Доходы будущих периодов

Содержание

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Бухгалтерский учет доходов будущих периодов

Для учета доходов будущих периодов используется счет 98 «Доходы будущих периодов»

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) к счету 98 «Доходы будущих периодов» следует открыть следующие субсчета (перечень оставлен открытым):

— 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». Начисление доходов будущих периодов в случае получения бюджетных средств на финансирование расходов отражается по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» корреспонденции со счетом 86:

Дебет 86 Кредит 98-1

— отражены доходы будущих периодов;

— 98-2 «Безвозмездные поступления». Инструкцией по применению Плана счетов установлено, что стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается по кредиту субсчета 98-2:

— в корреспонденции со счетом 08 — в случае получения основного средства;

— в корреспонденции со счетами 10 «Материалы» 41 «Товары» — в случае безвозмездного получения МПЗ;

— 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

— 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

В дальнейшем, суммы, первоначально признанные по кредиту счета 98, в дальнейшем списывают на доходы, в большинстве случаев – постепенно, по частям (по мере выявления дохода):

Дебет 98 Кредит 91 (90)

— признан прочий доход (признана выручка) по:

— безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

— иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета расходов на продажу (учета затрат на производство).

Доходы будущих периодов и нормативные документы

Отметим, что с 2011 г. использование счета 98 «Доходы будущих периодов» ограничивается ситуациями, которые прямо предусмотрены нормативными документами по бухгалтерскому учету.

В настоящее время в качестве доходов будущих периодов нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет, рассматривают:

  • бюджетные средства, направленные коммерческой организации на финансирование расходов;

  • не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, учитываемых на счете 86 «Целевое финансирование», в соответствии с п. 20 ПБУ 13/2000;

  • первоначальную стоимость безвозмездно полученных внеоборотных активов;

  • разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Приведем перечень нормативных документов, в которых предусмотрено использование счета 98 «Доходы будущих периодов»:

Нормативные (методические) документы, содержащие рекомендации по отражению отдельных поступлений в качестве доходов будущих периодов

Нормативный (методический) документ

Текст документа

Пункт 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000

Целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов

Пункт 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств

Стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета учета доходов будущих периодов

Пункт 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга

Разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества отражается в составе доходов будущих периодов

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для учета доходов, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также безвозмездных поступлений, поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, выявленных разниц между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью ценностей, принятых к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

В бухгалтерском балансе доходы будущих периодов отражаются в разд. V «Краткосрочные обязательства»

Доходы будущих периодов и бухгалтерский баланс

По строке 1530 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.

По этой строке показываются также не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование».

Такой порядок установлен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», которое утверждено Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.

Кроме этого, первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией безвозмездно, отражается по дебету счета 08 в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов».

Отраженная на счете 98 сумма постепенно (по мере начисления амортизации) списывается в кредит счета 91 (ежемесячно в сумме, равной сумме начисленной по объекту амортизации).

Соответственно, если на конец года на счете 98 осталась несписанная часть первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств, то эта информация также включается в показатель, отражаемый по строке «Доходы будущих периодов».

Счет 98 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Доходы будущих периодов», относится к разделу Ⅷ «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учёта. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 98 счета и особенности отражения операций по учету доходов будущих периодов.

Счет 98 в бухгалтерском учете

Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:

  • Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
  • Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
  • Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.

Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.

Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:

Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:

  • Виду дохода;
  • Безвозмездному поступлению ценностей.

Типовые проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»

Корреспонденция 98 счета и основные проводки представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки
08 98.02 Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно
86 98.02 Отражение финансирования расходов бюджетными средствами
98 91 Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты)
94 98.03 Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним
98.03/98.04 91 Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице
73.02 98.04 Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности

Примеры операций с проводками по 98 счету

Пример 1. Сдача в аренду имущества

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2016 года между ООО «Спайд» и ООО «Лефт» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд. 03 февраля 2016 года на счёт ООО «Спайд» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб. Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Таблица проводок по 98 счету – ­­­­­­­­­­­­­­­­­Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 98.01 354 000 Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс Банковская выписка
98 90.01 59 000 Отражена ежемесячная арендная плата (февраль) Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт
90.03 68 9 000 Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г. Счёт, договор аренды
76.АВ 68 54 000 Начислен НДС с аванса Счёт, книга продаж, платёжное поручение
68 76.АВ 9 000 Вычтен НДС с аренды (февраль) Счёт, книга продаж

