Долгосрочные и краткосрочные вложения

Содержание

Долгосрочные финансовые вложения

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений.

Финансовые вложения

К финансовым вложениям относят следующие виды активов:

  • ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Такие вложения должны соответствовать таким критериям, как:

  • наличие документального подтверждения;
  • несение финансовых рисков от подобных инвестиций;
  • направленность на извлечение прибыли.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». К ним не относятся:

  • выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  • выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  • инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  • драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  • основные средства;
  • материальные запасы;
  • нематериальные активы.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Для целей бухучета инвестиционные вложения предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Для целей бухгалтерской отчетности долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Краткосрочные же отражаются по строке 1240.

Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.

Напротив, долгосрочные финансовые вложения в балансе — это вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:

  • долевое участие в капитале других организаций;
  • предоставление займов другим организациям;
  • приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Они рискованные, т.к. требуют стратегического прогноза на длительный период. К примеру, целью подобных инвестиций может являться получение в итоге контрольного пакета акций какого-либо крупного предприятия.

В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Финансовые вложения можно разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется. Долгосрочные финансовые вложения в балансе не делятся на актив или пассив. Все они подлежат отнесению в актив.

И если одни активы обращаются на рынке, то другие — нет. Те, которые не обращаются на ОРЦБ, учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. Именно по ним предусмотрена необходимость:

  • вести контроль обесценивания;
  • вводить резерв под обесценение.

Инвестиционные вложения, обращающиеся на ОРЦБ, подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения — что это такое? Их виды, учет и анализ

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, являются вложениями денежных средств или же других активов в ценные бумаги различных субъектов, занимающихся ведением хозяйственной деятельности.

Основные цели всех финансовых вложений это – получение прибыли, превращение своих сбережений в ценные бумаги, обладающие высокой ликвидностью, установление официальных отношений с предприятием-эмитентом либо взятие над ним контроля, получение доступа на определенные рыночные сегменты, создание корпоративных интегрированных структур.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, их виды и объекты

РЕКОМЕНДУЕМ: ТОП 3 ЛУЧШИХ БРОКЕРА НА 2020 ГОД

2007 год. Бонус $1500 на счет. |3 ПАКЕТА УСЛУГ — БЕСПЛАТНО!|обзор/отзывы1998 год. FCA, НАУФОР. | ПОЛУЧИТЬ ВОЗВРАТ НА СЧЕТ | обзор/отзывыНе требуется верификация! | обзор/отзывы | НАЧАТЬ ТОРГОВЛЮ С 10$

В зависимости от преследуемых целей, ликвидности и срока финансовые вложения обычно разделяют на долгосрочные и краткосрочные, хотя определенных четко законодательством критериев для этого разделения не существует. Но при любых обстоятельствах такое разграничение на сегодняшний день является очень существенным, т.к. учет и отчетность, как по долгосрочным, так и по краткосрочным вложениям отображаются по-разному.

На сегодняшний день объектами финансового вложения могут являться: облигации муниципальных и государственных займов, акции сторонних предприятий и организаций, банковские депозиты, долговые ценные бумаги, дебиторские задолженности, которые были получены в виде уступок по праву требования различных вкладов, в уставной капитал в прочем, как дочерних, так и полностью зависимых организаций и мн. др.

И так долгосрочные финансовые вложения, что это? К долгосрочным вложениям относят прямые инвестиции в какие-либо финансовые инструменты сроком более чем 1 год, а также иные виды инвестиций, не имеющие возможности к реализации в любой момент.

Отсюда следует, что долгосрочными могут стать и те вложения, которые еще изначально планировалось осуществить и ранее чем через 1 год в тех случаях, когда исходя из рыночной ситуации, организация признает невозможность их реализации на протяжении короткого периода. Здесь идет речь о слабо ликвидных либо вообще неликвидных активах.

Следует отметить, что посредством инструментария долгосрочных финансовых вложений косвенно можно реализовывать и краткосрочные инвестиции. К примеру, вместо того чтобы вкладывать капитал в покупку основных средств, которые будут развивать новое производство, Вы можете приобрести корпоративные права предприятия (контрольный пакет), уже владеющего соответствующими активами, либо учредить дочернюю компанию, наделив ее уставным капиталом, посредством которого и будут осуществляться реальные вложения.

