ГПХ в РСВ 2018

Особенности договора подряда

Договор подряда заключают в письменной форме и составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй – у работника.

Способы выполнения работ подрядчик определяет самостоятельно. Организация имеет право регулярно проверять ход выполнения и качество работы (п. 3 ст. 715 ГК РФ).

Обратите внимание: подрядчик может выполнять работу сам лично, а может привлечь других лиц. При этом все расчеты с такими лицами подрядчик осуществляет самостоятельно.

Срок – одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Поэтому в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. Тогда в договоре пропишите сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон.

Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то организация также должна оплатить их. Порядок оплаты таких расходов, а также сумму вознаграждения подрядчика устанавливают в договоре.

Вознаграждение по договору

В договоре нужно указать конкретную сумму, которую заказчик готов заплатить за выполненную работу.

В большинстве случаев работа подрядчика оплачивается только после окончательной сдачи ее результатов. Однако договор может предусматривать и предварительную оплату результатов работы.

По результатам оказания услуг исполнитель составляет акт сдачи-приемки, который оформляют как приложение к договору. Этот акт является основанием для оплаты за оказанные услуги.

Обратите внимание

Если заказчик отказывается оплатить выполненную работу без уважительных на то причин, подрядчик вправе не отдавать результаты работы до того момента, пока не получит все, что ему причитается (ст. 359 ГК РФ).

Если результат работы не устраивает заказчика, можно взыскать с подрядчика штраф. Размер штрафа тоже предусматривают в договоре подряда.

Расторгнуть договор подряда можно в любой момент. При этом не нужно платить подрядчику всю сумму, указанную в договоре. Нужно заплатить только часть, которая соразмерна выполненной работе.

Страховые взносы на выплаты по договору подряда

Минфин России в письме от 12.04.2019 № 03-15-05/26092 пояснил, какие страховые взносы надо начислять на сумму вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по договору подряда.

Так, вознаграждения облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом договоре. Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять страховые взносы не нужно.

Для уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Поэтому взносы нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

НДФЛ с выплат по договору

НДФЛ нужно удержать с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%. НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Имейте в виду, что сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Пример. Как выплатить вознаграждение по договору подряда

ООО “Пассив” заключило договор подряда с Ивановым. Иванов не является работником организации и индивидуальным предпринимателем.

Напомним, если работник является ИП, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам.

По договору Иванов должен выполнить работы по оформлению офиса “Пассива”. Вознаграждение по договору подряда между ООО “Пассив” и Ивановым за выполнение работ составляет 33 700 рублей. Работа была выполнена качественно и в срок, установленный в договоре.

Договор подряда не предусматривает страхования Иванова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Стандартные налоговые вычеты Иванову не предоставляют.

В отчетном году “Пассив” уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование – по ставке 22%, на обязательное медицинское страхование – по ставке 5,1% (всего 27,1%). Фирма оплатила работу в полном объеме на основании акта сдачи-приемки работ. На дату подписания акта приемки-передачи работ бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Возможна ситуация, когда вознаграждение выплачено двумя равными частями:

  • 16 850 руб. — за выполнение первого этапа работ на основании акта приемки-сдачи работ;
  • 16 850 руб. — после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Тогда бухгалтер должен начислить страховые взносы:

  • на сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);
  • на сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта. Сумма взносов также составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).

Бухгалтер “Пассива” должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 26  КРЕДИТ 76
33 700 руб. – начислено вознаграждение по договору подряда;

ДЕБЕТ 26  КРЕДИТ 69-2
7414 руб. (33 700 × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате на ОПС;

ДЕБЕТ 26  КРЕДИТ 69-3
1718,7 руб. (33 700 × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате на ОМС;

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ”
4381 руб. (33 700 × 13%) – удержан налог на доходы с суммы выплаты по договору подряда;

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 50-1
29 319 руб. (33 700 – 4381) – выданы денежные средства по договору из кассы организации.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Заполнение строки 030 расчета по страховым взносам

Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам

Что входит в содержание строк 030 расчета по страховым взносам

Пример внесения данных в строку 030 приложений 1 и 2

Итоги

Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам

Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:

  • итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
  • сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
  • персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.

Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.

Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.