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Кнан» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
94 41.01 6 100,00 Списание недостачи Акт и опись по инвентаризации
44 94 381,25 Списание недостачи согласно норме естественной убыли Бухгалтерская справка
73 94 5 718,75 Недостача перенесена на виновное лицо Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
73 98.04 618,75 Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте Бухгалтерская справка
70 73 1 906,25 Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца Расчётно-платёжная ведомость
98 91.01 206,25 Учтена разница после взыскания Бухгалтерская справка

Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
08 98.02 450 000 Отражено получение оборудования Акт передачи ОС
01 08 450 000 Оборудование принято к учёту Акт ввода в эксплуатацию ОС
20 02 10 000 Начисление амортизации за месяц Бухгалтерская справка
98 91.01 10 000 Признание дохода в учёте

Актуально на: 17 октября 2017 г.

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о доходах, которые получены (начислены) в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, предназначен пассивный синтетический счет 98 «Доходы будущих периодов» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О том, что учитывается на этом счете, расскажем в нашей консультации.

Учет безвозмездно полученных ОС и иного имущества

Объекты основных средств, полученные организацией по договору дарения (безвозмездно), отражаются по рыночной стоимости в момент принятия к учету в составе вложений во внеоборотные активы как доходы будущих периодов (п. 29 Приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н, Письмо Минфина от 17.09.2012 № 07-02-06/223, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 98

В течение срока полезного использования полученного объекта доходы будущих периодов относятся на прочие доходы текущего периода:

Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

В Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета может быть предусмотрено, что на счете 98 будет учитываться поступление и иного безвозмездно полученного имущества (к примеру, МПЗ).

Учет бюджетных средств на счете 98

Бюджетные средства на финансирование капитальных расходов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию учитываются в составе доходов будущих периодов (п. 9 ПБУ 13/2000):

Дебет счета 86 «Целевое финансирование» — Кредит счета 98

Далее в течение срока полезного использования внеоборотных активов доходы будущих периодов будут признаваться прочими доходами:

Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Если бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов, то проводка Дебет счета 86 – Кредит счета 98 делается, к примеру, в момент принятия к бухучету МПЗ. А уже при их отпуске в производство или на иные цели доходы будущих периодов списываются: Дебет счета 98 – Кредит счета 91.

Доходы будущих периодов по договору лизинга

Для случая, когда по условиям лизингового договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя, разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества в учете лизингодателя отражается так (п. 4 Приложения № 1 к Приказу Минфина от 17.02.1997 № 15):

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 98

В момент поступления лизингового платежа приходящаяся на него часть доходов будущих периодов списывается так (п. 6 Приложения № 1 к Приказу Минфина от 17.02.1997 № 15):

Дебет счета 98 – Кредит счета 90 «Продажи»

В бухгалтерском балансе кредитовое сальдо счета 98 на отчетную дату отражается по строке 1530 «Доходы будущих периодов» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Дебет 98.2
Кредит 91.1

Безвозмездные поступления. Прочие доходы

  • По мере начисления амортизации безвозмездно полученных активов:
    Отражается признание доходов в части амортизации внеоборотных активов (напр. основных средств), приобретенных за счет безвозмездной государственной помощи или в качестве таковой.
  • По мере передачи (списания) в производство безвозмездно полученных МПЗ:
    Отражается признание доходов в размере рыночной стоимости материально-производственных запасов, приобретенных за счет безвозмездной государственной помощи или в качестве таковой.

Схема проводок, отражающая безвозмездное поступление сырья, материалов и др. запасов текущего производства:

  • Дт 10 Кт 98.2 – поступившие МПЗ оприходованы в текущей рыночной оценке
  • Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму, равную стоимости работ/услуг сторонних организаций, связанных с поступлением МПЗ (без учета НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС в соответствии с понесенными расходами на оплату работ/услуг сторонних организаций;
  • Дт 60 Кт 51 – погашение обязательств перед сторонними организациями;
  • Дт 68 Кт 19 – на сумму НДС, предъявленную к вычету.
  • Дт 20 Кт 10 – передача (списание) безвозмездно полученных МПЗ в производство
  • Дт 98.2 Кт 91.1 – констатируется доход (одновременно со списанием безвозмездно полученных МПЗ в производство).

