ЕНВД 4 2018

Декларация ЕНВД

Какие отчеты сдают ИП и организации на ЕНВД? Как часто происходит сдача декларации? Есть ли сервисы, упрощающие сдачу отчетности компаниям на спецрежимах? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале.

Бланк декларации ЕНВД скачать бесплатно (excel)

Условия сдачи

Налоговая декларация по ЕНВД представляется в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).

С 2013 года ЕНВД, так же как УСН, является добровольной системой налогообложения.

Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществляется по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже если налогоплательщик временно не ведет деятельность, он должен платить налог исходя из физических показателей (площади, численности и пр.).

Сроки сдачи:

за 4 квартал 2019 — до 20 января 2020 включительно;

за 1 квартал 2020 года — до 20 апреля 2020 включительно;

за 2 квартал 2020 года — до 20 июля 2020 включительно;

за 3 квартал 2020 года — до 20 октября 2020 включительно;

за 4 квартал 2020 — до 20 января 2021 включительно.

Какую отчетность сдают ИП и юр. лица на ЕНВД?

Помимо декларации сдают следующую отчетность:

  • 4-ФСС (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
  • Расчет по страховым взносам;
  • 2-НДФЛ;
  • 6-НДФЛ;
  • Сведения о среднесписочной численности (раз в год);
  • Подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
  • Годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС (организации на ЕНВД — обязательно; ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет и формировать соответствующую отчетность).

ИП без сотрудников сдают только декларацию по ЕНВД.

Если организация или ИП занимается несколькими видами деятельности, некоторые из которых не подпадают под ЕНВД, то им необходимо сдавать отчетность сразу по двум режимам налогообложения и вести раздельный учет для правильной уплаты налогов.

Как сдать декларацию

  • Лично или через представителя в бумажном виде.
  • По почте заказным письмом с описью вложения.
  • Через интернет, например, с помощью нашего сервиса (подача декларации файлом формата xml, подписанного электронной подписью).

Порядок заполнения декларации по ЕНВД

Правила оформления документа указаны в Приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Заполнение налоговой декларации по ЕНВД происходит после расчета налога, который производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.

Напомним, что

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Какой именно физический показатель применять, зависит от вида деятельности и определяется по ст. 346.29 НК РФ.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД

Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по ЕНВД составляет 5 процентов от начисленного налога. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Изменения с 2020 года

С 01.01.2020 применяется новый коэффициент-дефлятор К1. Он равен 2,009.

Действовать ЕНВД осталось не долго, ИП и организации не смогут применять вмененку уже с 2021 года, а некоторые лишатся спецрежима еще раньше. Минфин и Правительство не хотят продлевать режим, потому что его используют для уклонения от налогов.

Так, компании и ИП, которые занимаются продажей лекарств и одежды из меха, подлежащих маркировке, с начала 2020 года теряют право работать на ЕНВД. А с марта 2020 года применять ЕНВД будет запрещено при продаже обуви. В Перми и Пермском муниципальном районе вмененка в 2020 действовать тоже не будет (решения Пермской городской Думы от 24.09.2019 № 204, Земского Собрания Пермского муниципального района от 29.08.2019 № 414).

Правильно составить декларацию ЕНВД, которую контролирующие органы примут с первого раза, поможет Контур.Экстерн. Все бланки отчетности по ЕНВД и другие актуальные формы для организаций на спецрежимах доступны пользователям системы.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: образец заполнения нового бланка

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года заполняется всеми вмененщиками. Заканчивается 3 квартал и приближается период налоговой отчетности. Недавно ФНС рекомендовала применять обновленный бланк декларации по ЕНВД. Что в нем изменилось? Кому можно применять прежний бланк, а кому лучше воспользоваться рекомендуемой формой? Как заполнить обновленную декларацию? На эти вопросы мы ответим в нашем материале.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: какой бланк использовать?

