Документы строгой отчетности в бухгалтерии перечень

Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?

Что является бланком строгой отчетности?

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека

Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359

Основные виды бланков строгой отчетности

Формы бланков строгой отчетности

Как выглядит бланк строгой отчетности, соответствующий законодательным критериям?

Процедура инвентаризации бланков строгой отчетности

Документальное оформление инвентаризации БСО

Итоги

Что является бланком строгой отчетности?

БСО с 01.07.2019 года должны быть отпечатаны с помощью автоматизированной системы для бланков строгой отчетности, проще говоря специального контрольно-кассового устройства, которое также передает сведения в ФНС в онлайн режиме. БСО, распечанные в типографии после 01.07.2019 года вправе использовать очень ограниченный круг лиц:

  • ИП без наемных сотрудников при выполнении работ или оказании услуг (до 01.07.2021 года);
  • ИП или ООО, деятельность которых освобождена от применения кассовой машины и поименована ст. 2 закона «О ККТ» от 22.05.2003 №54-ФЗ.

Узнать, кто вправе не применять ККТ до 01.07.2021 года, можно .

Под термином «бланк строгой отчетности» может пониматься:

  • документ, который организация или ИП могут на законных основаниях выдавать вместо кассовых чеков физлицам, пользующимся их услугами;
  • форма, которая составляет основу соответствующего документа.

Подробнее о юридических основаниях для использования бланка строгой отчетности вместо кассового чека читайте в статье «Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2019 — 2020 годах».

В бланке строгой отчетности должны отражаться сведения, которые, как и в случае с выдачей кассового чека, подтверждают факт правоотношений между организацией и пользователем услуг. Не разрешается применять БСО в случае, если получателем услуг является юрлицо, а также при купле-продаже товаров.

БСО, отпечатанный с помощью онлайн технки, должен включать ряд обязательных реквизитов (ст. 4.7 закона №54-ФЗ). Рассмотрим их более детально.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека может выдаваться при соблюдении определенных условий. Бланк строгой отчетности вместо кассового чека можно выдавать при оказании услуг физическим лицам. А вот при продаже товаров (даже сопутствующих оказываемой услуге) выдавать бланк строгой отчетности вместо кассового чека запрещено. Исключением является торговая деятельность, перечисленная в п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Не допускается выдача бланка строгой отчетности вместо кассового чека и в том случае, если заказчиком услуги является организация.

Дополнительно см. «Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)».

См. также «Актуальные поправки к закону об онлайн-кассах».

С указанных дат оформление бланков строгой отчетности возможно только с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), используемой для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях (подп. 3 п. 2 ст. 1 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом ККТ должна обеспечивать запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формировать фискальные документы и обеспечивать их передачу в налоговые органы через оператора фискальных данных.

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дата, время и место (адрес) осуществления расчета, а при расчете в сети Интернет — адрес сайта;
  • наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
  • идентификационный номер налогоплательщика;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета;
  • наименование товаров, работ, услуг;
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость;
  • форма расчета;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет);
  • регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
  • абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи бланка строгой отчетности в электронной форме;
  • адрес электронной почты отправителя бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения.

Итак, мы выяснили, что применять типографские БСО могут лишь ограниченный круг бизнесменов. Рассмотрим какие требования нужно соблюдать при их использовании.

Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359

Существует ряд технологических требований к бланкам строгой отчетности. Несоответствие документа таковым означает невозможность применения его в качестве БСО. В числе требований, о которых идет речь:

  • БСО должен быть изготовлен типографским способом (на бланках должны присутствовать реквизиты типографии, номер заказа, тираж, а также год выполнения заказа);
  • бланки строгой отчетности должны состоять из основной части (передается клиенту-физлицу) и корешка (остается в организации) .

Бланки строгой отчетности могут изготавливаться также и в цифровой форме (пп. 4, 11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, письмо Минфина № 03-01-15/20962 от 05.05.2014), но только при условии задействования автоматизированных систем, которые способны:

  • обеспечивать защиту от несанкционированного доступа;
  • фиксировать все операции с электронными бланками строгой отчетности в течение 5 лет и более.

При невозможности формировать бланки, состоящие из основной части и корешка, организация может выдавать клиентам не разделенные на соответствующие части БСО, одновременно оформляя их копии.

Что относится к бланкам строгой отчетности? Рассмотрим примеры.

Основные виды бланков строгой отчетности

К БСО принято относить следующие документы:

  • квитанцию;
  • проездной билет;
  • абонемент;
  • талон;
  • наряд.

В нормативно-правовых актах федерального уровня не установлено единого перечня разновидностей бланков строгой отчетности. Но во всех случаях в качестве БСО должны использоваться документы, приравненные к кассовым чекам (п. 2 постановления Правительства РФ № 359 от 06.05.2008). В постановлении № 359 также содержатся нормы, регулирующие порядок составления форм бланков строгой отчетности.

Формы бланков строгой отчетности

В соответствии с п. 5 и п. 7 постановления № 359 уполномоченные органы власти на федеральном уровне могут утверждать формы бланков строгой отчетности для тех или иных видов услуг. Данные формы становятся обязательными к применению на всей территории РФ организациями и ИП, которые оказывают населению соответствующие услуги.

К бланкам строгой отчетности относятся также билеты на общественный транспорт. Их структура определяется положениями отдельного правового акта — постановления Правительства РФ № 112 от 14.02.2009.

Информационное письмо Министерства финансов РФ от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков БСО» включает положения, по которым организации и ИП, в случае если они оказывают услуги, не попадающие под регулирование федеральных правовых актов в части использования форм бланков строгой отчетности, могут разрабатывать соответствующие формы самостоятельно при условии включения в них реквизитов, установленных в п. 3 положения № 359. Рассмотрим их перечень подробнее.

Как выглядит бланк строгой отчетности, соответствующий законодательным критериям?

Итак, форма БСО, разработанная организацией либо ИП самостоятельно, должна содержать:

  • название бланка (например, «Квитанция за оплату парикмахерских услуг)»;
  • шестизначный номер и серию бланка;
  • название организации или ИП, оформляющих БСО;
  • ИНН, адрес организации или ИП, осуществляющих выдачу бланков строгой отчетности;
  • вид оказанной услуги, ее стоимость;
  • фактическую величину уплаченных получателем БСО средств за услугу;
  • дату оплаты;
  • должность, Ф. И. О., подпись сотрудника организации, который принял оплату;
  • печать (если организация или ИП использует печать).

Постановлением № 359 предусмотрена также процедура инвентаризации бланков строгой отчетности, посредством которых организация выявляет корректность заполнения соответствующих документов, а также соблюдение правил их хранения.

Процедура инвентаризации бланков строгой отчетности

Инвентаризация бланков строгой отчетности должна проводиться одновременно с аналогичной процедурой для наличных денежных средств, которые находятся в кассе организации (п. 17 постановления № 359).

