Допрос в налоговой

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд». Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию. Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений. Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе. Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля. По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний. В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст. 51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию. Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним. Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции. Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием. Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст. 128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности. Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике. Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию. Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

Способы не оговорить себя, если вызвали на допрос в налоговую, как свидетеля

Все большие и большие полномочия получают разные правовые ведомства, как то, налоговая, приставы, судьи. К сожалению, контроль со стороны таких организаций приобретает тотальный характер.

В результате принятых решений, любой бизнесмен или обычный налогоплательщик может получить вызов на допрос в налоговую в качестве свидетеля. Подобная практика подробно описана в ст. 90 НК РФ.

Не так давно я планировала закрывать ИП, но после подачи документов в ФНС, получила повестку. Когда позвонила сотруднику налоговой инспекции, то специалист сообщим, что от меня требуются показания по деятельности другой фирмы, с которой мы сотрудничали.

Скажу честно, я растерялась, потому, что каждый день в ФНС на допрос не вызывают. Переживала, что разволнуюсь и дам какие-нибудь лишние показания. Все обошлось, но после встречи с инспектором я решила разобраться в наиболее важных процессуальных моментах. Итогом моего расследования стала данная статья.

Когда ФНС может вызвать на допрос?

Стандартная причина вызова в налоговую для дачи пояснений может стать необходимость проверки фактов. Здесь следует помнить, что когда приглашают в гос.инспекцию, то это вовсе не означает, что проверять будут именно деятельность вызываемого лица.

Это может случиться совершенно в любой ситуации, например:

  • сотрудник предприятия вызывается для дачи показаний по поводу правонарушений, допущенных руководителем фирмы, либо ее владельцами, иными лицами, в отношении которых и была инициирована данная проверка;
  • руководитель фирмы-контрагента, для последующей проверки по документации. Могут вызывать бухгалтера или другого сотрудника, который расписывался в соглашениях.

С другой сторон, недооценивать работников налоговой службы тоже не стоит. Центральная задача налоговиков — выявить правонарушение. Для достижения цели, инспекторы часто используют провокационные и очень неудобные вопросы.

Общий порядок вызова в ФНС для допроса

В Приказе — ММ-3-06/338 от 31.05.2007 года указано, что специалисты могут использовать специальную форму вызова или оформить стандартное письмо. Нарушителя или свидетеля обязательно вызывают повесткой, в которой должны присутствовать данные:

  • дата, время и место проведения допроса;
  • ФИО и статус вызываемого лица;
  • цели приглашения и основания;
  • данные вызывающего лица, телефон.

Документ может быть отправлен в виде почтового сообщения. Повестка отправляется заказным посланием или непосредственно в руки, но только под личную роспись гражданина. На практике, налоговики указывают цель вызова общими словами, что не позволяет сделать каких-либо выводов.

Как действовать при получении повестки или при звонке от налоговика?

Формально, гражданин вправе проигнорировать такой вызов, поскольку официальная повестка не приходила. Никаких штрафов за это не назначается. Более того, привод к инспектору ФНС в принудительном порядке тоже не предусмотрен законом.

Штраф может быть назначен, но только, если гражданин игнорирует повестку, отправленную заказным путем:

  1. Наказание составляет 1 тыс. рублей.
  2. За отказ от дачи объяснений, но без объективного основания, либо за дачу недостоверных пояснений, размер штрафа возрастает до 3 тыс. рублей.

Вызов по телефону – это скорей приглашение на беседу, чем жесткое требование. Для приглашаемого лица такой вариант удобен, поскольку позволяет заранее выяснить причину вызова на беседу.

Общий порядок проведения мероприятия по допросу

Когда на допрос уже вызвали, то формально, мероприятие ничем не отличается от регламента, действующего в органах дознания. Речь идет о таких действиях:

  1. Сначала уточняется ФИО визитера, а потом, проверяются его документы.
  2. Инспектор обязан удостовериться, что имеет право допрашивать гражданина, которому вменяется нарушение закона или в качестве свидетеля. Иными словами, человек должен быть совершеннолетним и дееспособным, понимать русский язык. Когда проверка выполнена, в протоколе делается специальная пометка.
  3. Вызванное лицо подписывает предупреждение о санкциях за дачу ложных данных и документ о фиксации допроса на аудио- и видео.
  4. В протоколе описывается ход допроса, указываются данные всех участников и фиксируются приведенные факты.