ФНС России в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/ разъяснила, что для отчетности за 3 квартал 2018 года можно применять один из 2-х бланков декларации по ЕНВД:

  • Действующий в настоящее время (он утвержден приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/) ─ его в прежнем порядке могут применять те компании и ИП, которые не заявляют в отчетном квартале ККТ-вычет.
  • Рекомендуемую ФНС форму (бланк ее утвержден приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/, находящимся на регистрации в Минюсте) ─ эта форма позволяет отразить ККТ-вычет ИП на ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

ФНС допускает возможность выбора налогоплательщиком бланка для отчета и поручает нижестоящим налоговым органам корректно выбирать шаблон той или иной декларации во время отчетной компании.

Таким образом, если до начала отчетного периода новый бланк декларации так и не будет официально утвержден, можно отчитаться как на привычном для налогоплательщиков бланке, так и на рекомендуемом ФНС. ИП на ЕНВД, заявляющий вычет по ККТ, лучше использовать рекомендуемый бланк.

25 сентября новый бланк официально опубликован

На портале нормативных-правовых актов официально опубликован новый бланк декларации по ЕНВД.

В обновленном бланке декларации предусмотрена возможность уменьшения предпринимателями «вмененного» налога на сумму расходов на покупку онлайн-ККТ.

Для реализации этой возможности в раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период» добавлена строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД».

Помимо этого, в декларации появился новый раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». На каждый экземпляр ККТ, в отношении которой предприниматель хочет получить «кассовый» вычет, нужно будет заполнять отдельный раздел 4.

Напомним, что ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налога на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, при условии, что купленная касса зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2018 (для некоторых ИП – до 01.07.2019). Максимальный размер «кассового» вычета – 18 тыс. руб. на один экземпляр ККТ.

Отчитаться по новой форме можно уже за 3 квартал 2018 года. Ведь ранее ФНС рекомендовала использовать именно эту форму декларации, причем еще до того, как она была официально опубликована.

Чем новый бланк декларации отличается от прежнего: сравнительная таблица

Сразу успокоим налогоплательщиков ─ много тратить времени на изучение нового бланка и порядка его заполнения не придется. Декларация, к которой уже все привыкли, коренным образом не изменилась. Более того, привычный бланк в полном составе c незначительными корректировками перекочевал в новую форму декларации и дополнился разделом № 4. Но и этот раздел нужно заполнять не всем вмененщикам, а только ИП, которые претендуют на ККТ-вычет.

Отличить старый и новый бланки декларации по КНД (коду налогового документа), указываемого на титульном листе декларации, не получится ─ обе декларации имеют КНД 1152016.

Чем же конкретно новый бланк отличается от прежнего? Кроме нового раздела № 4 бланки имеют следующие отличия:

Реквизит Новый бланк

(утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/)

Действующий бланк

(утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/)

Титульный лист
Штрих-код 0291 4015 0291 6019
Раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»
Штрих-код 0291 4022 0291 6026
Стр. 010 Код по ОКТМО
Стр. 020 Сумма ЕНВД, подлежащая уплате
Раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности»
Штрих-код 0291 4039 0291 6033
Стр.010 Код вида предпринимательской деятельности
Стр. 020 Адрес места осуществления предпринимательской деятельности
Стр. 030 Код по ОКТМО
Стр. 040 Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц
Стр. 050 Корректирующий коэффициент К1
Стр. 060 Корректирующий коэффициент К2
Стр. 070 Налоговая база в 1 месяце квартала
Стр. 080 Налоговая база в 2 месяце квартала
Стр. 090 Налоговая база в 3 месяце квартала
Стр. 100 Налоговая база всего
Стр. 105 Ставка налога
Стр. 110 Сумма исчисленного ЕНВД
Раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период
Штрих-код 0291 4046 0291 6040
Стр. 005 Признак налогоплательщика
Стр. 010 Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД
Стр. 020 Сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД
Стр. 030 Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере
Стр. 040 Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период Сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД
Стр. 050 Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период
Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период»

