценные бумаги и т.д. Все записи нужно вносить как в числовом виде, так и с полной письменной расшифровкой числового значения.

Чуть ниже вносятся данные о сумме наличных средств по результатам бухгалтерского учета. По идее, эти два значения должны совпадать, хотя иногда по ним встречаются и расхождения. Если выявлено несовпадение реальных и учетных данных, то есть недостача или излишек, их нужно также обязательно внести в акт инвентаризации в соответствующие разделы.

Затем нужно обязательно указать последние номера приходно-кассового ордера и расходно-кассового ордера, зарегистрированных до начала проверки.

3 часть: подписи инвентаризационной комиссии

К этой части относятся должностные данные всех участников проверочной комиссии с подписями и их расшифровкой. Здесь же, после ознакомления с полученными цифрами, снова должен расписаться материально-ответственный сотрудник, в присутствии которого и должна была проводиться вся процедура.

Внимание! Если в процессе проверки денежной наличности в кассе были выявлены какие-то расхождения между реальными суммами и теми, что зарегистрированы по бухгалтерскому учету, то это необходимо отразить на оборотной стороне акта формы ИНВ -15 с комментариями материально-ответственного лица. В комментариях ответственный сотрудник должен дать необходимые пояснения по установленному факту. На основании данного объяснения руководство предприятия, а также налоговые специалисты (если проверка проведена по их инициативе), принимают решение о том, как поступить с обнаруженными излишками или недостачей. Это решение также вписывается с обратной стороны бланка ИНВ-15 и заверяется подписью руководителя и печатью.

Коротко об основных моментах внезапной проверки средств, хранящихся в кассе

Инвентаризация может проводиться по нескольким причинам:

  • выявление избытка или нехватки наличности в кассе;
  • завершение календарного года;
  • смена материально ответственного лица;
  • ликвидация предприятия;
  • форс-мажорные обстоятельства (пожары, затопления и пр.).

Проверка обязательно должна проводиться комиссией в составе нескольких сотрудников, а также в присутствии лица, которое несет ответственность за соблюдение норм хранения кассовой наличности. По итогам инвентаризации обязательно должен составляться соответствующий акт, с вынесением решения об устранении обнаруженных нарушений.