Деятельность не по ОКВЭД

Сколько кодов ОКВЭД нужно для спокойствия

Кодами ОКВЭД охвачены все, по коду встречают и провожают. Даже калькулятор налоговой нагрузки заточен под коды ОКВЭД. Но если помимо профильной деятельности есть побочная деятельность или разовые сделки, сколько кодов ОКВЭД нужно иметь? И что будет, если эти коды не добавить?

Нет кода ОКВЭД — оштрафуют на 5000 рублей?

Для организаций и ИП есть прямая обязанность в течение трех рабочих дней сообщать в регистрирующую ИФНС об изменении заявленных при регистрации кодов ОКВЭД. За нарушение предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 5000 рублей.

На практике я сам был свидетелем одного такого штрафа. При регистрации юрлица предоставили договор аренды от дружественного ИП. В ходе проверки выяснилось, что в аренду он помещение сдал, а вот с кодом промахнулся. У него этого кода не оказалось. Был составлен протокол административного правонарушения, который закончился штрафом. Но это все же исключительный случай, где к началу осуществления деятельности удалось подобраться прямиком по горячим следам. Кроме того, и в этой ситуации, если постараться, то можно было бы избежать штрафа.

Дело вот в чем. 129-ФЗ установлена обязанность в течение трех рабочих дней с начала ведения новой деятельности сообщить о них в регистрирующую ИФНС. Иначе — предупреждение или штраф по ст. 14.25 КоАП РФ. Но давность привлечения — два месяца (ст.4.5 КоАП). Получается, что тайное должно стать явным для налоговой через три дня и два месяца с начала осуществления этого вида деятельности. В обычной жизни такое попадание все же маловероятно. Надо быть медиумом-снайпером на службе у ИФНС. И потом, само понятие «начало» расплывчатое, без привязки, например, к выручке. Заключили какой-нибудь договор — вот вам вполне и начало. В общем, возможность административной ответственности за отсутствие ОКВЭД — это скорее фантомная угроза, чем реальная.

Нет нужного кода ОКВЭД, деятельность не подпадет под УСН?

Применение упрощенки не зависит от наличия или отсутствия кодов ОКВЭД. Но сам такой вопрос если и может возникнуть, то только применительно к ИП. Причина в целой россыпи писем Минфина о том, что к доходам ИП, облагаемым УСН, относятся доходы от видов деятельности, внесенных в ЕГРИП. Вот ссылка на некоторые из этих писем(1). Но эти письма нельзя рассматривать в отрыве от контекста, так как все они касаются спорного разделения доходов на предпринимательские и «свои» личные и роли ОКВЭД в этом вопросе. Например, продажи имущества.

Если имущество личное и не было вовлечено в предпринимательскую деятельность, то даже наличие соответствующего кода ОКВЭД не заставит вас заплатить «предпринимательские» налоги. Наоборот, отсутствие ОКВЭД на продажу имущества, если такое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, не защитит от выбранной системы налогообложения(2). Выбрана упрощенка, а значит, и рассчитывать налог необходимо исходя из этого режима. То есть статус и история имущества первичны, а ОКВЭД, скорей, подмога, но не решающий фактор.

Коды ОКВЭД на разовые сделки — нужны ли они?

ОКВЭД — это коды экономической деятельности, а значит, и разовая сделка — тоже экономическая деятельность, которая должна быть обозначена кодом ОКВЭД. С другой стороны, на практике эти коды налоговая связывает с предпринимательской деятельностью, которая носит систематический характер, и если, например, продажа имущества может быть расценена как единичная сделка, то специальный ОКВЭД для нее не нужен.

В НК РФ есть, пусть и не для нашего случая, критерии разовости сделки (абз. 2 п. 9 ст. 105.7 НК РФ). Во-первых, это должна быть действительно единичная сделка, то есть осуществленная на разовой основе. Во-вторых, экономическая суть этой сделки должна отличаться от основной деятельности предприятия.

Например, фирма-сельхозпроизводитель решила продать свою технику. Основная деятельность такой фирмы — производство сельхозпродукции, для этого и эксплуатируется техника. А вот получение выгоды от полезных свойств этой техники, денег за ее продажу, непосредственно не связано с сельскохозяйственной деятельностью — это разовая сделка, и ОКВЭД не нужен.