Оба мероприятия проводятся инвентаризационной комиссией, которая формируется в организации и действует на постоянной основе (п. 2.2 приказа Минфина РФ № 49 от 13.06.1995). В ее составе должны присутствовать:

  • представители руководства организации;
  • сотрудники бухгалтерии;
  • другие специалисты на должностях, связанных с решением задач в рамках инвентаризации бланков строгой отчетности.

Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3. 41 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Копии или корешки бланков должны храниться в организации в течение 5 лет, а затем списываться на основании отдельного акта.

Документальное оформление инвентаризации БСО

Для документального оформления инвентаризации бланков строгой отчетности российским законодательством предусмотрена форма № ИНВ-16, утвержденная постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998. Ее применение не является обязательным (информация Минфина РФ № ПЗ-10/2012), однако данная форма — один из наиболее удобных документов, позволяющих зафиксировать результаты инвентаризации бланков строгой отчетности. Положения постановления № 88, регламентирующие процедуры обращения формы № ИНВ-16 в предприятии, также могут быть приняты организациями и ИП к сведению.

Так, опись, составленная на основе формы № ИНВ-16, может формироваться в двух экземплярах, на которых ставят подписи участники инвентаризационной комиссии, а также материально ответственные лица. Первый экземпляр документа остается в бухгалтерии, второй — у материально ответственного лица, принимающего бланки строгой отчетности на ответственное хранение.

До начала инвентаризации организация в лице руководителя запрашивает от материально ответственных лиц, отвечающих за сохранность БСО, расписки, подтверждающие, что к началу инвентаризации бланки строгой отчетности сданы в бухгалтерию.

Подробнее о других видах инвентаризации, предусмотренной законодательством РФ, читайте в статье «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью?».

Итоги

Оформление бланков строгой отчетности в порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, применимо только при оказании услуг населению за наличный расчет (или при расчетах банковскими картами) до 01.07.2019. С указанной даты оформление бланков строгой отчетности может осуществляться только с применением онлайн-кассы и с указанием всех реквизитов, предусмотренных для кассовых чеков ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как отразить в учете бланки строгой отчетности

При оказании платных услуг населению организация может вместо применения ККТ оформлять расчеты бланком строгой отчетности (БСО) (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Поступление

Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

Бланки, изготовленные типографским способом, учитывайте по наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков документов. Форма такой книги для коммерческих организаций не утверждена. Поэтому организации нужно разработать ее самостоятельно. За основу для разработки собственной формы документа можно взять:

  • форму книги по учету документов строгой отчетности ОКУД 0504819;
  • форму книги учета бланков строгой отчетности ОКУД 0504045.

Листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

Это следует из пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и письма Минфина России от 31 августа 2010 г. № 03-01-15/7-198.

Учет бланков, изготовленных с использованием автоматизированных систем, ведется в автоматическом режиме посредством программного обеспечения, которое позволяет получить информацию о выпущенных бланках строгой отчетности. В связи с этим при формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:

  • автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
  • при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

Об этом говорится в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Поступление БСО оформите в тот же день актом приемки. Его можно составить, например, по форме, утвержденной протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001. Акт должен быть утвержден руководителем организации и подписан членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии по приемке БСО закрепите приказом руководителя организации. Такие правила предусмотрены в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Хранение

Руководитель организации должен приказом назначить ответственного за хранение и выдачу бланков строгой отчетности. C этим сотрудником нужно заключить договор о полной материальной ответственности и создать ему условия для хранения БСО. Бланки строгой отчетности нужно хранить в металлических шкафах, сейфах или специально оборудованных комнатах, которые ежедневно опечатываются или опломбируются. Такие правила установлены пунктами 14 и 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Ситуация: нужно ли при организации учета и хранения бланков строгой отчетности применять указания, утвержденные протоколом Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК) от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001?

Ответ: да, нужно.

Протокол ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001 на сегодняшний день не отменен. Однако он составлен на основании и во время действия нормативно-правовых актов, утративших свою силу. Поэтому его можно применять в части, не противоречащей Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Бухучет: приобретение БСО

Приобретение бланков строгой отчетности отразите в бухучете проводками:

Дебет 10 (15) Кредит 60

– отражено поступление бланков строгой отчетности;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 10 (16)

– переданы бланки строгой отчетности в подразделения организации для использования (в момент передачи бланков под отчет).

Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001, и пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Поступление бланков строгой отчетности отразите и на забалансовом счете 006. Объясняется это тем, что за движением таких документов нужен дополнительный контроль (План счетов). За балансом БСО отражайте в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008).

Аналитический учет на счете 006 организуйте по местам хранения бланков строгой отчетности (подразделениям, ответственным лицам), например, можно ввести такие субсчета: «БСО в бухгалтерии», «БСО в подразделении» (План счетов). Движение БСО за балансом отражайте на основании заборно-контрольного листа. Именно на основании этого документа необходимо вести обороты по счету 006. Данные контрольно-заборных листов ежемесячно сверяйте с книгой учета бланков строгой отчетности. Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001.

Бухучет: движение БСО

В бухучете движение бланков строгой отчетности отразите проводками:

Дебет 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

– оприходованы бланки строгой отчетности в забалансовом учете в условной оценке;

Дебет 006 субсчет «БСО в подразделении» Кредит 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

– переданы бланки строгой отчетности под отчет сотруднику подразделения;

Кредит 006 субсчет «БСО в подразделении»

– списаны бланки строгой отчетности в забалансовом учете.

Помимо бланков, выдаваемых покупателям вместо чека ККТ, на счете 006 учитывайте:

  • чековые книжки;
  • литровые талоны на бензин;
  • трудовые книжки;
  • путевки, полученные организацией в отделениях ФСС России;
  • другие аналогичные документы.

После того как БСО заполнен, он становится первичным документом. Если такой документ был оплачен за счет организации и указывает на неисполненное обязательство по отношению к ней, то такие документы называются денежными и учитываются на счете 50-3 «Денежные документы». К таким документам относятся:

  • проездные документы (авиа- и железнодорожные билеты);
  • денежные талоны на бензин;
  • путевки, приобретенные организацией;
  • другие аналогичные документы.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления и использования бланков строгой отчетности

ЗАО «Альфа» занимается оказанием услуг прачечной и использует бланки строгой отчетности.

23 августа «Альфа» приобрела 100 бланков строгой отчетности «Наряд-заказ», общая стоимость которых составила 236 руб., в том числе НДС – 36 руб. За оставшуюся часть месяца было выдано 28 бланков. Учет материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. На забалансовом счете бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 руб.