Что входит в содержание строк 030 расчета по страховым взносам

Что же входит в строку 030 расчета по страховым взносам? Одинаковое ли содержание имеет эта строка в каждом из разделов и приложений? Детальное ознакомление с бланком отчета показывает, что информация, вносимая в строку с номером 030, различается в зависимости от того, где именно она находится. Строка 030 используется для отражения таких сведений:

  • в разделах 1 и 2 — общей суммы взносов на ОПС, подлежащих уплате за отчетный (расчетный) период;
  • в приложении 1 в зависимости от конкретного его подраздела:
  • 1 и 1.2 — общей величины доходов, начисленных в пользу работников;
  • 3.1, 1.3.2, 1.4 — общей суммы доходов, не подпадающих под взносы;
  • в приложении 2 (как и в части подразделов приложения 1) — общей суммы доходов, не подлежащих обложению взносами;
  • в приложении 3 — общей величины расходов на пособия по беременности и родам, количества получателей таких пособий и числа оплачиваемых дней по ним;
  • в приложении 4 — суммы пособий по беременности и родам, предназначенных для пострадавших при аварии на ЧАЭС, количества получателей таких пособий и числа оплачиваемых дней по ним;
  • в приложении 5 — величины доходов, позволяющих в определенных ситуациях, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ, воспользоваться пониженными тарифами;
  • в приложении 7 — суммы доходов в виде грантов, позволяющих в определенных ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 427 НК РФ, воспользоваться пониженными тарифами;
  • в приложении 8 — кода вида деятельности, ведущейся ИП на патенте, при отражении сведений о предпринимателе, использующем пониженные тарифы по взносам;
  • в приложении 9 — имени иностранца (или лица без гражданства) при отражении сведений о нем при использовании права на пониженный тариф взносов на ОСС;
  • в приложении 10 — фамилии обучающегося, получающего во время обучения доход, не облагаемый взносами согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ;
  • в приложении 1 к разделу 2 — отчества члена КФХ, в отношении которого подаются данные о начисленных взносах;
  • в разделе 3 — календарного года, по которому формируются персональные сведения.

Таким образом, информация, попадающая в строку с номером 030, может быть разной и будет вводиться как прямым способом (просто внесением соответствующей цифры или слова), так и с соблюдением определенных правил. К числу последних относятся сведения, отражаемые:

  • в разделе 1 в качестве общей величины подлежащих уплате взносов — ее придется расшифровать помесячно в строках 031–033 этого же раздела;
  • в приложениях 1 и 2, где суммы доходов, вносимые в эту строку, показываются в 5 значениях: не только помесячно, но и с включением в суммы начислений за периоды с начала последнего квартала и с начала отчетного года.

В последнем случае заполнение строки 030 может представлять определенные трудности, связанные с правильной интерпретацией содержания предлагаемых в отчете полей для указания соответствующих сумм. Для лучшего понимания этой процедуры рассмотрим пример заполнения строки 030 расчета страховых взносов, требующий внесения в нее 5 значений сумм.

Пример внесения данных в строку 030 приложений 1 и 2

Правил заполнения строки 030, находящейся в приложениях 1 и 2, порядок заполнения отчета по взносам (приложение № 2 к приказу № ММВ-7-11/551@) не содержит. Они вытекают из пояснений, имеющихся в бланке расчета над строкой 030 соответствующих приложений, и из содержащихся в нижней части листов этих приложений текстов сносок, обозначенных звездочкой.

Поля, предусмотренные для указания пяти сумм в строке 030, выделяемой в приложениях 1 и 2, разделены в бланке расчета на две группы строк: верхнюю и нижнюю. В верхней предполагается отражение двух величин:

  • в поле, расположенном левее, — общего значения начислений, сделанных за весь период с начала года;
  • в поле, располагающемся правее, — общей величины начислений, приходящихся на последний квартал отчетного периода.

В нижней строке имеется три поля, предназначенных для показа сумм, соответствующих начислениям за каждый из трех месяцев последнего квартала. Данные по ним будут показаны последовательно за первый, второй и третий месяц путем их внесения, соответственно, в левое, центральное и правое поля строки.

Пример

Предположим, что наш отчет формируется за 1 квартал 2020 года. Общая величина доходов, начисленных работникам за квартал отчетного периода, составила 360 000 руб., в т. ч. за январь — 120 000 руб., за февраль — 110 000 руб., за март — 130 000 руб. Внесем эти данные в строку 030 подраздела 1.1, выделенного в приложении 1.