Есть еще целый пласт вопросов, увязанный с подтверждением страхового тарифа «на травматизм», но все же он касается основного вида деятельности, а не побочных ответвлений.

А вы, коллеги, сталкивались с отрицательным опытом отсутствия ОКВЭД?

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

О влиянии заявленных в ЕГРИП кодов ОКВЭД на налогово-правовую квалификацию деятельности индивидуального предпринимателя

Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, доцент ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия», г. Саратов

В правоприменительной и праворазъяснительной практике встречается позиция, согласно которой налогово-правовая квалификация деятельности (операций) индивидуального предпринимателя напрямую зависит от указанных в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) видов деятельности.

Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Напротив, если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных в ЕГРИП, то соответствующие доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются в «непредпринимательском» налогово-правовом режиме (т.е. с обложением «непредпринимательским» НДФЛ). При этом, кроме того, в последнем случае на организацию или индивидуального предпринимателя, выплачивающих такие доходы, возлагаются предусмотренные ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ (т.е. даже несмотря на то, что получатель доходов имеет статус индивидуального предпринимателя).

Полагаем, не нужно долго объяснять, что отграничение предпринимательских сделок (операций, доходов) от непредпринимательских имеет весьма существенное налогово-правовое значение. Для самого индивидуального предпринимателя это влечет выбор режима налогообложения (например, УСН вместо НДФЛ), а для организаций или индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы, – влияет на определение наличия/отсутствия обязанностей налогового агента по ст. 226 НК РФ (напомним, неисполнение таких обязанностей может повлечь ответственность по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы неудержанного (несвоевременно удержанного) НДФЛ). То есть вопрос отнюдь не праздный.

Действительно ли заявленные в ЕГРИП виды деятельности имеют определяющее значение при налогово-правовой квалификации деятельности (операций, доходов) индивидуального предпринимателя? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Согласно пп. «о» п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – «Закон о государственной регистрации») в ЕГРИП в числе сведений об индивидуальном предпринимателе содержатся коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). При этом согласно п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации индивидуальный предприниматель обязан сообщать в регистрирующий орган об изменении заявленных кодов ОКВЭД.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя коды ОКВЭД указываются в форме № Р21001 «Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя».

Изменение кодов ОКВЭД сообщается по форме № Р24001 «Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей».

Непредставление (несвоевременное представление) сведений о кодах ОКВЭД может повлечь ответственность, предусмотренную ч. 3 или ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.

Но дело в том, что заявленные в ЕГРИП коды ОКВЭД никак не влияют на объем правоспособности индивидуального предпринимателя и, соответственно, не ограничивают его в направлениях и видах предпринимательской деятельности.

Обоснуем данную позицию.

Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо может заниматься отдельными видами деятельности только на основании специального разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.

Из совокупности приведенных норм следует, что индивидуальный предприниматель изначально обладает общей (универсальной) правоспособностью, т.е. вправе заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещенных законом (в некоторых случаях – при наличии специального разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ).

В литературе также превалирует точка зрения, что индивидуальный предприниматель обладает общей правоспособностью1.

Заявленные в ЕГРИП виды экономической деятельности никак не влияют на объем правоспособности индивидуального предпринимателя и, соответственно, никоим образом не могут определять или ограничивать направления осуществляемой предпринимательской деятельности и перечень видов этой деятельности.

Следует учитывать, что ЕГРИП является всего лишь информационным ресурсом (п. 1 ст. 4 Закона о государственной регистрации), он в принципе не призван определять объем правоспособности субъектов предпринимательской деятельности.

Да, невнесение в ЕГРИП того или иного осуществляемого вида предпринимательской деятельности возможно может быть расценено как нарушение п. 5 ст. 5 Закона о государственной регистрации и повлечь ответственность по ст. 14.25 КоАП РФ. Но это совершенно другой аспект вопроса. Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с одной стороны, и ограничение правоспособности, с другой стороны, – принципиально разные, напрямую не связанные между собой, сферы.