По завершению общения, свидетель обязан проверить правильность ответов и подписать протокол на каждом листке. Копия ему выдается обязательно.

Как себя правильно вести на допросе?

Самое главное – это вежливое, но уверенное поведение. Не стоит грубить и дерзить, но и лебезить тоже не нужно. Что касается ответов, то сообщать нужно лишь информацию, в отношении которой задан вопрос. Ответ должен быть четким, с понятной и однозначной формулировкой.

Когда какие-то данные забыты, то додумывать ничего не нужно, а лучше прямо сказать, что «не помню» или «стоит сверить с документацией». На вопросы открытого типа следует давать ответы в формате — 1-3 предложения, но без выхода за рамки заданного вопроса.

Даже если налоговик просит пространно рассказать о событиях, стоит сделать предложение о конкретных вопросах. И последнее, важно помнить, что сотрудники инспекции не могут по закону запретить приглашенному человеку привести с собой юриста.

Закончить представленный материал можно выводами:

  1. Сотрудники налоговой инспекции наделены правом вызывать граждан на допрос. Сделать это можно при помощи повестки в установленной форме.
  2. Уклониться от вызова на допрос по телефону можно и никаких последствий это не будет иметь. Когда поступила официальная повестка, то за уклонение от визита может быть назначен штраф в 1-3 тыс. рублей.
  3. На встрече необходимо себя вести уверено, вежливо и отвечать четко структурированными предложениями. По завершению мероприятия, гражданин имеет право, потребовать протолок допроса.

Протокол допроса свидетеля (код по КНД 1165011)