К объектам долгосрочных финансовых вложений на сегодня можно отнести:

— акции (иначе сказать, ценные бумаги, полностью удостоверяющие права на собственность);

— облигации, векселя, инвестиционные, а также сберегательные сертификаты, (акции, удостоверяющие все взаимоотношения по займам);

— вложения в уставной капитал уже сторонних, как отечественных, так и зарубежных предприятий;

— облигации местных и наконец государственных займов;

— вложения средств в ассоциированные компании и предприятия, в которых более 25% акций принадлежит инвестору и которые не являются совместными либо дочерними предприятиями самого инвестора.

Краткосрочные финансовые вложения, что это?

К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести инвестиционные вклады во всевозможные финансовые инструменты на малый период времени – до 1 года. Этот вид финансовых вливаний представляет собой некую форму временно используемых свободных средств организации с целью дальнейших прибылей и защиты их от инфляционных процессов.

ЛУЧШИЕ ФОРЕКС БРОКЕРЫ, ПО ДАННЫМ РОССИЙСКОГО РЕЙТИНГА НА 2020 ГОД:

Лидер с 2007 года.БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ 2020|обзор/отзывы1998 год. FCA, НАУФОР. ПРОГРАММА: КЭШБЭК НА СЧЕТ | обзор/отзывы 1997 год. Нацбанк РБ. ИЗ 50$ ДО 5.000$|обзор/отзывы2007 год. FinaCom. + 20% К ВАШЕМУ ДЕПОЗИТУ|обзор/отзывы

А ТАКЖЕ ЛУЧШИЙ БРОКЕР БИНАРНЫХ ОПЦИОНОВ НА СЕГОДНЯ:

Самые выгодные условия! ТОРГОВЛЯ БЕЗ ВЕРИФИКАЦИИ | обзор/отзывы

Благодаря достаточно высокой ликвидности этого вида инвестирования, его приравнивают к готовому средству платежа, поэтому он служит предприятиям обеспечением неотложных обязательств. Другими словами, в финансовом менеджменте, краткосрочные вложения рассматривают как эквивалент активов выраженных в деньгах.

Сегодня краткосрочные финансовые вложения пользуются широкой популярностью, как у частных (некрупных) инвесторов, так и у крупных корпораций, компаний, являющихся обычно юридическими лицами.

Происходит это по причине того, что, несмотря на утешающие прогнозы, состояние экономики не самое устойчивое и многие инвесторы имеют опасения по поводу вложения собственных капиталов в какие-либо долгосрочные проекты.

Как правило, в планах инвесторов – покупка и быстрая продажа ценных бумаг. Делают это они для того чтобы в течение короткого промежутка времени (несколько месяцев) получить ожидаемую прибыль. Следует отметить, что при осуществлении краткосрочных вложений иногда используют инсайдерскую информацию, получаемую далеко не всегда от легальных источников и не всегда соответствующую действительности.

Также необходимо знать, что такой вид вложений, осуществляемый во всевозможные виды депозитных сертификатов либо депозитов, краткосрочных облигаций, векселей, сберегательных сертификатов, а также мн. др. далеко не всегда может принести инвестору заметный доход. По этой причине следует брать во внимание наличие рисков. Если не так давно во время краткосрочного инвестирования можно было не оценивать курс валют и политическую ситуацию, то сегодня эти риски обладают огромным весом во время оценки объектов инвестирования.

Во время проведения финансовых вложений как юридические так частные инвесторы зачастую обращаются за оказанием помощи (проведению анализа) к аналитикам, способным соотнести получение прибылей от вложенных капиталов и риски на несколько месяцев вперед.

Анализ финансовых вложений. Базовые задачи и цели

Анализ финансовых вложений – это совокупность методов менеджмента, проводимого для того чтобы принять взаимовыгодное решение об использовании свободных денежных средств организации. Уровень эффективности финансовых вложений рассчитывают путем сравнения, выраженного денежным потоком от ресурсов и конечных результатов их применения. В целом данное сравнение в общей экономике и является анализом вложений.

Какие же задачи стоят перед анализом инвестиций?

  • Во-первых, это выбор самого высокоэффективного вложения среди иных вложений в целом.
  • Далее нахождение среди прочих самого эффективного портфеля инвестиций.
  • Немаловажный вопрос, который решает анализ финансовых вложений – расчет превышения результатов, выраженных в деньгах, другими словами, прибыльности данных вложений. Анализ финансового вложения позволяет инвестору рассчитать доходность от своих вкладов на данный момент и на ближайшее будущее.

При любых обстоятельствах анализ финансовых вложений преследует цель мотивировать решение инвестора на вложение собственных денежных средств в конкретную организацию, фирму, компанию, производство и т.п.

