Инвентаризация финансовых обязательств

Содержание

Проведение инвентаризации имущества и обязательств

Инвентаризация — это процедура периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств, производимая для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, перечисленных в ст. 12 Закона о бухгалтерском учете <1>, когда ее осуществление обязательно. Одним из таких случаев является проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности.

<1> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно нормам, изложенным в п. 7 Инструкции N 148н <2>, инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением (органом казначейства, финансовым органом) в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина. Данный порядок регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания по инвентаризации).

<2> Приказ Минфина России от 30.12.2008 N 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

Условно его можно разбить на три этапа, в каждом из которых должны выполняться определенные действия.

Организационный:

  • издание приказа о проведении инвентаризации, в котором указываются состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации и виды инвентаризируемого имущества и обязательств;
  • разработка и утверждение плана проведения инвентаризации;
  • получение расписок от материально ответственных лиц;
  • определение остатков имущества и обязательств по данным бюджетного учета.

Основной:

  • выявление, взвешивание, обмеривание, подсчет и проверка фактического наличия имущества и обязательств;
  • оформление (заполнение) инвентаризационных описей (сличительных ведомостей, актов).

Заключительный:

  • сопоставление данных инвентаризации с данными бюджетного учета;
  • выявление расхождений, определение причин отклонений текущих оценок от учетных;
  • оформление ведомости расхождений по результатам инвентаризации;
  • подготовка предложений по отражению в бюджетном учете результатов инвентаризации;
  • составление акта о результатах инвентаризации;
  • издание руководителем бюджетного учреждения приказа об утверждении результатов инвентаризации и о привлечении к ответственности виновных должностных лиц;
  • внесение бухгалтерских записей в регистры учета по результатам инвентаризации.

Организационные мероприятия при проведении инвентаризации

В соответствии с п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации для проведения инвентаризации в организации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В целях единовременного ее проведения при большом объеме работ в отдельных структурных подразделениях могут быть созданы рабочие инвентаризационные комиссии. Они подчиняются председателю инвентаризационной комиссии, который осуществляет контроль за их деятельностью.

Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, сроки проверки и т.п.) определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Также руководитель утверждает персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Данные по ее составу в обязательном порядке должны быть доведены под расписку до председателя инвентаризационной комиссии и ее членов, зарегистрированы в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации, который должен вести председатель инвентаризационной комиссии. При этом следует помнить, что в состав инвентаризационной комиссии не может быть включено материально ответственное лицо.

Внимание! Если во время проведения инвентаризации отсутствовал хотя бы один член комиссии, о чем документально зафиксировано, то результаты ее проведения могут быть признаны недействительными (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации). Кроме того, инвентаризация не может быть осуществлена, если отсутствуют материально ответственные лица — их присутствие при ее проведении обязательно (п. 2.8 Методических указаний по инвентаризации).

В соответствии с п. 2.4 Методических указаний по инвентаризации до начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссией должны быть получены последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

В обязанности материально ответственных лиц входит представление расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, получившие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества (п. 2.4 Методических указаний по инвентаризации).

Согласно п. 2.12 Методических указаний по инвентаризации инвентаризация имущества может проводиться в течение нескольких дней. В данном случае инвентаризационная комиссия обязана:

  • по окончании рабочего дня опечатать помещения, где хранятся материальные ценности;
  • хранить описи в опечатанном ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

Внимание! Проведение инвентаризации не может носить формальный характер, в противном случае нельзя с уверенностью утверждать, что данные бухгалтерского учета достоверны. Для организации такие действия влекут наложение штрафных санкций как на нее, так и на ее должностных лиц (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ).

Инвентаризация кассы учреждения

Инвентаризация кассы организации должна проводиться в соответствии с п. п. 3.39 — 3.43 Методических указаний по инвентаризации, а также Порядком ведения кассовых операций <3>. Причем следует заметить, что инвентаризировать кассу комиссия должна в первую очередь. Здесь главное — фактор внезапности, поскольку есть вероятность не получить объективные данные, если кассир заранее информирован о предстоящей проверке.

<3> Утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.

Комиссии следует обратить внимание на наличие договора о материальной ответственности кассира, а также на акты приема-передачи кассы.

Что может быть не учтено? Кроме пересчета наличных денежных средств в кассе, комиссия должна снять показания счетчиков ККМ. Сумма выручки в кассе должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты с итоговым чеком ККТ на проверяемую дату. Кроме того, следует проверить, обеспечена ли сохранность денежных средств в кассе учреждения, выполняются ли правила хранения ключей от сейфов (несгораемых шкафов), соблюдается ли лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Наличие в кассе бланков строгой отчетности нужно проверять по их видам и одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

При проверке фактического наличия ценных бумаг комиссия должна установить:

  • правильность оформления ценных бумаг;
  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бюджетного учета);
  • своевременность и полноту отражения в бюджетном учете полученных по ценным бумагам доходов.

Ценные бумаги должны быть проверены по каждому эмитенту с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги должны быть сопоставлены с данными описей (реестров, книг), хранящихся в финансовой службе бюджетной организации.

Инвентаризация имущества учреждения

Инвентаризацию имущества следует начать с инвентаризации основных средств, которая проводится один раз в три года (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации). В отношении библиотечных фондов, входящих в состав основных средств, следует учитывать рекомендации, изложенные в Письме Минфина России от 04.11.1998 N 16-00-16-198. В нем, в частности, сказано, что государственными и муниципальными библиотеками сроки и виды проведения инвентаризации библиотечных фондов, ценность фондов должны определяться по согласованию с учредителем и предусматриваться учетной политикой.

Минфин поддержал предложение Минкультуры о проведении инвентаризации библиотечных фондов в следующие сроки:

  • наиболее ценных фондов, хранящихся в сейфах, — ежегодно;
  • редчайших фондов — один раз в 3 года;
  • ценных фондов — один раз в 5 лет;
  • фондов библиотек до 100 тыс. учетных единиц — один раз в 5 лет;
  • фондов библиотек от 100 тыс. до 200 тыс. учетных единиц — один раз в 7 лет;
  • фондов библиотек от 200 тыс. до 1 млн учетных единиц — один раз в 10 лет;
  • фондов библиотек свыше 1 млн учетных единиц — поэтапно в выборочном порядке с завершением инвентаризации всего фонда в течение 15 лет.

Проверяя наличие основных средств, комиссия обязана осмотреть объекты и указать в описи их назначение, инвентарные номера и основные технические характеристики. При этом инвентаризации подлежат все основные средства бюджетного учреждения, в том числе числящиеся на забалансовых счетах.

Основные средства должны заноситься в описи по наименованиям в соответствии с их прямым назначением. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию, вследствие чего изменилось его основное назначение, он отражается в описи под наименованием, соответствующим новому назначению.

Оборудование и транспортные средства следует заносить в описи по отдельности с указанием заводского номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. Зачастую технические паспорта ОС находятся в ненадлежащем виде либо отсутствуют в учреждении. При этом возможна ситуация, когда комплексу объектов основных средств присвоен один инвентарный номер, но на одном из этих объектов номер отсутствует. В этом случае доказать отсутствие излишков и принадлежность составной части к комплексу поможет технический паспорт основного средства.

Однотипные объекты основных средств одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из подразделений бюджетной организации и учитываемые в инвентарной карточке группового учета основных средств, в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) должны приводиться также группами по наименованиям с указанием количества (п. 3.4 Методических указаний по инвентаризации).

При инвентаризации объектов основных средств, относящихся к недвижимому имуществу, и непроизведенных активов должно проверяться также наличие документов на право использования организацией этих объектов (п. 3.2 Методических указаний по инвентаризации).

Если выявлены объекты, не принятые на учет, а также объекты, по которым в регистрах бухгалтерского учета указаны неправильные характеристики, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели. Следует также обратить внимание на оценку помещений и отражение ее данных в бухгалтерском учете.

Заметьте, выявленные при инвентаризации неучтенные объекты (излишки) должны оцениваться по рыночной стоимости с учетом износа, который определяется по действительному техническому состоянию объекта. Сведения об оценке и износе должны оформляться соответствующим актом (п. 3.3 Методических указаний по инвентаризации). Сведения о рыночных ценах могут быть предоставлены как органами статистики соответствующего субъекта, так и органами исполнительной власти.

На основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия должна составлять отдельную опись. В ней указываются время ввода объекта в эксплуатацию и причины, которые повлекли его непригодность (порча, полный износ и т.д.) (п. 3.6 Методических указаний по инвентаризации).

В отдельной описи комиссии следует отразить основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. В ней дается ссылка на документы, по которым эти объекты приняты к бюджетному учету (п. 3.7 Методических указаний по инвентаризации).

