Инвентаризационно сличительная ведомость

Содержание

Как составить сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств и ТМЦ

Сличительная ведомость — это документ, на основании которого руководитель организации может получить информацию о том, насколько правильно и своевременно бухгалтер отражает в бухгалтерском учете операции по учету, движению и выбытию имущества организации. Статья 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предписывает всем организациям проводить инвентаризацию своих активов и обязательств. Результаты подлежат документальному оформлению.

Унифицированные формы таких первичных учетных документов, как сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств (форма № 18) и ТМЦ (товарно-материальных ценностей, форма № 19) утверждены

Когда составляются ведомости

Отчеты по результатам инвентаризации применяются для отражения результатов проверки основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета. Если по результатам проверки установлены излишки или недостачи объектов имущества организации, то в таком случае используются:

  • форма № ИНВ-18, если процедура инвентаризации организована в отношении основных средств (ОКУД 0317016);
  • форма № ИНВ-19, если проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей (ОКУД 0317017).

Но подобные ведомости оформляются не только по результатам плановой инвентаризации. При выявлении фактов порчи имущества организация тоже обязана провести инвентаризационные мероприятия. На выявленное в ходе такой внеплановой проверки негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Исходя из своего назначения, сличительные ведомости формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно-материальных запасов, определяет качественное состояние этих объектов. Полученные данные комиссия вносит в сличительные формы: по основным средствам составляется опись по форме № ИНВ-1, по товарно-материальным ценностям — опись по форме № ИНВ-3 или акт по форме ИНВ-4, если проводилась проверка отгруженных товарно-материальных ценностей.

Только после составления перечисленных описей и актов отраженные в них данные сверяют с данными бухгалтерского учета. И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое-то имущество не отражено или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то этот факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № 18 и (или) № 19. Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженными в бухучете, не выявлено, то сличительные отчеты не составляются.

Что отражается в ведомостях

В отчеты № 18 и 19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения. Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных формах.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм. Суммы окончательной недостачи с учетом расчета потерь отражаются в графах 27-32 ИНВ-19. Убыль товарно-материальных запасов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

При заполнении документа о результатах инвентаризации нематериальных активов графы 3, 8, 10 не заполняются.

Документы составляются в 2 экземплярах и подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом, которое своей подписью подтверждает, что согласно с результатами. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу. Инвентаризационная ведомость хранится не менее пяти лет.

Очень часто случается, что в ходе инвентаризационных мероприятий выявляется пересортица — одновременная недостача и излишек аналогичных материальных ценностей. В таком случае недостачу можно покрыть излишками. Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно предоставить комиссии объяснения о допущенной пересортице.

Если излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризационных мероприятий отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете» отчета ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 22/2010, утвержденными приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Инвентаризация основных средств

При проверке основных средств заполняется сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов по результатам проверки и сличения нематериальных активов и основных средств, арендованных организацией.

Инвентаризация ТМЦ

Титульный лист заполните так, как показывает пример заполнения ИНВ-19: не забудьте указать должность и фамилию ответственного.

При проверке установлено следующее (2-я страница формы ИНВ-19):

При пересортице (3-я страница):

Скачать образец сличительной ведомости при инвентаризации (шаблон проверки основных средств № 18)

Скачать образец заполнения ИНВ-18

Скачать образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ (шаблон № 19)

Скачать образец заполнения сличительной ведомости ИНВ-19

Порядок заполнения сличительной ведомости (нюансы)

Сличительная ведомость — документ, который следует заполнять при наличии любых отклонений, обнаруженных в процессе инвентаризации. О том, какие бывают сличительные ведомости и как их оформлять, расскажем в нашей статье.

Какие существуют сличительные ведомости по инвентаризации ф. 0504092, ИНВ-18 или ИНВ-19?

Какой бланк используется для заполнения сличительной ведомости?

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств и НМА

Образец заполнения ведомости расхождений по результатам инвентаризации ТМЦ

Итоги

Какие существуют сличительные ведомости по инвентаризации ф. 0504092, ИНВ-18 или ИНВ-19?

Сличительную ведомость необходимо заполнять, если по окончании процедуры инвентаризации обнаружилось большее или меньшее число инвентаризируемых объектов.

Сличительная ведомость для коммерческих структур бывает 2 видов:

  • ведомость результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов (ИНВ-18);
  • ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19).

ВАЖНО! Компания вправе использовать самостоятельно разработанные бланки сличительных ведомостей с учетом требований оформления первичных документов согласно ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В бюджетных учреждениях используется форма 0504092.

О процедуре проведения инвентаризации читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Какой бланк используется для заполнения сличительной ведомости?

Бланки сличительных ведомостей приведены в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, их можно скачать на нашем сайте:

Скачать бланк ИНВ-18

Скачать бланк ИНВ-19

Бланк сличительной ведомости для бюджетных учреждений по форме 0504092 утвержден приказом Минфина от 30.03.2015 № 52.

Скачать бланк ведомости расхождений по ф. 0504092

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств и НМА

Ведомость выявленных отклонений по ОС и НМА оформляется в виде 2 одинаковых копий (одна будет находиться у сотрудника бухгалтерии, другая — у материально-ответственного лица). На арендованные объекты составляется отдельный документ.

Образец заполнения сличительной ведомости по форме ИНВ-18 вы можете скачать на нашем сайте:

Скачать образец ИНВ-18

Форма ведомости состоит из следующих частей:

  1. «Шапки», в которой указываются:
  • общие сведения о компании, проводящей ревизию: наименование, основной тип деятельности и другие данные;
  • сведения об инвентаризации — основание для ее проведения, а также даты начала и окончания;
  • номер и дата составления ведомости.
  • вид операции, который проставляется, если организация использует коды для отражения операций в учете; в противном случае ставится прочерк.
  1. Табличной части, в которой указываются данные «нестыковок» по количеству.