  • Вопросы и ответы
  • Помощь и доп. информация
    • УСН
      • Расчёт налога по УСН
      • Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
        • Налоги ИП
        • Образец нулевой декларации по УСН
        • Налог
          • Уплата налогов при УСН 15%
          • Пониженная ставка
          • Расчёт
        • Ставка налога
        • Учёт расходов
          • Расходы при УСН 15%
      • Реквизиты для уплаты налога по УСН
      • Отчётность
        • Отчёты для УСН
        • Нулевая декларация
        • Декларация по УСН
        • Налоговая отчётность
        • Нулевая отчётность
        • Годовая декларация
        • Бланк налоговой декларации
        • Образец заполнения бланка нулевой декларации
      • Общие положения
        • Налоговые ставки
        • Объект налогообложения
        • Налоговая база при УСН
        • Изменение объекта
        • Доходы на УСН
        • Единый налог при УСН
        • Документы при УСН
        • Налогообложение при УСН
        • Плательщики налога
        • Учёт доходов и расходов
        • УСН
      • Уплата налога по УСН
        • Срок уплаты
        • Уплата авансовых платежей
        • КБК в 2014 г.
        • Минимальный налог
        • Платёжное поручение
        • Уплата налога
        • КБК
      • Доходы (6%)
        • Учёт доходов
        • Налог
          • Ставка
          • Расчёт
          • Особенности
          • Уплата
        • Отчётность
        • Расходы при УСН 6%
      • Книга учёта доходов и расходов
        • Ведение КУДИР
        • Образец заполнения
        • Заполнение КУДИР
        • КУДИР
      • Переход на УСН
        • Условия перехода на УСН
        • Условия применения
        • Заявление о переходе
        • Переход на УСН
        • Бланк заявления
        • Виды деятельности
        • Уведомление о применении
        • Переход на УСН 15%
        • Право применения УСН в 2014 г.
      • Патент по УСН
        • Заявление на патент
      • Учёт на УСН
        • Налоговый учёт
      • Иные налоги на УСН
        • НДС на УСН
      • Общие положения
        • Изменения в УСН в 2014 году
      • Основные средства при УСН
    • ЕНВД
      • Условия применения
        • ЕНВД
        • ЕНВД и ИП
        • Коды ЕНВД
        • Коды ОКУН
      • Как оплачивать
        • КБК ЕНВД
      • Постановка на учёт ЕНВД
        • Бланк ЕНВД
        • Переход на ЕНВД и снятие с ЕНВД
      • Декларация по ЕНВД
        • Заполнение и расчет декларации ЕНВД
        • Сдача отчётности по ЕНВД
        • Декларация в 2014 г.
      • Районные коэффициенты
        • Расчёт коэффициентов ЕНВД К1 и К2
      • Расчёт налога
        • Расчёт налога ЕНВД
        • Расчёт коэффициентов К1 и К2
        • Коэффициент К2
        • Ставка ЕНВД
        • Базовая доходность
      • Общие положения
        • Виды деятельности
        • ПФР при ЕНВД
        • НДС при ЕНВД
        • Приказы по ЕНВД
        • ККМ при ЕНВД
        • Совмещение УСН и ЕНВД
        • Отмена ЕНВД
        • Расходы при УСН и ЕНВД
      • Бланки для ЕНВД
        • ЕНВД-1
        • ЕНВД-2
        • ЕНВД-3
        • ЕНВД-4
      • Виды деятельности
        • Торговля и услуги на ЕНВД
    • Первичные документы
      • Акты
        • Акт выполненных работ
        • Бланк акта выполненных работ
        • Акт возврата
        • Акт приёма-передачи имущества
        • Акт приёма-передачи работ, образец
        • Акт приёма-передачи помещения
        • Акт приёма-передачи товара
        • Акт приёма-передачи оборудования
        • Акт ввода в эксплуатацию
        • Акт списания материалов
        • Акт приёма-передачи ОС
        • Акт о приемке ремонтных работ
        • Акт о приемке выполненных работ
        • Акт скрытых работ
        • Бланк акта скрытых работ
      • Накладные
        • Накладная ТОРГ-12
        • Бланк накладной ТОРГ-12
        • Накладная по форме №М-15
        • Приходная накладная
        • Бланки накладных
        • Расходная накладная
        • Возвратная накладная