Доходы и расходы «Альфа» определяет методом начисления. Налог на прибыль платит помесячно. В связи с тем, что порядок учета расходов на бланки строгой отчетности в главе 25 Налогового кодекса РФ не установлен, в учетной политике для целей налогообложения «Альфы» было закреплено, что эти расходы включаются в состав материальных и являются косвенными при расчете налога на прибыль.

Приобретение бланков отразили в учете следующими проводками:

Дебет 10 Кредит 60
– 200 руб. (236 руб. – 36 руб.) – оприходованы бланки строгой отчетности;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 руб. – выделен НДС с приобретенных бланков;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 руб. – принят к вычету НДС по бланкам;

Дебет 006
– 100 руб. – оприходованы бланки строгой отчетности за балансом в условной оценке;

Дебет 20 Кредит 10
– 56 руб. (200 руб./шт. : 100 шт. × 28 шт.) – переданы бланки строгой отчетности ответственному лицу;

Кредит 006
– 28 руб. – списаны выданные клиентам бланки строгой отчетности.

Данные бланки, изготовленные типографским способом, бухгалтер отразил в книге учета бланков строгой отчетности.

В налоговом учете стоимость 28 выданных бланков в сумме 56 руб. была учтена в расходах в августе.

ОСНО: налог на прибыль

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение бланков строгой отчетности?

Ответ на этот вопрос зависит от вида бланков.

Для некоторых бланков строгой отчетности предусмотрены специальные статьи расходов. Так, затраты на приобретение чековых книжек учитывайте в составе расходов на услуги банков (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такой подход финансовое ведомство рекомендует использовать организациям, применяющим упрощенку (письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139). Данный вывод можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). И при методе начисления, и при кассовом методе расходы на приобретение чековых книжек учтите в момент их оплаты (подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). См. также проводки, отражающие расходы на услуги банка.

По бланкам строгой отчетности, применяемым вместо ККТ, порядок налогового учета в законодательстве четко не установлен.

С одной стороны, затраты на приобретение бланков строгой отчетности можно отнести к материальным расходам на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд.

С другой стороны, эти затраты можно учесть в составе канцелярских и отнести на прочие расходы (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме, адресованном организациям, применяющим упрощенку (письмо от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123). Выводы финансового ведомства можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, организация самостоятельно должна принять решение, относить такие расходы к материальным или к прочим (п. 4 ст. 252 НК РФ). Сделанный выбор закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

ОСНО: НДС

НДС по приобретенным бланкам строгой отчетности примите к вычету при соблюдении следующих условий:

  • налог предъявлен поставщиком;
  • бланки строгой отчетности приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • бланки строгой отчетности приняты на учет;
  • по ним имеется счет-фактура.

Об этом говорится в статье 171 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

  • организация пользуется освобождением от уплаты НДС;
  • использует бланки в не облагаемых НДС операциях.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости бланков строгой отчетности. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то расходы на приобретение бланков строгой отчетности не влияют на налоговую базу. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, входной НДС, предъявленный поставщиком при приобретении бланков строгой отчетности, включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: как организации на упрощенке учесть стоимость бланков строгой отчетности? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ на этот вопрос зависит от вида бланков.

Для некоторых бланков строгой отчетности предусмотрены специальные статьи расходов. Так, затраты на приобретение чековых книжек учтите в составе расходов на услуги банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139. Эти расходы учтите при расчете единого налога после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

По бланкам строгой отчетности, применяемым вместо ККТ, порядок налогового учета в законодательстве четко не установлен.

С одной стороны, расходы на приобретение бланков строгой отчетности можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд.

С другой стороны, эти расходы можно отнести к канцелярским (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на приобретение бланков строгой отчетности не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Бланки строгой отчетности могут использоваться как в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения. Как правило, известно, к какому виду деятельности относятся расчеты, по которым оформлен бланк строгой отчетности, применяемый вместо ККТ. Соответственно, расходы на приобретение бланков и сумму НДС, уплаченную при этом, можно определить на основании прямого расчета. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 149, пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях невозможно определить, в каком виде деятельности использованы БСО. Поэтому прямым счетом расходы на их приобретение распределить нельзя. В таком случае распределите их пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ). Необходимость воспользоваться указанной методикой может возникнуть, например, при распределении расходов по чековой книжке.

НДС, который можно принять к вычету по распределяемым расходам на БСО, рассчитайте по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

С 2019 года в государственных (муниципальных) учреждениях изменились правила бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, ценных подарков и сувенирной продукции. Данные коррективы связаны с отражением указанных материальных ценностей по другим кодам КОСГУ и, соответственно, по другим счетам бухгалтерского учета. Вместе с тем некоторые положения Инструкции № 157н идут вразрез с новыми правилами, что вызывает вопросы у бухгалтеров. Ответы на некоторые из них дадим в статье с учетом разъяснений Минфина.

Согласно Порядку № 209н расходы, осуществляемые в связи с приобретением (изготовлением) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, а также приобретением (изготовлением) бланков строгой отчетности (БСО), относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.

📌 Реклама Отключить

Принимая во внимание указанные положения, а также нормы ФСБУ «Концептуальные основы» и Инструкции № 157н, отметим, что данные материальные ценности являются активами и подлежат отражению на балансе на соответствующих аналитических счетах бухгалтерского учета синтетического счета 010500000 «Материальные запасы».

Аналитические счета по учету материальных запасов формируются путем указания в счете:

  • аналитического кода в 22 — 23м разрядах счета;
  • подстатьи КОСГУ в 24 — 26м разрядах номера счета.

Как правило, указанные материальные ценности являются иным движимым имуществом и в силу п. 114 Инструкции № 157н относятся к прочим материальным запасам. Таким образом, ценные подарки (сувениры), приобретенные для вручения (дарения) их в рамках протокольных и торжественных мероприятий, а также БСО подлежат отражению на счете 010536349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения». Вместе с тем согласно Инструкции № 157н указанные материальные ценности также подлежат учету: 📌 Реклама Отключить

  • на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». Данный счет предназначен для учета находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, дипломов, свидетельств, сертификатов, бланков листков нетрудоспособности, квитанций и иных бланков строгой отчетности). Перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности, устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Забалансовый учет бланков осуществляется в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке: «один бланк — один рубль» (в случаях, установленных учреждением в учетной политике, — по стоимости приобретения бланков) (п. 337);
  • на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Счет используется для учета одноименных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения). Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: «один объект — один рубль». Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции № 157н).

Необходимо отметить, что до 2019 года расходы на приобретение (изготовление) БСО отражались по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, а подарки и сувенирная продукция, не предназначенная для продажи, — по подстатье 296 «Прочие расходы» КОСГУ. Соответственно, данные материальные ценности не учитывались в составе материальных запасов, и вопросов по их забалансовому учету не было. 📌 Реклама Отключить

С началом действия новых правил у бухгалтеров возникают следующие вопросы:

  • нужно ли вести двойной учет указанных материальных ценностей (одновременно на счете 010536349 и соответствующем забалансовом счете);
  • как учитывать БСО на счете 010536349, если согласно п. 99 Инструкции № 157н бланки строгой отчетности не относятся к материальным запасам?