При инвентаризации нематериальных активов проверяются:

  • наличие нематериальных активов и документов, подтверждающих право учреждения на их использование (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договоры уступки (приобретения) прав на объект);
  • правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бюджетном учете (п. 3.8 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация материальных запасов должна производиться по каждому материально ответственному лицу и местам хранения. В случае хранения материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризацию следует проводить последовательно по каждому месту хранения.

Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) должна пересчитать, перевесить или перемерить имеющиеся в помещении материальные ценности. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия (п. 3.17 Методических указаний по инвентаризации).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).

Результаты инвентаризации замера горючего в баках машин (агрегатов), резервуарах и другой таре отражаются в ведомости замера горючего в баках машин или ведомости измерений количества горючего и смазочных материалов при снятии остатков, данные о которых заносятся в инвентаризационные описи (сличительные ведомости). Все материальные запасы (материалы, ГСМ, запасные части, спецодежда и другой мягкий инвентарь) заносятся в описи по каждому наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и т.д.) (п. 3.15 Методических указаний по инвентаризации). Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

Данные по таре должны заноситься в инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи (п. 3.26 Методических указаний по инвентаризации).

Если материальные запасы поступили во время проведения инвентаризации, они заносятся в отдельную инвентаризационную опись. В ней должны быть указаны дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование материальных запасов, количество, цена и сумма. На приходном документе за подписью руководителя ревизионной комиссии (или по его поручению члена комиссии) должна быть сделана отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату инвентаризационной описи (сличительной ведомости), в которую записаны эти ценности (п. 3.18 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация расчетных обязательств

При инвентаризации расчетов по обязательствам проверяются обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета учреждения, и состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Проверке подлежат все расчеты учреждения с бюджетами РФ, поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, депонентами, другими дебиторами и кредиторами.

Проверяются следующие счета аналитического учета счетов:

  • 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам»;
  • 0 210 00 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (учет с поставщиками и подрядчиками);
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Ревизионная комиссия должна произвести документальную проверку состояния и обоснованности числящихся на счетах сумм, установить причины возникновения задолженности и определить возможности ее уменьшения или ликвидации.

При проверке задолженности перед штатным персоналом выявляются суммы кредиторской задолженности по заработной плате, подлежащие зачислению на счет депонентов, а также суммы и причины переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации).

Ревизионная группа путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).

Оформление результатов инвентаризации. В соответствии с Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета» результаты инвентаризации должны быть оформлены следующими документами:

  • актом инвентаризации ценных бумаг (ф. 0504081);
  • актом инвентаризации остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
  • актом инвентаризации задолженности по бюджетным ссудам (кредитам) (ф. 0504083);
  • актом инвентаризации (сличительной ведомостью) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
  • актом инвентаризации (сличительной ведомостью) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087);
  • актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0504088);
  • актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
  • актом инвентаризации расчетов по доходам (ф. 0504091).

Отражение результатов инвентаризации в бюджетном учете

Заключительным этапом инвентаризации является сравнение фактических остатков имущества и обязательств, выявленных при проверке, с остатками, зафиксированными на счетах бухгалтерского учета. Если в ходе инвентаризации комиссия обнаружила расхождения между фактическими остатками материальных ценностей, выявленными при проверке, и остатками, отраженными на счетах бухгалтерского учета, то должна быть составлена сличительная ведомость.

Если выявлены излишки

Выявленные при инвентаризации излишки имущества должны приходоваться по рыночной стоимости, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 21 Инструкции N 148н). Рыночная стоимость имущества должна быть подтверждена документально. Подтверждением могут служить прайс-листы торгующих организаций либо данные, предоставленные независимым оценщиком.

Излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть отражены по рыночной стоимости в соответствии с п. п. 21, 26, 60 Инструкции N 148н следующей бухгалтерской записью:

Дебет счетов 1 (2) 101 00 310 «Увеличение стоимости основных средств», 1 (2) 102 00 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов», 1 (2) 105 00 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»

Кредит счета 1 (2) 401 01 180 «Прочие доходы».

Если выявлена недостача

Порядок списания выявленных в результате инвентаризации недостач подробно изложен в п. п. 5.1 — 5.3 Методических указаний по инвентаризации. Нормы данных пунктов предусматривают следующую последовательность:

  1. Определяется убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке (Постановление Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов»). Она списывается по распоряжению руководителя на уменьшение финансирования у бюджетного учреждения. Нормы убыли могут применяться лишь в случае выявления фактических недостач и только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.
  2. В случае если при инвентаризации выявлена пересортица, до списания в пределах норм естественной убыли производится зачет недостач ценностей излишками по пересортице.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах (п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации).

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

  1. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на уменьшение финансирования у бюджетной организации.

Информация о недостаче и порче имущества должна быть отражена на счете 209 00 000 «Расчеты по недостачам» (п. 170 Инструкции N 148н).

Недостача имущества в пределах норм естественной убыли оформляется бухгалтерской записью (п. 62 Инструкции N 148н):

Дебет счетов 1 401 01 272 «Расходование материальных запасов», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 1 (2) 105 00 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».

На суммы недостач и хищений, отнесенных на виновных лиц, оформленные в установленном порядке, материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в соответствии с законодательством РФ. При этом виновники обязаны предоставить инвентаризационной комиссии подробные объяснения как о недостаче, так и об излишках и пересортице.

При определении суммы недостачи или ущерба также следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день их обнаружения. Недостача за счет виновных лиц отражается проводкой (п. 172 Инструкции N 148н):

Дебет счета 1 (2) 209 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам»

Кредит счета 1 (2) 401 01 172 «Доходы от реализации с активами».

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, убытки от недостачи и порчи имущества в целях бухгалтерского учета должны быть списаны бухгалтерской записью (п. 172 Инструкции N 148н):

Дебет счета 1 (2) 401 01 172 «Доходы от реализации с активами»

Кредит счета 1 (2) 209 00 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам».

О.Заболонкова

Редактор журнала

«Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение»

В настоящее время физическая или юридическая сторона несет финансовую ответственность. В связи с этим между гражданином и кредитором возникают юридические правоотношения, которые регулируются на законодательном уровне. Долговые обязательства имеет и государственный орган.

При этом рассматривает цепочка взаимосвязи: организация обязана выплатить сотруднику определенный заработок, который предусмотрен трудовым кодексом. После чего гражданин погашает процентную ставку кредитования. Финансовое учреждение выплачивает налоговый учет государственному органу.

Бесплатная консультация юриста по телефону

Задать вопрос юристу

По Москве и Московской области Санкт-Петербург и область Федеральный номер

Таким образом, каждый участник процесса обязан выплачивать финансовые обязательства в срок.

Дебиторский и кредиторский долг рассматривается как форма актива и обязательных положений учреждения. При этом данный вид ответственности предусматривает опись долгового имущества.

Особенности долгового обязательства:

  1. Выявление сомнительного и безнадежного кредитования.
  2. Управленческий учет включает в себя итоговую ценовой диапазон долгового обязательства.
  3. Бухгалтерский и налоговый учет создает резерв сомнительного долга и списывает дебиторскую задолженность.
  4. При правильном выводе результатов долговых обязательств качественность инвентаризации пройдет более успешно.

Понятия дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторское обязательство определяется как финансовое состояние и имущественные отношения. Таким образом, долговая сумма выплачивается учреждению или лицу. Данная сумма вычитается с покупателя, заказчика, работодателя или заемщика.

Особенности дебиторского обязательства:

  1. Производится бухгалтерский учет в виде актива имеющейся суммы.
  2. Долговое обязательство образовывается в результате сбыта продукции, деятельности сотрудников, оказания помощи при выборе и реализации товара.
  3. Учитывает передачу финансового состояния в виде отчетности.
  4. Предоставляется рассрочка на определенный срок. При этом учитывается платежеспособность заемщика.

Кредиторское обязательство возникает в случае возникновения не оплаченной задолженности физического или юридического лица. Например, должник обязуется выплатить займ поставщику, подрядчику за оказанную деятельность, при этом оплата производиться частично.

Также кредитором является финансовая организация по сбору кредитования, или государство, которое ведет налоговый учет и сборы различного вида. Кредитование выражается как пассивный баланс.