Данные нашего примера отобразятся так:

360 000,00

120 000,00 110 000,00 130 000,00

Итоги

В отчете по страховым взносам имеется 17 строк с кодом 030. Присутствуют они практически во всех структурных его частях (разделах и приложениях), но имеют разное содержание, предполагающее (в зависимости от конкретного расположения) указание данных как цифровых, так и текстовых. Наибольшую сложность в заполнении представляет строка 030, выделяемая в приложениях 1 и 2 к разделу 1, в которой требуется показать пять значений сумм.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В приложении 2 раздела 1 формы РСВ отражается база для взносов в ФСС и собственно сами начисленные взносы.

Бухгалтеры часто задаются вопросом: отражать ли там выплаты по договорам ГПХ, которые, как известно, взносами на случай временной нетрудоспособности не облагаются?

Ранее ФНС в письме № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 поясняла, что выплаты по физическим лицам, работающим на основе договоров ГПХ нужно отражать в Приложении 2 РСВ в строках 020,030.

Многие бухгалтеры так и делали — отражали выплаты по ГПХ как в общей сумме начислений, так и в составе необлагаемых сумм.

Между тем позднее вышли другие разъяснения. Так, в письме Минфина № 03-15-05/11367 от 21.02.2019 и письме ФНС № БС-4-11/14783 от 31.07.2018 поясняется, что выплаты в пользу физлиц в рамках договоров ГПХ не включаются в базу для исчисления страховых взносов на соцстрахование и потому не подлежат отражению в приложении 2 к разделу 1 РСВ.

А как на практике поступают бухгалтеры? Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

Заполняем и сдаем формы ПУ-3 по договорам подряда в октябре 2018 года

В течение октября 2018 г. необходимо представить формы ПУ-3 за январь — сентябрь 2018 г. на застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД) <*>. При этом не имеет значения, начислено ли вознаграждение в этих девяти месяцах или нет, — в любом случае по действующим в этом периоде договорам надо подать формы ПУ-3.

Иными словами, если период выполнения работ по ГПД или начисление вознаграждения по ним приходятся на I — III кварталы 2018 года, в октябре 2018 г. следует подать форму ПУ-3.

Если в IV квартале 2018 года сведения по таким ГПД меняются (например, начисляется вознаграждение), то в I квартале 2019 года подается по ним еще одна форма ПУ-3. На этот раз в ней представляют данные за весь 2018 год.

Порядок представления и заполнения форм ПУ-3 в октябре 2018 г. и необходимость подачи этих форм за весь 2018 год представлены на схеме.

Прежде чем рассматривать практические ситуации представления форм ПУ-3 по ГПД, напомним основные правила их заполнения.

1. На каждый ГПД подается отдельная форма ПУ-3 <*>.

2. Указывается код застрахованного лица «03» <*>.

3. Обязательно следует заполнить реквизиты «Номер договора» и «Дата заключения договора» <*>.

4. Если по ГПД начислено вознаграждение, указывают код ДОГОВОР. В случае если период выполнения работ приходится на разные годы, то в форме ПУ-3 отражают все эти периоды. При этом части периодов, принадлежащих разным годам, по коду ДОГОВОР указывают в отдельных строках <*>.

5. Если страховые взносы с начисленного вознаграждения уплачены, указывают код ВЗНОСЫВРЕМ и период, за который эти взносы уплачены <*>.

6. Если вознаграждение по ГПД в отчетном периоде не начислялось, указывают код НЕОПЛДОГ и период действия договора. Данный код применяется только с 2018 года. При этом в одной записи с таким кодом отражается период в рамках одного года <*>.

Рассмотрим возможные ситуации.

Пример 1. Период выполнения работ по ГПД — с 01.06.2018 по 20.07.2018. Вознаграждение начислено в июле 2018 г. Страховые взносы уплачены в полном объеме.

В октябре 2018 г. представляется форма ПУ-3 за 9 месяцев:

— в разделе 1 заполняют строку «Июль»: отражают вознаграждение, начисленные и уплаченные страховые взносы;

— в разделе 2 указывают:

с 01.06.2018 по 20.07.2018 ДОГОВОР;

с 01.06.2018 по 20.07.2018 ВЗНОСЫВРЕМ.

Представлять в I квартале 2019 года форму за весь 2018 год не требуется.

Пример 2. Период выполнения работ по ГПД — с 01.06.2018 по 25.10.2018. Вознаграждение начислено в августе и октябре 2018 г. Страховые взносы уплачены в полном объеме.