Сразу отметим, что во время проведения анализа по инвестициям, зачастую используют специальные программы, позволяющие осуществить многофакторный анализ.

Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений

У всех компаний занимающихся инвестиционной деятельностью возникает необходимость вести учет финансовых вложений. По сути, инвестиции в стоимостном отношении могут иметь текущую рыночную и номинальную стоимость. Номинальной стоимостью является сумма, которая указывается на непосредственно бланке какой-либо из ценных бумаг. Величина уставного капитала является совокупностью всех акций как раз по номинальной стоимости.

Текущая стоимость инвестиций, является ценой обмена или продажи акции (ценной бумаги) между покупателями и продающими этих активов. Цена, которая определяется в результате рыночных котировок на различные акции, является их рыночной стоимостью.

В организациях учет финансовых вливаний в качестве активов ведется либо по цене приобретения, либо по себестоимости. В себестоимость включены затраты на вознаграждение дилеров и агентов, оплата поставщикам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, оплата банковских услуг, сборы и налоги по переводам средств, оплата услуг консультантов и др.

Изначально (в момент приобретения) учет долгосрочных с краткосрочными вложениями ведут по стоимости их покупки, а затем их можно отражать в себестоимости таким образом:

Для долгосрочных инвестиций:

  • стоимость покупки;
  • стоимость с переоценкой;
  • наименьшая стоимость (либо рыночная либо приобретения).

Для краткосрочных вкладов:

  • рыночная стоимость;
  • наименьшая стоимость (либо рыночная либо приобретения).

Прибыльность или убыточность по причине изменения рыночной цены краткосрочных вложений признаются в тех отчетных периодах, где они были.
Если брать аналитический учет, как с долгосрочными, так и краткосрочными вкладами, то его проводят уже по видам этих вложений, к примеру, акции, паи, облигации, и еще по объектам инвестирования, т.е. по наименованиям эмитентов.

Аналитический учет по финансовым вкладам, обеспечивает возможность получения полной, своевременной, а также достоверной информации. Для этого все акции, которыми владеет компания, описываются в журнале учета.

В этом журнале отражены следующие сведения:

— наименование эмитента,

— покупная, затем номинальная стоимость по всем ценным бумагам,

— серийные номера,

— дата продажи и дата приобретения,

— общее их количество и другие моменты.

В случаях хранения этих бумаг в депозитариях, в данном журнале должны быть зафиксированы их реквизиты.

Учет финансовых вложений предполагает также проведение их инвентаризации. Во время проведения инвентаризационных мероприятий осуществляется проверка предоставляемых займов и фактических затрат непосредственно на покупку акций. Проводится анализ корректности оформления этих бумаг, количественное соответствие данным учета, реальность их стоимости, правильность отражения доходности или убытков от проведенных с ними операций.

РЕКОМЕНДУЕМ ПРОВЕРЕННЫХ ФОРЕКС БРОКЕРОВ, РАБОТАЮЩИХ ПОРЯДКА 20 ЛЕТ!

О бездепозитном бонусе в $1.500. |БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ ОТ INSTAFOREXДетальный обзор брокера. | КЭШБЭК НА СЧЕТ ОТ АЛЬПАРИ

Помимо этого, во время проведения инвентаризации текущих вложений, важно проводить сверку учетных данных предприятия и выписок организаций, которые выполняют функции ведения реестра и хранения ценных бумаг.

В общем смысле, учет финансовых вложений предполагает использование общих инструментов и методов ведения учета (регистры, аналитические и синтетические данные, налоговый учет, бухгалтерский учет и мн. др.).

Эффективность финансовых вложений

Основную роль в процессе обоснования целесообразно или нет осуществлять финансовые вложения играет определение их эффективности. Инвестиционный проект считается достаточно эффективным, если помимо сохранности вложенных инвестором средств будет обеспечиваться их стабильное увеличение.

Уровень эффективности инвестиций, определяется путем сравнивания с другими видами инвестиций. А экономическую оценку непосредственно эффективности вложений определяют, используя статистические и динамические методы: дисконтирование, определение текущей чистой стоимости, рентабельность, расчет окупаемости, определение расчетных норм прибыльности, в т.ч. и внутренней и т.п.

ОБЯЗАТЕЛЬНО ПОСМОТРИТЕ:
Виды инвестиций (финансовых вложений)

Краткосрочный и долгосрочный периоды

Продукт фирмы

Фирма имеет собственный расчетный счет

Фирма имеет самостоятельный баланс или смету

Фирма может быть исцом и ответчиком в суде

Фирма может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности.