Схема проводок, отражающая безвозмездное поступление амортизируемых активов (напр. основных средств) и их последующий учет:

  • Дт 08 Кт 98.2 – на сумму оценки безвозмездно полученных активов;
  • Дт 08 Кт 02, 10, 60, 68, 69, 70, 76 и др. – расходы в процессе подготовки объекта к эксплуатации;
  • Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию;
  • Дт 98.2 Кт 91.1 – на сумму периодически начисляемой амортизации в части оценочной стоимости безвозмездно полученного объекта;
  • Дт 20, 23 и др. Кт 02 на сумму периодически начисляемой амортизации в части капитализированных затрат.

Изменения в учете и отчетности государственных и муниципальных учреждений в 2019 году. Применение «1С:Бухгалтерии государственного учреждения»

Ведение и контроль исполнения графиков по договорам с контрагентами (с арендатором) в редакции 1 и 2 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В версии 2.0.61 БГУ 8 ред. 2 реализована возможность ведения и контроля исполнения графиков по договорам с контрагентами:

  • график платежей – по договорам видов: «С поставщиком», «С покупателем», «Предоставленный кредит (заем)», «Полученный кредит»;
  • план-график закупок – по договорам вида «С поставщиком»;
  • план-график реализации – по договорам вида «С покупателем».

Рис. 1

Ведение графиков по договорам с контрагентами включается в настройках параметров ведения учета в разделе «Администрирование» – «Настройка параметров учета» – «Ведение учета». Ведение графиков по определенному договору с контрагентом включается в форме элемента справочника «Договоры» соответствующими флажками, и не является обязательным.

Внимание! Данный функционал недоступен в базовой версии.

Рис. 2

Графики платежей

Графики платежей ведутся:

1) в разрезе видов расчетов: Основной долг, Проценты, Пени на основной долг, Пени на проценты, Штрафы.

3) в разрезе ИФО, если в информационной базе ведется учет по ИФО;

4) в разрезе планируемых (крайних) дат оплаты (даты исполнения обязательств по оплате товаров, работ, услуг).

Рис. 3

Пример применения графиков приведен в статье «Применение арендодателем графиков по договорам операционной аренды с неравномерными арендными платежами», опубликованной на ресурсах ИТС-бюджет.

Планы-графики закупок и реализации

Планы-графики закупок (по договорам с поставщиками) и планы-графики реализации (по договорам с покупателями) ведутся:

2) в разрезе ИФО, если в информационной базе ведется учет по ИФО;

3) в разрезе планируемых (крайних) дат исполнения обязательств (даты исполнения обязательств по поставке товаров, работ, услуг).

Рис. 4

Регистрация и корректировка графиков (плановых данных) по договорам

Регистрация и корректировка плановых данных (графиков) по договорам с контрагентами может выполняться документами:

1) «Регистрация обязательств и сведений по договорам» (кроме договоров вида «С покупателем») – одновременно с регистрацией обязательств;

2) «Регистрация графиков исполнения договоров» (для любых видов договоров) – независимо от регистрации обязательств.

Регистрация и корректировка графиков платежей производится на закладке «График платежей». В поле «Оплатить до» следует указывать планируемую (крайнюю) дату оплаты, после которой платеж будет считаться просроченным.

Регистрация и корректировка графиков закупок и реализации товаров, работ, услуг производится на закладках «План-график закупок» и «План-график реализации» соответственно. В поле «Исполнить до» следует указывать планируемую (крайнюю) дату исполнения, после которой обязательство по поставке товаров, работ, услуг будет считаться просроченным.

Рис. 5

Планы по поступлению (выплате) процентов, штрафов, пеней по договору отражаются только в графике платежей. План-график закупок (реализации) содержит только суммы основного долга.

