Если умер ИП

Закрытие ИП после смерти предпринимателя

Смерть – событие непредсказуемое. Жизнь даже успешного бизнесмена может внезапно оборваться, а перед наследниками встанет вопрос «что делать с бизнесом». Для того чтобы облегчить и без того сложную жизненную ситуацию, предлагаем вам ознакомиться с информацией о закрытии ИП после кончины предпринимателя.

По закону закрытие ИП в связи с уходом из жизни происходит автоматически после того, как в налоговую из органов ЗАГСа поступает информация о том, что бизнесмен умер. Однако в реальной жизни процесс значительно затягивается. Если оперативно не сообщить о прекращении деятельности в связи со смертью, то на имя бизнесмена продолжат поступать требования об уплате налогов, будут проводиться начисления в Пенсионном фонде и других организациях. Правопреемники получают не только возможность владеть имуществом покойного, но становятся обязанными оплатить долги.

Для того чтобы финансовые обязательства и начисленные на них пени не стали неожиданностью спустя несколько лет после вступления в право на собственность, родственникам лучше позаботиться о закрытии ИП и оформить необходимые документы самостоятельно.

Существует два варианта финансового состояния ИП, которые влияют на способ оформления прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с уходом из жизни:

  • бизнесмен успешно управлял предприятием, вовремя оплачивал счета и не оставил долгов;
  • после смерти гражданина осталась фирма, задолжавшая бюджетным организациям, сотрудникам или контрагентам.

Закрытие ИП без долгов

Если бизнесмен добросовестно соблюдал финансовые обязательства и не оставил долгов, то документально оформить прекращение деятельности ИП в связи со смертью гражданина в Федеральной налоговой службе просто.

Необходимо:

  1. подготовить свидетельство о смерти человека, который являлся индивидуальным предпринимателем;
  2. сделать копию этого документа;
  3. отнести свидетельство и копию в отделение Федеральной налоговой службы, в котором он был зарегистрирован.

Обратите внимание! Закрытие ИП по причине того, что предприниматель умер, происходит только в том отделении ФНС, в котором он был зарегистрирован.

Узнать адрес нужной инспекции можно 2 способами:

  1. Уточнить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для этого в специальной форме сервиса нужно ввести адрес места регистрации индивидуального предпринимателя (ИП). Система автоматически выдаст реквизиты необходимого отделения.
  2. Если на руках преемников есть свидетельство о регистрации ИП, узнать адрес еще проще. Наименование регистрирующего органа указано в документе. Опираясь на эту информацию об отделении налоговой службы, адрес находят на сайте ФНС.

Как только подтверждение того, что человек умер поступает в отделение ФНС, запускается процесс оформления закрытия ИП. Правопреемникам даже не придется писать заявление и собирать какие-либо иные специфические документы. Информация в другие бюджетные организации, например, в Пенсионный фонд или Фонд социального страхования, поступает автоматически из налоговой службы.

Закрытие ИП с долгами

В ситуации, когда бизнесмен после смерти кроме наследства оставил еще и долги, дело обстоит несколько сложнее.

Есть четыре возможных варианта:

  1. Нет ни имущества, ни наследников.
  2. Есть наследство, но нет преемников.
  3. Есть родственники, получающие право на состояние, но нет собственности.
  4. Есть и имущество, и родственники, на него претендующие.

Если нет ни собственности, ни наследников

Закрыть ИП, за которым числятся долги, можно только тогда, когда у предпринимателя не осталось ни имущества, ни преемников, которые вступили бы в право наследования. То есть фактически не существует людей, к которым суд может обратиться с требованием выплатить долг родственника.

Если есть собственность, но нет наследников

В такой ситуации все просто. Вещи человека, который умер переходят к государству. Задолженность бюджетным организациям погашается из этих средств.

Если есть преемники, но нет имущества

В третьем варианте государство, а именно Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд или Фонд социального страхования могут потребовать оплату долгов от правопреемников. Однако наследополучатели оплачивают только ту часть долга, которая пропорциональна величине наследства. При отсутствии имущества наследники не вступают в право наследования, а значит, финансовые обязанности родственника могут не покрывать.