Финансовые обязательства имеют следующие формы:

  1. Срок выплаты:
    • Краткосрочный период (в течение 1 года).
    • Долгосрочный период (на срок от 1 года).
  2. Отношение к основному виду трудоустройства:
    • Основная деятельность (расчет с поставщиком, покупателем, работником, учредителем, бюджетной или кредитной организацией).
    • Дополнительная деятельность (расчет в процессе реализации имущественного состояния, доход или расход инвестиционной суммы, кредитования иному гражданину или организации).
  3. Возможность выплаты и взыскания кредитования:
    • Оплаченное или полученное финансирование в заранее обговоренный период.
    • Просроченное финансирование (нарушение субсидирования в установленный срок).
    • Сомнительное финансирование (низкий уровень вероятной выплаты).
    • Безнадежное финансирование (исключается возможность взыскания или оплаты денежных средств).

Для чего нужна инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторские обязанности пересекаются с дебиторским финансированием.

Обязанности имеют 2 стороны:

  1. Кредитор, сторона, которая дает денежную сумму взаймы.
  2. Дебитор, сторона, которая берет финансирование под определённые условия.

Бесплатная консультация юриста по телефону

Задать вопрос юристу

По Москве и Московской области Санкт-Петербург и область Федеральный номер

Основание, которое является началом процесса кредитования, носит следующие характеристики:

  1. Денежное или имущественное обязательство.
  2. Подтверждается документальным способом.
  3. Договор имеет письменную форму.

Свидетельство, подтверждающее наличие сделки, имеет несколько форм:

  1. Договор, который подтверждает наличие покупки имущества.
  2. Договор, подтверждающий кредитные отношения.
  3. Цессия, которая подтверждает уступку права собственности по требованию одной из сторон.
  4. Договор, который предоставляет займ на определенный срок и процентную ставку.

Инвентаризация долговых обязательств происходит:

  1. Оформление сделки покупателя и поставщика.
  2. Должностные обязательства организации перед работниками (например, выплата заработной платы специалистам организации).
  3. Расчетные работы кредитора и дебитора.

Выплата заработной платы происходит в несколько этапов:

  1. Зачисление на лицевой счет сотрудника определенной суммы.
  2. Оплата в виде заработной платы.

Примеры, которые подтверждают, необходимость описи финансирования:

1. Пример №1

Данный этап означает, что организация имеет статус должника, которая обязана сделать выплату своему сотруднику. Основным обстоятельством данной сделки является трудовое свидетельство, которое прописывает основные положения между работодателем и специалистом.

Трудовое соглашение прописывает ценовой диапазон и период оплаты.

2. Пример №2

Дебитором является лицо, которое берет у организации определенную денежную сумму в отчетной форме для того, чтобы приобрести необходимые компоненты. Основным положением, которое подтверждает наличие сделки, считается прошение сотрудника в письменной форме.

При этом подпись руководителя является неотъемлемой частью. Должностные обязательства снимаются после предоставления отчетности в отдел бухгалтерии и остатка финансирования.

3. Пример №3

Налогообложение считается одним из элементов кредитования. Данный вид обязательств предполагает оплату налога и сбора определенного характера. Также налогообложение предполагает оплату государственной услуги.

Налоговый учет снимается в следующих ситуациях:

  1. Приобретение транспортного средства.
  2. Имущественный налог.
  3. Налоговая ставка на определенный вид дохода.
  4. Оформление права собственности на определенный вид имущества.
  5. Оформление брачных уз.

Уточнить дебиторскую задолженность за реализованные, но неоплаченные товары. Пункт 1 статься 167 Налогового кодекса Российской Федерации определяет особенности отчётности долговой ответственности и рассматривает следующие положения:

Уточнить кредиторскую задолженность за товары, принятые к учету, но не оплаченные. Финансовая ответственность определяет следующие положения:

  1. Долговая ответственность организации перед сотрудниками. Предполагает учет: Реализованной, но не оплаченной продукции, заработной платы сотрудникам предприятия, предоставления услуг.
  2. Реализация имущественных прав и обязанностей.
  3. Процесс передачи продукции, облагаемый налоговым учетом.
  4. Долговая ответственность неоплаченного товара, работ или услуг. Определяется процентное соотношение, которое подлежит налоговому вычету в обязательном порядке.

Уточнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и выданным. Учреждение обязано выдать и получить денежную сумму, которая ведет налоговый вычет.

  1. Дебиторское обязательство внесло оплату аванса, которым является продукция или предоставляемая услуга, но предмет не получен.
  2. Кредиторское обязательство внесло оплату полную стоимость продукции или услуги, но предмет договора на данной стадии не реализован.

Уточнить остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации. Датирование списания финансовой ответственности помогает составить программу отчисления денежных средств в конце каждого квартала. Это позволит определить исковую давность каждой задолженности.

Определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров. Для определения срока давности искового заявления используют следующие положения:

  1. Свидетельство учета основного документа с контрагентом (при этом финансовое положение каждой стороны остается неизменной). Данный акт подтверждает наличие долговой ответственности.
  2. Оформление акта описи расчета между покупателем и поставщиком, дебитором и кредитором: форма №17 описывает информацию о наличие обязательств (подтверждается или не подтверждается дебитором) при этом учитывается минувший срок иска.

Когда нужно проводить инвентаризацию

Опись дебиторского и кредиторского обязательств проводится ежегодно. Основной задачей данной деятельности считается обоснованность финансирования, которое числится на бухгалтерском учете.

Происходит учет следующих положений:

  1. Расчет контрагентов.
  2. Бюджетный фонд.
  3. Внебюджетный фонд.

Цель и сроки проведения инвентаризации

Опись расчета имеет цель документальной фиксации дебиторского обязательства. Учитываются основные характеристики:

  1. Описание обязательств.
  2. Учет периода выплаты.
  3. Оценочная часть.

Опись расчета проверяет положение дебитора и кредитора:

  1. Покупатель, заказчик, поставщик, подрядчик.
  2. Документация, свидетельствующая о долговой ответственности.
  3. Сотрудник, подотчетный гражданин.
  4. Уплачиваемый налог и бюджет.

Для того чтобы начать инвентаризацию с дебитором следует составить свидетельство, которое описывает сверяемую задолженность организаций. Свидетельство имеет 2 экземпляра:

  1. Для бухгалтерского учета.
  2. Для стороны дебитора, в отношении которого проводится проверка.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Опись долгового обязательства проводится в несколько этапов:

  1. Проверка обоснованности записи счета определяется следующими положениями:
    • Проверка записи лицевого счета организации.
    • Проверка регистра аналитической переписи расчета с сотрудниками, покупателем, поставщиком.
    • Проверка сведений предусмотренной финансовой программы (бюджет).
    • Получение дотаций, субсидий.
    • Проверка на соответствие долговой ответственности и объема финансирования бюджетной организации.
    • Составление документа, который подтверждает наличие долга.
  2. Проведение методического указания, которые помогают провести инвентаризационные работы.
  3. Дебиторская задолженность оформляется в виде акта и отправляется в организацию, которая ставит подпись и печать. По истечении 5 суток предприятие возвращает договор, который подтверждается или отклоняется (при этом необходимо описать возражения).
  4. После данной операции проводится расчет с покупателем, дебитором и кредитором.

Кто входит в состав комиссии

Для того чтобы провести опись создается инвентаризационная комиссия, которая действует на постоянной основе.

Инвентаризационная комиссия бывает 2 видов:

  1. Индивидуальная группа на постоянной основе, которая образуется в определенных ситуациях.
  2. Инвентаризационная группа, которая утверждается руководителем предприятия.

Инвентаризационная группа состоит из специалистов следующего уровня:

  • Представитель административного органа.
  • Специалист бухгалтерского отдела.
  • Иные рабочие служащие (инженер, финансист, специалист по юридическим вопросам).

Исключением являются члены группы в качестве работника внутренней экспертизы предприятия, а также независимый представитель аудиторского предприятия.

Результат описи аннулируется при отсутствии члена комиссионной группы.

Ответственное лицо материальной составляющей организации в состав группы не включают. При этом обязательным условием считается его присутствие.

Задачи инвентаризационной комиссии

Основные задачи инвентаризационной группы рассматривают следующие положения:

  1. Выявить состояние расчета дебитора и кредитора.
  2. Проверка правильного ценового диапазона.
  3. Составление акта проверки расчета бухгалтерского отдела.

Акт проверки расчета необходим для того чтобы провести соответствие выплаты с поставщиком, подрядчиком, покупателем и заказчиком.

Документальное оформление инвентаризационной задолженности

Для того чтобы провести инвентаризацию долговой ответственности необходимо заполнить 2 образца бланка:

  1. ИНВ 22.
  2. ИНВ 17.

Проведение описи невозможно без данной документации:

1. Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22)

Приказ является основанием для проведения описи долговой ответственности. Образец ИНВ 22 оформляется в результате контроля и является основанием для начала описываемой деятельности.