Для плательщиков ЕНВД, не применяющих вычет по ККТ в отчетном квартале, новая декларация оформляется с учетом следующего:

  • Разделы 1 и 2 заполняются по прежним правилам.
  • В разделе 3 итоговая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, отражается не по стр. 040 (как в предыдущей версии бланка), а по стр. 050 ─ это новая строка, но ее назначение аналогично стр. 040 прежней версии бланка.
  • В стр. 040, посвященной сумме ККТ-вычета, нужно проставить прочерк.
  • Раздел 4 не заполняется.

ИП на ЕНВД, заявляющий в декларации по ЕНВД ККТ-вычет, заполняют все разделы декларации. Как это сделать, мы расскажем далее.

Образец заполнения титульного листа

Расскажем о порядке заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года на примере.

ИП Кулешова Надежда Аркадьевна оказывает парикмахерские услуги (ОКВЭД 96.02). В салоне-парикмахерской у Кулешовой Н.А. по трудовым договорам трудятся 4 сотрудника (общая численность ─ 5 чел. включая ИП). В июле 2018 года она зарегистрировала в налоговых органах кассовый аппарат. Расходы на покупку кассы нового поколения (онлайн-кассы), ее настройку и подключение составили 12 480 руб.

Для оформления декларации по ЕНВД Кулешова Н.А. воспользовалась рекомендуемой ФНС формой.

Основной блок титульного листа она заполнила следующим образом:

Заполнение титульного листа обновленного бланка декларации по ЕНВД происходит по обычным правилам ─ изменений в нем не произошло (за исключением штрих-кода). Оформление разделов происходит по следующей схеме:

  • Сначала исчисляется сумма ЕНВД за квартал (Раздел 2).
  • Затем определяется сумма расходов, включаемых в ККТ-вычет (Раздел 4).
  • Определяется сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет, с учетом уплаченных взносов и суммы кассового вычета (Раздел 3).
  • Итоговые данные переносятся в Раздел 1.

Можно использовать и иной подход: сначала произвести все необходимые вычисления (подготовить исходные данные), а затем последовательно заполнить ими все разделы декларации.

Раздел 1 декларации

Этот раздел обычно заполняется в самую последнюю очередь и отражает обязательства налогоплательщика перед бюджетом по ЕНВД-налогу:

Достоверность информации, указанной в Разделе 1, нужно подтвердить подписью налогоплательщика. В остальных разделах декларации подпись не нужна (за исключением подписи, проставляемой на Титульном листе).

Раздел 2 декларации

Его нужно заполнить отдельно:

  • по каждому виду деятельности,
  • по каждому месту осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности (по каждому ОКТМО).

В нашем примере ИП Кулешова Н.А. осуществляет только один вид деятельности в единственном салоне-парикмахерской, поэтому ей необходимо заполнить только один Раздел 2.

Порядк рядок заполнения раздела:

Номер строки раздела 2 Что указать? Откуда взять данные?
010 Код вида осуществляемой деятельности (для бытовых услуг «01») Приложение № 5 к Порядку заполнения декларации
020 Полный адрес салона-парикмахерской (места осуществления деятельности) Код субъекта РФ нужно взять из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации
030 Код по ОКТМО места осуществления деятельности ОК 033-2013

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований

Как заполнить остальные строки Раздела 2 по данным примера, показано на образце:

Графа 3 (по стр. 070-090) для данного примера числовых значений не содержит (проставлены прочерки), так как ИП Кулешова Н. А. в отчетном квартале не вставала на учет/не снималась с учета в налоговом органе. Если бы это произошло в одном из месяцев квартала, в графе 3 мы указывали бы количество календарных дней с даты постановки на учет до конца месяца, в котором ИП (или компания) зарегистрировался как плательщик ЕНВД. В таком случае при расчете ЕНВД будет учтено количество календарных дней фактического осуществления деятельности в месяце постановки налогоплательщика на учет.