Заполненная сличительная ведомость визируется сотрудником бухгалтерии и сотрудником, отвечающим за сохранность инвентаризируемого имущества.

ВАЖНО! По имеющимся отклонениям объектов НМА в графах 3, 8, 10 проставляется прочерк.

Об особенностях проведения проверки наличия основных средств читайте в статье «Порядок проведения инвентаризации основных средств».

Образец заполнения ведомости расхождений по результатам инвентаризации ТМЦ

Сличительная ведомость по результатам ревизии ТМЦ (форма ИНВ-19) также заполняется в 2 экземплярах. Его структура и правила заполнения аналогичны рассмотренному выше примеру. После оформления ведомости она визируется теми же лицами, что и предыдущая.

Образец заполненной формы ИНВ-19 вы также можете скачать на нашем сайте:

О том, что отличает процесс проведения инвентаризации ТМЦ, читайте в материале «Инвентаризация материально-производственных запасов».

Итоги

Инвентаризация — непростая процедура в деятельности любой организации. Важно не только провести ее правильно, но и ответственно подойти к документальному оформлению результатов, в т. ч. сличительных ведомостей, в которых фиксируются выявленные при инвентаризации отклонения в наличии имущества.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1.11. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации. Порядок оформления результатов инвентаризации

По окончании инвентаризации все материалы по ней передаются на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии. На заседании комиссии рассматриваются результаты проведенной инвентаризации и выявляются причины недостач и излишков.

Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы и решения по результатам инвентаризации, отражаются результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

Инвентаризационная комиссия вносит предложения об урегулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета. Предложения обобщаются в унифицированной форме первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 года № 26, — Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26).

При этом не допускается покрытие недостатка имущества за счет излишков, выявленных при инвентаризации. В исключительных случаях возможен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы.

Окончательное решение по вопросу урегулирования выявленных излишков и недостач принимает руководитель предприятия и оформляет его в виде приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей.

Материалы работы инвентаризационной комиссии передаются в бухгалтерскую службу организации, где они должны храниться не менее 5 лет (ст. 17 Закона о бухгалтерском учете).

Сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета

Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.

Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Для этих ведомостей предусмотрены типовые формы. По каждому виду ценностей форма своя. Например, в форме № ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме № ИНВ-19 — товарно-материальных ценностей и т.д. В этих документах отражают суммы недостач или излишков.

Сличительные ведомости составляют в двух экземплярах: —

один экземпляр остается в бухгалтерии; —

второй экземпляр передается работнику, ответственному за сохранность данного вида ценностей.

Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Если недостача возникла в результате естественной убыли, то по распоряжению руководителя организации ее можно списать на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу в пределах установленных норм следующей проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 10 (41)

— отражено списание недостачи в пределах норм естественной убыли.

Розничные торговые организации и недостачи товаров в пределах норм естественной убыли отражают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по продажным ценам, а затем списывают их на расходы на продажу по стоимости приобретения. Для этого по кредиту счета 42 «Торговая наценка» сторнируют сумму торговой наценки, которая приходится на недостающие товары.

ПРИМЕР При инвентаризации остатков товаров в организации розничной торговли выявлена недостача продовольственных товаров в пределах норм естественной убыли. Их продажная стоимость составила 2000 руб. Сумма торговой наценки по недостающим товарам составила 500 руб. В бухгалтерском учете недостача товаров будет отражена так:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 —

1500 руб. — отражена сумма недостачи по продажным ценам; ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 42 —

500 руб. — сторнирована сумма торговой наценки, приходящаяся на недостающий товар;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94

— 1500 руб. (2000 руб. — 500 руб.) — покупная стоимость испорченных товаров включена в издержки обращения.

Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В бухгалтерском учете это отражается так:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50 (01 субсчет «Выбытие основных средств», 10, 41, 43) —

списана недостача сверх норм естественной убыли; ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 —

списание суммы выявленной недостачи на виновных лиц.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Если недостача возникла по вине работника, то он обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Прямой действительный ущерб включает в себя реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества. Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, который возникает у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.

Таким образом, работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).

Определение ущерба, причиненного организации, осуществляется на основании статьи 246 Трудового кодекса РФ. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. При этом размер ущерба не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Работник должен дать письменные объяснения для установления причины возникновения ущерба (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Независимо от размера причиненного работодателю ущерба работник может добровольно возместить его полностью или частично. Для этого он должен внести в кассу организации наличные денежные средства по приходному кассовому ордеру. В этом случае в бухгалтерском учете делается запись:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

— отражена сумма недостачи, внесенная в кассу организации виновным лицом.

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

ПРИМЕР По взаимному согласию с руководителем предприятия ООО «Витязь» финансовый директор предложил в счет погашения недостачи передать предприятию факсимильный аппарат. Рыночная стоимость факса с учетом его износа составила 5200 руб., что было подтверждено справкой от независимого оценщика.

В бухгалтерском учете ООО «Витязь» были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

— 7300 руб. (12 500 руб. — 5200 руб.) — часть задолженности по возмещению материального ущерба финансовый директор погасил денежными средствами;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 73

— 5200 руб. — покрыта недостача, которая образовалась по вине материально ответственного лица, путем передачи факса;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 5200 руб. — факсимильный аппарат включен в состав основных средств.

По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

По заявлению виновного работника администрация может удерживать из его заработной платы сумму возмещения ущерба. Напомним, что в соответствии со статьей 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

ПРИМЕР Используем условия примера, рассмотренного ранее, и предположим, что сумма недостачи в размере 12 500 руб. удерживается частями (по 1250 руб.) из заработной платы виновного работника. Ежемесячно в течение 10 месяцев в бухгалтерском учете делаются такие записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

— 1250 руб. — часть суммы ущерба удержана из заработной платы виновного работника.