Скачатьобразец приказа о проведении инвентаризации в формате MS Exel.

Документ содержит следующие компоненты:

  1. Основные положения.
  2. Этапы проведения процедуры описи.
  3. Размер инвентаризационного предмета.
  4. Период описания предмета.

В конце деятельности начальник заверяет документацию, и председатель комиссионной группы регистрирует в документации выполненной отчетности.

2. Акт инвентаризации расчетов в виде справки (Форма ИНВ-17)

Список считается обязательным условием расчетной деятельности учреждения и стороны, поставляющей продукт. Целью данной формы считается контроль остаточной стоимости.

Документ заверяют члены комиссионной группы. При этом составляю 2 экземпляра: комиссионной группе и бухгалтерии.

Скачатьобразец заполнения формы ИНВ-17 в формате MS Word.

При составлении формы необходимо указать следующие сведения:

  1. Лицевой счет.
  2. Ценовой диапазон баланса организации.
  3. Денежная сумма:
    • Подтверждающая задолженность.
    • Неподтвержденная задолженность.
    • Задолженность, которая имеет истекший срок действия.

Порядок списание дебиторской задолженности

Особенностями списания долгового обязательства заключается в следующих положениях:

  1. Списать каждую долговую сумму отдельно, используя договор или контрагент.
  2. Оформить соответствующий документ.
  3. Внести итоговые значения описи в необходимую документацию.
  4. Оформление приказа с учетом стоимости долговой ответственности, которая должна быть списана.
  5. Зафиксировать начальником организации.

Порядок списание кредиторской задолженности

Для того чтобы списать долговую ответственность необходимо рассмотреть следующие положения:

  1. Составить документацию, которая подтверждает просроченный срок долга.
  2. Согласовать определенную сумму, которую необходимо оплатить.
  3. Проверить товарную накладную.
  4. Проверить акт выполненной деятельности.
  5. Оформить документацию, позволяющую сверить долг и дебитора.
  6. Составить свидетельство описи долгового обязательства.
  7. Заверить документ руководителем.
  1. как узнать остаток карты тройка
  2. как посмотреть остаток на карте тройка
  3. приложение для проверки баланса на тройке

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Приказ о проведении инвентаризационной проверки издается и подписывается руководителем учреждения.

В приказе должны содержаться следующие положения:

  • о том, что руководитель предписывает осуществить инвентаризационную проверку;
  • о том, что конкретно должно быть инвентаризировано;
  • сроки, порядок проведения и предоставления конечных результатов;
  • состав и руководитель комиссии по инвентаризации.

К слову о комиссии. Локальным нормативным актом может быть определена постоянно действующая комиссия по инвентаризационным мероприятиям.

Если таковая создана, в приказе можно не указывать поименный перечень лиц, принимающих в ней участие. Достаточно сделать отсылку на соответствующий локальный акт.

Приказ также должен содержать:

  • указание на лицо, ответственное за контроль по проведению инвентаризации;
  • подпись руководителя, расшифровка подписи, дата подписания документа.

Дебиторское обязательство определяется как финансовое состояние и имущественные отношения. Таким образом, долговая сумма выплачивается учреждению или лицу. Данная сумма вычитается с покупателя, заказчика, работодателя или заемщика.

Особенности дебиторского обязательства:

  1. Производится бухгалтерский учет в виде актива имеющейся суммы.
  2. Долговое обязательство образовывается в результате сбыта продукции, деятельности сотрудников, оказания помощи при выборе и реализации товара.
  3. Учитывает передачу финансового состояния в виде отчетности.
  4. Предоставляется рассрочка на определенный срок. При этом учитывается платежеспособность заемщика.

Кредиторское обязательство возникает в случае возникновения не оплаченной задолженности физического или юридического лица. Например, должник обязуется выплатить займ поставщику, подрядчику за оказанную деятельность, при этом оплата производиться частично.

Также кредитором является финансовая организация по сбору кредитования, или государство, которое ведет налоговый учет и сборы различного вида. Кредитование выражается как пассивный баланс.

Финансовые обязательства имеют следующие формы:

  1. Срок выплаты:
    • Краткосрочный период (в течение 1 года).
    • Долгосрочный период (на срок от 1 года).
  2. Отношение к основному виду трудоустройства:
    • Основная деятельность (расчет с поставщиком, покупателем, работником, учредителем, бюджетной или кредитной организацией).
    • Дополнительная деятельность (расчет в процессе реализации имущественного состояния, доход или расход инвестиционной суммы, кредитования иному гражданину или организации).
  3. Возможность выплаты и взыскания кредитования:
    • Оплаченное или полученное финансирование в заранее обговоренный период.
    • Просроченное финансирование (нарушение субсидирования в установленный срок).
    • Сомнительное финансирование (низкий уровень вероятной выплаты).
    • Безнадежное финансирование (исключается возможность взыскания или оплаты денежных средств).

Кредиторские обязанности пересекаются с дебиторским финансированием.

Обязанности имеют 2 стороны:

  1. Кредитор, сторона, которая дает денежную сумму взаймы.
  2. Дебитор, сторона, которая берет финансирование под определённые условия.

Основание, которое является началом процесса кредитования, носит следующие характеристики:

  1. Денежное или имущественное обязательство.
  2. Подтверждается документальным способом.
  3. Договор имеет письменную форму.

Свидетельство, подтверждающее наличие сделки, имеет несколько форм:

  1. Договор, который подтверждает наличие покупки имущества.
  2. Договор, подтверждающий кредитные отношения.
  3. Цессия, которая подтверждает уступку права собственности по требованию одной из сторон.
  4. Договор, который предоставляет займ на определенный срок и процентную ставку.

Инвентаризация долговых обязательств происходит:

  1. Оформление сделки покупателя и поставщика.
  2. Должностные обязательства организации перед работниками (например, выплата заработной платы специалистам организации).
  3. Расчетные работы кредитора и дебитора.

Выплата заработной платы происходит в несколько этапов:

  1. Зачисление на лицевой счет сотрудника определенной суммы.
  2. Оплата в виде заработной платы.

Данный этап означает, что организация имеет статус должника, которая обязана сделать выплату своему сотруднику. Основным обстоятельством данной сделки является трудовое свидетельство, которое прописывает основные положения между работодателем и специалистом.

Трудовое соглашение прописывает ценовой диапазон и период оплаты.

Дебитором является лицо, которое берет у организации определенную денежную сумму в отчетной форме для того, чтобы приобрести необходимые компоненты. Основным положением, которое подтверждает наличие сделки, считается прошение сотрудника в письменной форме.

При этом подпись руководителя является неотъемлемой частью. Должностные обязательства снимаются после предоставления отчетности в отдел бухгалтерии и остатка финансирования.

Налогообложение считается одним из элементов кредитования. Данный вид обязательств предполагает оплату налога и сбора определенного характера. Также налогообложение предполагает оплату государственной услуги.

Налоговый учет снимается в следующих ситуациях:

  1. Приобретение транспортного средства.
  2. Имущественный налог.
  3. Налоговая ставка на определенный вид дохода.
  4. Оформление права собственности на определенный вид имущества.
  5. Оформление брачных уз.

Уточнить кредиторскую задолженность за товары, принятые к учету, но не оплаченные. Финансовая ответственность определяет следующие положения:

  1. Долговая ответственность организации перед сотрудниками. Предполагает учет: Реализованной, но не оплаченной продукции, заработной платы сотрудникам предприятия, предоставления услуг.
  2. Реализация имущественных прав и обязанностей.
  3. Процесс передачи продукции, облагаемый налоговым учетом.
  4. Долговая ответственность неоплаченного товара, работ или услуг. Определяется процентное соотношение, которое подлежит налоговому вычету в обязательном порядке.

Уточнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и выданным. Учреждение обязано выдать и получить денежную сумму, которая ведет налоговый вычет.

  1. Дебиторское обязательство внесло оплату аванса, которым является продукция или предоставляемая услуга, но предмет не получен.
  2. Кредиторское обязательство внесло оплату полную стоимость продукции или услуги, но предмет договора на данной стадии не реализован.

Уточнить остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации. Датирование списания финансовой ответственности помогает составить программу отчисления денежных средств в конце каждого квартала. Это позволит определить исковую давность каждой задолженности.

Определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров. Для определения срока давности искового заявления используют следующие положения:

  1. Свидетельство учета основного документа с контрагентом (при этом финансовое положение каждой стороны остается неизменной). Данный акт подтверждает наличие долговой ответственности.
  2. Оформление акта описи расчета между покупателем и поставщиком, дебитором и кредитором: форма №17 описывает информацию о наличие обязательств (подтверждается или не подтверждается дебитором) при этом учитывается минувший срок иска.