        • Требование-накладная
        • Бланк расходной накладной
        • Транспортная накладная
        • Товарно-транспортная накладная
        • Бланк формы № 1-Т
      • Счета
        • Счёт на оплату
        • Бланк счёта на оплату
        • Счёт на аванс
        • Журнал счетов
      • Договоры
        • Договор подряда
        • Форма КС-3
      • Универсальный передаточный документ
    • Кассовая дисциплина
      • Приходные и расходные кассовые ордера
      • Кассовая книга
    • Электронная отчётность
      • Отчётность через интернет
    • Зарплата и кадры
      • Кадровые документы
        • Основные кадровые документы
        • Трудовой договор
      • Производственный календарь
      • Пособия и выплаты
        • Расчёт
        • Расчёт командировочных
        • Премии
        • Расчёт аванса
        • Расчёт пособия по уходу за ребенком
        • Расчёт компенсации
        • Пособия при рождении ребенка
        • Расчёт больничного
      • Расчёт зарплаты
      • Выплата зарплаты
      • Зарплатные налоги
        • НДФЛ
      • Учёт заработной платы
      • Программа расчёта зарплаты
      • Преимущества кадрового учёта в сервисе
      • Отпуск
        • Отпуска и расчёт отпускных
      • Отчёты по сотрудникам: РСВ, АДВ, СЗВ
      • Страховые взносы на ОМС
      • Автоматизированный учёт
      • Налоговые вычеты на детей
      • Увольнение сотрудников
    • Налоговый календарь
    • Отчёты в Росстат
      • Отчёт о среднесписочной численности работников
        • Отчёт о среднесписочной численности работников
        • Форма КНД 1110018
      • Отчёт в Росстат
      • Сведения о численности
      • Отчёт по статистике
      • Формы статистической отчётности
      • Коды Росстата
      • Сведения о деятельности ИП
    • Самостоятельная регистрация
      • Как выбрать систему налогообложения
      • ИП
        • Свидетельство о регистрации
        • Самостоятельная регистрация ИП
        • Документы для регистрации ИП
        • Бланк регистрации
        • Изменение адреса регистрации
        • Регистрация интернет-магазина
        • Бесплатная регистрация ИП
        • Как открыть свой бизнес?
        • Оплата госпошлины
      • ООО
        • Регистрация компании
        • Регистрация ООО
        • Заявление на регистрацию
        • Регистрация ООО через интернет
        • Как открыть ООО
        • Документы для регистрации
        • Самостоятельная регистрация
        • Договор об учреждении ООО
        • Приказ ФНС N ММВ-7-6/25
        • Решение об учреждении ООО
        • Устав ООО
        • Бланк формы Р11001
    • Деньги
      • Наличные деньги
        • Лимит кассы
          • Лимит остатка кассы
        • Расходы наличными
          • Расчетная касса
          • Проверка кассовой дисциплины
      • Электронные деньги
      • Банк
        • Расчётный счёт
          • Открытие
    • Классификаторы
      • КБК
        • КБК в 2014 году
        • КБК для УСН
        • КБК страховых взносов ФСС
      • ОКВЭД
        • Коды ОКВЭД
    • Налоговая отчётность
      • Налоговая отчётность ИП
      • Налоговая отчётность ИП и ООО
      • Декларация в ИФНС
      • Сроки сдачи отчётов в налоговую
      • Заполнение налогового отчёта
      • Среднесписочная численность сотрудников
        • Расчёт численности
        • Списочная численность
      • Отчётность в ИФНС
      • Налоговая отчётность
      • Отчёт в ИФНС
      • Декларация 2-НДФЛ
      • Финансовая и налоговая отчётность
    • Бланки бухгалтерских документов
    • Страховые взносы
      • Ставки взносов для работодателя
        • Ставки страховых взносов в 2012-2013 году
      • Фиксированные взносы Индивидуального предпринимателя
        • Страховые взносы ИП
        • Расчёт взносов
      • Фиксированные взносы ИП в 2014 году
        • Учёт взносов при расчёте налога
        • Порядок уплаты страховых взносов
      • Взносы в ФСС
        • Подтверждение вида деятельности
        • Взносы ФСС
        • Отчёт в ФСС
        • Сроки сдачи отчётности ФСС