Фирма отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Наряду с фирмами, производственной деятельностью занимаются отдельные граждане (физические лица), т. е. индивидуальные предприниматели (фермер, автослесарь, консультант по маркетингу, мелкий торговец и т. п.). В США число таких предпринимателей превышает 13 млн. Они не являются юридическими лицами, рискуют в случае убытков всем своим имуществом, не используют, как правило, наемный труд. Им не присваивается фирменное название. В остальном же деятельность индивидуальных предпринимателей регулируется теми же правилами, что и деятельность предприятий — юридических лиц1 Теоретически индивидуальный предприниматель — это тоже фирма. Но по действующему в России законодательству фирмами считаются только юридические лица.

Любая фирма, независимо от ее организационно-правовой формы, выпускает ту или иную продукцию. Продукт фирмы выступает, прежде всего, в натуральной форме — вещественной или невещественной. На металлургическом заводе — это тонны выплавленной стали, на автомобильном заводе — количество автомашин, в парикмахерской — численность обслуженных клиентов, в школе- число выпускников и т.п.

В производстве продукта используются различные ресурсы — труд, земля, капитал. При этом в течение определенного периода времени величина одних ресурсов может быть изменена, а других — остается неизменной. В связи с этим принято различать краткосрочный и долгосрочный периоды.

КРАТКОСРОЧНЫЙ ПЕРИОД — интервал времени, в течение которого величина одних факторов производства может изменяться, а размеры других остаются фиксированными.

ДОЛГОСРОЧНЫЙ ПЕРИОД- интервал времени, в течение которого величины всех факторов производства подвержены изменению.

Так, в течение того или иного периода времени фирма функционирует в условиях, когда она, используя неизменный объем капитала (производственные площади, станочный парк), может варьировать количество рабочих в зависимости от производственной необходимости. При этом продолжительность краткосрочного периода не связана жестко с какими-то временными рамками (месяц, квартал, полгода и т. д.). Она существенно различается в отдельных отраслях. Так, требуется несколько лет, чтобы построить новый автомобильный завод и оснастить его оборудованием. Вместе с тем можно в очень короткий срок увеличить пропускную способность столовой, поставив дополнительные столики, да и новую столовую построить можно довольно быстро. Следовательно, в автомобильной промышленности краткосрочный период значительно продолжительнее, чем в общественном питании.

В данной главе мы будем анализировать поведение фирмы в краткосрочном периоде, когда труд (количество рабочих или отработанных человеко-часов) является переменным ресурсом, а капитал (оборудование и производственные площади) — постоянным.

Для анализа использования переменного ресурса (труда) в фирме применяются показатели общего, среднего и предельного. Они выражаются в натуральных показателях киловатт-часах и т. д.).

ОБЩИЙ ПРОДУКТ (Q) — это объем продукции, произведенный фирмой за определенный период времени (например, за год).

Величина общего продукта фирмы зависит от того, какое количество труда (рабочих, инженеров и т. д.) вовлекается в производство, и от того, какой капитал вложен в данное предприятие, т. е. величина общего продукта находится в функциональной зависимости от величины труда и капитала, Эта зависимость может выражена в форме производственной функции, которая имеет вид:

Q = f (L, К).

Поскольку при рассмотрении выпуска продукции в кратном периоде предполагается, что капитал является фиксированной величиной, то производственная функция принимает вид:

Q = ƒ(L) .

Показатель общего продукта не позволяет судить о том, насколько эффективно используются ресурсы. Например, на двух мебельных фабриках величина общего продукта одинакова. Она составляет 1000 столов, произведенных в течение месяца. Но на первой фабрике занято 100 работников, а на второй — только 50. Очевидно, что на второй фабрике труд рабочих в два раза эффективнее.

где L — количество единиц труда.

Но величина среднего продукта труда не позволяет судить, какой вклад в прирост общего продукта вносит каждый дополнительный работник. Этот вклад можно определить на основе показателя предельного продукта (производительности) труда.

Если мы примем труд за фиксированный фактор производства, а капитал — за переменный, то сможем таким же образом исчислить величины средней капиталоотдачи (АРК) и предельного продукта капитала (МРК):

где К — количество единиц капитала.