Если есть и преемники, и имущество

В четвертом случае наследополучатели вправе рассчитать выгоду.

Возможны два варианта:

  1. Величина получаемого имущества достаточно велика для оплаты долгов. Имеет смысл вступить в наследство, оплатить долги и получить возможность владеть накоплениями родственника.
  2. Если размер имущества слишком мал для оплаты долгов, то получать разрешение управлять бизнесом человека, который умер, невыгодно. Наследники могут отказаться от наследства и не оплачивать финансовые обязательства.

Важно знать! Вместе с наследством преемники получают не только права, но и обязанности. Так право распоряжаться имуществом покойного сопровождается обязанностью оплатить долги, накопленные родственником при жизни.

Подведем итоги. Для закрытия ИП в связи с уходом из жизни бизнесмена без долгов достаточно предоставить в отделение федеральной налоговой службы свидетельство о смерти человека и его копию. Остальные бюджетные организации получат информацию о ликвидации ИП автоматически.
Процедура закрытия ИП происходит только в том отделении, в котором был зарегистрирован индивидуальный предприниматель. Чтобы узнать адрес налоговой службы нужно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС или посмотреть наименование отделения в свидетельстве.

Если кроме бизнеса, гражданин оставил долги, наследники могут вступить в право на имущество и будут обязаны оплатить задолженность или отказаться от наследства и не выполнять финансовые обязанности родственника. По этой причине нужно вникнуть в состояние дел покойного и оценить, какое решение будет выгоднее для наследополучателей.

Закрыть ИП с долгами, не оплачивая их, можно только в одном случае – у индивидуального предпринимателя не осталось ни имущества, ни наследников.

Предыдущая статья: Стоимость закрытия ИП Следующая статья: Что нужно подготовить и узнать для открытия ИП

Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды. Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!

М.Булгаков

Смерть индивидуального предпринимателя приносит не только горе родственникам, но и, к сожалению, большие проблемы работникам. Поскольку индивидуальное предпринимательство не переходит по наследству, решать возникшие проблемы чаще всего приходится бухгалтеру умершего ИП. Основные вопросы, возникающие у наследников и бухгалтеров, и изложены в этой статье.

Как рассчитаться с работниками: почему бухгалтер не должен выплачивать зарплату

Имущество после смерти гражданина переходит к наследникам, поэтому все денежные средства, которые находятся на расчетном счету предпринимателя или в кассе у его работников, принадлежат наследникам. Им же и принадлежит право распоряжения этим имуществом. Если бухгалтер выплатит зарплату работникам, то наследники могут потребовать возврата своего имущества. Единственное, что может сделать бухгалтер, это рассчитать зарплату работникам и выдать им расчетный листок. С этим расчетным листком работникам надо обратится к наследникам за полагающимися выплатами. Если наследники неизвестны работникам, то надо обратиться с заявлением к нотариусу по месту открытия наследства (т.е. по месту жительства умершего ИП). 📌 Реклама Отключить

Почему не надо уплачивать налоги и что делать с отчетностью

Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов. Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам. И не только потому, что обязанности по налогам больше нет, но еще и потому, что платить налоги обязано само физическое лицо и сторонним лицам это делать запрещено. Следует так же помнить, что действие доверенности (если таковая была у бухгалтера), прекращается с даты смерти предпринимателя. А нет доверенности, нет и подписей на отчетности в налоговую и фонды.

Как работникам не потерять стаж и кто сделает запись в трудовой книжке об увольнении

Основная проблема возникает с пенсионным стажем. Если не будет сдан РСВ-1 с данными о стаже, то работники потеряют стаж за этот промежуток времени. В этом случае бухгалтеру стоит пойти на встречу работникам и сдать этот отчет, при этом обратившись официально к руководству отделения ПФ, в котором ИП стоял на учете, с описанием ситуации. Не стоит подписывать расчет по недействующей доверенности или тем более подделывать подпись ИП, ведь Пенсионный фонд тоже получит данные о смерти физического лица и обман может вскрыться. Кроме того, надо выдать всем работникам сведения, которые обязан предоставить работодатель при увольнении. 📌 Реклама Отключить

Кроме пенсионного стажа есть еще и стаж для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Тут возникает ситуация с отсутствием записи об увольнении работника в связи со смертью предпринимателя. Законом не предусмотрено никаких вариантов решения этой проблемы. Новый работодатель не имеет права делать запись об увольнении от предыдущего, а предыдущий не может ее сделать в виду своей смерти. Если у работника уже есть стаж свыше 8 лет для получения больничных в размере 100% до поступления на работу к ИП, то его эта проблема не коснется, а вот тем, у кого стаж был меньше, ФСС может и не засчитать время работы у ИП без записи об увольнении.