В октябре 2018 г. представляется форма ПУ-3 за 9 месяцев:

— в разделе 1 заполняют строку «Август»: отражают вознаграждение, начисленные и уплаченные страховые взносы;

— в разделе 2 указывают:

с 01.06.2018 по 30.09.2018 ДОГОВОР;

с 01.06.2018 по 30.09.2018 ВЗНОСЫВРЕМ.

В I квартале 2019 года подается форма ПУ-3 за весь 2018 год:

— в разделе 1 заполняют строки «Август» и «Октябрь»: отражают вознаграждение, начисленные и уплаченные страховые взносы;

— в разделе 2 указывают:

с 01.06.2018 по 25.10.2018 ДОГОВОР;

с 01.06.2018 по 25.10.2018 ВЗНОСЫВРЕМ.

Пример 3. Период выполнения работ по ГПД — с 20.09.2018 по 30.11.2018. Вознаграждение начислено в декабре 2018 г. Страховые взносы уплачены в полном объеме.

В октябре 2018 г. представляется форма ПУ-3 за 9 месяцев:

— раздел 1 не заполняется;

— в разделе 2 указывают:

с 20.09.2018 по 30.11.2018 НЕОПЛДОГ.

В I квартале 2019 года подается форма за весь 2018 год:

— в разделе 1 заполняют строку «Декабрь»: отражают вознаграждение, начисленные и уплаченные страховые взносы;

— в разделе 2 указывают:

с 20.09.2018 по 30.11.2018 ДОГОВОР;

с 20.09.2018 по 30.11.2018 ВЗНОСЫВРЕМ.

Пример 4. Период выполнения работ по ГПД — с 20.12.2017 по 20.02.2018. Вознаграждение начислено в феврале 2018 г. Страховые взносы уплачены в полном объеме.

В октябре 2018 г. представляется форма ПУ-3 за 9 месяцев:

— в разделе 1 по строке «Февраль» указывают вознаграждение, начисленные и уплаченные страховые взносы;

— в разделе 2 указывают периоды:

с 20.12.2017 по 31.12.2017 ДОГОВОР;

с 01.01.2018 по 20.02.2018 ДОГОВОР;

с 20.12.2017 по 31.12.2017 ВЗНОСЫВРЕМ;

с 01.01.2018 по 20.02.2018 ВЗНОСЫВРЕМ.

Представлять в I квартале 2019 года форму за весь 2018 год не требуется.

Пример 5. Период выполнения работ по ГПД с — 01.12.2017 по 29.12.2017. Вознаграждение начислено в январе 2018 г. Страховые взносы уплачены в полном объеме.

В октябре 2018 г. представляется форма ПУ-3 за 9 месяцев:

— в разделе 1 по строке «Январь» указывают вознаграждение, начисленные и уплаченные страховые взносы;

— в разделе 2 указывают:

с 01.12.2017 по 29.12.2017 ДОГОВОР;

с 01.12.2017 по 29.12.2017 ВЗНОСЫВРЕМ.

Представлять в I квартале 2019 года форму за весь 2018 год не требуется.

Пример 6. Период выполнения работ по ГПД — с 20.09.2018 по 10.01.2019. Вознаграждение начислено в январе 2019 г. Страховые взносы уплачены в полном объеме.

В октябре 2018 г. представляется форма ПУ-3 за 9 месяцев:

— раздел 1 не заполняется;

— в разделе 2 указывают:

с 20.09.2018 по 31.12.2018 НЕОПЛДОГ.

В I квартале 2019 года форма ПУ-3 за весь 2018 год не подается.

Во II квартале 2019 года представляется форма ПУ-3 за I квартал 2019 года:

— в разделе 1 заполняется строка «Январь»: отражают вознаграждение, начисленные и уплаченные взносы;

— в разделе 2 указывают:

Тонкости отражения отдельных выплат в РСВ

— Наталья Владимировна, поясните, как действовать в такой ситуации. Организация 01.06.2018 заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг. Срок действия договора — до 31.07.2018.

Услуги были оказаны 27.07.2018, в этот же день был подписан акт выполненных работ и в бухучете начислена сумма вознаграждения. А выплатили ее физическому лицу 1 августа.

Как указать это физлицо по строкам 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым были начислены страховые взносы» подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) расчета по взносам — только в июле (в месяце, когда было начислено вознаграждение), только в августе (когда было выплачено вознаграждение) или во всех месяцах, когда действовал договор, — в июне и июле?

— Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору включается в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС того календарного месяца, в котором оно начислено. В рассматриваемом случае это июль.