Если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, то работник не является виновным лицом и не должен возмещать потери.

Кроме того, работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на финансовые результаты коммерческой организации. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

— сумма недостачи, выявленная при проведении инвентаризации, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом, включается в состав прочих расходов организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94

— в состав прочих расходов включена недостача, выявленная при инвентаризации, в случае отсутствия виновных лиц.

При отнесении сумм недостач на финансовые результаты подлежит восстановлению сумма НДС, относящаяся к недостающему имуществу, которая тоже будет списываться на счет 91 субсчет «Прочие расходы».

Пересортица — это появление излишков одного сорта и недостачи другого сорта материальных ценностей одного и того же наименования.

Возникают пересортицы по разным причинам: 1)

отсутствует порядок приемки и хранения материальных ценностей на складе; 2)

нарушается порядок документооборота; 3)

не осуществляется на должном уровне внутренний контроль движения материальных ценностей; 4)

материальные лица халатно относятся к своим обязанностям.

Инвентаризационная комиссия должна получить подробные объяснения от материально ответственных лиц о допущенной пересортице. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы можно проводить в виде исключения: 1)

за один и тот же проверяемый период; 2)

у одного и того же материально ответственного лица; 3)

в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах (письмо Минфина РФ от 19 августа 2004 г. № 07-05-14/217).

Таким образом, проводить взаимный зачет недостач излишками идентичных (однородных) товаров или материалов недопустимо.

Нельзя зачесть недостачу масла в счет излишков маргарина или недостачу бензина в счет излишков дизельного топлива и т.д.

ПРИМЕР В результате инвентаризации на складе организации оптовой торговли была выявлена недостача зубной пасты! «Дракоша» в количестве 20 тюбиков по цене приобретения 17 руб. на общую сумму 340 руб. и излишек 15 тюбиков зубной пасты «Пародонтол» по цене 16 руб. на общую сумму 240 руб. (по цене приобретения). Руководителем принято решение о зачете недостач излишками. Оставшуюся после перезачета недостачу взыскать с виновного лица (кладовщика), который согласился возместить недостачу добровольно.

В результате зачета недостачи 15 тюбиков зубной пасты по цене 17руб. излишками 15 тюбиков по цене 16 руб. выявлено превышение цены приобретения недостающей зубной пасты над стоимостью излишка в сумме 15 руб. (15 т. х (17 руб. — 16 руб.)), которое отнесено на виновное лицо. Окончательная недостача зубной пасты в количестве 5 тюбиков на общую сумму 85 руб. (5 т. х 17 руб.) также относится на виновное лицо.

Бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» КРЕДИТ 41 «Товары»

— учтено превышение стоимости недостающей зубной пасты над стоимостью ее излишка в сумме 15 руб.;

ДЕБЕТ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» КРЕДИТ 41 «Товары»

— отражена окончательная недостача зубной пасты после зачета ее излишками в сумме 85 руб.;

ДЕБЕТ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» КРЕДИТ 68 «Расчеты с бюджетом»

потери от порчи ценностей»

— сумма недостачи — 118 руб. отнесена на виновное лицо.

По результатам инвентаризации может сложиться ситуация, когда товаров, оказавшихся в излишках, будет больше, чем недостающих. В этом случае оставшиеся в излишках товары (после зачета) приходуются на счет 41 «Товары» и их стоимость зачисляется в прочие доходы (на счет 91.1 «Прочие доходы») по рыночной стоимости.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц. Зачет по пересортице бухгалтерской проводкой не оформляют, а делают соответствующие записи в аналитическом учете. В сличительной ведомости следует указать сумму недостач, покрытую излишками.

После проведения зачета по пересортице могут образоваться разницы по суммам. Курсовые разницы в сторону излишков приходуются, в сторону недостачи — взыскиваются с виновных лиц. При этом в случае отсутствия виновных лиц данный факт должен быть подтвержден документально уполномоченным органом государственной власти.

Если в ходе инвентаризации выявлена недостача имущества, которое было утрачено в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, то его фактическая себестоимость включается в состав чрезвычайных расходов.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01, 10, 41 (42) —

списана фактическая стоимость утраченного имущества в результате прочих ситуаций; ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» —

восстановлена сумма НДС по утраченному имуществу; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-2 —

стоимость утраченного имущества включена в состав прочих расходов.

При получении организацией страхового возмещения в качестве компенсации потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций на эти суммы следует уменьшить величину прочих расходов:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 99

— сумма страхового возмещения отражена в составе прочих доходов.

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, в налоговом учете приравниваются к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 6 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ), в бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих расходов.

Чрезвычайные расходы должны быть подтверждены документально. В качестве подтверждающих документов могут быть использованы: 1)

акт о происшедшем событии, подписанный руководителем организации и членами комиссии по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств; 2)

справка специализированных служб о происшедшем событии. Такую справку могут предоставить службы, которые занимаются ликвидацией последствий непредвиденных ситуаций (МЧС России, Государственная противопожарная служба и т.д.); 3)

заключение эксперта о возможности или невозможности восстановления потребительских свойств имущества; 4)

справка с места происшествия; 5)

другие документы, выданные компетентными органами.

ПРИМЕР На складе ЗАО «Спутник» произошло чрезвычайное происшествие. В результате сильного ветра была сорвана крыша, и часть товара намокла под проливным дождем. Для того чтобы

определить размер убытков, которые нанесла стихия, на складе была проведена инвентаризация товара.

По результатам инвентаризации было установлено, что себестоимость испорченного товара составляет 600 000 руб. Сумма НДС в размере 108 000 руб., уплаченная при покупке этого товара, была возмещена из бюджета.