Чтобы выйти из этой ситуации, бухгалтеры придумывают разные способы внесения данных в трудовые книжки. Самый распространенный – запись об увольнении днем раньше смерти ИП. Способ по сути своей незаконный, но что делать, если законного просто не существует? Этой же датой можно оформить необходимые справки работникам: 2-НДФЛ, справку о доходах по приказу Минтруда 182н для расчета пособий по социальному страхованию и упомянутые выше индивидуальные сведения персонифицированного учета.

📌 Реклама Отключить

Наследники и налоги умершего предпринимателя

Как уже выше было написано, со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов. Долги по имущественным налогам (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц) должны будут уплатить наследники в пределах унаследованного имущества. Следует обратить внимание на то, что если на момент смерти лица не было получено налоговое уведомление с рассчитанным налогом, то нет и задолженности по налогу, которую должны будут оплачивать наследники. Пени и штрафы, начисленные предпринимателю до его смерти, к наследникам не переходят, потому что они не упомянуты в подпункте3 пункта 3 статьи 44 НК.

Долги по страховым взносам по наследству не передаются, так как соответствующих норм нет в законодательстве и по сути эти долги связаны с личностью умершего и потому не подлежат наследованию.

📌 Реклама Отключить

Если есть открытые производства у приставов по взысканию недоимок по предпринимательским налогам и взносам, то они должны быть закрыты, и долги признаны безнадежными к взысканию.

Часто бывает так, что у предпринимателя оказываются переплаты по налогам или взносам, которые не были возвращены налоговой инспекцией и фондами. С этими деньгами придется проститься, никто наследникам их не вернет.

Неналоговые проблемы наследников

Один из главных вопросов, интересующих наследников, это распоряжение деньгами на расчетном счету предпринимателя. Доступ к этим деньгам будет получен после вступления в наследство. До оформления наследства можно получить только денежные средства, потраченные на похороны (в пределах 100 тыс. рублей). Для их получения необходимо получить постановление нотариуса. 📌 Реклама Отключить

Так же могут возникнуть проблемы с обязательствами ИП, которые тоже переходят по наследству. Например, если ИП был арендодателем, то с его смертью договор аренды не расторгается и арендатор имеет право и дальше пользоваться помещением на тех же условиях, до момента, пока договор аренды не будет изменен или расторгнут. А значит, как минимум, до вступления в наследство кого-то из наследников. Могут переходить к наследникам и обязательства ИП по договорам поставки, выполнения работ или оказания услуг. Но все обязательства передаются в пределах унаследованного имущества. Та что прежде чем вступать в наследство, стоит оценить размер получаемого имущества и размер обязательств, которые придется исполнять.

И в заключении немного об одной из нерешенных проблем в нашем гражданском законодательстве — наследовании прав на индивидуализацию товаров. Как известно, обладателем прав на товарный знак не может быть физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Выход из этой ситуации нашел Верховный Суд РФ, указавший, что наследовать право на товарный знак может лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, но тогда это лицо должно заключить договор отчуждения исключительного права на товарный знак в течение одного года со дня открытия наследства. А вот исключительное право на наименование места происхождения товара или исключительное право на коммерческое обозначение унаследовать могут только юридические лица или индивидуальные предприниматели.

📌 Реклама Отключить Долги по имущественным налогам (налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги) перейдут наследникам в пределах стоимости полученного ими имущества.

Пункт 4 статьи 11 Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Письмо Минфина РФ от 25.03.2009 N 03-05-06-04/33

Статья 1174 Гражданского кодекса

Статья 1478 Гражданского кодекса РФ

Пункт 85 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании»

Как закрыть ИП в связи со смертью предпринимателя

Для бизнеса острым моментом является смерть владельца. Предприятие закрывается, возникают проблемы с задолженностями. От семьи, наследников и работников требуются правильные действия, чтобы ликвидация ИП происходила быстро и по закону.