В табл. 6-2 представлены условные показатели выпуска мебельной фабрикой школьных парт. Кривая на графике 6-4 показывает зависимость объема выпускаемого продукта от количества единиц используемого труда. Наклон этой кривой отражает динамику предельного продукта труда, которая выражена на графике 6-5. Он сначала увеличивается. Это связано с тем, что, как показывает таблица 6-2, труд двух первых рабочих характеризуется растущей предельной производительность

Таблица 6-2 Общий, средний и предельный продукт мебельной фабрики (парты, шт.)

Так, предельный продукт 1-го рабочего составляет 4 парты, а 2-го — 6 парт. Кривая предельного продукта на рис. 6-5 поэтому идет вверх. Но в дальнейшем каждый последующий рабочий создает постепенно уменьшающийся предельный продукт. В связи с этим наклон кривой Q становится более пологим, что находит выражение в изменении наклона кривой MPL, которая поворачивает вниз. Общий продукт достигает максимальной величины (16 парт), когда в производство вовлечено 5 рабочих. Привлечение шестого и последующих рабочих привело бы к сокращению величины общего продукта и кривая Q повернула бы вниз, а предельный продукт стал бы выражаться отрицательной величиной. Поэтому рациональный предприниматель никогда не станет привлекать шестого рабочего.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Долгосрочные финансовые вложения имеют отношение к инвестиционной деятельности предприятий. Руководство предприятий, как и частные лица, может и желает получать дополнительную прибыль, не связанную с основной хозяйственной деятельностью.

Для этой цели используются инвестиции. Интерес к ним вынуждает компании задумываться, все ли правильно они делают во избежание всевозможных неприятностей.

Определение и классификация

Финансовые вложения – это инвестиция собственности в активы или в предприятие. Они могут отличаться в зависимости от периодов размещения. Долгосрочные вложения размещаются на отрезок времени более одного года, соответственно, краткосрочные – на период менее года.

Долгосрочные вклады классифицируются по признаку — объект инвестиций. Под объектом подразумевается средство капиталовложения. Это означает, что объектом капвложений будут:

  • ценные бумаги;
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
  • предоставленные займы другим предприятиям;
  • депозиты;
  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
  • дебиторская задолженность других фирм по договору цессии.

Оценить целесообразность вложений предприятия можно по уровню ликвидности, так как она демонстрирует способность организации своевременно покрывать долги по своим обязательствам. По уровню ликвидности капвложения можно классифицировать как:

  1. Высоколиквидные – акции, ежедневно участвующие в торгах, депозиты.
  2. Среднеликвидные – ценные бумаги второго и третьего эшелона, вклады в уставные капиталы.
  3. Неликвидные – дебиторская задолженность, предоставленные займы.

Чем больше высоколиквидных инвестиций, тем стабильнее экономическая устойчивость компании. Например, депозитным вкладом являются деньги компании, размещенные в банке под процент. Денежные средства – это актив высокой степени ликвидности, с помощью которого предприятие может буквально спасти свое положение в кризисной ситуации.

Среднеликвидные инвестиции не так легко быстро превратить в денежные средства. А дебиторскую задолженность можно вообще никогда не получить в валютном эквиваленте. Дебиторская задолженность других предприятий по договору цессии – инвестиция с высокой степенью риска, так как дебитор может обанкротиться или ликвидироваться.

Существует также классификация долгосрочных денежных вложений по источнику формирования:

  • собственные средства – финансовые активы предприятия;
  • привлеченные средства – дотации, субсидии;
  • заемные средства — кредиты.

Законодательные акты

Долгосрочные финансовые вложения на законодательной ступени упорядочиваются Положением по бухгалтерскому учету №19/02 «Учет финансовых вложений». Указанная документация распространяется на все типы организаций, кроме бюджетных и кредитных.

Согласно положению, долгосрочные финансовые вклады классифицируются по объекту инвестирования. При этом предприятие может учитывать в составе инвестиций займы, предоставленные только предприятиям. Займы, которые выдаются физическим лицам, в перечень долгосрочных вложений не входят.

ПУБ 19/02 не запрещает организациям самим выбирать количественную единицу измерения инвестиций. Аналитический учет следует осуществлять по контрагентам, то есть по банкам, держателям акций, организациям, в которых размещается капитал. Надлежит вносить дополнительную информацию по ценным бумагам, например, серию и номер.

ПБУ 19/02 не включает предписания к формированию специфических регистров, по которым можно отследить движение эмитентов. Конечно, при этом необходимо соблюдать общие законодательные требования по ведению документации, касающейся долгосрочных вкладов.

Должны заключаться договора, подписываться акты приема-передачи, прикладываться выписки. Договора цессии обязательно должны быть составлены в рамках закона с подписанием всех трех сторон-участников. Вложения в уставные капиталы обязательно должны передаваться по актам оценки.