Раздел 3 декларации

Здесь нужно объединить данные из разделов 2 и 4, чтобы рассчитать итоговую сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Налог сначала нужно уменьшить на уплаченные страховые взносы (но не более чем на 50%), а затем на ККТ-вычет.

ИП Кулешова Н.А. уплатила страховых взносов в 3 квартале 11 500 руб. Это не превышает 50% от исчисленного ЕНВД-налога (25 218 руб. х 50% = 12 609 руб.), поэтому вся сумма взносов включается в стр. 020 раздела 3. Оставшуюся сумму налога в размере 13 718 руб. (25 218 руб. ─ 11 500 руб.) можно уменьшить на ККТ-вычет:

13 718 руб. ─ 12 480 руб. = 1 238 руб.

Эту сумму необходимо указать в Разделе 1 и перечислить в бюджет.

ВАЖНО!

Показатель стр. 050 может быть нулевым, но не может принимать отрицательное значение. Это означает, что если ККТ-вычет превышает налог после вычета уплаченных страховых взносов, перечислять в бюджет по итогам отчетного квартала ничего не надо. А остаток ККТ-вычета можно перенести на 4 квартал.

Поясним на примере.

Расходы ИП Родыгина С.А. в 3 квартале на приобретение и подключение онлайн-кассы составили 20 180 руб. А исчисленный налог за этот период (с учетом его уменьшения на сумму страховых взносов) составил 12 780 руб. В декларации за 3 квартал ИП Родыгин С.А. отразит:

Остаток ККТ-вычета в сумме 5 220 руб. предприниматель отразит в декларации за 4 квартал. При этом сумма остатка вычета определяется исходя не из фактических затрат на ККТ (20 180 руб.), а исходя из допустимого максимума (18 000 руб.).

Раздел 4 декларации

Строки 010-050 Раздела 4 нужно заполнить по каждому экземпляру ККТ, приобретенному для ЕНВД-деятельности и поставленному на учет в налоговых органах в установленные сроки.

Продолжим наш первоначальный пример. По его условиям ИП Кулешова Н.А. 17.07.2018 зарегистрировала в налоговых органах кассовый аппарат. Расходы на покупку кассы и ее подключение составили 12 480 руб. В разделе 4 для получения ККТ-вычета предпринимателем был заполнен один блок строк 010-050:

Сумма расходов по приобретению кассы уменьшает ЕНВД-налог и отражается в разделе 2 декларации.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога

И снова волноваться нечего ─ срок сдачи декларации по ЕНВД на новом бланке остался прежним. По общему правилу после окончания квартала у спецрежимников, применяющих ЕНВД (как у ИП, так и у компаний), есть 20 календарных дней на подготовку отчета и представление его налоговикам. Если заглянуть в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, там ничего не изменилось, хотя ФНС рекомендовала применять обновленный бланк декларации.

Обращаем внимание на то, что для подготовки отчетности по ЕНВД за 3 квартал 2018 года у налогоплательщиков будет больше, чем 20 календарных дней ─ крайняя отчетная дата 20.10.2018 выпадает на субботу. Это означает, что по п. 7 ст. 6.1 НК РФ декларацию по ЕНВД вполне законно можно сдать в понедельник 22 октября. Опозданием это считаться не будет и штрафа можно не опасаться.

Срок оплаты налога за 3 квартал ─ не позднее 25 октября. В этом вопросе также ничего не поменялось.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Отчетность ИП на ЕНВД

Какую отчетность сдают ИП на ЕНВД? Как часто необходимо отчитываться индивидуальным предпринимателям на спецрежиме? Мы постарались ответить на эти и другие вопросы.