Опись расчета имеет цель документальной фиксации дебиторского обязательства. Учитываются основные характеристики:

  1. Описание обязательств.
  2. Учет периода выплаты.
  3. Оценочная часть.

Опись расчета проверяет положение дебитора и кредитора:

  1. Покупатель, заказчик, поставщик, подрядчик.
  2. Документация, свидетельствующая о долговой ответственности.
  3. Сотрудник, подотчетный гражданин.
  4. Уплачиваемый налог и бюджет.

Для того чтобы начать инвентаризацию с дебитором следует составить свидетельство, которое описывает сверяемую задолженность организаций. Свидетельство имеет 2 экземпляра:

  1. Для бухгалтерского учета.
  2. Для стороны дебитора, в отношении которого проводится проверка.

Опись долгового обязательства проводится в несколько этапов:

  1. Проверка обоснованности записи счета определяется следующими положениями:
    • Проверка записи лицевого счета организации.
    • Проверка регистра аналитической переписи расчета с сотрудниками, покупателем, поставщиком.
    • Проверка сведений предусмотренной финансовой программы (бюджет).
    • Получение дотаций, субсидий.
    • Проверка на соответствие долговой ответственности и объема финансирования бюджетной организации.
    • Составление документа, который подтверждает наличие долга.
  2. Проведение методического указания, которые помогают провести инвентаризационные работы.
  3. Дебиторская задолженность оформляется в виде акта и отправляется в организацию, которая ставит подпись и печать. По истечении 5 суток предприятие возвращает договор, который подтверждается или отклоняется (при этом необходимо описать возражения).
  4. После данной операции проводится расчет с покупателем, дебитором и кредитором.

Особенностями списания долгового обязательства заключается в следующих положениях:

  1. Списать каждую долговую сумму отдельно, используя договор или контрагент.
  2. Оформить соответствующий документ.
  3. Внести итоговые значения описи в необходимую документацию.
  4. Оформление приказа с учетом стоимости долговой ответственности, которая должна быть списана.
  5. Зафиксировать начальником организации.

Для того чтобы списать долговую ответственность необходимо рассмотреть следующие положения:

  1. Составить документацию, которая подтверждает просроченный срок долга.
  2. Согласовать определенную сумму, которую необходимо оплатить.
  3. Проверить товарную накладную.
  4. Проверить акт выполненной деятельности.
  5. Оформить документацию, позволяющую сверить долг и дебитора.
  6. Составить свидетельство описи долгового обязательства.
  7. Заверить документ руководителем.

На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.

Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.

После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.

Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.

Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.

Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.

Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.

Каждый год компания обязана производить инвентаризацию перед составлением итоговой отчетности. Данное требование обязательно для всех и закреплено законодательно.

Точные данные о задолженностях могут понадобиться и совету директоров фирмы, например, при решении важнейших стратегических вопросов. Периодичность и сроки проведения инвентаризации должны быть закреплены в учетной политике фирмы.

Помимо этого, в следующих случаях проведение инвентаризации также необходимо:

  • при изменении материально-ответственных работников (к примеру, главного бухгалтера);
  • при возникновении обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, пожаров, наводнений и других ЧС);
  • в случаях ликвидации или реорганизации компании.

Важно! Инвентаризация должна совершаться по состоянию на 31 декабря отчетного года. Все необходимые мероприятия, скорее всего, будут осуществлены уже после этой даты. Документы также датируются январем или февралем следующего года.

Но все результаты инвентаризационной проверки, например, списание безнадежной задолженности, должны быть отражены по состоянию на последний день года (ст. 11 ФЗ № 402).

Инвентаризация позволяет достичь следующих целей:

  • определить наличие фактической задолженности – отражаемые в учете данные могут оказаться некорректными, к примеру, из-за бухгалтерских ошибок или несвоевременного внесения сведений в первичную документацию;
  • установить перечень лиц, которые действительно имеют долги – возможно, в результате инвентаризации выяснится, что у организации перед ее дебиторами есть кредиторская задолженность – в таком случае, можно сделать взаимозачет требований;
  • документальным образом подтвердить размеры долгов, которые числятся на счетах бухучета;
  • оценить долги контрагентов на предмет вероятности их погашения, то есть проанализировать, какие задолженности следует отнести к сомнительным, а какие – к безнадежным.

Инвентаризация – это не только сугубо техническая работа с первичной бухгалтерской документацией, но и последующая практическая – анализ полученных данных, сверка имеющейся информации с той, которая предоставлена контрагентами, отражение результатов в акте об инвентаризации и др.

Порядок взыскания дебиторской задолженности вы можете посмотреть в статье: взыскание дебиторской задолженности.

Срок списания дебиторской задолженности узнайте в этой статье.

К прочим можно отнести все расчеты, которые не относятся к перечисленным выше категориям. Например, по займам с работниками или организациями.

Любая инвентаризация начинается с приказа руководителя. Приказ об инвентаризации можно составить как в свободной форме, так и применять типовую форму. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

В документе укажите причину инвентаризации, состав комиссии, что проверяете, даты ее начала и окончания. После того, как руководитель подпишет приказ, документ нужно зарегистрировать в специальном журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации расчетов.

По результатам ревизии составьте акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт составляйте после закрытия всех описей.

Как провести

Опись дебиторского и кредиторского обязательств проводится ежегодно. Основной задачей данной деятельности считается обоснованность финансирования, которое числится на бухгалтерском учете.

Происходит учет следующих положений:

  1. Расчет контрагентов.
  2. Бюджетный фонд.
  3. Внебюджетный фонд.

Инвентаризация ОС (недвижимости, земель и т.д.) – это сверка наличия товарно-материальных ценностей и нематериальных активов (нма) организации, а также финансовые обязательства на определенную дату по факту и по данным бухгалтерского учета.

Сверять данные нужно обязательно один раз в три года, чаще всего один раз в год перед годовым отчетом, а также:

  • При смене материально-ответственного лица;
  • При передаче имущества в аренду;
  • При продаже;
  • При хищении;
  • При последствиях стихийных бедствий.

Цель проверки: уточнить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическими данными.

Руководитель должен вызвать постоянную комиссию, которая состоит в основном из администрации организации и работников бухгалтерии. Также в комиссию приглашают инженеров, экономистов. Далее директор издает приказ и передает его комиссии. В приказе указывается причина проведения проверки, сроки и порядок осуществления мероприятия.

По окончанию инвентаризации для сохранения результатов оформляется:

  • 1. сличительная ведомость. Она отображает расхождение данных, а также характеристики ОС, порядковый номер и год выпуска. Составляют 2 экземпляра.
  • 2. Инвентаризационная опись формы № ИНВ-1.

Документальное оформление — обязательная процедура для достоверности процесса.Материально-ответственное лицо (МОЛ) – заведующий складом.

Пересчет кассы проводится так же, как и проверка основных средств. Сверяют данные бухгалтерского учета и фактические данные о наличных денежных средствах в кассе.МОЛ – кассир.

Перед ее проведением необходимо проверить карточки складского учета, счета резерва оплаты отпусков, отчеты и остальные регистры.

Во время проверки материально-производственных запасов пересчитывают и взвешивают все, что находится на складе. Проверка проходит по порядку мест хранения.

Результаты заносятся в опись. Указывается количество, группа и вид. Те товарно-материальные ценности, которые поступают во время проведения инвентаризации, приходуются после её окончания по товарному отчету.

Эти виды ценностей заносятся в другую опись. Указывается информация: когда они поступили, номер документа, название тмц, кол-во, цена и сумма материалов.

Также оформляются те ценности, которые во время проверки находятся в пути. Если выявлены расхождения данных, оформляется сличительная ведомость. Все излишки и недостачи, обнаруженные в процессе подсчета, отражаются в бухгалтерском учете организации.

Правила проведения инвентаризации тмц в аптеке такие же, что и в других организациях и их приказах.

Отражение результатов инвентаризации сохраняют, составляю проводки (Дебет, Кредит), с использованием счетов бухгалтерского баланса и забалансовых счетов. При допускается недостача за счет пересортицы, которая её перекрывает.

Пересчет выбросов представляет собой систематизированные сведения о распределенных по территории источников, кол-ве и составе выбросов загрязняющих вещ-в в атмосферу.

  • получение данных для оценки степени влияния на окружающую среду;
  • контроль установленных норм выбросов;
  • эффективность утилизации отходов производства.

На всех предприятиях проводится инвентаризация выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух растительного мира собственными силами, или же её проводит независимая комиссия.

Проверка проходит один раз в пять лет. Составленный акт передается в органы Государственного комитета природы РФ.