Для ответа на данные вопросы воспользуемся разъяснениями, приведенными в Письме Минфина РФ от 14.03.2019 № 020610/16864.

При поступлении подарочной и сувенирной продукции, предназначенной для вручения (дарения), а также БСО на склад указанные материальные ценности принимаются к балансовому учету и отражаются на счете 010536349. В дальнейшем их учет осуществляется в зависимости от вида материальных ценностей следующим образом.

📌 Реклама Отключить

Подарки, сувениры. С момента выдачи со склада ценных подарков (сувениров) работнику учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия, они отражаются на забалансовом счете 07 до момента их вручения.

Также на указанном счете отражаются материальные ценности, если они приобретаются лицом, ответственным за вручение подарков (на основании документов, подтверждающих их приобретение, приложенных к авансовому отчету). В этом случае подарки и сувениры не передаются на склад — они находятся у ответственного лица до момента их вручения.

При одновременном представлении лицом, ответственным за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 не отражается. В этом случае стоимость подарков (сувениров) относится на расходы текущего финансового периода (счет 040120272) по факту документального подтверждения их вручения.

📌 Реклама Отключить

По мнению автора, при списании подарков и сувениров, при вручении их на различных мероприятиях (например, победителям соревнований) бюджетные и автономные учреждения могут применять счет 0109 хх 272, а при вручении работникам — счет 040120272. Порядок применения того или иного счета в отношении конкретных ситуаций целесообразно прописать в учетной политике.

Вместе с тем в указанном письме Минфина не содержится разъяснений, в какой момент следует отражать списание подарков и сувениров с балансового учета: при передаче на склад или при вручении (одновременно со списанием с забалансового учета).

По мнению автора, во избежание двойного учета учреждения вправе предусмотреть в учетной политике списание ценных подарков и сувениров со счета 010536349:

  • при передаче со склада ответственному лицу для вручения (на основании требования-накладной (ф. 0504204));
  • при представлении ответственным лицом документов о приобретении материальных ценностей, приложенных к авансовому отчету (без передачи на склад);
  • при представлении ответственным лицом документов о приобретении и вручении материальных ценностей (без передачи на склад, без отражения на забалансовом счете 07).

В первых двух случаях учет подарков и сувениров с момента списания с балансового учета и до момента их ручения осуществляется на забалансовом счете 07, в последнем случае забалансовый учет не осуществляется. 📌 Реклама Отключить

В учетной политике учреждения также необходимо установить порядок списания врученных подарков (сувениров) при проведении различных мероприятий, в том числе перечень документов, подтверждающих их вручение. Этими документами могут быть:

  • протокол о проведении мероприятия с приложением списка участников (списка или ведомости работников), которым были вручены подарки (сувениры);
  • акт о списании подарков (сувениров) с приложением списка лиц, которым были вручены подарки, фото- или видеоотчета, в некоторых случаях — договора дарения.

При приобретении и вручении подарков (сувениров) необходимо учитывать нормы гражданского законодательства. В силу п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3000руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ). 📌 Реклама Отключить Таким образом, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3000руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица. В бюджетном учреждении спорта на основании коллективного договора и распоряжения руководителя по случаю юбилея работницы ей был куплен подарок стоимостью 5000руб. Оплата произведена за счет приносящей доход деятельности по договору с коммерческой организацией (магазином), в котором предусмотрена предоплата 100%.

В учетной политике учреждения установлено списывать подарки, предназначенные для вручения работникам, с балансового учета — при передаче со склада ответственному лицу для дальнейшего вручения на основании требования-накладной, с забалансового учета — при вручении на основании акта о списании и договора дарения.

📌 Реклама Отключить

В бухгалтерском учете отражены следующие записи:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислен аванс поставщику в размере 100% 220634564 220111610 5000
Принят подарок к учету (принят на склад) 210536349 230234734 5000
Произведен зачет аванса 230234834 220634664 5000
Передан подарок ответственному лицу для вручения 240120272

Забалансовый счет 07

210536449 5000
Списан подарок с забалансового счета на основании акта о списании и договора дарения Забалансовый счет 07 5000

Автономное учреждение спорта в рамках выполнения госзадания проводит спортивно-массовое мероприятие согласно плану мероприятий. На основании программы мероприятий и сметы затрат через подотчетное лицо (работника учреждения) приобретены памятные сувениры в количестве 100 шт. на сумму 25000руб. Стоимость одного сувенира — 250руб. Все сувениры были подарены участникам соревнований. 📌 Реклама Отключить

Подотчетное лицо, через которое осуществлялось приобретение сувениров, является ответственным лицом по передаче сувениров участникам соревнований. После завершения мероприятия данный работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих приобретение сувениров, и документов на их списание.

В учетной политике учреждения установлено, что списание подарков (сувениров), стоимость которых не превышает 500руб., и их вручение (дарение) физическим лицам на спортивно-массовых мероприятиях (когда нет возможности иметь сведения об этих лицах) осуществляются на основании акта о списании материальных ценностей с приложением к нему фотоотчета.

В бухгалтерском учете отражены следующие записи:

Бланки строгой отчетности – что к ним относится: перечень первичных документов в бюджетных учреждениях

Многие юридические лица и отдельные бизнесмены имеют право производить расчёты без применения кассовой техники. Это объясняется спецификой их деятельности.

Чтобы расчёты наличностью или расчёты платёжными карточками были проведены правильно и законно, необходимо использовать бланки строгой отчётности (БСО). Кассовый ордер, который прописан в бухгалтерском реестре, как “приходный” не является документацией строгой отчётности.

Когда используются и в каком порядке такие бланки

Правом применения БСО пользуются бизнесмены, которые предоставляют различные услуги людям.

Все формы, которые действуют в современном бухгалтерском учёте, должны быть утвержденными в Министерстве Финансов РФ и согласованы с ГМЭК. Данный документ можно выдавать при расчётах во время продажи какого-то товара или во время оказания услуг.

Налоговые органы в определённых случаях требуют использование в работе кассовых машин или БСО не только от бизнесменов, которые выступают в роли продавца, но и от предпринимателей, которые выступают в роли покупателя.

Это мотивировано тем, что применение данного документа или ККМ распространяется на всех ИП и организации, которые ведут денежные расчёты, независимо от того, будет это продавец или покупатель.

Как и зачем нужно утверждать бланки строгой отчетности

Многая документация строгой отчётности, применяемая в настоящее время на предприятиях и в бюджетных организациях, является утверждённой федеральными органами.