Предпринимательская деятельность не есть что-то статичное, «застывшее». Ей присущи динамика, изменчивость, совершенствование, модернизация, перепрофилирование и т.д. Исходя из этого, заявленные в ЕГРИП виды экономической деятельности имеют в некоторой степени условный характер, поскольку:

во-первых, индивидуальный предприниматель может заявить в ЕГРИП множество видов экономической деятельности, что называется «на перспективу», но в течение длительного периода времени (а может быть и в течение всего периода предпринимательской деятельности – как будет развиваться бизнес) фактически заниматься только одним из них;

во-вторых, индивидуальный предприниматель может строго придерживаться заявленных в ЕГРИП видов экономической деятельности, но даже в этом случае периодически будут «выстреливать» какие-то «побочные» операции (например, индивидуальный предприниматель оказывает только услуги такси, имея для этого необходимый автопарк и штат водителей, заявив в ЕГРИП соответствующий вид деятельности; но периодически возникает необходимость обновлять автопарк, в связи с чем индивидуальный предприниматель время от времени продает бывшие в эксплуатации автомобили, что, строго говоря, как раз и является теми самыми «побочными» операциями).

Исходя из изложенного, считаем, что сами по себе заявленные в ЕГРИП виды экономической деятельности (коды ОКВЭД) никоим образом не могут определять налогово-правовую квалификацию деятельности (операций, доходов) индивидуального предпринимателя. Для этих целей они могут иметь некое дополнительное (второстепенное) значение только при наличии некоторой совокупности иных факторов, таких как:

1. Характер операции. Например, индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и при этом в качестве единственной (разовой) сделки пишет картину по договору авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ), получая за это от заказчика соответствующее вознаграждение. Последняя сделка в данном случае по своему характеру «тяготеет» к непредпринимательской сфере деятельности. Отсутствие в ЕГРИП соответствующего вида деятельности дополнительно подтвердит такую квалификацию.

2. Определение статуса в договоре и иных документах по совершаемой сделке (операции). Если статус определен именно в качестве физического лица (т.е. без указания на статус индивидуального предпринимателя), то отсутствие в ЕГРИП соответствующего вида деятельности может дополнительно подтвердить непредпринимательский характер сделки (операции), и наоборот.

3. Характер расчетов по сделке (операции). Например, расчеты через расчетный счет – один из признаков предпринимательского характера сделки (операции). Напротив, расчеты через лицевой (текущий) счет – один из признаков непредпринимательского характера сделки (операции). Такой режим использования расчетного и лицевого (текущего) счетов определен, соответственно, в п.п. 2.2 и 2.3 Инструкции Банка России № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Но это не абсолютно достоверный критерий, поскольку фактически расчеты могут быть произведены с нарушением специфики счета и, соответственно, заявленные в ЕГРИП виды экономической деятельности будут выступать дополнительным ориентиром в данном случае.

4. Специфика имущества (работ, услуг), в отношении которого совершена сделка (операция). Например, при вынесении решений по делу № А66-17/2017 суды учли функциональное назначение проданного имущества – экскаватора, отметив, что такое имущество в принципе не может использоваться для личных или семейных нужд.

5. Продолжительность и характер предшествующего использования имущества, в отношении которого совершена сделка (операция). Например, если проданная квартира в течение многих лет до продажи использовалась для проживания самого предпринимателя и (или) членов его семьи, иных родственников, то продажу квартиры вряд ли следует расценивать как предпринимательскую сделку. Напротив, если проданное имущество до продажи использовалось самим предпринимателем и (или) членами его семьи в предпринимательской деятельности, то продажу, скорее всего, следует квалифицировать как предпринимательскую сделку (например, по делу № А69-2570/2016 суды в качестве одного из признаков предпринимательского характера сделки по продаже нежилого помещения учли то обстоятельство, что до продажи нежилое помещение использовалось супругой продавца (индивидуального предпринимателя) под ателье).

6. Разовый или регулярный (систематический) характер сделок (операций). Регулярность (систематичность) – один из признаков предпринимательского характера сделок (операций). Например, это было учтено при вынесении судебными инстанциями решений по делам № А70-270/2017 и № А76-18818/2016.

Итак, повторимся, только некоторая совокупность обстоятельств могут определять налогово-правовую квалификацию деятельности (операций) индивидуального предпринимателя (но не сами по себе заявленные в ЕГРИП виды деятельности!).

Применительно к существу рассматриваемого вопроса верный вывод сформулирован в Постановлении ФАС Центрального округа от 29.03.2012 по делу № А09-4957/2011: факт того, что при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя среди видов предпринимательской деятельности не указана та или иная деятельность, не свидетельствует о том, что доход от соответствующих операций никак не связан с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, поскольку предприниматели вправе заниматься любым незапрещенным законом видом экономической деятельности.