такая процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Важно своевременно и ответственно проводить проверку и правильно оформлять документы. Перед сдачей годового отчета 31 декабря сверяют долги организации и перед организацией.

  • 1. Заполнение документов, указывающих сумму задолженности.
  • 2. Оценка задолженности и вероятности расчета по ней.

В акт вносятся дополнительные сведения:

  • период просроченной задолженности в днях;
  • наличие обеспечения для расчетов с дебиторами и кредиторами.

Чтобы проанализировать реальные объемы дебиторской задолженности, нужно произвести сверку расчетов по каждому контрагенту.

Требуется просмотреть каждый договор и каждое основание правоотношений с должником, будь то договор поставки, оказания услуг или выполнения работ.

Если в ходе проверки сведений была выявлена какая-нибудь неточность, предприятие обязано произвести соответствующие корректировки и отразить изменения в том месяце, в котором они были выявлены.

Каждую дебетовую сумму на вышеуказанных счетах (в разрезе конкретных оснований появления дебиторской задолженности) необходимо анализировать на предмет ее сомнительности.

Помимо долгов контрагентов, инвентаризации подлежит и дебиторская задолженность по оплате трудовой деятельности, а также по выданным под отчет деньгам.

Обычно проверяют, были ли уволены в компании сотрудники за последний период, какие работники не отчитались по выданным авансам и др.

На финальном этапе анализу подлежат дебетовые остатки на счетах 68 и 69 с целью выявить переплату во внебюджетные и налоговые фонды.

Стоимость

Для проведения оценки текущей стоимости дебиторки необходимо ее классифицировать. Для этого совершаются следующие действия:

  • задолженность группируется по ее составу, к примеру:
    • задолженность покупателей за отгруженные товары;
    • авансы;
    • векселя;
    • задолженность дочерних и внутренних организаций.
  • деление долгов по срокам погашения (краткосрочные и долгосрочные);
  • долги группируются по степени обеспеченности (необеспеченные и обеспеченные залогом, банковской гарантией и др.);
  • классификация дебиторки по ее качеству (текущая, сомнительная или безнадежная).

Далее, согласно учетной политике фирмы, осуществляется дисконтирование дебиторки:

  • определение суммы долгов, которые нужно дисконтировать (расчет производится согласно требованиям учетной политики);
  • устанавливается коэффициент дисконтирования – ставка дисконтирования обычно определяется из значения средневзвешенной стоимости капитала (WACC);
  • производится расчет дисконтированной суммы дебиторки – балансовая стоимость умножается на коэффициент дисконтирования.

С 2013 года была введена новелла в 402-ФЗ, регламентирующая возможность руководителей юридических лиц самим разрабатывать и применять формы документов о проведении и отражении результатов инвентаризации.

Такие разработанные формы подлежат обязательному закреплению в учетной политике организации.

В справку будет целесообразным внести определенную информацию в целях корректного отражения выявленной сомнительной и безнадежной задолженности.

Для сомнительных долгов:

  • период просрочки в днях;
  • наличие или отсутствие обеспечения.

Для безнадежных долгов:

  • начало действия исковой давности (может не совпадать с днем возникновения долга – устанавливается исходя из условий соглашения сторон);
  • информация о прерывании срока давности с указанием даты и основания такого прерывания;
  • данные об истечении давности, учитывая прерывания;
  • основания для отнесения задолженности в качестве нереальной к взысканию.

Правильное отражение дебиторки в учетной документации позволяет определить размер сомнительных долгов для целей создания специального резерва.

В результате инвентаризации также выявляются безнадежные долги для целей их дальнейшего списания. Результаты инвентаризационных проверок понадобятся и для эффективного менеджмента ресурсами компании.

Что такое продажа дебиторской задолженности, рассказывается в статье: продажа дебиторской задолженности.

Какие бывают виды дебиторской задолженности, читайте здесь.

Страхование дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Основные задачи инвентаризационной группы рассматривают следующие положения:

  1. Выявить состояние расчета дебитора и кредитора.
  2. Проверка правильного ценового диапазона.
  3. Составление акта проверки расчета бухгалтерского отдела.

Акт проверки расчета необходим для того чтобы провести соответствие выплаты с поставщиком, подрядчиком, покупателем и заказчиком.

Для того чтобы провести инвентаризацию долговой ответственности необходимо заполнить 2 образца бланка:

  1. ИНВ 22.
  2. ИНВ 17.

Приказ является основанием для проведения описи долговой ответственности. Образец ИНВ 22 оформляется в результате контроля и является основанием для начала описываемой деятельности.

Инвентаризация имущества кредитной организации

Инвентаризация имущества кредитной организации

Российский бухгалтер, N 3, 2018 год
Рубрика: Особая тема

В ходе инвентаризации не осуществляется проверка имущества, принятого кредитной организацией в обеспечение исполнения должниками обязательств. Инвентаризации подлежит все находящееся в собственности у кредитной организации имущество, включая имущество, находящееся в представительствах, филиалах, дополнительных офисах, операционных кассах вне кассового узла, а так же в иных обособленных подразделениях кредитной организации (в случае их наличия).
Инвентаризации подлежит все находящееся в собственности у кредитной организации имущество, включая имущество, находящееся в:
— представительствах;
— филиалах;
— дополнительных офисах;
— операционных кассах вне кассового узла;
— в иных обособленных подразделениях кредитной организации (в случае их наличия), учтенное на активных балансовых счетах, имущество, не учтенное по каким-либо причинам в бухгалтерском учете кредитной организации, независимо от наличия или отсутствия в кредитной организации первичной учетной документации и (или) соответствующих сведений по данным бухгалтерского учета.
Инвентаризации не подлежит имущество, составляющее ипотечное покрытие, ценные бумаги и иное имущество клиентов кредитной организации, принятое и (или) приобретенное кредитной организацией за их счет по договорам хранения, договорам доверительного управления, депозитарным договорам и договорам брокерского обслуживания; не принадлежащее кредитной организации на праве собственности, но отраженное в бухгалтерском учете по иным основаниям, в том числе арендованное кредитной организацией (за исключением финансовой аренды).
В ходе инвентаризации не осуществляется проверка имущества, принятого кредитной организацией в обеспечение исполнения должниками обязательств.
Требования по получению процентов по предоставленным кредитам, просроченных процентов по предоставленным кредитам и по векселям подлежат отнесению к разделам «Кредиты предприятиям и организациям» (включая индивидуальных предпринимателей), «Кредиты физическим лицам» и «Учтенные векселя» сводного отчета об итогах инвентаризации в соответствии с их экономической сущностью.
Инвентаризация ссудной и прочей дебиторской задолженности включает в себя инвентаризацию прав требования по кредитам, выданным физическим и юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, иных прав требования, вытекающих из договоров факторинга и форфейтинга, договоров цессии, договоров аренды (субаренды), лизинга (договоров финансовой аренды).
Приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению. В соответствии с данным документом, по итогам проведения инвентаризации оформляются документы:

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (код формы 0504082)

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств

Проведение инвентаризации в четвертом квартале обязательно, а поэтому компании должны провести помимо описи имущества еще и сверку финансовых обязательств – кредиторской задолженности, займов в банках и у партнеров, а также своих резервов. Расскажем, как провести такую ревизию и оформить ее результаты.

Согласно статье 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих проверке, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Эта процедура устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Так, инвентаризация является обязательной в случае составления годовой бухгалтерской отчетности (п. 27 приказа Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»). Ведь проведение описи имущества и обязательств обеспечивает достоверность данных учета и итоговых документов.

Акт сверки

Этот документ отражает состояние расчетов за определенный период между двумя контрагентами. Форму акта организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено бланка (письмо Минфина России от 18.02.2005 г. № 07-05-04/2).

Судебная практика показывает, что акт сверки не является документом строгой отчетности (постановления ФАС Московского округа от 04.09.2013 г. по делу № А40-148003/12-55-1356, Северо-Западного округа от 09.04.2013 г. по делу № А56-44437/2012, Уральского округа от 27.03.2012 г. № Ф09-933/12). Форма и обязательные реквизиты документа не определены законом. Однако, для того, чтобы в суде не возникло претензий к оформлению акта, рекомендуем использовать следующие атрибуты для его оформления: название документа, наименования сторон, даты подписания, период, за который проводится сверка, реквизиты договора, по которому была проведена инвентаризация, ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т. д.), суммы операций, конечное сальдо, подписи сторон и Ф.И.О. людей, оставивших свои автографы, и печати сторон.

Инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно, об этом сообщил Минфин в Письме от 9 января 2013 года № 07-02-18/01.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг. Акт сверки с некоторыми другими оправдательными документами служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности. Бумага необходима и при обращении организации в суд для взыскания с партнера долга за поставленный товар или оказанные услуги.