Так как товар был застрахован, страховая компания выплатила ЗАО «Спутник» страховое возмещение в размере 740 000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

— 600 000 руб. — списана стоимость товара, недостача которого была установлена в ходе инвентаризации;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты/ по НДС» —

108 000 руб. — восстановлена сумма НДС по испорченному товару; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 94 —

708 000 руб. — сумма недостачи включена в состав прочих расходов; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 —

740 000 руб. — на расчетный счет поступила сумма страховки.

Иногда может оказаться, что недостачи или излишки ценностей возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете. Например, некоторые из них не были оприходованы. В этой ситуации разницу между учетными данными и результатами инвентаризации надо отразить в графе «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете». Такая графа есть в сличительной ведомости № ИНВ-19, предназначенной для ревизии товарно-материальных ценностей.

!&*ЭУ ПРИМЕР ЗАО «Бампер» торгует автомобильными запчастями. При инвентаризации на фирме была обнаружена недостача 30 штук автомобильных дисков «Марс» по цене 1300 руб. за штуку; излишек 30 штук дисков «Пилот» по цене 1300 руб. за штуку.

В данном случае возникла пересортица, поэтому сумму недостачи можно зачесть излишками.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то курсовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в бюджетных организациях — на уменьшение финансирования (фондов).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (приложение № 5 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

Итак, в ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Помимо этого может выясниться, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.

Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать два правила. Во-первых, инвентаризация должна быть закончена до утверждения годовой отчетности акционерами (участниками) и сдачи ее в налоговую инспекцию (то есть до 30 марта). Во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются либо датой окончания инвентаризации, либо 31 декабря отчетного года. Изменения в утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все ошибки исправляют в текущем году.

Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 10, 41). Такое имущество учитывают по рыночной цене на дату проведения инвентаризации.

Для этого делаются проводки:

ДЕБЕТ 01 (04) КРЕДИТ 91-1

— оприходовано основное средство (нематериальный актив), выявленное в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости с учетом амортизации);

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 91-1 —

оприходованы излишки материалов (товаров) по рыночным ценам; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1 —

оприходована денежная наличность (денежные документы), выявленные в результате инвентаризации.

В налоговом учете выявленные излишки включают во внереализационные доходы фирмы (ст. 250 НК РФ). Стоимость недостающего имущества прежде всего списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Для этого в учете делают записи:

при недостаче основных средств

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

— списана амортизация по недостающим основным средствам;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01

— списана остаточная стоимость недостающих основных средств; при недостаче нематериальных активов

ДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 04 —

списана амортизация недостающих нематериальных активов; ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 04 —

списана остаточная стоимость нематериальных активов; при недостаче материальных ценностей

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 (41)

— отражена недостача материалов (товаров);

при недостаче денег в кассе

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50

— отражена недостача денег в кассе.

Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списывают с баланса фирмы. Срок исковой давности составляет три года. При списании дебиторской задолженности делается запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62 (76…) —

списана дебиторская задолженность (если фирма не создавала резерв по сомнительным долгам); ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76…) —

списана дебиторская задолженность (если фирма создавала резерв по сомнительным долгам).

Если дебиторская задолженность возникла после отгрузки товаров, облагаемых НДС, и фирма рассчитывает этот налог «по оплате», то дополнительно нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС к уплате в бюджет.

При списании кредиторской задолженности сделайте записи:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91-1 —

списана кредиторская задолженность; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 —

списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена кредитору.

Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.

Помимо ошибок, обнаруженных в ходе инвентаризации, бухгалтер может найти и собственные недочеты. Например, если затраты или выручка были учтены неверно.

Исправить ошибку можно двумя способами: во-первых, сторнировать все неправильные проводки и записать верные; во-вторых, добавить недостающую запись на сумму, отраженную в учете неверно.

ПРИМЕР В феврале 2007года бухгалтер ЗАО «Максима» обнаружил, что в августе 2006 года была занижена сумма расходов по аренде помещения. Договорная стоимость аренды! составляла

Годовая отчетность ЗАО «Максима» не утверждена и не была сдана в налоговую инспекцию. Поэтому все исправления должны быть датированы 31 декабря 2006 года.

Первый способ:

ДЕБЕТ20 (26, 44) КРЕДИТ 60 —

50 000 руб. — сторнированы расходы по аренде; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 —

9000 руб. — сторнирован выделенный НДС по расходам на аренду; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 —

9000 руб. — сторнирована проводка по принятию к вычету НДС; ДЕБЕТ20 (26, 44) КРЕДИТ 60 —

100 000 руб. — учтены расходы по аренде; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 —

18 000 руб. — учтена сумма НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — налог принят к вычету.

Второй способ:

ДЕБЕТ20 (26, 44) КРЕДИТ 60 —

50 000 руб. — учтены расходы по аренде; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 —

9000 руб. — учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19

— 9000 руб. — налог принят к вычету.

Если до сдачи бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер обнаружил ошибку предыдущих лет, то ее исправляют так: —

если доходы были занижены, то сумму занижения учитывают как прибыль прошлых лет (прочие доходы); —

если доходы были завышены, то сумму завышения учитывают как убыток прошлых лет (прочие расходы); —

если расходы были занижены, то сумму занижения учитывают как убыток прошлых лет (прочие расходы); —

если расходы были завышены, то сумму завышения учитывают как прибыль прошлых лет (прочие доходы).

ш

{р^ёнУ ПРИМЕР В декабре 2006 года бухгалтер ЗАО «Тратта» обнаружил, что расходы! 2005 года были завышены на 10 000 руб. Ошибка произошла в результате того, что материалы на эту сумму были списаны в производство дважды.