Похожая точка зрения нашла отражение в Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.03.2014 по делу № А72-2120/2013, Постановлении ФАС Московского округа от 08.09.2010 № КА-А40/10174-10 по делу № А40-138850/09-20-1110, Постановлении ФАС Московского округа от 28.10.2011 по делу № А41-40926/10.

По вопросам налогового консультирования обращайтесь – azhigachev1982@mail.ru

Смена ОКВЭДа с «дополнительного» на «основной»

У компании нет обязанностей по предоставлению сведений об изменении основного вида экономической деятельности

13.06.2019Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

В организации основной ОКВЭД — 55.10, дополнительный — 68.2. По итогам года оказалось, что доля выручки по дополнительному ОКВЭД больше в процентном соотношении, чем по основному ОКВЭД.

Надо ли подавать в налоговую инспекцию сведения об изменении основного вида на дополнительный, если организация является ОАО или ООО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации в данном случае нет обязанностей по предоставлению в налоговые органы сведений об изменении основного вида экономической деятельности.

Обоснование вывода:

1. Коды ОКВЭД (коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) относятся к числу сведений о юридическом лице, подлежащих включению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) (пп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») (далее — Закон N 129-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо обязано в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений о кодах сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. Обратите внимание, изменение сведений о кодах по ОКВЭД по смыслу указанного закона подразумевает, что юридическое лицо осуществляет виды деятельности (собирается осуществлять виды деятельности), не включенные в ЕГРЮЛ.

Неосуществление юридическим лицом (по тем или иным причинам) вида деятельности, включенного в ЕГРЮЛ, либо «перераспределение» доли выручки от осуществления того или иного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ, не может рассматриваться как изменение сведений о кодах ОКВЭД. То есть, указан ли код в качестве основного или дополнительного вида деятельности, не имеет значения, более того, наличие кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ на правоспособность общества не влияет (ст. 49 ГК РФ). Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Коды ОКВЭД.

Поэтому в рассматриваемом случае у организации (будь то ООО или АО) не возникает законодательно установленной обязанности по внесению изменений в сведения по кодам ОКВЭД в связи с тем, что доля выручки, полученной от осуществления вида деятельности по коду 68.2, указанному в ЕГРЮЛ в качестве дополнительного, превышает долю выручки от вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ с кодом 55.1 в качестве основного.

Коды определяются юридическим лицом самостоятельно. Обязанность налоговых органов по проверке обоснованности и контролю за правильностью указания вышеуказанных кодов законодательством о налогах и сборах не установлена (письмо ФНС России от 30.05.2018 N ЕД-4-15/10392@).

Как указано в письме ФНС России от 03.09.2018 N ЕД-19-2/263@, ОКВЭД предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации, и используется при решении задач, связанных с осуществлением государственного статистического наблюдения по видам деятельности за развитием экономических процессов и подготовкой статистической информации.

Более того, ФНС отмечено, что заявленные при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ (п. 1 ст. 38 НК РФ).

При этом НК РФ не обязывает налогоплательщиков представлять в налоговые органы какую-либо информацию (сообщения) об изменении основного вида экономической деятельности (ст. 23 НК РФ).

2. В отличие от страховых взносов, регулируемых с 2017 года главой 34 НК РФ, взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) регламентируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ), а не НК РФ (п. 3 ст. 2 НК РФ).

Действительно, в целях установления страхового тарифа по страхованию от НС и ПЗ определяющим является основной вид экономической деятельности, который определяется согласно Правилам отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, далее — Правила) (ст. 21, п.п. 1, 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ)*(3). Основной вид деятельности организации ежегодно подтверждается страхователем в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (п. 11 Правил). Для этого в срок не позднее 15 апреля в территориальный орган ФСС должны быть представлены документы, указанные в п. 3 Приказа N 55.

Основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с п. 9 Правил, согласно которому основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (п. 2 Приказа N 55).

Если же организация в установленный срок не представит документы для подтверждения основного вида деятельности, то ФСС установит для нее тариф по имеющему наиболее высокий класс виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ (п. 5 Приказа N 55).