Чьими руками

Акт сверки составляют в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. Он может быть подписан генеральным директором, директором-президентом и т.д, либо представителем, действующим на основании доверенности, выданной уполномоченным лицом.

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон. Главный бухгалтер не является лицом, имеющим право выступать от имени предприятия без доверенности. При отсутствии в деле разрешающего документа, подтверждающей полномочия главного бухгалтера, его подпись на акте не является признанием долга ответчиком, а сам акт – основанием для перерыва течения срока исковой давности (определение ВАС РФ от 21.08.2013 г. № ВАС-11147/13).

После составления акта с контрагентом он либо соглашается, с суммой долга, либо нет. Во втором случае – нужно найти расхождения и устранить их. Например, в акте отражены документы, которые не приняты к учету (не поступила товарная накладная, перепутаны поставки от схожих по наименованию контрагентов и т.д.). После того, как все разногласия устранены, и акт сверки подписан обеими сторонами – фирма взыскивает долг с контрагента либо, если она сама является должником, расплачивается с кредитором по своим обязательствам. Если же партнер согласился с наличием задолженности, но оплату он произвести не может, то можно воспользоваться альтернативными способами погашения долга. В частности, заключить соглашение об отсрочке или рассрочке платежей, соглашение о новации, об уступке прав требований, о зачете взаимных требований и т. д. Рассмотрим более подробно соглашение о зачете взаимных требований, которое часто встречается на практике.

Зачет взаимных требований

Способом реструктуризации задолженности при наличии взаимных поставок является проведение взаимозачета при условии, что срок оплаты долгов наступил (ст. 153, 410 ГК РФ). Если обязательства не равны по сумме, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности, а на остаток составляется договор купли-продажи.

Зачет встречных требований, конечно, не приведет к получению средств от покупателя. Но появятся деньги, предназначавшиеся для погашения долга перед покупателем по встречным обязательствам, которые, например, можно будет использовать при уплате налогов в бюджет. Поскольку при взаимозачете погашаются обязательства покупателя перед поставщиком и поставщика перед покупателем в равной сумме, то дополнительные доходы для целей налогообложения по данной операции не возникают.

По правилам бухгалтерского учета фирма обязана формировать резервы сомнительных долгов. Обратите внимание, в налоговом учете у организации-плательщика налога на прибыль такая обязанность отсутствует.

После сверки расчетов погашение можно оформить актом взаимозачета либо направить письмо-уведомление в адрес контрагента о проведении зачета. Сделка вступает в силу с момента получения письма-заявления другой стороной. У инициатора должно быть подтверждение того, что его контрагент получил уведомление.

Форма акта взаимозачета, как и бланк акта сверки, законодательством не предусмотрена. Это означает, что организации могут разрабатывать шаблоны самостоятельно.

Для зачета достаточно заявления одной стороны, т.е. направления другому юридическому лицу уведомления об осуществлении зачета взаимной задолженности по двум актам сверки.

Засчитываться могут обязательства, возникающие из двух различных по своей природе договоров, но обязательства должны быть однородны. Возможен зачет и недоговорных обязательств. Акт оформляется одной из сторон в двух экземплярах на основании подписанных контрактов.

Оформляем результаты сверки

Результаты инвентаризации по расчетам отражают в едином акте по форме № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88) и специальной справке (приложение к форме № ИНВ-17). Ревизия проводится комиссией на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т. д.

Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения. В акте указываются счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность, ее суммы, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами) и размер долга, по которым истек срок исковой давности.

Напомним, срок давности составляет три года с момента возникновения долга (ст. 196 ГК РФ).

Списать задолженность

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса фирмы по приказу руководителя.

К акту прикладывают справку. В документе отражают: реквизиты каждого дебитора или кредитора, причину и дату возникновения задолженности и ее сумму. При списании дебиторской задолженности нужно сделать следующие записи:

Дебет 91 субсчет «прочие расходы» Кредит 62 (76)

– списана дебиторская задолженность (если фирма не создавала резерв по сомнительным долгам)

или

Дебет 63 Кредит 62 (76)

— списана дебиторская задолженность (если фирма создавала резерв по сомнительным долгам).

При списании кредиторской задолженности нужно сделать такую запись:

Дебет 60 (76) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— списана кредиторская задолженность.

Дата публикации: 30 Декабря 2014, 11:01 — + 0

Новая Инструкция по бюджетному учету
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств бюджетной организации

Бюджетные организации: бухучет и налогообложение 3 за 2005 год В течение 2005 года, в срок до 1 октября, все бюджетные организации обязаны перейти на новый План счетов бюджетного учета и вести учет в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету (далее – Инструкция № 70н), которая изменила принципы учета материальных ценностей и финансовых обязательств.

Конечно, в практике законодательства о бухгалтерском учете имеются случаи, когда сроки перехода на новый план счетов продлялись. Так было с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, на основании которого ведут учет коммерческие структуры. Первоначально его применение было обязательно с 1 января 2001 года, затем Минфин, исходя из сложившихся фактов и условий, разрешил организациям, которые не имели возможности провести необходимую подготовку, осуществить переход с 1 января 2002 года.

📌 Реклама Отключить

Однако не стоит рассчитывать на такой поворот событий и лучше раньше, чем позже, подготовится к переходу на новый План счетов бюджетного учета. И, как учит нас история, переход надо начинать с проведения полной и сплошной инвентаризации, в ходе которой подтверждается (или не подтверждается) достоверность данных бухгалтерского учета путем их сопоставления с фактическим наличием имущества и финансовых обязательств организации.

Новая Инструкция в отличие от Инструкции № 107н не содержит правил проведения инвентаризации. Ее разработчики решили не переписывать положения законодательства по бухгалтерскому учету, которые нужно соблюдать при проведении инвентаризации, и отсылают к регулирующим их нормативным правовым актам Минфина.

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации (п. 7 Инструкции № 70н).

📌 Реклама Отключить

Такими нормативными правовыми актами является Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее – Методические указания).

Статья 12 указанного закона гласит:

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

– при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

– при смене материально ответственных лиц;

– при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

– в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

📌 Реклама Отключить

– при реорганизации или ликвидации организации;

– в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Методические указания разрешают проводить инвентаризацию основных средств один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. Кроме того, в районах, расположенных на Крайнем Севере и в приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

Установленный руководителем порядок проведения инвентаризации должен быть закреплен в учетной политике организации.

📌 Реклама Отключить

Правила проведения инвентаризации

Для проведения инвентаризации в организации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При наличии в организации ревизионной комиссии и небольшом объеме работы по инвентаризации можно поручить проведение инвентаризации ей.

Комиссия готовит и обеспечивает инвентаризацию, инструктирует членов рабочих инвентаризационных комиссий, проводит контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в межинвентаризационный период.

Также она проверяет правильность результатов инвентаризаций, обоснованность предложенных зачетов по пересортице ценностей на базах, в складах, кладовых, цехах, на строительных участках и в других местах их хранения. При необходимости (например, при выявлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризации) комиссия проводит (по поручению руководителя предприятия) повторные сплошные инвентаризации и вносит предложения о порядке урегулирования выявленных недостач и потерь от порчи ТМЦ.

📌 Реклама Отключить

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации своим приказом, который нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-23). Учитывая важность инвентаризации, в комиссию целесообразно включать специалистов, обладающих необходимой квалификацией для проведения анализа правильности оценки имущества и финансовых обязательств организации. Руководитель организации должен создать условия для проведения точной и полной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки: обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения груза, измерительными и контрольными приборами и пр.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды ее финансовых обязательств. При этом проверять следует имущество, которое принадлежит организации на праве оперативного управления, находится на ответственном хранении, арендуемое имущество, полученное для переработки, а также неучтенное имущество. Такая инвентаризация называется сплошной.

📌 Реклама Отключить

По решению руководителя может проводиться выборочная инвентаризация, в ходе которой проверяется какая-либо часть имущества. Это могут быть товарно-материальные ценности, относящиеся к одному материально ответственному лицу или находящиеся в одном месте.

Важно помнить о том, что если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то ее результаты будут признаны недействительными. Еще одним обязательным условием при проверке фактического наличия имущества является присутствие материально ответственных лиц. При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризация проводится с обязательным участием бригадира или его заместителя и членов бригады, работающих на момент начала инвентаризации.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, рабочая инвентаризационная комиссия обязана опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы, проверить исправность всех весовых и измерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения. Весы проверяются на устойчивость, чувствительность и точность взвешивания.