Гибель предпринимателя — критическая ситуация и для его семьи, и для предприятия. Когда человек умирает, на плечи наследников падает его имущество и возможные долги, а если умерший занимался бизнесом, то и невыполненные обязательства его фирмы. Понимание, как грамотно закрыть ИП, — залог облегчения процесса ликвидации бизнеса.

Как действовать родственникам умершего ИП

Свидетельство о смерти составляется в ЗАГСе. Оно обязательно понадобится для закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя. Чтобы ликвидировать бизнес, родственникам необходимо известить ИФНС, что ИП умер. Однако в юридическом плане понятие «смерть» бывает двух видов:

  1. Очевидная — когда нет никаких сомнений: труп обнаружен и личность человека подтверждена. В течение трех дней семья ИП уведомляет о случившемся ЗАГС. Он выдает бумагу с указанной датой смерти предпринимателя, и на основании свидетельства ИП без проблем закрывают.
  2. Предположительная. Такая ситуация возникает, если тело умершегоне обнаружено, а, значит, встает вопрос о том, действительно ли человек умер. Решением проблемы занимается суд, который устанавливает факт смерти, без него этого никто сделать не может. Таким образом признаются умершими безвестно пропавшие граждане. А пока, до суда, ИП остается действующим и продолжает накапливать долги перед государством.

В случае с очевидной смертью все просто. По закону ЗАГС передает информацию в налоговые службы в течение 10 дней. На практике же такое происходит редко. Данные либо не доходят до ФНС, либо доходят с опозданием. Родственникам не рекомендуется полагаться на межведомственные коммуникации — лучше самим отнести свидетельство налоговикам, чтобы не попасть в неприятную ситуацию.

Признание бизнесмена умершим возможно, если от человека нет никаких вестей в течение 6 месяцев после предположительной смерти (несчастный случай, природная или техногенная катастрофа). Во внимание берется и отсутствие ИП на постоянном месте жительства н протяжении 5 лет. Если один из этих пунктов в процессе разбирательств выполняется, то суд постановляет о смерти человека, а ИП утрачивает статус предпринимателя.

Когда необходимые бумаги получены, родственники или доверенные лица обращаются в налоговую службу. Она вносит соответствующие данные в ЕГРИП — Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Но на данном этапе могут возникнуть спорные моменты. Они напрямую зависят от того, имеются ли у ИП долги или нет.

Исключение составляют сельские фермерские хозяйства. После гибели ИП проводятся выборы нового руководителя предприятия. Данные о нем вносятся в Единый реестр, вместо информации умершего предпринимателя.

Что делать, если у бизнесмена осталась задолженность

Сценарий, когда после ИП остались долги, — самый частый. Активная деятельность в бизнесе предполагает их наличие, хотя бы небольших. Это могут быть как недоимки по налогам, внебюджетным взносам, так и перед работниками, контрагентами. Их наличие усложняет процедуру закрытия бизнеса, однако существуют ситуации, когда ИП закрывают с долгами:

  • При отсутствии у умершего какого-либо имущества и родственников ИП закрывается по умолчанию. Суду не к кому обратиться с иском о погашении задолженности.
  • Если имущество есть, а претендентов на него не нашлось, все переходит в собственность государству.

Но чаще ситуация складывается таким образом, что наследникам вместе с личными вещами, деньгами и бизнесом родственника достаются и его долги. Нужно понимать, что смерть не освобождает ИП от долговых обязательств — она возлагает эту ношу на его преемников. Тем не менее за потенциальными наследниками законом закрепляется право не претендовать на наследство.

Этот момент необходимо грамотно взвесить, чтобы не оказаться в затруднительном, невыгодном положении. Отказ вполне целесообразен, если долги суммарно превышают стоимость активов индивидуального предпринимателя. Тогда родные просто не вступают в права и не обязаны расплачиваться за усопшего.