Строка в балансе и основные проводки

Долгосрочные финансовые вложения в обязательном порядке отображаются в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря. Здесь указываются капиталовложения со сроком более года. Инвестирование с коротким сроком отображается в разделе «Оборотные активы».

Строка 1170 считается по остатку:

дебет 58 счета + дебет 55 счета (исключительно депозиты с долгим сроком) – кредит 59 счета + дебет счета 73

58 счет «Финансовые вложения» предназначается для учета капиталовложений с разными сроками действия. 55 счет позволяет отображать состояние специальных счетов в банках – это могут быть депозитные вклады, бизнес-счет по корпоративным картам.

На 59 счете учтены резервы, сформированные под обесценение финансовых вложений. В форму №1 из счета 59 включаются исключительно суммы, причисляющиеся к долгосрочным инвестициям.

В случае если фирма не заботится о резервах под обесценение финансовых вложений, то в форме №1 совокупность инвестиций отображается по первоначальной стоимости, за исключением тех, что оценивались по рыночному курсу.

На счете 73 отражаются долгосрочные займы, выданные работникам, которые по правилам ПБУ 19/02 не входят в структуру финансовых инвестиций.

Большинство долгосрочных инвестиций учитываются по счету 58 «Финансовые вложения». Данный счет корреспондируется с другими счетами в зависимости от вида капвложений. Для перечисления средств в виде вложений в уставный капитал используется проводка Дт 58.01 Кт 76 по конкретным контрагентам.

Ценные бумаги учитываются сложнее, так как они приобретаются по рыночной стоимости. Вместе со стоимостью бумаг на долгосрочное инвестирование относятся и фактические расходы на их приобретение. Это могут быть суммы, уплачиваемые по договору за информационные и консультационные услуги, возможно учитывать вознаграждения посредникам.

  • Дт 58 Кт 76 – отображается сумма купленных эмитентов по соглашению на приобретение;
  • Дт 58 Кт 60,76 – на сумму задолженности по фактическим расходам;
  • Дт 60,76 Кт 51,50 – перечисления посредникам и консультантам за помощь в приобретении.

При продаже и погашении стоимости эмитентов используются проводки:

  • Дт 91 Кт 58 – списывается балансовая стоимость эмитентов;
  • Дт 62 Кт 91 – задолженность покупателя эмитентов;
  • Дт 51,52 Кт 62,91 – поступление денежных потоков за погашенные или проданные бумаги.

По предоставленным предприятиям займам проводки бывают:

  • Дт 58 Кт 51 – перечислен денежный транш заемщику;
  • Дт 76 Кт 91 – отражается стоимость процентов по договору займа;
  • Дт 51 Кт 76 – приняты проценты от дебитора;
  • Дт 51 Кт 58 – зачислены денежные средства в счет возврата займа.

Особенности учета и бухгалтерской отчетности

Долгосрочные финансовые вложения ставятся на учет по первоначальной стоимости, за исключением ценных бумаг. Эмитенты отражаются по текущей рыночной цене, которая может быть пересмотрена, и в учет вносятся корректировки.

Первоначальная стоимость денежных инвестиций не пересчитывается после постановки на баланс компании. Для каждого из видов денежных инвестиций существуют отдельные субсчета для консолидации и полноты информации.

Основным правилом, используемым для определения финансовых вложений, служит выгода от их инвестирования. По этой причине беспроцентные займы, которые инвестор предоставляет другим компаниям, не могут считаться финансовыми вкладами и не должны отражаться на 58 счете. В случае погашения денежных обязательств дебитором, организация должна сделать операцию по выбытию финансовых вложений.

Для страховки своих инвестиций многие компании организовывают резерв под обесценение финансовых вложений. Он приготовлен для уменьшения риска изменения стоимости капвложений, компенсировать разницу между реальной и учетной ценой.

Так как финансовые вложения не изменяют свою первоначальную стоимость, данная операция становится исключительно важной, когда цены начинают колебаться в сторону увеличения или уменьшения.

Резерв под обесценение создается только после ежегодной проверки стоимости по состоянию на 31 декабря. Впрочем, разрешается проводить такие проверки ежеквартально.

В балансе все долгосрочные финансовые вложения обязаны находить отражение в строке 1170 независимо от того, на каком субсчете они учитываются в бухгалтерии предприятия. В пояснениях к балансу в таблицах необходимо отразить информацию, содержащую сведения по сумме финансовых капиталовложений на начало и конец года, а также обороты.