📌 Реклама Отключить

До начала инвентаризации материально ответственные лица должны представить отчеты о движении ценностей и денежных средств и дать расписку, что все ценности, находящиеся на их хранении, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход, и что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию или комиссии. Аналогичные расписки дают лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Если впоследствии выяснится, что часть имевшихся на начало инвентаризации документов, связанных с движением ТМЦ, денежных средств и иного имущества и финансовых обязательств, не была передана в бухгалтерию и, следовательно, не учтена при расчете по данным бухгалтерского учета остатков инвентаризуемых ценностей и обязательств, от виновных лиц должны быть приняты письменные объяснения о причинах допущенных нарушений, а также тщательно проверена подлинность представленных документов. Документы с приложенными к ним объяснительными приобщаются к материалам инвентаризации и учитываются при обосновании ее результатов на общих основаниях. Никаких специальных санкций за подобные нарушения действующим законодательством не установлено. Вместе с тем администрация может применить к виновным лицам общие меры ответственности, установленные за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими трудовых обязанностей.

📌 Реклама Отключить

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием «до инвентаризации на … (дата)», которое служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Все операции по приему и отпуску материальных ценностей во время инвентаризации должны быть прекращены. Ценности, фактически поступившие после начала инвентаризации, приходуются после даты инвентаризации.

Комиссии, которые созданы для проведения инвентаризации, пересчитывают, взвешивают, обмеривают и описывают имущество, фактически имеющееся у организации. Как правило, проверка осуществляется сплошным методом, то есть пересчитываются абсолютно все товары и ценности. Фактическое наличие имущества проверяется при обязательном участии материально ответственных лиц.

📌 Реклама Отключить

В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты, в которые заносятся сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательствах. Описи и акты оформляются в двух экземплярах. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Инвентаризационные описи и акты являются первичными учетными документами для бухгалтерского учета. Поэтому задача инвентаризационной комиссии – наиболее полно и точно внести в описи данные о фактическом имуществе и финансовых обязательствах, а затем правильно и своевременно оформить материалы инвентаризации. Инвентаризационные описи можно заполнять как от руки чернилами или шариковой ручкой, так и с использованием средств компьютерной техники. В любом случае, в них не должно быть помарок и подчисток.

📌 Реклама Отключить

В период проведения инвентаризации материально ответственные лица могут обнаружить ошибки в описях. В этом случае они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия должна проверить этот факт и, в случае его подтверждения, устранить выявленные ошибки.

Ошибочные записи исправляются во всех экземплярах описи в соответствии с правилами бухгалтерского учета – неправильные записи зачеркиваются, а над ними проставляется правильная запись. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строчки. На последних страницах они прочеркиваются.

Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикул, сорт и т.д.). Инвентаризация ценностей должна проводиться в порядке их расположения в данном помещении.

📌 Реклама Отключить

Если инвентаризационная опись или акт составляется на нескольких страницах, то они должны быть пронумерованы и скреплены таким образом, чтобы исключить возможность замены одной или нескольких из них. В конце каждой страницы описи следует прописью указать:

– число порядковых номеров материальных ценностей;

– общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Такая запись позволяет исключить возможность внесения в составленный документ несанкционированных изменений после его подписания членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку, после которой подписываются все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Если инвентаризация имущества проводится в связи со сменой материально ответственных лиц, работник, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а работник, сдавший это имущество, – в его сдаче.

📌 Реклама Отключить

На что обратить внимание

В процессе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость ТМЦ и денежных средств, но и проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения указанной стоимости в бухгалтерском учете. Это особенно актуально в отношении основных средств, так как с введением в действие новой Инструкции принципиально изменяется порядок их учета.

В частности, изменился состав основных средств. Поэтому целесообразно объединить их в группы в соответствии с составом счета 00 10 00 000 «Основные средства» по новой Инструкции. Определение основных средств, данное в порядке применения плана счетов бюджетного учета, не содержит стоимостного критерия.

К основным средствам относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 32 Инструкции № 70н).

📌 Реклама Отключить

Напомним, что ранее к основным средствам относились материально-вещественные ценности, срок эксплуатации которых превышал 12 месяцев, а первоначальная стоимость – 50-кратный размер МРОТ.

Кроме того, из Плана счетов бюджетного учета исключены малоценные предметы. По данному определению вся «малоценка» со сроком полезного использования более 12 месяцев должна учитываться в составе основных средств, а те предметы, которые используются меньше года, – в составе материальных запасов.

Ниже приведена таблица соответствия состава счета 00 101 00 000 «Основные средства» Инструкции № 70н субсчетам Инструкции № 107н.

Инструкция № 70н Инструкция № 107н
Номер счета Наименование счета Номер субсчета Наименование счета
00 101 01 000 Жилые помещения 010 Здания
00 101 02 000 Нежилые помещения
00 101 03 000 Сооружения 011 Сооружения
00 101 04 000 Машины и оборудование 012 Передаточные устройства
013 Машины и оборудование
00 101 05 000 Транспортные средства 015 Транспортные средства
00 101 06 000 Производственный и хозяйственный инвентарь 016 Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь
070 Малоценные предметы на складе (срок службы – более 12 мес.)
071 Малоценные предметы в эксплуатации (срок службы – более 12 мес.)
00 101 07 000 Библиотечный фонд 018 Библиотечный фонд
00 101 08 000 Мягкий инвентарь 072 Белье, постельные принадлежности и обувь на складе (срок службы – более 12 мес.)
073 Белье, постельные принадлежности и обувь в эксплуатации (срок службы – более 12 мес.)
00 101 09 000 Драгоценности и ювелирные изделия
00 101 10 000 Прочие основные средства 019 Прочие основные средства

📌 Реклама Отключить

При инвентаризации основных средств их следует сгруппировать по трем стоимостным категориям:

1. до 1 000 руб.;

2. от 1 000 до 10 000 руб.;

3. свыше 10 000 руб.

Это обусловлено тем, что основные средства первой категории – первоначальной стоимостью до 1 000 руб. – должны списываться на расходы учреждения без начисления амортизации. По основным средствам стоимостью от 1 000 до 10 000 руб. амортизация будет начисляться в размере 100% в момент сдачи их в эксплуатацию, стоимостью свыше 10 000 руб. – ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Появился новый объект учета – непроизведенные активы: земельные участки, водоемы, полезные ископаемые, животные и пр. В соответствии с новой Инструкцией в составе непроизведенных активов на счете 00 102 02 000 «Ресурсы недр» учитывается рабочий и продуктивный скот. Бухгалтерский учет непроизведенных активов должен быть организован с 1 января 2006 года. Однако учреждениям необходимо заранее принять меры по уточнению прав собственности на перечисленные объекты.

📌 Реклама Отключить

Особое внимание следует уделить инвентаризации объектов, относящихся к нематериальным активам. Инструкция № 70н изменила условия признания нематериальных объектов таковыми. Среди объектов, учитываемых ранее на субсчете 031, надо выделить материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных. Теперь их можно списывать на расходы единовременно.

Также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные ко взысканию.

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами следует соотнести их с номером (кодом) счетов расчетов в соответствии с новым планом счетов, который содержит статьи экономической классификации расходов. Расчеты с дебиторами и кредиторами ведутся по следующим направлениям расходования средств:

📌 Реклама Отключить

– оплата услуг связи;

– оплата транспортных услуг;

– оплата коммунальных услуг;

– оплата арендной платы за пользование имуществом;

– оплата услуг по содержанию имущества;

– оплата прочих услуг;

– оплата прочих расходов;

– приобретение основных средств;

– приобретение нематериальных активов;

– приобретение материалов.

Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета

Следующим этапом проведения инвентаризации является сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.

📌 Реклама Отключить

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу ТМЦ, когда один сорт товара неправильно учтен в составе другого сорта, а также суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Кроме того, следует списать потери в пределах норм естественной убыли.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма относится на увеличение финансирования с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бухгалтерскому учету (п. 13 Инструкции № 70н).

Рыночная стоимость имущества должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

📌 Реклама Отключить

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на уменьшение финансирования. Нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, обнаружилась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются у бюджетной организации на уменьшение финансирования.

📌 Реклама Отключить Приказ МФ РФ от 26.08.04 № 70н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

Приказ МФ РФ от 31.10.00 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Письмо МФ РФ от 15.03.01 № 16-00-13/05.

Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утв. Приказом МФ РФ от 30.12.99 № 107н (Приказом МФ РФ от 29.09.04 № 87 данный приказ признан утратившим силу с 01.10.05).

Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.95 № 49.

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88.

Утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88.

Подробней об учете основных средств, нематериальных и непроизведенных активов в соответствии с новой Инструкцией смотрите «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», № 5, 2004 г.