ЕНВД страховые взносы 2017

Страховые взносы на ЕНВД

Действующее законодательство позволяет организациям-плательщикам ЕНВД уменьшать сумму вмененного налога на уплаченные за работников взносы, а предпринимателям на «вмененке» — принимать к вычету еще и отчисления «за себя». Однако НК РФ закрепляет определенные условия подобного уменьшения. О том, как страховые взносы на ЕНВД снижают налоговое бремя «вмененщиков», читайте далее.

Взносы для работодателей на ЕНВД

Работодатели на ЕНВД уменьшают исчисленный вмененный налог на уплаченные за сотрудников страховые взносы (ст. 346.32 НК РФ):

  • обязательные пенсионные платежи (ОПС);
  • обязательные медицинские платежи (ОМС);
  • платежи по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
  • «травматичные» платежи (НСиПЗ).

Компании (ИП), за исключением аптечных организаций и предпринимателей, страховые взносы на ЕНВД с выплат сотрудникам платят в общем порядке по следующим ставкам:

  • ОПС — с выплат, не превышающих в 2018 году 1 021 000 рублей — 22%, сверх этой величины — 10%;
  • ОМС — 5,1%;
  • ВНиМ — с выплат, не превышающих в 2018 году 815 000 рублей — 2,9%, с больших выплат взносы не платятся;
  • НСиПЗ — ставка устанавливается ФСС в зависимости от риска, характерного для вида деятельности.

Если плательщик ЕНВД — аптечная организация (ИП) с лицензией на занятие фармацевтической деятельностью, то для работников, которые по закону имеют право заниматься фармацевтикой, действуют пониженные тарифы взносов (ст. 427 НК РФ):

  • ОПС — 20%;
  • ОМС — 0%;
  • ВНиМ — 0%.

Также организации и ИП на ЕНВД включают в состав вычета по вмененному налогу пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются работникам за счет средств работодателя и имеют право на вычет за кассовую тенику до 18 000 рублей.

Условия уменьшения работодателями сумм вмененного налога

Работодатели вправе уменьшить на страховые отчисления единый налог на вмененный доход при соблюдении следующих условий.

1. Отчисления на обязательное страхование уменьшают сумму налога в том квартале, в котором они уплачены. При этом не важно, за какой период начислены взносы.

Например, организация на ЕНВД 13.06.2018 перечислила отчисления за работников, которые начислены за май 2018 года. А 14.06.2018 погасила задолженность по начислениям за март 2018 года. Хотя мартовские отчисления начислены в предшествующем налоговом периоде, по факту они уплачены в июне, значит, организация учтет их при определении вмененного налога за II квартал.

2. Величину вмененного налога разрешается уменьшать в пределах начисленных взносов. Если они уплачены в большем размере, сумма переплаты при исчислении ЕНВД не учитывается.

Например, если организация с зарплаты работников, которые задействованы в деятельности на ЕНВД, начислила 17 000 рублей страховых отчислений, а фактически в бюджет перечислила 18 000 рублей. При расчете в целях уменьшения суммы налога организация учтет только 17 000 рублей.

3. Вмененный налог запрещено уменьшать на сумму взносов, начисленную за периоды, когда организация работала на другом режиме налогообложения, но уплаченную в период применения ЕНВД.

Предположим, в январе 2018 года компания уплатила страховые отчисления за декабрь 2017 года. Но в 2017 году она работала на «упрощенке», а с 2018 года перешла на «вмененку». При расчете вмененного налога в 2018 году компания не может учесть уплаченные за декабрь прошлого года отчисления, потому что они начислены за период, когда деятельность велась в рамках УСН.

4. Квартальная сумма вмененного налога уменьшается только на взносы с выплат работникам, занятых вмененной деятельностью.

Например, если организация совмещает «вмененку» с «упрощенкой», и работники одновременно заняты в этих видах деятельности, то учет страховых платежей ведется раздельно по каждому налоговому режиму. В данном случае отчисления распределяются между УСН и ЕНВД пропорционально получаемому от этих видов деятельности доходу. Следовательно, исчисленный вмененный налог уменьшается на относящееся к ЕНВД отчисление взносов.
5. Работодатели на ЕНВД вправе уменьшить исчисленный вмененный налог не более чем вполовину.