Исполнение графика платежей

Исполнение графика платежей отражается при проведении документов поступления и списания денежных средств по договорам с ведением графиков платежей:

1. «Кассовое поступление» с типовыми операциями:

  • «Поступление доходов (205 00, 209 00)»;
  • «Погашение дебиторской задолженности поставщиков (302.00, 206.00)»;
  • «Погашение задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам), по уплаченным гарантиям (207 00)»;

2. «Кассовое выбытие», «Платежное поручение», «Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Заявка на возврат» с типовыми операциями:

3. «Приходный кассовый ордер» с типовой операцией «Поступление наличных д/с от контрагентов».

4. «Расходный кассовый ордер» с типовой операцией «Выдача наличных д/с контрагенту».

5. «Эквайринговая операция» с типовой операцией «Отражение эквайринговой операции (205.00, 209.00)».

В документах поступления и списания денежных средств по договорам с ведением графиков платежей доступен подбор неисполненных платежей в табличную часть «Расшифровка платежа». В табличной части «Расшифровка платежа» добавляется колонка «График платежей», в которой указываются «Вид расчетов» и «Дата оплаты» (по графику платежей).

Рис. 6

Для контроля исполнения графика платежей предназначен отчет «Контроль исполнения договоров», в котором, в секции «График платежей», отражаются показатели «Не оплачено (кон.)» = «Не оплачено (нач.)» + «Оплата (план)» — «Оплата (факт)». Отчет доступен из формы договора по гиперссылке «Открыть отчет по исполнению договора».

Рис. 7

Из документов поступления и списания денежных средств по договорам с ведением графиков платежей по гиперссылке «Контроль» доступна информация об общем объеме запланированных (неисполненных) платежей по договору, а также о сумме просроченных платежей по договору (в т.ч. более 30 и более 90 дней просрочки) (Рис. 8).

Рис. 8

Исполнение графика закупок (реализации)

Исполнение графиков закупок (реализации) отражается при проведении документов поступления и реализации товаров, работ, услуг по договорам с ведением соответствующих графиков, в частности, документами:

1. «Акт об оказании услуг», «Начисление доходов».

2. «Поступление услуг, работ».

3. «Списание доходов будущих периодов», «Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА».

4. «Поступление МЗ», «Поступление МЗ (в пути)».

5. «Поступление ОС», «Поступление ОС (в пути)».

6. «Накладная на отпуск», «Накладная на реализацию (Торг-12)», «Накладная на отпуск (Имущество казны)».

7. «Передача объектов ОС, НМА, НПА», «Передача объектов ОС, НМА, НПА (Имущество казны)».

Рис. 9

Для контроля исполнения графиков закупок (реализации) предназначен отчет «Контроль исполнения договоров», в котором, в секции «План-график закупок (реализации)», отражаются показатели «Не исполнено (кон.)» = «Не исполнено (нач.)» + «Исполнение (план)» — «Исполнение (факт)». Отчет доступен из формы договора по гиперссылке «Открыть отчет по исполнению договора». Из документов поступления и реализации товаров, работ, услуг по договорам с ведением графиков закупок (реализации) по гиперссылке «Контроль» доступна информация об общем объеме запланированных (неисполненных) обязательств по договору, а также о сумме просроченных обязательств по договору (в т.ч. более 30 и более 90 дней просрочки).

Графики признания доходов и расходов текущего периода по договорам операционной аренды

В соответствии с п. 25 СГС «Аренда»: «Доходы от предоставления права пользования активом признаются доходами текущего финансового года в составе доходов от собственности, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, с одновременным уменьшением предстоящих доходов от предоставления права пользования активом либо равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды, либо в соответствии с установленным договором аренды (имущественного найма) графиком получения арендных платежей».

В соответствии с п. 21 СГС «Аренда»: «Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате».

Графики признания доходов и расходов текущего периода по договорам операционной аренды могут применяться, например, в случаях изменения (уменьшения) ставки арендной платы образовательным учреждением в летние месяцы, при предоставлении льготных ставок по арендным платежам на определенный срок и в других случаях.

В документах по первоначальному признанию в учете операционной аренды «Начисление доходов будущих периодов» и «Принятие к учету прав пользования ОС, НПА» доступен новый способ признания доходов (расходов) текущего периода «По графику». При выборе способа признания доходов (расходов) текущего периода «По графику»:

  • доходы текущего периода признаются документом «Списание доходов будущих периодов» в соответствии с планом-графиком реализации, установленным договором;
  • расходы текущего периода признаются документом «Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА» в соответствии с планом-графиком закупок, установленным договором.