Чтобы исправить ошибку, 31 декабря 2006 года бухгалтер ЗАО «Тратта» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1

— 10 000 руб. — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Одновременно с уточнением данных бухгалтерского учета по итогам сверки расчетов и рассмотрения выявленных расхождений организациями должны быть уточнены представленные ими налоговые декларации.

Порядок внесения дополнений и изменений в представленные налоговые декларации регулируется статьей 81 НК РФ. Уточнение может производиться путем подачи в налоговый орган письменного заявления с указанием в нем дополнений и изменений, которые следует внести в декларацию, или же путем подачи новой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период с отраженными в ней новыми данными.

Если изменения в представленные налоговые декларации внесены до предусмотренного действующим законодательством срока уплаты соответствующего налога, организация на основании пунктов 3 и 4 статьи 81 НК РФ освобождается от ответственности, если только соответствующее заявление о внесении изменений (дополнений) сделано до момента, когда организация узнала об обнаружении соответствующих нарушений налоговым органом, либо до даты назначения выездной налоговой проверки.

Если указанные изменения внесены в налоговые декларации после предусмотренного действующим законодательством срока уплаты налогов, организация также может быть освобождена от ответственности, но только в том случае, если до подачи соответствующего заявления оно уплатит недостающую сумму налога и соответствующие суммы пени.

Суммы уточненных по результатам выверки расчетов дебиторской и (или) кредиторской задолженностей должны быть подтверждены первичными учетными документами, ранее предъявленными или дополнительно представленными (в том числе приложенными к акту) поставщиками (подрядчиками), покупателями.

Выявленные по итогам сверки расчетов расхождения могут быть покрыты за счет перечислений должника в пользу кредитора, или же в соответствии с положениями главы 26 части второй ГК РФ могут быть прекращены следующими способами:

надлежащим исполнением (статья 408 ГК РФ), то есть оплатой дополнительно выявленных объемов работ, оказанных услуг, поставленной продукции;

отступным (статья 409 ГК РФ), то есть предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.);

зачетом встречного однородного требования (статья 410 ГК РФ), и при этом для зачета достаточно заявления одной стороны;

новацией (статья 414 ГК РФ), то есть заменой первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между ними же, предусматривающим иной предмет или способ исполнения; прощением долга (статья 415 ГК РФ); другими законными способами.

Порядок заполнения сличительной ведомости (нюансы)

Нужно ли печатать сличительную ведомость при инвентаризации

Кроме этого вносится еще и информация о начале и завершении проверки. Ее необходимо выписать из приказа.

  • На сличительной ведомости проставляется дата и присвоенный номер.
  • Затем прописывается информация о дне, в который сводились итоговые данные по проведенной инвентаризации.
  • Фиксируется ФИО того, кто выступает материально-ответственным лицом за подвергшееся проверке имущество.
  • В таблицу вносятся данные о позициях, по которым есть несовпадения. Под отдельный тип объекта основных средств или имеющихся нематериальных активов выделяется отдельная строка в таблице (в ней 11 граф).

На выявленное в ходе такой внеплановой проверке негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Исходя из своего назначения сличительные ведомости по форме № ИНВ-18 и № ИНВ-19 формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно- материальных запасов, а также определяет качественное состояние этих объектов.

Форма инв-18. сличительная ведомость результатов инвентаризации

Образец заполнения сличительной ведомости по форме ИНВ-18 вы можете скачать на нашем сайте: Скачать образец ИНВ-18 Форма ведомости состоит из следующих частей:

  1. «Шапки», в которой указываются:
  • общие сведения о компании, проводящей ревизию: наименование, основной тип деятельности и другие данные;
  • сведения об инвентаризации — основание для ее проведения, а также даты начала и окончания;
  • номер и дата составления ведомости.
  • вид операции, который проставляется, если организация использует коды для отражения операций в учете; в противном случае ставится прочерк.
  1. Табличной части, в которой указываются данные «нестыковок» по количеству.

Заполненная сличительная ведомость визируется сотрудником бухгалтерии и сотрудником, отвечающим за сохранность инвентаризируемого имущества.

Пример заполнения ИНВ-19 поможет разобраться с тем, как правильно отображать информацию в документе. По каждому объекту ТМЦ может быть внесена следующая информация:

  • используемая в учете единица измерения (в том числе указывается и код ценностей в соответствии с ОКЕИ);
  • инвентарный номер;
  • номер паспорта (указывается только для тех ценностей, в составе которых есть драгоценные металлы, в бланке ИНВ-19 ему соответствует графа 7);
  • излишки и недостачи (с указанием количества и сумм).

За сверку данных в ведомости отвечает работник бухгалтерии. Уточняющая информация об излишках и недостачах заносится в графы с 12 по 17.

Если какие-то излишки используются для покрытия образовавшихся недостач (пересортица), то данные по ним отображаются в графах 18–20, а о недостачах – с 21 по 23.

Вопросы, связанные с проведением инвентаризации (фурагина о.)

Внимание Что отражается в сличительных ведомостях В сличительные ведомости по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения.

Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных сличительных ведомостях.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае к сличительной ведомости в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм.

Проведение проверки основных средств Инвентаризации на предприятиях должны проводиться постоянно. Это дает возможность следить за состоянием каждого показателя и быть в курсе реального положения дел. Для проведения проверки основных средств и нематериальных активов используются утвержденные тем же постановлением формы № ИНВ-1 и № ИНВ-1а соответственно.

После окончания работы оформляется сличительная ведомость. Образец представляет собой бланк, размещенный на стандартных листах формата А4. На первой странице указываются все данные о предприятии:

  • название данной организации и того структурного подразделения, где проходит проверка;
  • коды (ОКУД и ОКПО), а также вид его деятельности.

Далее отмечается основание проведения данного мероприятия (распоряжение или приказ) с указанием его номера и даты.
Здесь же фиксируется начало и окончание работ.