Что входит в финансовые вложения в балансе + расчет

Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим финансовые вложения в балансе. В бухгалтерской отчетности организаций, помимо прочих активов, учитываются разного рода финансовые инвестиции (вклады в кредитных организациях, выданные контрагентам заемные средства и другие). Такие активы объединяются понятием “финансовые вложения”. Финансовые вложения в балансе отражаются по строке 1170.

Финансовые вложения в балансе: определение, перечень

Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:

  • Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
  • материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
  • векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
  • вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
  • объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.

Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):

  • муниципальные и государственные ценные бумаги;
  • ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
  • дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
  • вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
  • депозитные вклады в банке;
  • займы, выданные другим компаниям;
  • другие похожие вложения.

Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:

  1. Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
  2. У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
  3. Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).

Перечень фактических расходов на приобретение активов в качестве финансовых вложений

В бухгалтерском учете предприятия в обязательном порядке должны присутствовать сведения о расходах, фактически понесенных компанией в связи с необходимостью приобретения активов в форме финансовых вложений. В состав таких издержек могут быть включены только перечисленные ниже затраты:

  1. Сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором купли-продажи в момент покупки актива, который планируется принять к учету в качестве финансового вложения.
  2. Расходы на оплату услуг посредников, участвующих при совершении сделки купли-продажи актива, приобретенного в качестве финансового вложения.
  3. Затраты на платные услуги юристов и экспертов, готовых проконсультировать предприятие по части финансовых вложений на платной основе. Если после того, как организация оплатила информационные (консультационные) услуги, руководство приняло решение о нецелесообразности совершения финансового вложения:
  • некоммерческие организации относят подобные издержки в увеличение расходов отчетного периода, в течении которого решено было не вкладывать средства в покупку актива в качестве финансового вложения;
  • коммерческие фирмы относят издержки на “не пригодившиеся” консультации и информационные ресурсы в состав прочих расходов.
  1. Прочие издержки, которые имеют непосредственное отношение к покупке активов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений.

Важно! Не реже 1 раза в год предприятие обязано проводить проверку финансовых вложений на предмет обесценения (на 31 декабря отчетного периода) в случае, когда обнаружены признаки обесценения. Кроме того, исследования можно назначить на даты формирования промежуточной отчетности. Если по итогам проверки установлено значительное уменьшение стоимости финансовых вложений, необходимо создать резерв под обесценение. Сумма резерва определяется путем вычета из первоначальной стоимости финансовых вложений расчетной их стоимости.

Расчет показателя по строке 1170 “Финансовые вложения”: формула по балансу

Как видно из наименования строки Бухгалтерского баланса, по строке 1170 “Финансовые вложения” принято отражать сведения о финансовых вложениях предприятия, срок обращения (погашения) которых оказывается больше 1 года после отчетной даты. Вычисление значения показателя производится по следующей формуле на базе данных баланса компании:

В графе “Пояснения” приводится указание на раскрытие показателя. В случаях, когда фирма решает оформлять Пояснения к форме №1 и ОФР по формам из Примеров оформления Пояснений (прил. 3 к Приказу Министерства финансов № 66н), в “Пояснениях” со строке 1150 “Финансовые вложения” должны быть указаны таблицы 3.1 и 3.2.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в балансе по состоянию на 2 даты: 31 декабря прошлого года и аналогичный день года, предшествующего прошлому.

Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)

АО “Ваше жилье” принимает решение о выкупе 1200 акций АО “Строй Восток” в январе нынешнего периода. Каждая ценная бумага обошлась АО в 2300 рублей. Кроме того, компании пришлось понести расходы на оплату консультации специалиста в сумме 21 000 рублей (с учетом НДС 4215,33 руб.). Бухгалтер отразит операции в следующем порядке:

Операции Сумма (рубли) ДЕБЕТ КРЕДИТ
Ценные бумаги приняты к учету 2 760 000 58.01 76
Учтены дополнительные издержки, участвующие в формировании первоначальной стоимости акций 21 000 58.01 76
Деньги перечислены контрагенту, погашена кредиторская задолженность по сделке 2 760 000 76 51

Итак, поскольку суммы дополнительных затрат также принимаются во внимание при формировании значения по строке 1170, бухгалтер отразит по указанной строке баланса показатель, равный 2 760 000 рублей.