В ситуации, когда отказываться от наследства невыгодно, семья принимает на себя обязанность закрыть все долги ИП. Если после него не осталось денежных средств или сумма крайне мала, наследники могут продать доставшееся имущество или воспользоваться собственными сбережениями. Ликвидацию ИП в связи со смертью нужно провести как можно скорее, иначе родственники будут продолжать получать уведомления о задолженности умершего, которые он теперь никак не может оплатить. Более того, долги будут накапливаться.

По закону семье достаточно обратиться в ЗАГС за оформлением документов о смерти, но на практике приходится идти в ФНС со свидетельством, чтобы ИП было точно закрыто.

Кто выплачивает кредит в случае смерти заемщика

Если задолженность отсутствует

При отсутствии задолженности близкими людьми проводится аналогичная процедура. Упускается только момент с возложением долгов, так как их нет.

Действия:

  1. Родственники обращаются в то отделение ФМС, к которому ИП был прикреплен. Адрес органа ИФНС указан в свидетельстве, выданном при регистрации бизнеса.
  2. Из инспекции уведомление о закрытии ИП отправляется во все остальные учреждения.

На этом бизнес считается ликвидированным, налоги и взносы перестают начисляться.

Возможные проблемы бухгалтера и наследников в связи со смертью предпринимателя

С трудностями после смерти ИП сталкиваются и работники предприятия. Его закрытие — обязательный акт, от которого нельзя уклониться и проигнорировать. Основные сложности начинаются после ликвидации ИП — необходимость рассчитаться с персоналом и наследование имущества.

Перед бухгалтером предприятия встают вопросы, связанные со сменой собственника. Право на имущество, включая и денежные средства бизнеса, остается за наследниками, поэтому без их разрешения бухгалтер не выплачивает зарплату. Если он это сделает, преемники могут запросить возврат. От бухгалтера требуется выписка расчетного листа, с которым работник направляет просьбу о выплате наследникам, если они уже известны.

Кроме того, бухгалтер теряет право подписи, ведь со смертью собственника и выданные им доверенности теряют юридическую силу.

Как рассчитаться с работниками

Оформление трудового стажа становится главной проблемой для работников закрытого предприятия. Смерть ИП ставит вопрос о том, как не потерять годы работы, ведь кто-то должен зафиксировать это время в трудовой книжке вместе с записью об увольнении. Право на это закреплено за бизнесменом, которого больше нет, а значит, нужно искать альтернативы.

РСВ-1 (Расчет по страховым взносам) — важный документ в таких обстоятельствах. Главбух должен обратиться в отделение Пенсионного фонда и объяснить сложившуюся ситуацию. Не стоит пытаться подделать подпись руководителя, так как ПФ все равно получит информацию о его смерти, и обман вскроется.

Еще более «скользкий» момент — увольнение работников и соответствующая подпись в трудовой книжке. Новый работодатель не сможет внести запись, поскольку не имеет на это права. Чтобы обойти этот момент, бухгалтер ставит запись об увольнении днем раньше смерти ИП. Это незаконный способ, но иного метода не предусмотрено — такая ситуация в законодательстве не существует.

Что происходит с налогами и отчетностью

Налоги, оставшиеся после кончины бизнесмена, не подлежат взысканию. Физическое лицо обязано самостоятельно их оплачивать, никто не вправе это делать за него. Со смертью предпринимателя пропадает необходимость отчитываться в ИФНС, ПФР, ФСС и вносить туда положенные взносы. Имеющиеся долги списываются как безнадежные.

Что касается имущественных налогов гражданина (за недвижимость, машину или землю), его наследники тоже ничего не оплачивают, если на момент гибели собственник не получил соответствующего извещения. Если же налоговое уведомление было получено, преемники обязаны по нему рассчитаться.

Бывает, что у предпринимателя остаются переплаты по налогам. Наследники не могут их получить, так как такое право распространяется только на само физическое лицо, коим и является умерший ИП.

Наследники ИП

Распоряжение средствами на банковском счете предпринимателя наследники начинают только после вступления в права. До этого момента они могут только запросить 100 тыс. руб. на погребение, для чего нужно обратиться к нотариусу.