Инвентаризационная ведомость. фактическое колво

Важно Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно представить комиссии по инвентаризации объяснения о допущенной пересортице.

Если же излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете» сличительной ведомости ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Сличительная ведомость. назначение и правила составления документа

Сличительная ведомость результатов инвентаризации: Образец

Если результаты инвентаризации расходятся с данными, отраженными в учетных документах, необходимо составить так называемую сличительную ведомость. Обычно используется специальная форма ИНВ-19, которая достаточно удобна и проста. Бланк и готовый пример оформления документа, особенности, на которые важно обратить внимание – обо всем этом прямо сейчас.

Пустой бланк формы ИНВ-19 (excel)

Образец заполнения сличительной ведомости (excel)

Основное назначение

Проведение учета – это обязательная процедура, в ходе которой практически всегда неизбежно обнаруживаются расхождения:

Все эти расхождения обязательно фиксируются в письменном виде. Процедура составления отчетности необходима, прежде всего, самой компании, поскольку:

  1. Благодаря детальному учету можно корректно составить документы бухгалтерской отчетности.
  2. Есть возможность проанализировать причины недостачи и снизить ее объемы.
  3. Можно увидеть слабые места в системе хранения, транспортировке товаров в пределах предприятия, в работе сотрудников, что приводит к расхождениям в результатах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Ведомость заполняется во всех случаях при проведении учета – как планового, так и внеочередного (например, после увольнения одного материально ответственного лица и передачи его полномочий новому сотруднику).

Почему расходятся результаты

Очевидно, что результаты подсчета товарных единиц, материалов, сырья, продуктов и других материальных ценностей, могут разойтись с представленными в учетных документах из-за допущенной невнимательности. Причем ошибка может возникнуть сразу на нескольких этапах или на одном из них:

  1. Ошибки во время подсчета – это наиболее вероятная и реальная причина.
  2. Ошибки при составлении того или иного документа с остатками.

Наряду с этим причины расхождений могут быть связаны с такими факторами:

  • пересортица;
  • хищение;
  • пропажа предмета (по невнимательности);
  • ошибка кассира (товар не был пробит и просто «передан» на кассе).

Анализ конкретных причин – всегда сложный процесс. Как правило, результатов только одной инвентаризации, представленных в сличительной ведомости, недостаточно. Понадобится провести серию проверок (в том числе внеплановых), чтобы установить конкретные причины расхождений.

Порядок заполнения

Результаты с расхождениями не сразу заносятся в бланк. Как правило, процедура выглядит следующим образом:

  1. Работники, принимающие участие в инвентаризационной комиссии обнаруживают недостачу и/или излишки.
  2. Они сразу фиксируют эти сведения в свои личные бумаги (черновой вариант).
  3. Затем перепроверяют данные, чтобы исключить возможность ошибки по невнимательности (обычно пересчитывает другой сотрудник для большей достоверности).
  4. Если подтверждается, что факт недостачи или излишков действительно имеет место, результат инвентаризации переносится в чистовой вариант – т.е. в сличительную ведомость.

Бланк и образец документа

Если задействовать наиболее распространенную форму ИНВ-19, достаточно просто корректно заполнить все поля. Если же разработать и использовать собственный образец, то при его составлении важно учесть, чтобы документ содержал такую информацию:

  1. Название организации, вид ее деятельности, коды по ОКУД и ОКПО.
  2. Ссылка на документ, который регламентировал начало проведения инвентаризации – обычно издается соответствующий приказ, в котором оговариваются сроки процедуры, ответственные лица и председатель комиссии.
  3. Сроки проведения инвентаризации – начальная и конечная даты (иногда они могут совпадать).
  4. Номер документа (применяется сквозная нумерация в течение всего года или по другим периодам – на усмотрение администрации).
  5. ФИО, полное название должности ответственного лица. Это может быть заведующий складом, менеджер отдела, старший кассир/продавец, администратор и др.
  6. Основная часть сличительной ведомости представлена в виде таблицы, в которой фиксируются результаты инвентаризации. Необходимо указать только те группы товаров, по которым обнаружена недостача и/или избыток (в том числе в результате пересортицы). В форме ИНВ-19 содержатся 32 графы, в том числе:
  • название товара (или иной ценности), его сорт, вид;
  • маркировка товара в виде кода, который принят в системе номенклатуры на складе или в магазине;
  • результаты по учету – с расхождением в количествах и в рублях (как по излишкам, так и по недостаче);
  • расхождения по пересортице;
  • окончательно посчитанные расхождения (с учетом дополнительных итоговых проверок).
  1. В конце ведомости еще раз ставит свою подпись материально ответственное лицо, что означает факт его ознакомления с результатами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Суммы указываются с точностью до копеек. Если значение не содержит копеек, можно указать в простом формате, например 1000 (рублей), а не 1000,00 (рублей).

Бланк формы ИНВ-19 показан ниже.

А вот готовый пример:

Более простая форма

Каждая компания вправе сама решить, какой именно бланк использовать. При этом форма ИНВ-19 используется очень часто – с одной стороны, она удобна, с другой, многие фирмы продолжают применять ее по деловой привычке. Однако в некоторых случаях может пригодиться более простой вариант бланка, в котором можно указать минимум данных:

  • наименование компании и склада, дата составления;
  • наименование товара;
  • его количество (фактом);
  • его количество (по документам);
  • выявленное отклонение;
  • единицы измерения;
  • цена единицы;
  • сумма всех товаров по фактическому количеству;
  • сумма всех товаров по данным в учетных документах;
  • подписи, должности ответственных лиц, расшифровки подписей.