Что сдаем в ФНС

Сдача отчетности в ФНС для ИП на ЕНВД — это в первую очередь сдача самой декларации по ЕНВД. Также в ФНС предприниматели сдают годовую отчетность по НДФЛ. А вот бухгалтерскую отчетность они не сдают.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД

Налоговая отчетность ИП на ЕНВД сдается ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Сроки сдачи (с учетом переноса из-за выходных дней):

20 января 2020 — за 4 квартал 2019;

20 апреля 2020 — за 1 квартал 2020;

20 июля 2020 — за 2 квартал 2020;

20 октября 2020 — за 3 квартал 2020.

Если указанные сроки приходятся на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности считается следующий за ним ближайший рабочий день.

Как сдать декларацию по ЕНВД

ИП на ЕНВД могут сдать налоговую отчетность следующими способами:

  • лично или через представителя в бумажном виде;
  • по почте заказным письмом с описью вложения;
  • через интернет (с помощью Контур.Экстерна для организаций на спецрежимах).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Нулевая декларация по ЕНВД для ИП

Нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже если налогоплательщик временно не ведет деятельность, он должен платить налог исходя из физических показателей (площади, численности и пр.).

Какая еще отчетность сдается?

Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия работников.

ИП с сотрудниками сдают в ИФНС форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, расчет по страховым взносам (если есть работники). Отчеты в ПФР и ФСС сдают все ИП на ЕНВД, кроме тех, которые работают без сотрудников. В ФСС ИП на ЕНВД сдают форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС). Расчет сдается на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде форму 4-ФСС можно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

ИП с сотрудниками отчитываются в ПФР ежемесячно по форме СЗВ-М. Также с 2020 года введен новый отчет СЗВ-ТД о трудовой деятельности каждого сотрудника. Сдавайте его при приеме, переводе, увольнении сотрудника или при выборе типа трудовой книжки — электронной или бумажной. Срок аналогичен СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

В отчетность ИП на ЕНВД без работников не входят формы 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, расчет по страховым взносам и справки по НДФЛ.

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности и некоторые из них не подпадают под ЕНВД, то ИП необходимо сдавать отчетность сразу по двум режимам налогообложения и вести раздельный учет для правильной уплаты налогов.

Отмена ЕНВД в 2021

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Об этом говорит Федеральный Закон №97-ФЗ от 29 июня 2012 года, внесший соответствующие правки в Налоговый Кодекс.

Причина отмены вмененки — борьба с уклонением от уплаты налогов и сокрытием доходов. Вмененный налог рассчитывается по физическим показателям, не учитывая реальную выручку компаний и предпринимателей. Из-за этого налоговая теряет контроль над доходами ООО и ИП и полагает, что бюджет недополучает деньги.

Замены для ЕНВД не предвидится. Для ООО единственным вариантом останется УСН, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей — у них есть право на ЕСХН. ИП остается довольствоваться УСН и патентом.

Ограничения ЕНВД в 2020

С января 2020 года ЕНВД нельзя будет применять ООО и ИП, которые занимаются продажей маркированных товаров: лекарств и одежды из меха. Изменения в Налоговый кодекс внес закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года. А с 1 марта 2020 года режим ЕНВД будет запрещен при продаже обуви. Минфин разъяснил это в письме № 03-11-09/92662 от 28 ноября 2019 года.

Кроме того, с 1 января 2020 года ЕНВД полностью отменяется в Перми (утв. решением Пермской городской думы от 24.09.2019 № 204).

Остальные могут продолжать работу на вмененке до 2021 года.

Более подробно про отчеты ИП на ЕНВД читайте в статье «Декларация ЕНВД: порядок представления и правила заполнения».

Срок сдачи декларации по ЕНВД за 2019 год

Протяженность налогового периода для ЕНВД

Бланк и сроки сдачи ЕНВД-отчета по 2019 году

Итоги

Протяженность налогового периода для ЕНВД

Налоговый период для налога на вмененный доход определен как равный кварталу (ст. 346.30 НК РФ). В этом определении отсутствуют указания:

  • на протяженность периода, составляющую год;
  • отсчет промежутков времени для составления отчетности от начала года;
  • деление периода на отчетные.