Пример заполнения строки 1170 “Финансовые вложения”

Представим гипотетическое предприятие ООО “Крас Финанс”. Обратимся к бухгалтерскому балансу компании – в учете отсутствуют показатели по сч. 55 с/сч. 55.3. Рассмотрим имеющиеся показателя по счетам 58, 59, 73 с/сч. 73.1:

Сведения будут отражены в Бухгалтерском балансе следующим образом (фрагмент формы №1):

Вычислим стоимость долгосрочных финансовых вложений компании за минусов сформированного резерва:

Теперь мы можем представить, как будет отражена полученная ифнормация в форме №1 предприятия ООО “Крас Финанс”:

Какая информация подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности по части финансовых вложений

Бухгалтер предприятия, осуществляющего финансовые вложения, должен раскрыть в бухгалтерской отчетности как минимум те сведения, что перечислены в списке ниже (при условии, что они существенные):

  • выбранные организацией методы оценки финансовых вложений на случай их выбытия (по группам, видам) и ожидаемые последствия смены методов такой оценки;
  • информация по выданным заемным средствам и имеющимся долговым ценным бумагам (а именно данные об оценке их по дисконтированной стоимости, о размере такой стоимости, о выбранных методах дисконтирования) – такие сведения подлежат раскрытию в пояснениях к Отчету о прибылях и убытках и к балансу;
  • стоимость финансовых вложений, для которых реально выяснить текущую рыночную стоимость;
  • ценность финансовых вложений, по которым невозможно узнать сумму текущей рыночной стоимости;
  • разница между предыдущей оценкой финансовых вложений, на которую компания ориентировалась для расчета текущей рыночной стоимости, и текущей рыночной стоимостью на отчетную дату;
  • информация о резерве, сформированном на случай обесценения финансовых вложений (здесь понадобится пояснить вид вложений, размер сформированного резерва на отчетный год, использованной в течение отчетного года суммы резерва, размер резерва, отнесенного в прочие доходы в отчетному году);
  • виды и стоимость финансовых вложений с принятием во внимание ценных бумаг, которые были переданы иным юридическим лицам (не проданным);
  • стоимость и виды ЦБ и иных вложений, которые обременены залогом;
  • разница между размером первоначальной стоимости и номинальной стоимости на протяжении срока обращения ЦБ (для долговых ценных бумаг, для которых текущая рыночная стоимость не могла быть определена).

Как отразить финансовые вложения в бухгалтерском учете

Важно! Перед тем, как сведения об актуальных финансовых вложениях будут отражены по строке 1170 Бухгалтерского баланса, их стоимость собирается на счете 58 “Финансовые вложения”. В то же время, депозитные вклады должны быть учтены на субсчете 55.3 “Депозитные счета” счета 55 “Специальные счета в банках”. Процентные займы, оформленные на сотрудников организации, можно отразить на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет 73.1 “Расчеты по предоставленным займам”).

Если компанией совершены финансовые вложения в ценные бумаги, в аналитическом учете необходимо отразить следующую информацию о них:

  • полное наименование эмитента ценных бумаг;
  • стоимость ценных бумаг;
  • реквизиты, название бумаги;
  • совокупное количество приобретенных ЦБ;
  • место хранения купленных бумаг;
  • дата покупки актива и день их выбытия.

По каким бы счетам не была сформирована информация об инвестициях, показателя финансовых значений всегда будут отражаться по строке 1170 баланса.

Ответы на часто задаваемые вопросы про финансовые вложения в балансе

Вопрос: Являются ли беспроцентные векселя (которые приняты к учету по номинальной стоимости) и беспроцентные займы, которые были получены от заказчиков?

Ответ: Нет. Поскольку такие активы не предполагают получения экономической выгоды, их следует отразить по строке 1230 “Дебиторская задолженность” раздела II.

Вопрос: Текущая рыночная стоимость финансовых вложений не могла быть установлена. Как учесть выбытие такого актива по причине погашения, реализации, передачи на безвозмездной основе?

Ответ: В такой ситуации выбытие активов может быть учтено способом ФИФО или по (средней) первоначальной стоимости.

Вопрос: Какие источники информации применяются в целях определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений?

Ответ: Могут быть использованы все доступные источники информации, включая сведения иностранных организованных рынков или организаторов торговли. В том случае, если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ, и невозможно установить рыночную стоимость по ним, их нужно учесть по первоначальной стоимости на отчетную дату. Если речь идет о долговых бумагах, рыночная стоимость которых неизвестна, их учетную стоимость допустимо корректировать до номинальных значений в период их обращения (постепенно, в зависимости от сумм денежных поступлений по ЦБ).