Пример (Аренда с графиком)

09.01.2019 года Бюджетное учреждение заключило с ООО «Титан» договор аренды. По договору сдано в аренду имущество учреждения сроком на 12 месяцев (с 09.01.2019 по 31.05.2019 и с 01.09.2019 по 31.03.2020) ежемесячный платеж за пользование оборудованием определен в размере 10 000 руб., включая НДС 20% — 1 666,67 руб. Содержание оборудования за время договора (за время пользования оборудованием согласно условиям договора) возлагается на арендатора (за счет учреждения — пользователя) — расходные материалы, техническое обслуживание, иные аналогичные расходы. Расходы на текущий ремонт оборудования возлагается на арендодателя. Расходы на капитальный ремонт — на арендодателя. Общая сумма договора составляет 120 000 руб., в том числе НДС (12 месяца * 10 000 руб.). По завершению договора аренды арендатор обязуется вернуть оборудование в состоянии не хуже, чем оно было предоставлено с учетом естественного износа.

БГУ (редакция 2)

Создадим новый элемент справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств». Назовем его «Договор аренды с графиком от 09.01.2019 № 1», меню «Планирование и санкционирование» – «Договоры и обязательства».

Так как по условиям договора начисления производятся согласно произвольного графика (отсутствуют начисления в летние месяцы), то в группе реквизитов Вести графики исполнения установим флаги График платежей и План-график реализации. Нажимаем кнопку «Ввести».

Рис. 10

По кнопке «Ввести» открывается форма нового документа «Регистрация графиков исполнения договора». На закладке «График платежей» необходимо заполнить согласованный сторонами график платежей по договору. В поле «Оплатить до» следует указывать планируемую (крайнюю) дату оплаты, после которой платеж будет считаться просроченным. В нашем примере, это десятое число каждого месяца.

Рис. 11

На закладке «План-график реализации» необходимо ввести график исполнения обязательств по договору. В поле «Исполнить до» следует указывать планируемую (крайнюю) дату исполнения, после которой обязательство по поставке товаров, работ, услуг будет считаться просроченным. В нашем примере, это последнее число каждого месяца.

Рис. 12

Сохраним и проведем введенный документ.

Передача имущества в операционную аренду

Согласно п. 24 СГС «Аренда» передача объекта учета операционной аренды пользователю (арендатору) отражается как внутреннее перемещение нефинансового актива на дату классификации объекта аренды. В программе эта операция отражается документом «Передача объекта ОС, НМА, НПА» (в разделе «ОС, НМА, НПА — Выбытие») с видами операций:

  • «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25)»;
  • «Передача ОС в опер. учете в аренду (25)».

Начисление доходов будущих периодов

В программе БГУ 8, редакция 2 начисление предстоящих доходов от предоставления права пользования активом в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды отражается документом Начисление доходов будущих периодов (меню «Услуги, работы, производство» – «Долгосрочные договоры, аренда») с видом операции – «Передача в аренду». Заполним документ как показано на рисунке 13:

Рис. 13

Списание доходов будущих периодов

Бухгалтерские записи по признанию доходов по операционной аренде доходами текущего финансового года формируются регламентным документом «Списание доходов будущих периодов» (меню «Услуги, работы, производство» – «Долгосрочные договоры, аренда»). Введем документы «Списание доходов будущих периодов» за весь срок действия договора.

Рис. 14

Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить». В реквизите «Параметры списания» указано – «По графику».

Рис. 15

Далее на основании документа «Списание доходов будущих периодов» создадим документ «Счет-фактура выданный».

Исполнение графика реализации

В примере исполнение графика реализации отражается при проведении документов реализации товаров, работ, услуг по договорам с ведением соответствующих графиков, а именно, документом Списание доходов будущих периодов.

Для контроля исполнения графиков реализации предназначен отчет «Контроль исполнения договоров», в котором, в секции «План-график закупок (реализации)», отражаются показатели «Не исполнено (кон.)» = «Не исполнено (нач.)» + «Исполнение (план)» — «Исполнение (факт)». Отчет доступен из формы договора по гиперссылке «Открыть отчет по исполнению договора».