Что это означает? То, что квартал оказывается тем конечным промежутком времени:

  • по завершении которого будет сформирована окончательная (не промежуточная) отчетность по налогу;
  • за который следует взять данные для исчисления налога.

Таким образом, установление налогового периода соответствующим кварталу предопределяет только ежеквартальное и только поквартальное формирование налоговой ЕНВД-отчетности. Учет в ней данных с объемом, отсчитываемым от начала года, не предусматривается. А значит, нет и оснований для выделения охватываемых отчетами периодов за промежутки времени, отвечающие одновременно нескольким кварталам. То есть налоговыми периодами при ЕНВД будут 1, 2, 3 и 4 кварталы, но не полугодие, не 9 месяцев и не год. Поэтому сдаваемой по завершении очередного года отчетностью по вмененному налогу окажется только отчет за 4 квартал.

Бланк и сроки сдачи ЕНВД-отчета по 2019 году

ЕНВД-декларацию за последний квартал 2019 года следует оформлять на бланке, который содержится в приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Пример заполнения смотрите .

Последней датой срока подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД, составленной за налоговый период, НК РФ (п. 3 ст. 346.32) называет 20-е число первого месяца квартала, следующего за отчетным. При этом ни один из периодов не выделяется в отношении срока представления отчетности по нему. То есть за какой бы из кварталов ни составлялась декларация, срок для ее направления в налоговый орган действует один и тот же.

Соответственно, не будет исключением и отчет, составленный за 4 квартал. Его нужно подать в ИФНС не позднее 20 января, если этот день не совпал с выходным. Совпадение с выходным приводит к смещению крайней даты срока на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку 20.01.2020 день рабочий, никаких переносов срока на этот раз не будет.

Итоги

Налоговый период для ЕНВД равен кварталу. Это значит, что декларацию нужно формировать ежеквартально, и делать это следует по данным периода, равного кварталу. Поэтому создаваемый по окончании года ЕНВД-отчет может иметь привязку только к периоду, отвечающему 4 кварталу.

Для отчета за 4 квартал 2019 года применяется уже знакомая нам форма декларации. Сдать ее в ИФНС нужно в обычный для ЕНВД-отчетности срок — не позднее 20-го числа месяца, идущего вслед за отчетным кварталом, то есть 20.01.2020.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2018 года подается плательщиками налога с вмененного дохода по обновленной форме отчета. Порядок оформления документа и его шаблон приведены в приказе ФНС от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@, вступающем в силу 25.11.2018 г. Новая форма фактически совпадает с тем образцом, который в 3 квартале 2018 года налоговики рекомендовали для использования (письмо ФНС от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@). В бланк добавлен раздел 4, что связано с необходимостью отражения размера и оснований налогового вычета при приобретении онлайн-кассы.

Декларация ЕНВД (4 квартал 2018 года) – пример заполнения

ИП Кефели Александр Тихонович является владельцем СТО. Предприниматель применяет налоговый режим ЕНВД. Деятельность осуществляется в г. Горячий ключ Краснодарского края. Исходные данные для расчета налога на вмененный доход по итогам 4 квартала:

  • физическим показателем является численность наемного персонала, в октябре она составила 15 человек, в ноябре – 18 человек, в декабре этот параметр был равен 22;

  • в 2018 году действует коэффициент К1 в размере 1,868;

  • для расчета налогового обязательства потребуется коэффициент К2, установленный для направления деятельности по ремонту и обслуживанию автотранспорта – 0,745 (такое значение зафиксировано Решением Совета МО г. Горячий Ключ от 06.09.2013 г. № 239);

  • уровень базовой доходности приведен в Налоговом кодексе (ст. 346.29) – 12 000 руб.;

  • величина уплаченных предпринимателем страховых взносов за работников в отчетном периоде составила 412 500 руб.