Если юридическое или физическое лицо самостоятельно разработало документ и хочет сделать его БСО, тогда необходимо издать Приказ, который остаётся для работы внутри предприятия.

Такие бланки не нужно регистрировать в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.

В Приказе следует указать весь список разработанных документов и указать, на кого возлагается ответственность за бесперебойное обеспечение такими бланками. Эти обязанности могут выполнять главный бухгалтер или другой специалист. Образец бланков подшивается к Приказу.

Утверждать самостоятельно разработанные БСО необходимо для того, чтобы налоговые органы могли вести учёт по деятельности предприятия, связанной с денежным оборотом.

Если такие документы не утвердить в установленном порядке, тогда ИФНС может наложить штраф предприятию за использование бланков, не прошедших регистрацию.

Порядок утверждения бланков

Сначала организация должна разработать документ, чтобы в нём были все необходимые реквизиты. После этого издаётся Приказ в свободном порядке, в котором указывается список принятых БСО и прописывается, на кого из специалистов возлагается ответственность за приобретение и ведение данного документа.

Представлять документы для регистрации должны специалисты, которые занимаются их учётом, так как они должны иметь представление, для чего такие документы необходимы на предприятии и по первому требованию налоговых сотрудников, должны это объяснить.

Узнайте, как правильно составить бизнес-план.

Как подается заявление о переходе на УСН?

О том, как составить бизнес план автосервиса, читайте .

На следующем этапе необходимо обратиться в ИФНС и предоставить такие документы:

  • свидетельство о регистрации предприятия или компании;
  • действующий Устав предприятия;
  • список БСО, которые предназначены на утверждение и непосредственно сами формы;
  • выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Когда документы будут предоставлены в налоговую инспекцию, должно пройти от пяти до семи дней, чтобы специалисты ИФНС произвели регистрацию документов в своём реестре. После этого на руки бизнесмена выдаётся бумага, подтверждающая регистрацию БСО.

В ней, по сравнению с документом, который уже является утверждённым в Минфине РФ, не будет таких сведений:

  • информации об утверждении;
  • кода формы по ОКУД.

Но наличие этой информации является не принципиальным, поэтому бланки без этих сведений будут правильными и пригодными для учёта движения денежных средств. Теперь этими бланками можно пользоваться.

Учёт производится в специальной книге учёта, как документации строгой отчётности.

Какие бланки уже относятся к утвержденным

К утверждённым, как БСО, относится такая документация:

  1. Туристические путёвки. Необходимы для туристических фирм, которые производят реализацию путёвок для отдыха в разные страны, а также в дома отдыха и санатории внутри страны.
  2. Экскурсионные путёвки. Используются компаниями, которые предлагают населению услуги по организации экскурсий в разные города и по их достопримечательностям.
  3. Театральные билеты, билеты для кинотеатров и абонементы культурных учреждений. Такие БСО используются в театрах, кинозалах и других учреждениях культурного значения.
  4. Квитанции (сохранные), выдаваемые ломбардами. Необходимы для учёта принятых у населения драгоценностей и выданных денег под их залог, или при скупке украшений.
  5. Квитанции о приёме багажа и квитанции на провоз ручной клади. Данные документы необходимы для регистрации услуг, предоставленных пассажирам разного транспорта (жд., авиа, морского транспорта и др.).
  6. Билеты на перевозку пассажиров в общественном транспорте. Необходимы транспортной компании для учёта денежных средств, которые находятся в обороте и для учёта обслуживаемых пассажиров.
  7. Железнодорожные, авиабилеты и другие проездные документы по перевозке населения. Такие документы должны быть в транспортной компании, которая предоставляет услуги по перевозке пассажиров данным видом транспорта.

В бюджетных (государственных) организациях БСО являются доверенности, которые выдаются для приобретения продуктов питания или материальных ценностей. Такие бумаги регистрируются в специальном журнале учёта и выдаются под роспись ответственного специалиста. Подробнее об этом и других аспектах рассказано в следующем видео:

Также к ним относятся трудовые и дипломные книжки и другие бланки, которые изготавливаются в типографии по утверждённому типу.о

Такая документация должна содержать цифровую идентификацию, буквенную серию и должна быть утверждёна нормативно-правовым документом органов власти.

В коммерческих компаниях к документации строгой отчётности относятся:

  • дипломные корочки и приложения;
  • трудовые корочки и их вставки;
  • чековые книжки.

Обязательные реквизиты для данной документации

Такая важная документация должна содержать обязательную информацию:

  • наименование бумаги, цифровой идентификатор (шесть цифр) и серийный идентификатор;
  • наименование предприятия и его организационно-правовую форму;
  • адрес организации;
  • ИНН, который присвоен в ИФНС;
  • вид предоставляемых услуг;
  • стоимость в рублях;
  • должен быть указан размер оплаты наличностью или применяется использование платёжной карты;
  • должность, Ф.И.О. лица, которое является ответственным за совершение данной операции;
  • подпись ответственного лица;
  • дополнительные данные, которые организация хочет указать.

Как написать бизнес-план для маникюрного салона?

Как составляется годовая бухгалтерская отчетность?

Пример бизнес-плана кондитерской пекарни с расчетами.

Итоги статьи

  1. БСО – это бланки, которые используют организации и ИП для произведения денежных расчётов.
  2. Данные документы необходимы организациям, которые в силу своей специфической деятельности не могут использовать ККМ.
  3. Все БСО должны быть утверждены.
  4. К утверждённым бланкам в Минфине РФ относятся разные билеты, квитанции, путёвки и другие документы.
  5. Каждый такой документ должен иметь определённые реквизиты.

Также читайте про то, как проводится проверка патента на действительность.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

12 августа 2011 г. N 33/77/17

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ, УЧЕТА, ХРАНЕНИЯ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ВОЗВРАТА БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ С ОПРЕДЕЛЕННОЙ СТЕПЕНЬЮ ЗАЩИТЫ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЕРЕЧЕНЬ БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ И ДОКУМЕНТОВ С ОПРЕДЕЛЕННОЙ СТЕПЕНЬЮ ЗАЩИТЫ И ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ, ИНФОРМАЦИЯ О КОТОРЫХ ПОДЛЕЖИТ ВКЛЮЧЕНИЮ В ЭЛЕКТРОННЫЙ БАНК ДАННЫХ БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ И ДОКУМЕНТОВ С ОПРЕДЕЛЕННОЙ СТЕПЕНЬЮ ЗАЩИТЫ И ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ

(в ред. постановлений МНС, Минфина, Минсвязи от 08.10.2013 N 29/64/16,

от 31.12.2014 N 45/91/20)