Если долги по налогам ИП наследникам не передаются, то договорные отношения бизнесмена сохраняются до расторжения. Платежи за аренду помещения, за товары и услуги нужно погасить. Опять-таки здесь целесообразно оценить размеры наследства и обязательств. Если последние не покрываются имуществом умершего, родственникам проще сделать отказ от вступления и не иметь проблем с выплатой долгов.

Сложности могут возникнуть в наследовании прав на индивидуализацию продукции ИП. Этот вопрос остается неурегулированным гражданским законодательством РФ. Проблема в том, что физическое лицо не может владеть товарным знаком. Если такой актив входит в состав наследства, правопреемник должен либо сам быть/стать ИП, либо в течение года с открытия наследного дела оформить отчуждение права на товарный знак.

Чтобы избежать проблем при вступлении в наследство после смерти ИП, родственникам рекомендуется обратиться за помощью к грамотному юристу. Он поможет разобраться, какие долги подлежат уплате, а какие обязательства умершего наследников не касаются.

Эксперт сайта Руководитель общественной организации по защите прав потребителей финансовых услуг. Задать вопрос

Кто несет обязательства по договорам ИП, если ИП умер?

Здравствуйте! Привожу Вам письмо Министерства финансов РФ от 23.0.2012г. касающееся как раз вашего вопроса. Вы как наследники отвечаете по обязательствам.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 июля 2012 г. N 03-02-07/1-187

Вопрос: …Согласно Письму Минфина России от 19.01.2012 N 03-02-07/1-21 после исключения организации из ЕГРЮЛ действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации прекращается и принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам этой организации не требуется. Применима ли указанная позиция в отношении юридических лиц, деятельность которых прекращена в результате реорганизации? Применима ли указанная позиция к индивидуальным предпринимателям в случае смерти физлица или в случае внесения в ЕГРИП записи о прекращении его деятельности? Подлежат ли возврату в налоговый орган решения о приостановлении расходных операций либо решения остаются на хранении в банке?

Ответ:

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении п. 9.1 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 76 и пп. 2 п. 10 ст. 101 Кодекса (п. 1 ст. 76 Кодекса).

Согласно п. п. 9.1 и 11 указанной статьи приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 — 9 указанной статьи и в п. 10 ст. 101 Кодекса, а также по основаниям, предусмотренным иными Федеральными законами.

В случае если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, принятия налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

Пунктом 7 ст. 76 Кодекса предусмотрено, что в случае, если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке изменились наименование налогоплательщика и (или) реквизиты счета налогоплательщика в банке, операции по которому приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика, изменившего свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 50 Кодекса обязанность по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него данной статьей обязанностей по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, полагаем, что после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица в результате его реорганизации действие решения о приостановлении операций по счетам в банке реорганизованного юридического лица распространяется на счета правопреемника (правопреемников).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с ч. 10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента его смерти.

Учитывая изложенное, полагаем, что после исключения физического лица — индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с его смертью действие решения налогового органа о приостановлении операций по его счетам прекращается. При этом Кодексом не предусмотрен возврат указанного решения налоговому органу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 24 ГК РФ физическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Исходя из указанных положений ГК РФ индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В соответствии с п. 1 ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Ни гражданское законодательство, ни законодательство о налогах и сборах не предусматривает прекращение обязательств физического лица при утрате им статуса индивидуального предпринимателя.

Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Учитывая изложенное, полагаем, что после внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении таким физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя действие решения налогового органа о приостановлении операций по его счетам в банке сохраняется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Вопрос: Как правильно оформить расторжение трудового договора, заключенного между индивидуальным предпринимателем и работником, в случае смерти индивидуального предпринимателя? Какая при этом запись вносится в трудовую книжку?
Ответ: Смерть работодателя (физического лица) является основанием прекращения всех заключенных им с работниками трудовых договоров по п. 6 части первой ст. 83 ТК РФ.
Однако невозможность продолжения трудовых отношений сама по себе не означает, что работник уволен (определение Верховного Суда РФ от 10 августа 1995 г.). Трудовые отношения продолжаются до тех пор, пока их прекращение не оформлено в надлежащем порядке.
Оформление расторжения трудового договора с работниками должно производиться с соблюдением положений ст. 84.1 ТК РФ.
Так, прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя.
Такой приказ необходимо составлять по унифицированной форме, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 (формы N Т-8, N T-8а). Эти формы должны применяться всеми организациями независимо от формы собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации (п. 2 указанного постановления). Согласно указаниям по заполнению формы N Т-8 приказ составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.
На основании приказа или распоряжения работодателя в трудовую книжку работника вносится запись об увольнении (п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225; далее — Правила).
Согласно части пятой ст. 20 ТК РФ права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами. Исходя из буквального толкования указанной нормы можно сделать вывод о том, что от имени работодателя закон допускает осуществление трудовых прав и обязанностей лишь уполномоченными лицами органов управления юридических лиц (организаций), для работодателей — индивидуальных предпринимателей возможность передачи прав и обязанностей работодателя уполномоченным лицам Трудовым кодексом РФ прямо не установлена.
Очевидно, что в случае смерти индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве работодателя в конкретных трудовых отношениях, произвести оформление прекращения трудового договора с работником в соответствии с общими требованиями Трудового кодекса РФ просто некому.
Отметим, что обязанность работодателя по новому месту работы вносить в трудовую книжку запись о работе по прежнему месту работы у индивидуального предпринимателя предусмотрена только для ситуаций, когда необходимо исправить неправильную или неточную запись в трудовой книжке, произведенную работодателем — физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, деятельность которого прекращена в установленном порядке (п. 28 Правил). Об обязанности же нового работодателя вносить не сделанную ранее запись об увольнении с прежней работы Правила умалчивают. В этом случае новому работодателю остается только открыть другой блок записей и внести запись о приеме на работу.
При отсутствии официальных разъяснений по вопросу об оформлении прекращения трудового договора с работниками в случае смерти ИП, на наш взгляд, имеет право на существование и иной подход к решению проблемы.
В соответствии с п. 27 Правил при выявлении в трудовой книжке работника неточных или неверных записей работодатель обязан оказать работнику при его обращении необходимую помощь. Если расширенно толковать эту норму, то можно предположить, что работодателю по новому месту работы предоставлено право исправлять любые неточности в трудовой книжке, касающиеся работы у прежнего работодателя, уже прекратившего свою деятельность, в том числе вносить записи, которые не были внесены по прежнему месту работы.
Документами, подтверждающими факт смерти работодателя-предпринимателя, могут быть копия свидетельства о смерти прежнего работодателя — физического лица или выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, подтверждающая прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью.
Следует также отметить, что в силу п. 45 Правил все записи, внесенные в трудовую книжку работника за время работы у данного работодателя, могут быть заверены подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника. На практике встречаются случаи возложения работодателем — индивидуальным предпринимателем обязанности по ведению, хранению, учету и выдаче трудовых книжек на специально уполномоченное лицо.
В условиях отсутствия четкого правового регулирования данного вопроса, а также учитывая неопределенность правового положения работников в случае смерти работодателя — индивидуального предпринимателя, мы полагаем, что такое лицо, назначенное приказом (распоряжением) работодателя — индивидуального предпринимателя, в случае смерти последнего может внести в трудовые книжки работников, а также в свою трудовую книжку запись о прекращении трудового договора. Однако в данном случае определенные затруднения вызывает заполнение графы 4 раздела «Сведения о работе». Согласно п. 5.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10 октября 2003 г. N 69, в этой графе указывается наименование документа, на основании которого вносится запись — приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер. В силу же ограничения на осуществление трудовых прав и обязанностей от имени работодателя — индивидуального предпринимателя уполномоченными им лицами (ст. 20 ТК РФ), приказ о прекращении трудовых отношений может быть подписан только самим ИП. Поэтому указанный подход к решению проблемы документального оформления прекращения трудовых отношений по п. 6 части первой ст. 83 ТК РФ также имеет свои изъяны.
В заключение отметим, что правильность какой-либо одной из высказанных нами позиций может быть подтверждена только внесением соответствующих положений в нормативные правовые акты или разъяснениями уполномоченных государственных ведомств.

» Не стоит тратить время на то, чтоб разбираться: любишь ты человека или нет. Поступай так, как если б ты был уверен, что ты его любишь» (с)