Срок сдачи ЕНВД за 4 квартал 2018 истекает 21 января следующего года. Законодательно зафиксированы сроки для представления этой формы — 20 число в месяце, который следует за отчетным интервалом (эта дата выпадает на выходной, поэтому осуществляется пролонгация до ближайшего рабочего дня). По условиям примера ИП сдал отчет вовремя – 10 января 2019 г.

Порядок оформления «вмененной» декларации приведен в приложении № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/414@, а в приложениях к Порядку приводятся все необходимые для заполнения коды.

Заполнение отчета начинается с титульной страницы:

  • налоговый период (для 4 квартала действует код «24»);

  • год (2018);

  • номер подразделения налогового органа;

  • код по месту учета «320» (по месту ведения деятельности ИП);

  • ФИО предпринимателя и его контактные данные.

На следующем этапе вносятся данные в раздел 2. Сначала идентифицируется направление деятельности – кодовые обозначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнению отчета. Для сфер бизнеса, связанных с ремонтом и техобслуживанием транспорта предусмотрен код «03».

Адрес вводится с указанием почтового индекса, кода региона, согласно приложения № 6 к Порядку (для Краснодарского края действует код «23»), района, населенного пункта, номеров дома, корпуса и квартиры (офисного помещения).

Для расчета ЕНВД декларация (бланк отчета) требует отражения кода ОКТМО, с привязкой к которому будет осуществляться выведение налогового обязательства. Количество заполняемых разделов 2 будет соответствовать числу районов осуществления деятельности и видов бизнеса.

Вносятся данные для проведения расчетных операций (раздел 2):

  • Строка 040 будет иметь значение 12 000 руб., что равно месячной базовой доходности для СТО.

  • Строка 050 соответствует величине К1 (1,868).

  • Графа 060 равна 0,745 (коэффициент К2).

  • Строки 070-090 в столбце 2 отражают численность персонала в каждом месяце отчетного квартала (так как именно численность работников является физическим показателем для выбранного направления предпринимательства). По условиям примера этот параметр за октябрь, ноябрь и декабрь имел значение 15, 18 и 22 соответственно. Колонка 3 остается без числовых данных, так как ИП не относится к группе перешедших на ЕНВД в отчетном периоде. В столбце 4 обозначается сумма налоговой базы. В октябре этот показатель будет равен 250 499 руб. (12 000 х 1, 868 х 0,745 х 15), в ноябре – 300 599 руб. (12 000 х 1,868 х 0,745 х 18), в декабре – 367 398 руб. (12 000 х 1,868 х 0,745 х 22).

  • В строке 100 декларация ЕНВД за год отражает совокупный размер налоговой базы (сумма трех месяцев отчетного квартала) – 918 496 руб. (250 499 + 300 599 + 367 398).

  • В поле 105 обозначается величина процента по ставке налогообложения — 15%.

  • В графе 110 выводится расчет налога – 137 774 руб. (918 496 х 15%)

В разделе 3 определяется сумма налогового обязательства к уплате. В нашем примере налог уменьшается за счет страховых взносов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Откорректировать налог можно не более чем наполовину, то есть на 68 887 руб. (137 774 х 50%), то есть отнять надо не все уплаченные за работников страхвзносы (412 500 руб.), а только 68 887 руб., именно эта цифра и должна быть показана в строке 020.

Итог налога к уплате – 68 887 руб. (137 774 – 68 887) фиксируется в разделе 3 в графе 050 и дублируется в разделе 1 в строке 020.

Раздел 4 будет заполнен прочерками, так как ИП не предъявляет к вычету суммы за приобретенную онлайн-кассу.

Общую сумму налога по ЕНВД 2018 для ИП декларация отражает в разделе 1 по строке 020. Итогов может быть несколько, так как имеется привязка к кодам ОКТМО по местам ведения «вмененного» бизнеса.