На основании подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. N 384, пункта 10 Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1585 «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь», подпункта 6.1 пункта 6Положения о Министерстве связи и информатизации Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2004 г. N 302, и во исполнение пункта 6 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 912 «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство связи и информатизации Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Министр по налогам и сборам

Республики Беларусь

В.Н.Полуян

Министр финансов

Республики Беларусь

А.М.Харковец

Министр связи

и информатизации

Республики Беларусь

Н.П.Пантелей

УТВЕРЖДЕНО

Постановление

Министерства

по налогам и сборам

Республики Беларусь,

Министерства финансов

Республики Беларусь

и Министерства связи

и информатизации

Республики Беларусь

12.08.2011 N 33/77/17

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ, УЧЕТА, ХРАНЕНИЯ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ВОЗВРАТА БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ С ОПРЕДЕЛЕННОЙ СТЕПЕНЬЮ ЗАЩИТЫ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЕРЕЧЕНЬ БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ И ДОКУМЕНТОВ С ОПРЕДЕЛЕННОЙ СТЕПЕНЬЮ ЗАЩИТЫ И ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ, ИНФОРМАЦИЯ О КОТОРЫХ ПОДЛЕЖИТ ВКЛЮЧЕНИЮ В ЭЛЕКТРОННЫЙ БАНК ДАННЫХ БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ И ДОКУМЕНТОВ С ОПРЕДЕЛЕННОЙ СТЕПЕНЬЮ ЗАЩИТЫ И ПЕЧАТНОЙ ПРОДУКЦИИ

(в ред. постановлений МНС, Минфина, Минсвязи от 08.10.2013 N 29/64/16,

от 31.12.2014 N 45/91/20)

ГЛАВА 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция определяет порядок приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее — электронный банк данных), утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 912 «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., N 80, 5/34122).

2. Бланки документов с определенной степенью защиты, включенные в перечень, указанный в пункте 1 настоящей Инструкции (далее — бланки), должны содержать идентификационные номера и гриф об утверждении, наносимые на бланки при их изготовлении.

3. Разработку оригинал-макета бланков и изготовление бланков осуществляет республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланкавыд» (далее — РУП «Издательство «Белбланкавыд»).

4. Реализацию (выдачу) бланков юридическим лицам, их филиалам и представительствам (далее — организации), индивидуальным предпринимателям осуществляют организации, перечень которых утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 912 (далее — реализующие организации).

5. Информация о бланках передается в электронный банк данных в соответствии с Положением о порядке ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 912.

ГЛАВА 2

ПРИОБРЕТЕНИЕ И УЧЕТ БЛАНКОВ РЕАЛИЗУЮЩИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

6. Реализующие организации приобретают бланки на основании договора с РУП «Издательство «Белбланкавыд».

Отгрузка бланков реализующим организациям оформляется товарно-транспортной накладной.

7. Реализующие организации приходуют полученные от РУП «Издательство «Белбланкавыд» бланки в порядке, установленном законодательством, и передают информацию о полученных бланках в электронный банк данных.

При этом реализующие организации проверяют соответствие идентификационных номеров полученных бланков с информацией об изготовленных (отгруженных) бланках, переданной в электронный банк данных РУП «Издательство «Белбланкавыд».

ГЛАВА 3

ПРИОБРЕТЕНИЕ БЛАНКОВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

8. Приобретение бланков организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется у реализующих организаций.

9. Реализующие организации в установленном законодательством порядке оформляют организации или индивидуальному предпринимателю счет-фактуру для оплаты стоимости бланков в требуемом им количестве.

Необходимым условием для оформления счета-фактуры является наличие сведений об организации или индивидуальном предпринимателе в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

10. Оплата стоимости бланков производится в безналичном порядке с расчетного (текущего) счета, открытого организации или индивидуальному предпринимателю, с зачислением денежных средств на счет реализующей организации либо путем внесения наличных денежных средств в кассу банка, небанковской кредитно-финансовой организации для последующего их зачисления на счет реализующей организации, за исключением бланков счета-справки, средства от реализации которых зачисляются в республиканский бюджет.

(в ред. постановления МНС, Минфина, Минсвязи от 08.10.2013 N 29/64/16)

По соглашению с реализующей организацией допускается оплата стоимости бланков, за исключением бланков счета-справки, с отсрочкой платежа.

(в ред. постановления МНС, Минфина, Минсвязи от 08.10.2013 N 29/64/16)

11. Реализация бланков организации или индивидуальному предпринимателю осуществляется при наличии сведений об организации или индивидуальном предпринимателе в Государственном реестреплательщиков (иных обязанных лиц) и при предъявлении следующих документов:

оригинала и копии платежного документа, подтверждающего оплату стоимости бланков на основании счета-фактуры;

оригинала и копии документа, удостоверяющего служебное положение руководителя (приказ о назначении на должность руководителя, или выписка из решения общего собрания, правления или иного органа управления юридического лица, или трудовой договор (контракт), или гражданско-правовой договор, или удостоверение руководителя некоммерческой организации), а также оригинала документа, удостоверяющего его личность, — при получении бланков руководителем организации;

доверенности на получение бланков и оригинала документа, удостоверяющего личность, — при получении бланков иным представителем организации, кроме руководителя;

оригинала и копии документа, удостоверяющего личность, — при получении бланков индивидуальным предпринимателем;

нотариально удостоверенной доверенности на получение бланков и оригинала документа, удостоверяющего личность, — при получении бланков представителем индивидуального предпринимателя.

(абзац введен постановлением МНС, Минфина, Минсвязи от 31.12.2014 N 45/91/20)

Оригиналы представленных документов, за исключением доверенности на получение бланков, после сверки с копиями подлежат возврату.

12. Реализация бланков оформляется товарно-транспортной накладной или товарной накладной.

13. Реализующие организации обеспечивают хранение документов, на основании которых осуществлялась реализация бланков, в установленном законодательством порядке.

ГЛАВА 4

ХРАНЕНИЕ, УЧЕТ, ИСПОЛЬЗОВАНИЕ И УНИЧТОЖЕНИЕ БЛАНКОВ

14. Хранение, учет, использование и уничтожение бланков осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18 декабря 2008 г. N 196 «Об утверждении Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 30, 8/20285), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

15. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя (далее — инспекция МНС) вправе выносить предписание о прекращении использования выданных бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее — предписание о прекращении использования выданных бланков), по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции в случаях:

возбужденияпроизводства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) организации или индивидуального предпринимателя;

направления представления (предложения), заявления (иска) о ликвидации организации, прекращении (приостановлении) деятельности индивидуального предпринимателя;

КонсультантПлюс: примечание.

Ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации (расчета) предусмотрена ст. 13.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

выявления фактов неоднократного (два и более раза подряд) непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем в установленном законодательством порядке налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджет, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

нахождения организации или индивидуального предпринимателя в реестрекоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере.