        • Куда платить страховые взносы
        • Взносы в фонды
        • Новая форма ФСС
        • Новые бланки ФСС
        • Реквизиты для перечисления взносов
      • Страховые взносы при УСН в 2013-2014 гг.
      • Тарифы
        • Тарифы страховых взносов в 2013-2014 гг.
        • Основные тарифы ФСС
        • Подтверждение вида деятельности
      • Отчётность
        • Декларация в ПФР
        • Отчет ИП в ФСС
        • Как отправить отчёт в ПФР
        • Квартальные отчёты в ФСС
        • РСВ-1
        • Бланк РСВ-1
        • Бланк РСВ-2
        • Образец заполнения РСВ-2
        • Сроки сдачи РСВ
        • Форма 4-ФСС
      • Порядок уплаты страховых взносов
      • Расчёт по страховым взносам
      • Сроки уплаты страховых взносов
      • Платёжное поручение в ФСС
      • Федеральный закон о страховых взносах
      • Отмена ЕСН
    • Оплата взносов в ПФР
      • Пенсионные взносы
      • Страховые взносы в ПФР в 2013-2014 гг.
      • Сроки уплаты и отчётности в ПФР
      • Реквизиты для перечисления взносов в ПФР
      • Взносы в ПФР для ИП в 2014 году
        • Взносы в ПФР для ИП в 2014 году
        • Обязательные взносы для ИП
      • Взносы в ПФР для УСН в 2013-2014 гг.
      • Платёжные документы в ПФР
      • Расчёт взносов в ПФР
      • Коды тарифов в ПФР
      • Уплата взносов в ПФР
    • Счёт-фактура в 2014 г.
    • Выписка ЕГРЮЛ и ЕГРИП
    • Индивидуальный предприниматель
      • Расходы ИП при УСН
      • Отчётность
        • Отчётность в 2013-2014гг.
        • Виды отчётности ИП
        • Налоговая декларация
        • Отчётность в ПФР
        • Бланки налоговой отчётности
        • Декларация 3-НДФЛ
      • Основы деятельности
        • Налогообложение
      • Налоги ИП
        • Виды налогов для ИП
        • ЕСН для ИП
      • Общие положения
        • УСН в 2013 году
      • УСН
        • УСН для ИП
        • Налоги и отчетность при УСН 6%
        • Налоги и отчётность при УСН 15%
      • Ведение учёта ИП
        • Бухгалтерский учёт ИП
        • Ведение налогового учёта
      • Закрытие ИП
        • Закрытие ИП. Инструкция
        • Заявление на закрытие ИП
    • Бухгалтерское обслуживание
      • Бухгалтерское обслуживание
      • Бухгалтерия интернет-магазина
      • Сервис для малого бизнеса
      • Электронная бухгалтерия
    • Бухгалтерский учёт
      • Ведение бухгалтерского учёта
      • Бухгалтерский учёт при УСН
      • Автоматизированный бухучёт
        • Автоматизированное ведение бухгалтерии ИП и ООО
      • Самостоятельное ведение бухучёта
      • Учётная политика
      • Учётная политика при УСН
      • Бухгалтерский учёт фирмы
      • План счетов бухучета
      • Ведение бухгалтерии предприятия
      • Документы бухгалтерского учёта
      • Первичные документы
    • Организация (ООО)
      • УСН
        • Налоги и отчётность при УСН 15%
        • Налоги и отчётность при УСН 6%
        • Налоговая отчётность
        • УСН для ООО
        • Нулевая отчётность ООО
        • Налоговая декларация
      • Налоги
        • Налоги ООО
      • ЕНВД
        • ЕНВД для ООО
      • Отчётность
        • Сроки сдачи отчётности
        • Налоговая отчётность
        • Сроки сдачи фин.отчётности
        • Годовой отчёт ООО
      • Бухгалтерская отчётность
        • Бухгалтерская отчётность
        • Ведение бухгалтерской отчётности
        • Сроки предоставления бух.отчётности
        • Квартальная отчётность
        • Нулевая бухгалтерская отчётность
      • Закрытие ООО
    • Статистическая отчётность
      • Статистическая отчётность
      • Сроки сдачи
    • Проверки
      • Выездные проверки
        • Оформление результатов
        • Акт выездной проверки
        • Порядок проведения
      • Камеральные проверки
        • Оформление результатов
        • Проверка по НДС
        • Порядок проведения
    • Консультации
      • Налоговая консультация
      • Бухгалтерская консультация
    • Бухгалтерская отчётность
      • Бух. баланс
        • Актив и пассив бух.баланса