Рис. 16

Так же отчет доступен из элемента справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств по кнопке Открыть отчет по исполнению договора.

Рис. 17

В примере начисление производилось своевременно, последним днем месяца начисления. Все начисления произведенные документами «Списание доходов будущих периодов» нашли свое отражение в графе «Исполнение (факт)».

Рис. 18

В отчете доступны различные отборы, представленные на рисунке 19:

Рис. 19

Так же в отчете Контроль исполнения договоров по кнопке Скорректировать графики (план) открывается список документов корректировки графиков исполнения.

Рис. 20

Исполнение графика платежей отражается при проведении документов поступления и списания денежных средств по договорам с ведением графиков платежей.

Рис. 21

В примере Арендатор оплачивает 15.03.2019 20 000 рублей, из них 10 000 рублей за февраль 2019 года, платеж просрочен на 5 дней, так как по графику платежей, крайняя дата оплаты за февраль – 10.03.2019. Вторая сумма, за март, в размере 10 000 рублей оплачена авансом, крайняя дата оплаты за март – 10.04.2019. Данную информацию можно получить из документа по гиперссылке Контроль:

«Запланировано платежей» — остаток неисполненных платежей по графику. В нашем примере 20 тыс.руб.

«Просрочено», «в т.ч. более 30 дней», «в т.ч. более 90 дней» — суммы о просроченных обязательств.

Рис. 22

Сформируем отчет Контроль исполнения договоров, включив следующие отборы:

График – график платежей;

Период – с 01.01.2019 по 30.04.2020 (периодичность – по дням);

Установим группировку – Уровень 2 (по дате).

Из отчета видно, что Арендатор платил неравномерно, не соблюдая график платежей. Так платеж за февраль должен был быть внесен до 10.03.2019, а оплачен 15.03.2019, в связи с этим на дату 10.03.2019 в графе «Не оплачено (кон)» значится долг в размере 10 000 рублей. При этом Арендатор 15.03.2019 внес платеж сразу за два периода, в связи с этим в графе «Не оплачено (кон)» значится сумма -10 000 рублей, обозначающая внесенный аванс. На дату 10.04.2020 все взаиморасчеты произведены в полном объеме.

Рис. 23

БГУ (редакция 1)

Создадим новый элемент справочника «Договоры и иные основания возникновения платежа». Назовем его «Договор аренды с графиком от 09.01.2019 № 1», меню «Расчеты».

Так как по условиям договора начисления производятся согласно произвольного графика (отсутствуют начисления в летние месяцы), то в элементе справочника «Договоры и иные основания возникновения платежа», на закладке «План финансирования/Сроки, суммы» устанавливаем флаг «Начисление по графику». Далее нажимаем «Ввести план финансирования» (Рис. 24).

Рис. 24

При установленном флаге Начисление по графику в документе План-график финансирования обязательств добавляются две графы: Вид расчета и Сумма начисления. Заполним документ, как показано на рисунке 25:

Рис. 25

В программе БГУ 8, редакция 1 начисление предстоящих доходов от предоставления права пользования активом в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды отражается документом «Начисление доходов будущих периодов» (меню «Расчеты» — «Аренда») с видом операции – «Передача имущества в аренду, безвозмездное пользование (205.21, 23 — 401.40.120)». Заполним документ как показано на рисунке 26.

Рис. 26

Документ будет заполнен автоматически по нажатию «Заполнить» – «Заполнить по графику начислений».

Бухгалтерские записи по признанию доходов по операционной аренде доходами текущего финансового года формируются регламентным документом «Списание доходов будущих периодов» (меню «Расчеты» — «Аренда»). Введем документы «Списание доходов будущих периодов» за весь срок действия договора.

Рис. 27

Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить». В реквизите «Параметры списания» указано – «По графику».

Рис. 28

Далее на основании документа Списание доходов будущих периодов создадим документ «Счет-фактура выданный».

Контроль исполнения графиков по договорам с контрагентами в БГУ 8, редакция 1 не предусмотрен.

Проверить данные по взаиморасчетам с контрагентами по договорам аренды можно с помощью отчета Расчеты с контрагентами (с учетом аренды), меню «Расчеты» – «Расчеты с контрагентами» (Рис. 29).

Рис. 29