(абзац введен постановлением МНС, Минфина, Минсвязи от 08.10.2013 N 29/64/16)

Предписание о прекращении использования выданных бланков вручается (в случае невозможности вручения — направляется заказным письмом с уведомлением о получении) организации или индивидуальному предпринимателю не позднее рабочего дня, следующего за днем его подписания начальником (заместителем начальника) инспекции МНС.

16. Инспекция МНС передает в электронный банк данных информацию о бланках, указанных в предписании о прекращении использования выданных бланков, с признаком «Недействительно».

Бланки, указанные в предписании о прекращении использования выданных бланков, не подлежат использованию со дня, следующего за днем вручения такого предписания, или по истечении пяти рабочих дней со дня его направления организации или индивидуальному предпринимателю. Бланки, указанные в предписании о прекращении использования выданных бланков, используемые организацией или индивидуальным предпринимателем после установленных настоящим пунктом сроков, считаются недействительными.

17. Акты на списание бланков, не подлежащих использованию, указанных в предписании о прекращении использования выданных бланков, представляются в инспекцию МНС в установленный ею срок в произвольной форме.

18. Передача бланков организациями и индивидуальными предпринимателями, приобретшими бланки в установленном порядке, иным организациям и индивидуальным предпринимателям не допускается.

В случае установления фактов использования организациями и индивидуальными предпринимателями бланков, которые по информации, содержащейся в электронном банке данных, выданы другим организациям или индивидуальным предпринимателям, инспекция МНС выносит предписание о прекращении использования выданных бланков в порядке, установленном пунктами 15 — 17 настоящей Инструкции.

19. Организации в случаях изменения наименования, реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) и индивидуальные предприниматели при перемене фамилии, собственного имени, отчества не позднее пяти рабочих дней со дня государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав, государственной регистрации реорганизованного юридического лица (в случае реорганизации организации в форме присоединения к ней другой организации — со дня внесения записи об исключении организации из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) или со дня регистрации перемены фамилии, собственного имени, отчества в органах записи актов гражданского состояния представляют в инспекцию МНС заявление произвольной формы об изменении наименования, произошедшей реорганизации, перемене фамилии, собственного имени, отчества с указанием прежнего наименования организации, наименования реорганизованной организации, прежней фамилии, собственного имени, отчества и акт инвентаризации неиспользованных бланков с указанием типов, кодов, серий, номеров бланков и их количества. В случае реорганизации в заявлении также указываются данные о правопреемнике (правопреемниках) организации, которому (которым) переданы бланки. Инспекция МНС передает соответствующие изменения в электронный банк данных в порядке и сроки, установленные законодательством об административных процедурах, осуществляемых налоговыми органами. Организация или индивидуальный предприниматель уведомляются о внесении изменений в порядке и сроки, установленные законодательством об административных процедурах.

Остатки неиспользованных бланков реорганизуемой организации подлежат дальнейшему использованию его правопреемником (правопреемниками).

20. При обнаружении фактов порчи, утраты, хищения бланков не позднее трех рабочих дней со дня их обнаружения руководителем организации или индивидуальным предпринимателем создается комиссия по проверке обнаруженных фактов.

Под порчей бланка понимается повреждение его поверхности (дыры, стертость и прочее) при хранении, транспортировке бланка.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без привлечения наемных работников, являющихся материально ответственными лицами, проводят проверку фактов порчи, утраты, хищения бланков без создания комиссии.

21. По результатам проверки составляется акт списания бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее — акт), по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Акт подписывается председателем и членами комиссии или индивидуальным предпринимателем и не позднее рабочего дня, следующего за днем его составления, утверждается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. Подпись руководителя организации или индивидуального предпринимателя, утвердившего акт, заверяется печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии).

Утвержденный акт не позднее рабочего дня, следующего за днем его утверждения, представляется в инспекцию МНС. Инспекция МНС передает в электронный банк данных информацию о бланках, указанных в акте, с признаком «Недействительно».

Испорченные при заполнении бланки не включаются в акт и хранятся с составленным на них реестром в течение месяца после проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства.

22. При ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя ликвидационной комиссией (ликвидатором) или индивидуальным предпринимателем проводится инвентаризациянеиспользованных бланков. По результатам инвентаризации неиспользованных бланков составляется акт по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Акт утверждается председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором) или индивидуальным предпринимателем. Подпись председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора) или индивидуального предпринимателя, утвердившего акт, заверяется печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии).

Утвержденный акт не позднее рабочего дня, следующего за днем его утверждения, представляется в инспекцию МНС. Инспекция МНС передает в электронный банк данных информацию о бланках, указанных в акте, с признаком «Недействительно».

23. Номера и серии бланков, переданные в электронный банк данных с признаком «Недействительно», восстановлению не подлежат.

ГЛАВА 5

ВОЗВРАТ БРАКОВАННЫХ И (ИЛИ) НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ НЕПОВРЕЖДЕННЫХ БЛАНКОВ

24. В случае обнаружения механического или производственного брака при приемке бланков по качеству в порядке, установленном Положением о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 сентября 2008 г. N 1290 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 214, 5/28293), бланки с механическим или производственным браком подлежат возврату в порядке, определенном пунктами 26 и 27 настоящей Инструкции.

25. Под механическим браком понимается повреждение (нарушение целостности, потребительских свойств и товарного вида) упаковок, пачек, книжек, комплектов при их транспортировке и (или) перемещении (загрузке, разгрузке), исключающее возможность использования бланков по назначению.

При обнаружении механического брака бланков, поступивших из РУП «Издательство «Белбланкавыд» на центральный склад реализующих организаций, в присутствии работников этих организаций и РУП «Издательство «Белбланкавыд» составляется акт обнаружения механического брака бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее — акт обнаружения механического брака бланков), по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. Акт обнаружения механического брака бланков составляется в трех экземплярах.

Два экземпляра акта обнаружения механического брака бланков и бракованные бланки передаются в РУП «Издательство «Белбланкавыд» для уничтожения бракованных бланков.

РУП «Издательство «Белбланкавыд» передает в электронный банк данных информацию о возвращенных бракованных бланках, указанных в акте обнаружения механического брака бланков, с признаком «Недействительно».

В случае обнаружения механического брака бланков, предусмотренных для реализации РУП «Издательство «Белбланкавыд», акт обнаружения механического брака бланков составляется в двух экземплярах.

26. Под производственным браком понимается неправильная подборка номеров, непропечатка изображения, текста, пятна типографской краски, повреждение поверхности бланка (дыры, стертость и прочее), препятствующие заполнению бланка; недостача номеров бланков в пачке (книжке) при не нарушенной до получения упаковки; несоответствие содержания упаковки информации, указанной на ярлыке (этикетке) данной упаковки.