Налоговые органы наделены правом опрашивать граждан, способных пояснить обстоятельства, важные для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего и вызывают в качестве свидетеля, что делать на встрече с налоговыми инспекторами, какие права есть у граждан – об этом далее в статье.

Вызвать могут любого гражданина

Статья 90 Налогового кодекса устанавливает право налоговых органов вызывать для дачи показаний любое физическое лицо (как гражданина РФ, так и иностранца, а также лицо без гражданства). Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Согласно части первой указанной статьи это делается, если гражданин располагает данными, которые имеют значение для налогового контроля. На практике это означает, что специалисты ИФНС осуществляют налоговую проверку, и установлено, что приглашаемый для дачи показаний гражданин может располагать необходимыми для ее проведения сведениями.

Таким образом, причина получения повестки из налоговой чаще всего кроется в налоговом правонарушении. Однако это далеко не всегда так, не каждая проверка завершается привлечением к административной или иной ответственности.

Кого налоговая не может вызвать в качестве свидетеля?

Если статья 90 часть 1 НК РФ посвящена определению общих оснований для вызова гражданина в качестве свидетеля, то во второй части указывается, кто не может быть допрошен налоговыми органами.

В этой части статьи 90 два пункта:

  • лица, которые в силу своего физического или психологического состояния, а также малолетнего возраста не способны правильно осознавать и оценивать обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Таким образом, к этой категории граждан можно отнести не только детей до 14 лет и недееспособных граждан, но и, например, глухих людей, инвалидов по зрению;
  • граждане, которым сведения, необходимые в целях реализации мер налогового контроля, стали известны в связи с осуществлением профессиональной деятельности и они относятся, согласно законодательства РФ, к профессиональной тайне. Прежде всего это адвокаты и аудиторы.

Однако все зависит от конкретной ситуации, при некоторых обстоятельствах лица с ограниченными возможностями могут дать необходимые показания (например, глухонемой грузчик может опознать лиц, сопровождающих грузы, экспедиторов и т.п.). Адвоката и аудитора при даче показаний относительно подозрительной сделки по купли-продажи квартиры для личных нужд профессиональная тайна также не связывает.

Как показывает судебная практика, отказаться от дачи показаний также может сотрудник организации-налогоплательщика при приостановлении выездной проверки. Это право подтверждено Пленумом ВАС в Постановлении №57 от 30.07.2013г.

Как узнать задолженность по налогам на сайте ФНС (nalog.ru)?

Права свидетеля

Статья 90 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что гражданин может отказаться от дачи показаний в случаях, установленных законодательством. Подразумевается статья 51 Конституции, которая устанавливает право гражданина не свидетельствовать против себя или близких лиц.

Игнорировать официальный вызов налоговой не стоит. За неявку грозит штраф согласно ст. 128 НК РФ – 1000 рублей. За неправомерный отказ от предоставления информации и за заведомое введение специалистов ИФНС в заблуждение предусмотрен более строгий штраф в размере 3 000 рублей.

Перед получением показаний налоговики предупреждают свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля — п.5 статья 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего вызывают в качестве свидетеля, должно быть отражено в письменном уведомлении, которое получит гражданин (допускаются и иные способы оповещения о вызове в ИФНС).

Как проходит допрос?

Допрос должен быть должным образом оформлен в соответствии с НК РФ, статья 90 устанавливает обязанность специалиста ИФНС занести все показания в протокол, его форма установлена Приказом ФНС от 08.05.2015г. Свидетель имеет право проверить точность фиксации своих показаний, в случае внесения недостоверных сведений — указать на это. Все вопросы, задаваемые в ходе опроса, должны быть внесены в протокол, также как и факт присутствие других лиц, фиксация показаний при помощи каких-либо технических средств. Свидетель вправе получить копию протокола.

Допрос не обязательно должен быть проведен в налоговой инспекции. Согласно ч. 4 ст. 90 НК РФ если свидетель не может в силу физического состояния (возраста, вследствие болезни или инвалидности) прибыть к инспектору, допрос разрешается проводить по месту проживания гражданина. Здесь важно соблюсти конституционное право на неприкосновенность жилища и получить согласие всех проживающих совместно с гражданином и его самого на производство данного действия.

Ответы на популярные вопросы

Для чего вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Могут ли меня вызвать на допрос в Санкт-Петербурге, если я проживаю в Москве?

Список дел, по которым может быть вызван свидетель, достаточно обширный. Это и проверка адреса регистрации юридического лица, порядка взаимодействия с контрагентами, реальности совершаемых сделок и т.д. Согласно рекомендаций по порядку допроса свидетеля (изложены в Письме ФНС РФ от 17.07.2013г.), налоговые органы вызывают свидетеля по месту своего нахождения. Если свидетель проживает в регионе, куда не распространяется юрисдикция налогового органа, согласно п. 5.2 Рекомендаций направляется соответствующее поручение в ИФНС по месту нахождения свидетеля.

Меня вызывают в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, что делать, как подготовиться?

Прежде всего, необходимо узнать, по какой причине вызывают свидетеля. Списки вопросов, которые могут быть заданы в той или иной ситуации, можно найти на специализированных форумах. Их можно поделить на несколько групп: общие, касающиеся выяснения должности, порядка ее замещения и т.д.; касающиеся предмета проверки; уточняющие и специализированные.