Такой вариант позволяет значительно сэкономить время. Он используется при проведении учета на небольших складах, при подсчете отдельных позиций (участков), а также при повторном пересчете, если обнаружены отклонения, которые вызывают сомнения (т.е. есть основания думать, что причина ошибки – невнимательность).

ссылкой:

(1 4,00 из 5)
Загрузка…

Порядок заполнения сличительной ведомости (нюансы) – все о налогах

Статья 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предписывает всем организациям проводить инвентаризацию своих активов и обязательств. Результаты инвентаризации подлежат документальному оформлению.

Одним таким документом, на основании которого руководитель организации может получить информацию о том, насколько правильно и своевременно бухгалтер отражает в бухгалтерском учете операции по учету, движению и выбытию имущества организации, является сличительная ведомость.

О ней и пойдет речь в нашей статье.

Сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-19) и ТМЦ (товарно- материальных ценностей) по форме № ИНВ-18 являются первичными учетными документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

Образец заполнения сличительной ведомости и бланк сличительной ведомости по формам № ИНВ-18 и ИНВ-19 вы также найдете в этой статье.

Когда составляются сличительные ведомости

Ведомость результатов инвентаризации по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

Если по результатам проверки установлены излишки или недостачи объектов имущества организации, то в таком случае составляется или сличительная ведомости по форме № ИНВ-18, если инвентаризация проводилась в отношении основных средств, или по форме № ИНВ-19, если проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Но сличительные ведомости оформляются не только по результатам плановой инвентаризации. При выявлении фактов порчи имущества организация также обязана провести инвентаризацию имущества.

На выявленное в ходе такой внеплановой проверке негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Исходя из своего назначения сличительные ведомости по форме № ИНВ-18 и № ИНВ-19 формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно- материальных запасов, а также определяет качественное состояние этих объектов. Полученные данные комиссия вносит в ведомости: по основным средствам составляется опись по форме № ИНВ-1, по товарно-материальным ценностям – опись по форме № ИНВ-3 или Акт по форме ИНВ-4, если проводилась инвентаризация отгруженных товарно-материальных ценностей.

Только после составления перечисленных выше описей и актов отраженные в них данные сверяют с данными бухгалтерского учета.

И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое – то имущество не отражено, или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то данный факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № ИНВ-18 и (или) № ИНВ-19.

Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженные в бухгалтерском учете, не выявлено, то сличительные ведомости не составляются.

Что отражается в сличительных ведомостях

В сличительные ведомости по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения. Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных сличительных ведомостях.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае к сличительной ведомости в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм.

Суммы окончательной недостачи с учетом расчета потерь отражаются в графах 27-32 сличительной ведомости ИНВ-19. Убыль товарно-материальных запасов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов (форма N ИНВ-18) графы 3, 8, 10 не заполняются.

Сличительные ведомости составляются в 2-х экземплярах и подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом, которое своей подписью подтверждает, что согласно с результатами. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному лицу. Ведомости необходимо хранить не менее пяти лет.

Очень часто случается, что в ходе инвентаризации выявляется пересортица-одновременная недостача и излишек аналогичных материальных ценностей. В таком случае недостачу можно покрыть излишками. Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно представить комиссии по инвентаризации объяснения о допущенной пересортице.

Если же излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете» сличительной ведомости ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов по результатам инвентаризации нематериальных активов и основных средств, арендованных организацией.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ

При инвентаризации установлено следующее (2-я страница формы ИНВ-19):

При пересортице (3-я страница):

Оформление инв 19 при отсутствии расхождений

После этого можно приступать к заполнению двух других страниц, содержащих сведения о недостачах и излишках. Вся полученная в ходе проверки информация записывается в специальную таблицу, позволяющую наглядно выявить все несоответствия.

Бланк документа ИНВ-19: особенности заполнения В ходе заполнения документа у ответственного лица могут возникать различные вопросы. До начала инвентаризации необходимо скачать бланк сличительной ведомости ИНВ-19, изучить особенности ее заполнения.

Если в организации есть ТМЦ, принятые в организации для хранения, то информация по ним отображается в форме ИНВ-5, а после составляется дополнительная сличительная ведомость.

На второй и третьей страницах ИНВ-19 располагается таблица, куда вносят данные обо всех ТМЦ, по которым фактические и учетные показатели не соответствуют.

Заполнять формуляр можно либо вручную, либо в электронном виде.

Одна из заверенных копий передается в бухгалтерию, а вторая — хранится на той торговой точке или складе, где обнаружены недостача, пересортица или излишек.

Заполнение полей формы ИНВ-19 Как и во многих других актах, в шапке указывается полное название предприятия и конкретной торговой точки, форма по ОКУД, ОКПО, вид деятельности.

Спецификой документа является то, что зачеркиваются ненужные варианты, а не подчеркивается нужный. В первую очередь выбираем основание для инвентаризации (приказ): Поле «Вид операции», как правило, оставляют пустым.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации тмц. бланк инв-19

От этого зависят направления списаний, это могут быть:

  • хищения;
  • недостачи;
  • чрезвычайные ситуации (например, стихийные бедствия);
  • порча ценностей из-за халатности ответственных лиц.

Должностные лица не всегда знают, как заполнить сличительную ведомость правильно, в соответствии с имеющимися требованиями. В обязательном порядке нужно учитывать следующие факторы:

  • разницы в суммах, причиной которых стала пересортица;
  • пересортица ТМЦ.

Под пересортицей понимается неверный учет товаров какого-либо сорта из-за неправильного отнесения к одному из сортов. Более подробно о том, что такое пересорт товара, можно прочитать в статье. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации предполагает необходимость дальнейшего списания понесенных потерь в допустимых пределах (пределах естественной убыли).

Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы

На выявленное в ходе такой внеплановой проверке негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Исходя из своего назначения сличительные ведомости по форме № ИНВ-18 и № ИНВ-19 формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно- материальных запасов, а также определяет качественное состояние этих объектов.

Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно представить комиссии по инвентаризации объяснения о допущенной пересортице.

Если же излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете» сличительной ведомости ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Отчет результатов инвентаризации

ИНВ-18. В документе указываются следующие данные:

  • номер типа объекта по порядку;
  • наименование объекта и наиболее важная информация о нем;
  • сроки аренды и наименование арендодателя (эта графа заполняется, если имущество не является собственностью организации, а было взято им в аренду, если имущество находится в собственности, то проставляется прочерк);
  • паспортный, инвентарный и заводской номера объекта (образец заполнения сличительной ведомости ИНВ-18 показывает, что в случае отсутствия номера паспорта в соответствующей ячейке проставляется прочерк);
  • информацию об имеющихся излишках и образовавшихся недостачах (их количественном объеме и общей сумме стоимости).

В конце документа есть итоговая строка, куда вносятся обобщенные данные (количество и общая сумма образовавшихся излишков и недостач).
Образец заполнения ИНВ-19 позволит внести всю информацию в нужные графы. Итоговые данные об излишках вносятся в следующие графы:

  • 24 показывает количество излишков;
  • 25 отображает общую сумму излишков;
  • 26 содержит номер счета для оприходования.

Сличительные ведомости по инвентаризации это

Меню

– Финансовое право – Сличительные ведомости по инвентаризации это

Закон не обязывает предприятия использовать унифицированную форму ИНВ-19, скачать бланк которой можно за несколько секунд. Организации могут составить свой текст документа и применять его. Бланк формы ИНВ 19 Скачать бланк сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ.

Образец заполнения формы ИНВ 19 Скачать образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ.

ИНВ-18 (сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств): бланк и образец Для учета и фиксации недостач и излишков основных средств используется особая форма – ИНВ-18. Когда все фактические данные получены, их сверяют с данными бухучета.

В форме содержится информация об излишках и недостачах по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА). Этот документ состоит из 2 страниц. страница заполняется точно так, как и в случае с ведомостью ИНВ-19.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации тмц по форме инв-19

И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое – то имущество не отражено, или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то данный факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № ИНВ-18 и (или) № ИНВ-19.

Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженные в бухгалтерском учете, не выявлено, то сличительные ведомости не составляются.

Что отражается в сличительных ведомостях В сличительные ведомости по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения.

Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных сличительных ведомостях.

Сличительная ведомость по инвентаризации тмц, основных средств

От этого зависят направления списаний, это могут быть:

  • хищения;
  • недостачи;
  • чрезвычайные ситуации (например, стихийные бедствия);
  • порча ценностей из-за халатности ответственных лиц.

Должностные лица не всегда знают, как заполнить сличительную ведомость правильно, в соответствии с имеющимися требованиями. В обязательном порядке нужно учитывать следующие факторы:

  • разницы в суммах, причиной которых стала пересортица;
  • пересортица ТМЦ.

Под пересортицей понимается неверный учет товаров какого-либо сорта из-за неправильного отнесения к одному из сортов.

Более подробно о том, что такое пересорт товара, можно прочитать в статье. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации предполагает необходимость дальнейшего списания понесенных потерь в допустимых пределах (пределах естественной убыли).

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации тмц

Пример заполнения ИНВ-19 поможет разобраться с тем, как правильно отображать информацию в документе. По каждому объекту ТМЦ может быть внесена следующая информация:

  • используемая в учете единица измерения (в том числе указывается и код ценностей в соответствии с ОКЕИ);
  • инвентарный номер;
  • номер паспорта (указывается только для тех ценностей, в составе которых есть драгоценные металлы, в бланке ИНВ-19 ему соответствует графа 7);
  • излишки и недостачи (с указанием количества и сумм).

За сверку данных в ведомости отвечает работник бухгалтерии.

Уточняющая информация об излишках и недостачах заносится в графы с 12 по 17. Если какие-то излишки используются для покрытия образовавшихся недостач (пересортица), то данные по ним отображаются в графах 18–20, а о недостачах – с 21 по 23.

В программе «1С:Бухгалтерии 8» для отражения результатов инвентаризации основных средств и оформления печатных форм соответствующих документов (приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22), инвентаризационная опись ОС (ИНВ-1), сличительная ведомость (ИНВ-18)) используется документ «Инвентаризация ОС» (рис. 1 — 2):

  1. Раздел: ОС и НМА – Инвентаризация ОС.
  2. Создайте и заполните документ:
    • укажите «Местонахождение ОС» и «МОЛ» (по каждому подразделению и МОЛ создается отдельный документ);
    • на закладке «Основные средства» по кнопке «Заполнить» в табличной части автоматически будут отражены данные по объектам ОС, числящимися на учете в выбранном подразделении по выбранному МОЛ.
    • на закладке «Проведение инвентаризации» укажите период инвентаризации, документ, на основании которого она проводится, и причину проведения.
    • на закладке «Инвентаризационная комиссия» по кнопке «Добавить» укажите членов инвентаризационной комиссии и отметьте флажком председателя комиссии (рис. 2).
  3. Кнопка «Записать».
  4. По кнопке «Печать» выберите из списка документ для печати (приказ (ИНВ-22), инвентаризационная опись (ИНВ-1), сличительная ведомость (ИНВ-18)).
  5. По кнопке «Создать на основании» можно создать документы:
    • «Перемещение ОС» — если объект ОС по результатам инвентаризации фактически находится в другом подразделении;
    • «Принятие к учету ОС» — если в результате инвентаризации выявлены излишки ОС»;
    • «Списание ОС» — если в результате инвентаризации выявлена недостача ОС.

Рис. 1

Рис. 2