При обнаружении производственного брака организации и индивидуальные предприниматели составляют акт обнаружения производственного брака бланков (далее — акт обнаружения производственного брака бланков) в произвольной форме. Акт обнаружения производственного брака бланков составляется в четырех экземплярах с указанием типов, кодов, серий и номеров бланков, их количества, а также описанием выявленного брака.

Три экземпляра акта обнаружения производственного брака бланков и бракованные бланки передаются организацией или индивидуальным предпринимателем в реализующую организацию.

Возврат бракованных бланков оформляется товарно-транспортной накладной или товарной накладной.

Реализующая организация после сверки акта обнаружения производственного брака бланков с возвращаемыми бракованными бланками согласовывает его путем проставления отметки «Принято» и указания даты принятия бланков, заверяемых подписью лица, осуществившего приемку возвращаемых бракованных бланков и сверку их с актом обнаружения производственного брака бланков, и печатью реализующей организации.

Реализующая организация передает в электронный банк данных информацию о возвращенных бракованных бланках, указанных в акте обнаружения производственного брака бланков, с признаком «Недействительно».

Возвращенные бракованные бланки и два экземпляра акта обнаружения производственного брака бланков направляются реализующей организацией на центральный склад РУП «Издательство «Белбланкавыд» для уничтожения.

Реализующая организация возмещает организации или индивидуальному предпринимателю стоимость возвращенных бракованных бланков или производит замену возвращенных бракованных бланков на бланки, соответствующие типам и кодам возвращенных бракованных бланков, в количестве, соответствующем количеству возвращенных бланков.

Затраты реализующих организаций, связанные с возвратом стоимости либо заменой возвращенных бракованных бланков, возмещает РУП «Издательство «Белбланкавыд» в установленном законодательством порядке.

27. При возникновении потребности возврата неиспользованных неповрежденных бланков, за исключением бланков счета-справки, организация или индивидуальный предприниматель не позднее одного месяца со дня приобретения бланков обращается в реализующую организацию с заявлением о согласовании возврата неиспользованных неповрежденных бланков (далее — заявление).

(в ред. постановления МНС, Минфина, Минсвязи от 08.10.2013 N 29/64/16)

Заявление представляется в произвольной форме в двух экземплярах на имя руководителя реализующей организации с указанием типов, кодов, серий и номеров бланков, их количества, а также серий и номеров товарно-транспортных накладных или товарных накладных, оформленных при реализации возвращаемых неиспользованных неповрежденных бланков. К заявлению прилагается заключение экспертизы о подлинности возвращаемых неиспользованных неповрежденных бланков.

Экспертиза подлинности возвращаемых неиспользованных неповрежденных бланков производится республиканским унитарным предприятием «Криптотех» Департамента государственных знаков Министерства финансов Республики Беларусь (далее — РУП «Криптотех» Гознака). По результатам экспертизы оформляется заключение в письменной форме. Оплата за проведение экспертизы осуществляется за счет средств организации или индивидуального предпринимателя.

Согласование возврата неиспользованных неповрежденных бланков осуществляется при условии предоставления возвращаемых бланков в реализующую организацию и соответствия их состояния первоначальному виду, в котором они были отпущены реализующей организацией (бланки должны находиться в сброшюрованном виде по пачкам, книжкам, без механических повреждений, без нарушения упаковки и т.п.). Целостность упаковки, нарушенная во время проведения экспертизы бланков, после ее проведения должна быть восстановлена РУП «Криптотех» Гознака.

Согласование возврата и принятие реализующей организацией возвращаемых неиспользованных неповрежденных бланков осуществляются путем проставления на заявлении организации или индивидуального предпринимателя отметки «Принято» и указания даты принятия бланков, заверяемых подписью лица, осуществившего приемку неиспользованных неповрежденных бланков, и печатью реализующей организации.

Возврат неиспользованных неповрежденных бланков оформляется товарно-транспортной накладной или товарной накладной.

28. Реализующие организации передают в электронный банк данных информацию о возвращенных неиспользованных неповрежденных бланках, указанных в заявлении.

КонсультантПлюс: примечание.

Стоимость приобретенных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями бланков счетов-справок не возмещается (п. 1.8 Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 504).

Реализующие организации возмещают организации или индивидуальному предпринимателю 70 процентов стоимости, уплаченной при приобретении возвращаемых неиспользованных неповрежденных бланков.

Приложение 1

к Инструкции о порядке приобретения, учета,

хранения, использования и возврата бланков

документов с определенной степенью защиты,

включенных в перечень бланков документов

и документов с определенной степенью защиты

и печатной продукции, информация о которых

подлежит включению в электронный банк данных

бланков документов и документов с определенной

степенью защиты и печатной продукции

Форма

Учетный номер плательщика ________

__________________________________

(наименование организации,

фамилия,

__________________________________

собственное имя, отчество

индивидуального

__________________________________

предпринимателя, место нахождения

__________________________________

(жительства), код пункта

реализации)

ПРЕДПИСАНИЕ

о прекращении использования бланков документов с определенной степенью

защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с

определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых

подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и

документов с определенной степенью защиты и печатной продукции

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по

___________________________________________________________________________

предписывает ______________________________________________________________

(наименование организации,

___________________________________________________________________________

фамилия, собственное имя, отчество индивидуального предпринимателя)

прекратить использование бланков __________________________________________

(типы, коды, серии и номера бланков)

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

с _________________________________________________________________________

(дата прекращения использования бланков)

представить акты на списание не подлежащих к использованию бланков

документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков

документов и документов с определенной степенью защиты и печатной

продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк

данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и

печатной продукции.

Начальник (заместитель начальника) инспекции

Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь ______________ _____________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

М.П.

______________________

(дата)

Второй экземпляр предписания получил.

Руководитель организации

(индивидуальный предприниматель) ______________ _____________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

______________________

(дата)

Приложение 2

к Инструкции о порядке приобретения, учета,

хранения, использования и возврата бланков

документов с определенной степенью защиты,

включенных в перечень бланков документов

и документов с определенной степенью защиты

и печатной продукции, информация о которых

подлежит включению в электронный банк данных

бланков документов и документов с определенной

степенью защиты и печатной продукции

Форма

Инспекция Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь по ___________________

Учетный номер плательщика ___________________________

_____________________________________________________

(наименование организации, фамилия, собственное имя,

отчество

_____________________________________________________

индивидуального предпринимателя либо код пункта

реализации, склада)

УТВЕРЖДАЮ

__________________________________

(подпись, инициалы, фамилия

руководителя

__________________________________

организации, председателя

ликвидационной

__________________________________

комиссии (ликвидатора),

__________________________________

индивидуального предпринимателя)

__________________________________

(дата)

АКТ N _____

списания бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в

перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и

печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный

банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты

и печатной продукции