В качестве самых популярных вопросов можно выделить следующие:

  • каким образом был выбран контрагент и когда;
  • каким образом осуществлялось взаимодействие, откуда получена информация о контрагенте;
  • кем подписывался договор и другие бланки, кто его готовил, какие реквизиты контрагента известны;
  • какие товары поставлял конкретный поставщик, какие услуги были оказаны по договору;
  • каким образом поставлялись товары, где они хранились, как транспортировались, кто их сопровождал.

Ответы лучше давать краткие и по существу вопроса, если точно информацию не удается воспроизвести, следует указать на этот факт.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Центр обучения «Клерка»📌 Реклама

Несмотря на то, что ст. 90 НК РФ не регламентирует как именно свидетеля необходимо вызвать на допрос, в нашем распоряжении есть письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, которое содержит рекомендации о вызове свидетеля для дачи показаний повесткой.

Поэтому прежде, чем волноваться, давайте определим – вызвали вас или нет. Телефонный звонок, е-мэйл, приход участкового домой к вашей бабушке не являются официальным вызовом на допрос. Даже если инспектор позвонил к вам в офис и лично пригласил вас прийти, вы можете сослаться на большой объем работы, занятость и ничего вам за это не будет.

А что бывает? Согласно ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку без уважительной причины или уклонение от явки, в виде штрафа в размере 1000 руб.

Если же вами получена повестка и есть подтверждение, что вы ее получили, то как законопослушный налогоплательщик вы обязаны явиться на допрос.

2. Позвонить адвокату, налоговому консультанту, юристу

В этом пункте может быть только один короткий совет – позвоните специалисту! Адвокату, юристу, налоговому консультанту – кому то, кто имеет опыт в подготовке и прохождению допроса. Не занимайтесь самолечением. 📌 Реклама Отключить

3. Изучить перечень возможных вопросов

Вооружившись приложением № 1 к Методическим рекомендациям СК и ФНС (письмо ФНС от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650@), необходимо тщательно подготовиться к допросу.

В этом приложении содержатся два перечня вопросов: к генеральному директору и рядовому сотруднику.

Всего 80 вопросов, рекомендованных к применению всеми инспекциями при проведении допросов.

Проговорите ответы на вопросы, поскольку порой, чтобы услышать «абсурдность» довода или услышать «двойной смысл», нужно просто произнести фразу вслух.

4. Подготовиться к ответам на сложные вопросы

Кроме этого, если вы знаете, что ваша организация участвовала в высокорисковых операциях и вы затрудняетесь сейчас обосновать эти операции или вы не уверены, справитесь ли вы со стрессовой ситуацией на допросе – приглашайте налогового консультанта или юриста и готовитесь к допросу с профессионалами. 📌 Реклама

Отключить

Даже если это не гарантирует вам победу, во всяком случае, точно убережет от ненужных ошибок.

5. Согласовать свою позицию с контрагентами, если это необходимо

Если допрос проходит в рамках встречной проверки, то информация, предоставленная вами на допросе о том, как вы познакомились с контрагентом, как подписывали договор, кто был инициатором сделки, должна совпадать с тем, что скажет ваш контрагент.

Не сомневайтесь, что руководителя контрагента обязательно вызовут на допрос – это сейчас один из любимых способов налогового контроля у инспекторов.

6. Прийти на допрос в назначенное время

Явиться в инспекцию необходимо в назначенное время, имея при себе паспорт и повестку о вызове на допрос. Некоторые адвокаты советуют схитрить – и прийти чуть позже, тогда времени на ваше мероприятие у инспектора останется гораздо меньше. Условия проведения допроса зависят от каждого региона и каждой конкретной налоговой инспекции. 📌 Реклама Отключить

Это может быть отдельный кабинет, а может быть кабинет, где одновременно располагается 10 инспекторов и вы, приютившись на стуле у стола своего инспектора, будете отвечать на вопросы. На ваши ответы это никак не должно повлиять, придерживайтесь заранее подготовленной стратегии.

7. Отвечать на вопросы, не давая лишней информации

Ваша позиция должна быть твердой и безапелляционной. Как в старом добром анекдоте:

Налоговый инспектор бизнесмену:

— Как же это получается, Милейший! Заработали 1 миллион, а потратили 10 миллионов?

Бизнесмен, вздыхая:

— Вот так и живем – еле сводим концы с концами.