Например, компания рассчитала, что во 2 квартале 2018 года сумма вмененного налога составит 42 000 рублей. За указанный налоговый период организация уплатила в бюджет отчисления за март, апрель и май 2018 года, на общую сумму 30 000 рублей. Так как их величина больше, чем половина исчисленного налога (30 000 > 21 000 (42 000 / 2)), то налоговый платеж будет уменьшен в два раза и составит 21 000 рублей.

Учитывая вышеперечисленные условия, рассмотрим порядок расчета вмененного налога работодателем-«вмененщиком» на конкретном примере.

ООО «СуперАвто» занимается перевозкой грузов по Ростову-на-Дону. Для осуществления деятельности организация использует 6 машин. Данные о взносах c выплат сотрудникам компании представлены в таблице.

Начислено Фактически уплачено
Период Сумма, руб. Дата Сумма, руб.
Декабрь 2017 15 200 11.01.2018 15 200
Январь 2018 16 100 12.02.2018 16 100
Февраль 2018 16 000 11.04.2018 16 000
Март 2018 17 300 11.04.2018 17 300
Апрель 2018 14 000 11.05.2018 15 000
Май 2018 13 500 13.06.2018 13 500
Июнь 2018 17 000 11.07.2018 17 000

Вмененный доход определяется по формуле:

ВД=БД ×ФП × К1 × К2

Для расчета необходимы данные о:

  • базовой доходности (БД) – согласно НК РФ для грузоперевозок составляет 6 000 рублей;
  • физическом показателе (ФП) — количество используемых в деятельности машин — 6;
  • коэффициенте-дефляторе (К1) – установлен в размере 1,868;
  • корректирующем коэффициенте (К2) – для г. Ростова-на-Дону равен 1.

Подставив указанные выше значения в формулу, бухгалтер «СуперАвто» определил сумму вмененного дохода компании за месяц: 67 248 рублей (6 000 × 6 × 1.868 × 1), соответственно за квартал — 201 744 рублей (67 248 × 3). Ставка налога равна 15%, отсюда первоначальная величина налога составила 30 262 рубля (201 744 × 15%).

Чтобы уменьшить первоначальный налог, бухгалтер определил сумму отчислений, уплаченную в течение 2 квартала (см. таблицу). В расчет берутся платежи за февраль-май 2018 года в размере 61 800 рублей. Из этой суммы за апрель месяц уплатили на 1 000 рублей больше, переплата в расчет не включается, поэтому учитываются только 60 800 рублей. Так как величина уплаченных взносов превышает половину суммы первоначального налога (60 800 > 30 262 / 2), налог можно уменьшить только в два раза, т.е. на 15 131 рубль.

Итого за 2 квартал 2018 года «СуперАвто» перечислит 15 131 рубль вмененного налога.

Взносы на ЕНВД для ИП

Индивидуальные предприниматели несут пониженную нагрузку по страховым платежам «за себя»: для них обязательны к уплате только пенсионные и медицинские взносы. В 2018 году страховые взносы ИП ЕНВД состоят из двух частей:

  • фиксированной — включает установленные суммы отчислений на:
    • ОПС — 26 545 рублей;
    • ОМС — 5 840 рублей;
  • изменяющейся — 1% пенсионный платеж с годового дохода предпринимателя свыше 300 000 рублей.

Особое внимание следует обратить на изменяющуюся часть взносов. Предпринимателю нужно определить, с какой суммы исчислять дополнительный 1%, так как доход «вмененщика» определяется не по годовой выручке, его размер рассчитывается по специальной формуле. В связи с этим в НК РФ закреплено, что вменять дополнительный 1% платеж нужно исходя из вмененного дохода. При этом в 2018 году общая сумма дополнительного платежа на ОПС не должна превысить 212 360 рублей.

Для снижения налогового бремени предприниматель, самостоятельно ведущий дела, должен соблюдать установленные для работодателей на ЕНВД условия уменьшения налога, за одним исключением: ИП-«вмененщик» без работников уменьшает налог на всю сумму отчислений, уплаченных «за себя». Однако с появлением хотя бы одного наемного работника, ИП приобретет статус работодателя. В этом случае действует правило 50% уменьшения, учитывая платежи за работников и «за себя».

Пример. В Краснодаре предприниматель на ЕНВД торгует непродовольственными товарами в небольшом магазине. Работников у ИП нет, площадь магазина составляет 13 кв. м. Вмененный доход предпринимателя рассчитывается исходя из:

  • базовой доходности — 1 800 рублей;
  • торговой площади магазина — 13 кв. м.;
  • К1 — 1,868;
  • К2 — для г. Краснодара 0,62.
  • Размер дохода ИП в месяц составит 27 101 рубль (1 800 × 13 × 1,868 × 0,62), за год — 325 212 рублей (27 101 × 12).