Обращаем внимание, что и в этом случае не имеет значения, указан ли тот или иной код ОКВЭД (выбранный страхователем либо ФСС при непредставлении документов) в качестве основного в ЕГРЮЛ.

Об установлении соответствующего размера страхового тарифа ФСС информирует страхователя в сроки, указанные в п.п. 4, 5 Приказа N 55. При этом обязанности страхователя по предоставлению в налоговые органы каких-либо сообщений, связанных с подтверждением основного вида экономической деятельности для целей уплаты взносов от НС и ПЗ, Законом N 125-ФЗ также не предусмотрено.

Таким образом, у организации в данном случае нет обязанностей по предоставлению в налоговые органы каких-либо сведений (расчетов, сообщений, информации и т.п.) об изменении основного вида экономической деятельности в связи с увеличением удельного веса выручки от деятельности, код которой в ЕГРЮЛ указан в качестве дополнительного.

К сведению:

Подпункт 5 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (за некоторым исключением).

Формы бухгалтерской отчетности организации утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом на сегодняшний день ни один нормативный акт по бухгалтерскому учету не содержит указаний о том, как заполнять реквизит титульного листа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах «Вид экономической деятельности» по ОКВЭД.

Подробнее смотрите материал: Вопрос: С 1 января у организации доходы по нескольким видам деятельности отражаются в выручке от реализации (в соответствии с учетной политикой). В реквизите титульного листа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах вид экономической деятельности (ОКВЭД) можно указать только старый или корректнее через запятую указать несколько (доходы по обоим видам деятельности составляют 40% и 60%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.).

То же самое можно сказать и в отношении показателя «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД» в налоговых декларациях.

Подписка Разместить:

При регистрации субъекта предпринимательской деятельности, вне зависимости от его организационно-правовой формы, обязательно указываются виды деятельности по ОКВЭД, которые планируется осуществлять в дальнейшем. На практике нередки ситуации, когда предприятие в процессе работы приходит к необходимости начать новый вид деятельности, и в этой связи возникает вопрос: можно ли осуществлять деятельность без ОКВЭД? Этот вопрос характерен и при разовой операции, и при полном переходе на новое направление работы.

Обязателен ли ОКВЭД

Однозначный ответ на данный вопрос дает п. 5 ст. 5 федерального закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в котором указана обязанность юрлица и ИП в трехдневный срок уведомить налоговые органы об изменении видов деятельности. Отметим, что закон не конкретизирует, изменяется ли при этом основной вид, или появляется дополнительный, поэтому любое изменение в кодах ОКВЭД должно быть зарегистрировано в установленном порядке и внесено в ЕГРЮЛ. Следовательно, ответ на вопрос, можно ли осуществлять деятельность без ОКВЭД, однозначный – осуществление деятельности, код которой не включен в сведения об организации или предпринимателе в госреестр, не допускается действующим законодательством.

Читайте также: Смена кодов ОКВЭД: пошаговая инструкция

В то же время не запрещается указывать при регистрации несколько видов деятельности и фактически не осуществлять их. Но следует учитывать, что некоторые ОКВЭД предусматривают применение только общей системы налогообложения или требуют для их осуществления получение лицензий.

Читайте также: Список лицензируемых видов деятельности 2019 по ОКВЭД

Ответственность за осуществление деятельности без ОКВЭД

При выявлении налоговыми органами факта осуществления деятельности, не включенной в ЕГРЮЛ, возможно привлечение к административной ответственности по ст. 14.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ:

  • по ч. 3 – при нарушении сроков уведомления, т.е. когда оно подано позже, чем через три дня. За данное нарушение предусмотрено предупреждение либо штраф для должностного лица или ИП в размере 5000 рублей;

  • по ч. 4 – если уведомление о новом ОКВЭД не было подано вовсе. Штраф за такое нарушение составляет от 5000 до 10 000 рублей.

Практика привлечения к административной ответственности за осуществление не указанного в ЕГРЮЛ вида деятельности показывает, что при выявлении нескольких незарегистрированных видов протокол по каждому из них составляется отдельно, т.е. штраф назначается за каждый не указанный вид деятельности. Но наказание возможно только в том случае, если такая деятельность велась более двух месяцев и налоговики смогли доказать этот факт (ст. 4.5 КоАП РФ).