Отвечайте на вопросы спокойно, особенно если ответы уже заведомо известны инспектору.

Прежде чем вызвать вас на допрос, инспектор уже провел небольшой анализ и ему уже известно о:

  • вашей позиции в организации;
  • том, в каких еще организациях вы принимаете участие;
  • количестве работающих сотрудников;
  • недвижимом имуществе, принадлежащем организации;
  • ваших контрагентах;
  • объеме уплаченных налогов;
  • фонде оплате труда и среднюю зарплату по вашей организации и т.д.;
  • информации из выписки по вашему расчетному счету;
  • об оборотах компании.

Нет смысла скрывать ту информацию, которой инспектор владеет. 📌 Реклама Отключить

Также не стоит ничего выдумывать, как говорят адвокаты — «не вводите инспектора в заблуждение». Ограничьтесь коротким ответом.

Главное, помните — вы не на экзамене, и не обязаны ответить на «пятерку», ваша задача прямо противоположная, пообщавшись с инспектором, доказать свою компетентность и не дать никакой лишней информации, кроме той, что у налоговой уже имеется из вашей отчетности.

У вас есть право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников». Положения этой статьи вам обязан разъяснить инспектор до начала допроса.

Если вы воспользуетесь таким правом только по некоторым вопросам, это вызовет у инспектора подозрение и только даст ему лишний повод «копать» глубже. Если вы решили не свидетельствовать, то прямо заявите об этом в самом начале допроса и не отвечайте совсем. Если вы пришли и передумали отвечать на вопросы, кроме случая, когда воспользовались ст. 51 Конституции РФ, инспектор имеет право оштрафовать вас за отказ от дачи показаний на 3000 руб. по ст. 128 НК РФ. 📌 Реклама Отключить

8. Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки

После того, как вы ответите на все вопросы, или ваше свободное время истечет, кстати заранее уведомите инспектора, если ваше время для допроса ограничено, внимательнейшим образом ознакомьтесь с протоколом допроса. Не бегло, не вскользь, а именно очень внимательно читая вопросы и ответы.

Ваша задача проверить, правильно ли отразили ваши ответы в протоколе и нет ли в них двойственного смысла. Инспектор будет толковать ваши ответы в свою пользу. Помните – у вас кардинально разные задачи! У инспектора – добыть как можно больше информации, у вас – рассказать, как можно меньше в общих чертах.

Если вы найдете в протоколе неточности или двойственные формулировки, попросите инспектора внести изменения. Объясните, что именно вы имели ввиду и как должна выглядеть фраза.

📌 Реклама Отключить

9. Откопировать, сфотографировать или в крайнем случае – переписать весь протокол

После того, как вы ознакомились с протоколом допроса, его необходимо зафиксировать для себя. Не запомнить! Вы обязательно что-нибудь забудете, допрос – это стрессовая ситуация, не полагайтесь на память.

Скопируйте или сфотографируйте протокол. Если вам не разрешили это сделать, то вы можете смело его просто переписать на листок либо в телефон, это ваше право.

По моему опыту, в 30% случаях происходят повторные допросы и в 100% сверяется информация из протокола с данными из других источников.

10. Подписать протокол допроса, только после получения копии

Только после того, как вы ознакомились с протоколом и получили его копию, можете подписывать протокол допроса.

Если вы поставите подпись на протоколе, не успев его скопировать, вы его больше не увидите, разве что в суде!

📌 Реклама Отключить

И последнее

Допрос в налоговой в качестве свидетеля не имеет ничего общего с допросом в следственных органах. Вас не могут задержать. Вы в любой момент, когда в этом есть потребность, можете прервать допрос и продолжить его в другой раз либо после небольшого перерыва.

Вы пришли в налоговую, чтобы исполнить свой долг как добросовестного налогоплательщика – ничего больше.

От того, что вас вызвали на допрос, у вас не стало меньше прав или их ограничили – нет. Помните об этом, держите свою позицию и тогда есть все шансы пройти допрос с минимальными последствиями. Я желаю читателям klerk.ru, чтобы данные мной рекомендации никогда вам не пригодились!