Таким образом, в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета физлицо, с которым заключен ГПД, надо отразить в строках 010 и 020 в июле. То есть нужно заполнить графу 3 (1 месяц из 3 месяцев отчетного периода).

Кроме того, это же физлицо нужно указать в строках 010 и 020 в графе 2 «Всего» (за отчетный квартал) и в графе 1 «Всего с начала расчетного периода».

— Бухгалтерская программа переносит физлиц, с которыми заключены ГПД, в приложение № 2 (взносы на ВНиМ) расчета так: в строку 010 «Количество застрахованных лиц» их не вносит. А вознаграждение этим лицам вносит в строки 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

А разве так правильно? Ведь на основании подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ на эти выплаты взносы на ВНиМ не начисляются.

— Нет, ваша программа заполняет расчет неверно. На эту тему ФНС в июле выпустила официальное Письмо. Она разъяснила, что в приложении № 2 к разделу 1 производится расчет сумм взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат в пользу физлиц, которые являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

А лица, с которыми заключены ГПД, не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И взносы на этот вид страхования не начисляются.

Следовательно, по физлицам, получающим вознаграждения в рамках ГПД, показатели строк 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета не заполняются. То есть ни самих физлиц в числе застрахованных лиц, ни выплаты им в приложении № 2 расчета отражать не нужно.

Кроме того, ФНС отметила, что раздел 3, где указываются персонифицированные сведения, на физлиц, с которыми заключен ГПД, заполнять нужно. При этом в подразделе 3.1 по строке 180 надо указать признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.

— В 2017 г. у ИП были работники и он сдавал по ним расчет по взносам. В декабре 2017 г. со всеми работниками трудовые договоры были расторгнуты. Последний раз ИП сдал в инспекцию расчет за 2017 г. 25 января 2018 г.

Сейчас из ИФНС пришло требование представить расчет по взносам за I квартал и полугодие 2018 г.

Но ведь ИП не должен сдавать этот расчет. Как нужно поступить?

— Если ИП-работодатель в конце 2017 г. уволил всех работников (расторг все договоры гражданско-правового характера) и в 2018 г. не заключил новые трудовые или гражданско-правовые договоры, то расчет по страховым взносам в новом году он представлять не обязан.

Обязанность представлять расчет по страховым взносам возникает только у плательщиков, производящих выплаты в пользу физлиц.

При получении от налогового органа требования представить расчет предпринимателю необходимо направить в ИФНС пояснения о том, что все договоры расторгнуты и выплаты физическим лицам не производятся.

— Сотрудник организации уволился 30 июня, а с 1 августа его вновь приняли, но на другую должность и с другим окладом.

Как рассчитывать базу по страховым взносам для этого работника — с учетом выплат, начисленных до его увольнения, или же только выплат, произведенных начиная с 1 августа? Обнуляются ли предыдущие начисленные выплаты?

— Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом в базу по взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала и до конца расчетного периода — календарного года.

Если сотрудник уволился, а затем вновь был принят на работу в эту же организацию в течение года, то в базу для начисления взносов по такому сотруднику нужно включить все выплаты, которые были начислены ему в течение календарного года за период работы в организации в целом.

Таким образом, поскольку у сотрудника в течение года работодатель не поменялся, выплаты, начисленные до его увольнения, не обнуляются, а учитываются при расчете базы по страховым взносам.

— Организация совмещает применение упрощенки и уплату ЕНВД. Она имеет право на пониженные тарифы по деятельности фитнес-центра (УСН). В помещении центра открыли небольшой бар, и эту деятельность перевели на ЕНВД (деятельность общепита). Доля доходов от фитнес-центра в общем объеме доходов (доходы от фитнес-центра и бара) составляет 80%.

Можно ли исчислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем работникам организации — как занятым в деятельности на УСН, так и занятым во «вмененной» деятельности?

— Пониженные тарифы страховых взносов могут применять организации на УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, и деятельность фитнес-центров. При этом вид деятельности признается основным при соблюдении двух условий:

  • доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб.;
  • доля доходов в связи с ведением вида деятельности, поименованного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Причем в общий объем доходов организация должна включать доходы от всех видов деятельности, то есть доходы, полученные от деятельности и фитнес-центра, и бара.

Получается, что пониженные тарифы страховых взносов применяются организацией при соблюдении установленных критериев и применении упрощенной системы налогообложения по основному виду экономической деятельности — фитнес-центру.

Таким образом, организация, совмещая УСН и ЕНВД и соблюдая вышеназванные условия, вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.