Кроме того, налоговая служба может отказать в возмещении НДС по неучтенному виду бизнеса, а также обязать предоставить отчетность, которая соответствует данной деятельности. В данном случае суды занимают сторону налогоплательщика, поскольку присвоение организации конкретного кода ОКВЭД не лишает ее права на осуществление других видов деятельности, а налоговая выгода, полученная при их ведении, соответствует критерию обоснованной (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 по делу № А49-1563/2011).

Помимо ФНС, претензии по незарегистрированному ОКВЭД могут возникнуть у Фонда социального страхования, т.к. от вида основной деятельности зависит тариф взносов на «травматизм». Поэтому его изменение не может пройти без соответствующего оповещения соцстраха. Штраф за такое нарушение не предусмотрен, но расчет страховых взносов ФСС будет вестись в повышенном размере, если по зарегистрированному в госреестре коду ОКВЭД предусмотрен более высокий тариф по взносам, чем по реально осуществляемому, но не включенному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП виду деятельности.

Иные последствия

Негативные последствия могут возникнуть и в отношениях с контрагентами. Большинство крупных компаний не будет заключать договор, если не обнаружит соответствующий ОКВЭД в выписке из госреестра потенциального партнера по бизнесу. Актуально это и для участников государственных закупок, где заказчик в ряде случаев может отклонить заявку участника без необходимого вида деятельности.

Политика многих банков также предусматривает анализ сведений в ЕГРЮЛ клиентов и фактически осуществляемой ими деятельности. Нередко поступление средств за товары и услуги, не предусмотренные ОКВЭД компании или предпринимателя, могут привести к требованиям предоставить пояснения по сделке, либо к блокировке операций.

Таким образом, ответ на вопрос: можно ли осуществлять деятельность без ОКВЭД – будет отрицательным. Исключение — разовая операция, прибыль от которой значительно не отличается от обычных оборотов по счету. Во всех остальных случаях до начала нового направления работы необходимо внести изменения в ЕГРЮЛ.

Компания вправе вести не только ту деятельность, код ОКВЭД которой значится в ее выписке из ЕГРЮЛ, но и любую другую. ФНС не против. Главное не забывать о рисках.

Тот факт, что организации при регистрации присвоили определенные коды ОКВЭД, не мешает ей вести другую деятельность. Об этом недавно сообщила ФНС, отвечая на частный запрос. Вывод справедливый. Цель присвоения кодов ОКВЭД — классифицировать виды бизнеса и информацию о них.

Так сказано во введении к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК029-2014, утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Но есть причины, по которым безопаснее регистрировать в Госреестре все виды деятельности, которыми занимается компания.

Когда учредители регистрируют новую организацию, они перечисляют в заявлении коды ОКВЭД.

Эти данные потом попадают в ЕГРЮЛ. Если позже компания начинает новую деятельность, она обязана сообщить об этом налоговикам в течение трех рабочих дней (подп. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). За нарушение этого правила инспекция вправе оштрафовать руководителя организации на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП).

Заметим, что если в уставе организации указаны старые коды ОКВЭД (ОК 029-2007), нужно заменить их на новые (ОКВЭД2 ОК 029-2014). Таблица в Системе Главбух поможет по старому коду подобрать нужный код из нового классификатора.

Налоговики подчеркивают, что не обязаны следить за тем, чтобы коды в ЕГРЮЛ соответствовали реальной деятельности (письмо ФНС от 30.05.2018 № ЕД-4-15/10392). Но от кодов ОКВЭД в Госреестре зависит, будут ли споры с налоговиками о праве компании применять налоговые льготы, спецрежимы и пониженные тарифы взносов.

Допустим, организация применяет вмененку.

На проверке налоговики посмотрят, есть ли в выписке из ЕГРЮЛ код ОКВЭД для вмененной деятельности. Если его там не окажется, то могут пересчитать налоги по общей системе (п. 2 ст. 346.26 НК, письмо Минфина от 19.04.2013 № 03-04-06/13549).

Компании на упрощенке с льготным видом деятельности вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам. Но опять же возможны споры с налоговиками, если в ЕГРЮЛ не будет заявлен код этой деятельности (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Предпринимателям на упрощенке инспекторы могут доначислить НДФЛ с доходов от бизнеса, которого нет в выписке из ЕГРИП. Типичный пример — доходы от продажи недвижимости (письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-11/41910).