Как видно из расчета, годовой доход предпринимателя более 300 000 рублей, а значит, с суммы превышения нужно рассчитать дополнительно 1% на ОПС. Размер отчислений предпринимателя «за себя» составит 32 637,12 рублей (26 545 + 5 840 + (325 212 — 300 000) × 1%) за год.

Чтобы уменьшать сумму налога ежеквартально, взносы нужно платить одинаковыми частями каждый квартал: три раза по 8 159 рублей, а в последнем квартале — 8 160,12 рублей. Рассчитаем сумму налога за 2 квартал 2018 года.

Доход ИП за квартал равен 81 303 рубля (27 101 × 3), умножаем на 15% и получаем первоначальный налог — 12 195 рублей. Предприниматель заплатил во втором квартале часть страховых отчислений, поэтому налог к уплате составит 4 036 рублей (12 195 — 8 159).

Автор статьи: Ирина Смирнова

Платите страховые взносы и уменьшайте налог ЕНВД автоматически в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, совмещать налоговые режимы, начислять зарплату, платить налоги и взносы, отправлять отчетность через интернет. Познакомьтесь бесплатно с возможностями сервиса в течение 14 дней.

Уменьшение ЕНВД для ИП в 2019 году: с работниками и без них

Здравствуйте!В этой статье мы обсудим способы уменьшения вмененного налога ИП в 2019 году.

Сегодня вы узнаете:

  1. На что возможно снизить ЕНВД;
  2. Как происходит уменьшение на страховые взносы;
  3. Какие актуальны ограничения.

ЕНВД

Вспомним, чем ЕНВД отличается от других специальных налоговых систем, доступных ИП:

  • Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности ИП и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
  • При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
  • Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
  • ИП освобожден от налога на доходы физического лица, на имущество и НДС.

Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).

Все нормы закона, касающиеся ЕНВД прописаны в статье 26 НК РФ.

Уменьшение ЕНВД

Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.

Основание для вычета Максимальный вычет
Самозанятый ИП Минимальные обязательные взносы в ФСС и ПФ 100%
ИП-работодатель Страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя 50% суммы налога

Как формируется вычет

При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.

Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.

Стоит учитывать и другие нюансы:

  1. На сокращение суммы налога идут только взносы, начисленные предпринимателю, когда он являлся плательщиком ЕНВД. Например, ИП перешел на вмененку в середине квартала. Взносы, начисленные ему в первой половине периода, до того, как он подал заявление о применении ЕНВД, не будут учитываться в формировании вычета.
  2. Вычет формируют только взносы, оплаченные согласно законодательству. То есть ошибочная переплата учитываться не будет.
  3. Дополнительное добровольное страхование ИП не рассматривается.

В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:

  1. Собственное пенсионное страхование – 29 354 рубля при доходе до 300 000 рублей в год и 1% от дохода, выше этой границы.
  2. Собственное медицинское страхование – 6 884 рубля.
  3. Страховые взносы за работников.
  4. Дни нетрудоспособности и иные пособия, оплачиваемые из средств работодателя (первые три дня больничного).

Размер вычета

Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.

ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.

Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФМОС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.

Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.

ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может быть уменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.

Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.

В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 7 338.50 рублей на пенсионное страхование и 1 721 рубль на медицинское.

Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.

Пример. При ежегодных страховых взносах 36 238 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, к, примеру, в 4-ом квартале, то, в этом случае, в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 36 238 руб., он будет иметь право вычесть их из налога по ЕНВД за этот квартал, сведя налог к нулю. Таким образом, предприниматель за 2019 год заплатит: (10 000 * 3) + 36 238 = 66 238 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы, равными долями, по 9 059,50 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 940,50 руб., то за год он бы потратил (940,50 * 4) + (9 059,50 *4) = 40 000 руб.

Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:

Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками

ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.

До 1 января 2017 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.

Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.

Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения трудового договора с сотрудником, а с момента выплаты первой зарплаты.

Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.

Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%

Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

Составляющая налога Откуда берется Возможно ли изменить
Базовый доход Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе
Физические показатели Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь +
Коэффициент №1 Ежегодно устанавливается государством
Коэффициент №2 Устанавливается региональными властями
Процентная ставка Фиксирована и сейчас составляет 15%

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Самые распространенные:

  1. Торговая площадь. Иногда владельцу магазина лучше отдать лишнюю площадь под склад или служебное помещение (от их размеров налог не зависит). При этом важно после реорганизации пригласить на торговую точку инспектора, чтобы тот подтвердил и зафиксировал все изменения. После этого можно смело подавать в налоговую новый расчет ЕНВД.
  2. Наемные сотрудники. Во многих видах деятельности сумма ЕНВД зависит от числа работников на предприятии. Уменьшить их количество вовсе не всегда означает увольнение. Часть сотрудников можно перевести на другое юридическое лицо или на другой вид деятельности (ведь ИП имеет право вести несколько направлений бизнеса и по каждому сдавать отдельную налоговую декларацию).

Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с УСН или ОСНО может обернуться в пользу предпринимателя.

ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

Что относится к страховым взносам

Тарифы страховых взносов

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

Ограничение на уменьшение ЕНВД

Итоги

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2020 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2019 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

См. также «Ставки страховых взносов в 2020 году — таблица»

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2019 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составляла:

  • на ОМС — 6884 руб.;
  • на ОПС — 29 354 руб.

В 2020 году величина фиксированных взносов для ИП увеличилась до 8426 руб. на ОМС и 32 448 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2019 года максимум пенсионных отчислений ИП не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8), для 2020 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2020 году».

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

Пример

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Вы можете проверить сделанные нами выводы, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс, и перейти к экспертному мнению в Путеводителе по ЕНВД.

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

См. также «Совмещение режимов: если персонал ИП занят только в деятельности на ЕНВД, его взносы «за себя» налог по УСН уменьшают полностью»

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Как уменьшить налог за счет взносов ИП на ЕНВД в 2020 году

Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2020.

Изменения 2020 года при расчете налога на ЕНВД

Основное изменение 2020 года для ЕНВД — это повышение коэффициента К1 с 1,915 до 2,005. Это привело к незначительному росту налога. В 2020 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму взносов, уплаченных за себя. Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.

Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.

О порядке уменьшения налоговых платежей за счёт страховых взносов ИП за себя на УСН Доходы читайте .

Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД – это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2020 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.

Как бы то ни было, но в 2020 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:

  • если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
  • если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.

Уплачивать налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Многие банки предлагают выгодные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно .

Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД

Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.

Страховые взносы на собственное страхование в 2020 году состоят из двух частей:

  • постоянной – за полный 2020 год это 40 874 рубля (оплатить до конца года);
  • переменной – дополнительный взнос в 1% от суммы годового дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (оплатить до 1 июля 2021 года).

Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ – базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.

Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 2,005 * 1) 12 030 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.

Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 25 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов. Коэффициент К2 в этом примере равен 0,7.

Формула расчёта налога для ЕНВД

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 25 * 2,005 * 0,7) 63 157,5 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 757 890 рублей. Страховые взносы при таких доходах за год составят: 40 874 + ((757 890 – 300 000) * 1%) = 45 453 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 11 364 рубля.

Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал, получаем 28 421 рубль. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 28 421 – 11 364 = 17 057 рублей. Итого, за год этот ИП заплатит налог ЕНВД на сумму 68 228 рублей, а не (28 421 * 4) 113 684 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год (например, 25 декабря 2020 разово был внесен платёж на 45 453 рублей), то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчете налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (28 421 – 45 453 <0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Как уменьшить квартальный налог, если работники есть

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу – независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.

Пример

Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же — 28 421 рубль.

Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (11 364 рубля в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 20 424 рубля.

Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 28 421 – 20 424 = 7 997 рублей. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 28 421/2 = 14 211 рубль в квартал.

Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет за год:

  • взносы за себя — 45 453;
  • взносы за работника – 36 240;
  • налог за год – 56 844.

Всего 138 537 рублей или на 24 856 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.

Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.

Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. Т. е., уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2020 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора гражданско-правого характера (договора-подряда). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2020 году.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2020 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2019 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

  • на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
    на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2020 году аналогично:

  • на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
  • на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Пример 1 (для 2019 года):

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915 на 2019 год;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала 2019 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2020 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2019 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2020 году вырос до 2,009.

Пример 2 (для 2020 года):

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2020 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 июля 2021 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2020 года.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2020 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:

195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2020 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации