Декларация корректировка 1

Как сдать Декларацию по прибыли, если было несколько корректировок в течение года

Если было несколько корректировок в течение года, можно сдать только годовую Декларацию по прибыли или нужно уточнять за каждый квартал?

Наше мнение:

По данному вопросу существует несколько мнений, например:

В случае выявления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, затрагивающих разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию за каждый отчетный (налоговый) период. Уточнению подлежат декларации за все отчетные периоды внутри налогового периода, начиная с месяца или квартала (в зависимости от выбранного порядка уплаты налога на прибыль), к которому относятся выявленные ошибки. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83. Следовать этой позиции необходимо независимо от того, в каком налоговом периоде — текущем или прошедшем — обнаружена ошибка или неточность. Объясняется это тем, что иначе ИФНС не сможет проверить расчет пеней в связи с отсутствием достоверной информации о суммах, которые причитались к уплате по итогам отчетных периодов.

Как мы указывали в нашем ответе, обязанность налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию связана с занижением суммы налога. Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком отражения в ней недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, а также представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, можно представить уточненные расчеты только за те отчетные периоды, которые влекут занижение суммы авансовых платежей по налогу на прибыль.

Есть и другая точка зрения, изложенная в письме ФНС России от 15.10.2013 № ЕД-4-3/18440@.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 313 НК РФ по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет осуществляется налогоплательщиками в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Таким образом, налогоплательщик на основе данных регистров налогового учета (регистров бухгалтерского учета) должен обеспечить правильность исчисления налога на прибыль организаций за налоговый период (календарный год).

В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.

Данное мнение позволяет представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль в случае занижения налоговой базы только по итогам налогового периода, не уточняя данные отчетных периодов.

При сопровождении выездных налоговых проверок нами было установлено, что доначисление налога на прибыль производится налоговыми органами исключительно по календарным годам, налоговая база в отчетных периодах не корректируется. Поэтому мы рекомендуем нашим клиентам вносить изменения в налоговые декларации прошлых лет по календарным годам, в текущем периоде – в разрезе отчетных периодов для корректного отражения авансовых платежей по налогу на прибыль и с целью минимизации риска доначисления авансовых платежей при камеральных проверках.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Комплексная автоматизация бухгалтерского учета на базе 1С имеет множество преимуществ: снижаются трудозатраты бухгалтеров, повышается точность и скорость работы, минимизированы ошибки. Даже в мелочах программа существенно облегчает труд бухгалтера: например, новым документам бухгалтерская программа на платформе 1С:Предприятие 8.3 присваивает номера автоматически. Но бывают ситуации, когда нумерация счетов, счетов-фактур или других документов сбилась, и нужно поменять номер документа и установить новый. Номер документа бухгалтер не может исправить обычным способом, поскольку в настройках программы установлены значения для защиты от необдуманных и поспешных действий пользователя.

Рассмотрим, как изменить порядок и установить номер документа на примере документа «Счет» в 1С:Бухгалтерия 8.3, но обратите внимание, что дальнейшие действия могут считаться типовыми доработками 1С, а значит требуют определенных прав и знаний. Если вы не уверены в своих действиях, советуем обратиться за помощью к профессионалам.

Откроем документ и попытаемся отредактировать номер. На наши действия программа выдает сообщение о том, что номер заполняется автоматически, и предлагает его отредактировать.

Рис.1 Редактирование номера документа

Ответив «Да», мы можем отредактировать номер документа. Обратите внимание, что система запоминает исправление, и новый номер автоматически будет проставлен как следующий за номером исправления. Ручное исправление номеров не рекомендуется, т.к. это может привести к нарушению нумерации документов. Чаще всего ошибки нумерации в журналах возникают при ручном исправлении номеров документов.

Отключение «Автонумерации» документов в «Конфигураторе»

В более ранних версиях программ 1С в меню «Сервис» — «Служебные» был доступен пункт «Настройка стратегии изменения номеров (кодов) объектов». Такую функцию убрали из редакции 3.0, но все же сохранили возможность, чтобы номер редактировать сразу, не делая лишних шагов с записью. Для этого необходимо всего лишь снять галочку «Автонумерация» в конфигураторе программы (нельзя сделать в базовой версии). Минус этого варианта в том, что при обновлении эту галочку придется постоянно снимать, а нумеровать документы вручную, поскольку она вообще не будет проставляться.

Так, если у вас версия программы ПРОФ, запускаем программу в режиме конфигуратор, открываем конфигурацию – меню «Конфигурация» — «Открыть конфигурацию».

Прежде чем мы будем вносить изменения, надо снять защиту с изменения конфигурации. «Конфигурация» — «Поддержка» — «Настройка поддержки».

Рис.2 Меню конфигуратора — снятие с поддержки

В открывшемся окне, справа вверху нажимаете кнопку «Включить возможность изменения» и отвечаем «Да».

Рис.3 Окно настройки поддержки

В следующем окне ставим две точки «Объект поставщика редактируется с сохранением поддержки».

Рис.4 Настройка правил поддержки

Далее нажимаем на кнопку «Сравнить, объединить» и в следующем окне на «Выполнить». Затем «Конфигурация» — «Обновить конфигурацию базы данных».

Далее переходим непосредственно к изменению документа. В дереве ищем пункт «Документы» — и нужный вид документов, в котором хотите менять номер документа вручную. В нашем примере это документ «Счет».

Двойным щелчком мышки открываем документ и слева ищем пункт «Нумерация». Справа надо снять галочку с пункта «Автонумерация».

Рис.5 Окно конфигуратора — редактирование документа «Счет»

Но все же отключать «Автонумерацию» я бы не рекомендовала.

Восстановление нумерации «Экспресс-проверкой»

В версии программы 1С:Бухгалтерия 3.0 реализована возможность проверки нумерации ПКО, РКО, счетов-фактур и автоматического исправления нумерации в хронологическом порядке. Для этого предназначен сервис «Экспресс-проверки».

Рис.6 Окно «Экспресс-проверка»

По нажатию кнопки «Выполнить» производится проверка и выводится отчет.

При наличии ошибок программа выдаст совет по их устранению – перенумерация документов. При этом система предупредит о возможном несовпадении номеров уже выданных документов с находящимися в базе (Рис. 7) и выполнит перенумерацию документов.

Рис.7 Окно «Экспрес-проверка» — сообщение об ошибках

Рис.8 Перенумерация счетов-фактур

Но важно помнить, что при перенумерации возникает риск отклонения номеров уже выданных документов от исправленных в программе учета. Если работа с корректировкой нумерации вызывает у вас вопросы, обратитесь к нашим специалистам. Мы проконсультируем вас и подберем, исходя из ваших индивидуальных задач и потребностей, оптимальную стоимость сопровождения 1С.

Что такое номер корректировки в декларации

Заполнение налоговой и не только отчетности требует повышенного внимания от сотрудников бухгалтерии, так как допущенные ошибки могут привести к крупным штрафам для организации. Однако по невнимательности или по незнанию всевозможных нюансов ошибки все же бывают, и важно знать, как правильно их устранить. К примеру, номер корректировки в декларации – что это? Как правильно подавать уточненную отчётность? Рассмотрим ответы на эти вопросы.

В каких случаях подача корректирующей декларации обязательна?

Допущенные ошибки могут привести к двум ситуациям:

Ошибка Пример
1 Из-за неточности сумма выплачиваемого налога снизилась В декларации отражены не все доходы, которые подлежат обложению налогом, либо полученная сумма занижена.

В этом случае корректировка декларации обязательна: налогоплательщик обязан строго в установленные сроки подать уточненную информацию.

2 Допущенная неточность не стала причиной снижения суммы уплачиваемого налога Если организация не указала сумму вычета для снижения НДС. В этом случае налогоплательщик самостоятельно решает, подавать ли уточненную декларацию: это его право, а не обязанность.

Отсутствие документа в установленные сроки приведет к штрафным санкциям для организации, К примеру, несвоевременная подача уточненки по НДС.

Как внести номер корректировки

Поле «Номер корректировки» используют, чтобы понять, какая это по счету корректировка декларации на товары или проведенные операции.

Так, при подаче декларации в первый раз в этом поле ставят «0», а при подаче первой уточненки, там уже вписывают «1».

Не всегда удается устранить все ошибки и полностью убрать все претензии налоговых органов с первого раза. Из-за этого возможна последовательная подача нескольких уточняющих отчётов.

При следующей подаче корректирующую налоговую декларацию уже снабжают номером «2», потом «3» и так далее. Номер корректировки позволяет проследить последовательное устранение ошибок и разобраться в меняющейся информации.

Также см. «Корректировка 3-НДФЛ: что это и какой номер указывать».

Особенности подачи уточняющей декларации

У налогоплательщика есть возможность избежать штрафных санкций от налоговых органов, если удалось самостоятельно выявить и устранить ошибки в отчетности в установленные законом сроки.

В частности, корректировка декларации на товары после выпуска и других видов отчетности должна быть проведена по следующим правилам:

  • уточняющая декларация должна быть подана до момента уплаты налога, а в отношении плательщика не была назначена выездная проверка представителями контролирующего органа (также штраф не платят, если налоговики успели выявить недостаточную уплату, однако плательщик успел подать уточняющую декларацию до момента официального оповещения об этом);
  • штрафа нет, если корректирующая декларация подана после наступления срока оплаты, однако налогоплательщик успел вовремя внести положенный налог и пени;
  • если в отношении организации была назначена выездная проверка, однако инспектор не обнаружил допущенные нарушения (когда после этого налогоплательщик подает уточняющую декларацию, он не платит штраф за недоплаченный доход).

Таким образом корректировка таможенной декларации после выпуска товаров или подача иного рода уточняющей отчетности позволяет избежать претензий контролирующих органов и предотвратить штрафные санкции. Для этого необходимо своевременно проверять документацию, а при выявлении ошибок сразу же подавать в налоговые органы исправленную отчетность.

Также см. «Корректировочная декларация по НДС».

Как заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал 2019 года

Особенность ЕНВД в том, что он взимается, исходя не из реальной выручки, а из ее расчетного значения. Это плюс для тех, кому бизнес приносит большой доход. И именно поэтому с 2021 года вмененка полностью отменяется. Однако пока этот режим активно применяется субъектами малого бизнеса, и скоро им как раз предстоит сдать очередной отчет. Давайте разберем на примере, как заполняется декларация ЕНВД (4 квартал 2019 года), а перед этим вспомним правила расчета этого налога.

Как считать вмененный доход

Налоговая база по ЕНВД за месяц определяется по такой формуле: ФП * БД * K1 * K2, где:

  • ФП — физический показатель. Это площадь помещения магазина, количество сотрудников, транспортных средств и другие величины в зависимости от вида деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);
  • БД — базовая доходность, то есть сумма денежных средств, которую теоретически может принести единица физического показателя. Иначе говоря, сколько за месяц может быть получено дохода с одного квадратного метра магазина, одного транспортного средства и так далее (также зафиксировано в пункте 3 статьи 346.29);
  • K1 — коэффициент-дефлятор, то есть величина, на которую нужно корректировать значение базы из-за влияния инфляции. Он устанавливается раз в год Минэкономразвития. В 2019 году K1 равен 1,915 (приказ от 30.10.2018 № 595);
  • K2 — понижающий коэффициент, который может быть установлен муниципальными органами, если они решат снизить налоговую нагрузку на определенные сферы. Его максимальное значение — 1.

По указанной выше формуле определяется облагаемый месячный доход, затем считаются данные за квартал и к полученному результату применяется ставка ЕНВД. По умолчанию это 15%, однако муниципальные органы могут ее снизить вплоть до 7,5%. Получившуюся сумму можно уменьшить за счет налоговых вычетов.

Применение вычетов

Организация может вычесть из ЕНВД сумму взносов, которая была в отчетном квартале уплачена на страхование физических лиц. За счет этой суммы можно уменьшить налог не более, чем на 50%.

Для ИП, работающего на ЕНВД, в 2019 году действуют такие правила:

  • Если работников нет, из налога вычитается сумма взносов, уплаченных в том же квартале на свое страхование. Ограничение в 50% не действует, то есть налог можно уменьшить до нуля.
  • Если работники есть, нужно сложить взносы за них и за себя и полученную сумму вычесть из налога. Сократить его можно не более, чем на 50%;
  • Если ИП на ЕНВД, который оказывает услуги и не привлекает работников, установил до 1 июля 2019 года ККТ, он вправе вычесть расходы на ее внедрение. Максимальная сумма к уменьшению налога — 18 000 рублей за каждый установленный в срок кассовый аппарат. Вычет предоставлялся временно, и в последний раз его можно заявить в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 года. В приведенном образце заполнения отчета для ИП показано, как это отразить.

Бланк декларации можно скачать в формате Excel и заполнить на компьютере. Но мы рекомендуем декларацию заполнить онлайн, воспользовавшись нашим онлайн-сервисом. Это позволит вам избежать ошибок и сэкономить время.

Скачать налоговую декларацию по ЕНВД, актуальную в 2019 году для ИП и организаций — пустой бланк.

Декларация ЕНВД 4 квартал 2019 года заполняется на бланке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-3/414@ (далее Приказ).

Порядок заполнения отчета на примере

Предприниматель Лебедев Иван Николаевич зарегистрирован в Подмосковном городе Щелково и занимается перевозкой грузов. У него 3 грузовых автомобиля и 2 наемных работника, за которых в 4 квартале он уплатил страховых взносов в сумме 60 000 рублей. Кроме того, в июне 2019 предприниматель купил и поставил на учет в ФНС кассу. В 3 квартале он использовал часть положенного ему вычета — 12 000 рублей, а остаток в сумме 6 000 может заявить в данной декларации.

Скачать бесплатно готовую декларацию за 4 квартал — образец заполнения для ИП из примера

Титульный лист

Налоговая декларация по ЕНВД в 2019 году заполняется с титульного листа. В самой верхней его строке нужно указать ИНН предпринимателя, а во второй — номер страницы 001. Организации тут же должны указать КПП (у ИП его нет). Аналогично эти строки заполняются и на других листах, меняется лишь номер страницы.

Под названием декларации нужно указать такие данные:

  • номер корректировки — 0, если это первичная декларация ЕНВД за 4 квартал 2019 года;
  • налоговый период — код 24 (Приложение № 1 к Приказу);
  • отчетный год — 2019.

В следующей строке нужно указать:

  • код налогового органа — это номер ИФНС, где ИП стоит на учете как плательщик ЕНВД. В нашем примере это ИФНС города Щелково № 5050;
  • код по месту учета из Приложения № 3. В примере это 120, то есть ИП стоит на учете по месту жительства. Этот код указывается лишь для отдельных видов деятельности — перевозка грузов и пассажиров, разносная / развозная торговля и реклама на транспорте. В остальных случаях ИП должен встать на учет в ИФНС по месту ведения бизнеса и указать в этих ячейках код 320.

Далее идет поле, в которое следует вписать фамилию, имя и отчество предпринимателя. Каждое слово пишется с отдельной строки заглавными буквами. Строка, предназначенная для компаний в процессе реорганизации, заполняется прочерками, как и все прочие пустые ячейки. В двух строках под ней нужно указать:

  • номер телефона ИП;
  • количество страниц декларации — в данном случае 5;
  • количество листов прилагаемых подтверждающих документов. В примере ИП прилагает копии чека и накладной на покупку кассового аппарата, поскольку заявляет такой вычет. Если ничего не прилагается, ставятся прочерки.

Теперь на титульном листе осталось заполнить левую часть нижнего блока. Вот что здесь нужно указать:

  • код 1, если ИП подписывает декларацию сам, и 2 — если подпись ставит доверенное лицо;
  • ФИО представителя, если выше стоит код 2. Имеется в виду лицо, которое ставит подпись. Если отчет по ЕНВД за 4 квартал 2019 года подписывает ИП, а несет его в ИФНС кто-то другой по доверенности, эти строки заполнять не нужно;
  • название фирмы-представителя, если отчетность ИП ведет бухгалтерская компания;
  • подпись и дату;
  • реквизиты доверенности, если декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года подписывается представителем.

Раздел 2

В этом разделе указываются такие данные:

  • по строке 010 — код вида деятельности из Приложения № 5. Грузоперевозкам соответствует код 05;
  • по блоку строк 020 — подробный адрес вместе с кодом региона из Приложения № 6;
  • по строке 030 — ОКТМО Щелково.

В блоке строк 040-060 отражаются:

  • базовая доходность из статьи 346.29 НК РФ, для грузоперевозок это 6 000 рублей;
  • K1 — 1,915;
  • K2 — в примере это 1 (Решение депутатов Щелковского района № 35/2 от 15 ноября 2005 года). Для других городов и иной деятельности коэффициент может быть меньше. Найти его можно в нормативных актах местных органов власти.

По строкам 070-090 нужно отразить такую информацию за каждый месяц 4 квартала:

  • в графе 2 — количество грузовых транспортных средств, то есть 3;
  • в графе 3 — прочерки, поскольку в 4 квартале ИП Лебедев работал полностью, то есть не регистрировался и не снимался с учета;
  • в графе 4 нужно рассчитать налоговую базу по приведенной выше формуле: 3 * 6 000 * 1,915 * 1 = 34 470 рублей.

В нашем примере значение физического показателя не менялось, поэтому за каждый месяц будет одинаковая налоговая база.

Далее делается расчет ЕНВД:

  • по строке 100 следует отразить налоговую базу за квартал: 34 470 + 34 470 + 34 470 = 103 410 рублей.
  • по строке 105 — ставку налога 15%;
  • по строке 110 — сумму ЕНВД до вычетов: 103 410 * 15% = 15 512 с учетом округления до рублей.

Раздел 4

Раздел 4 отчета по ЕНВД за 4 квартал 2019 года заполняют только те предприниматели, кто заявляет кассовый вычет. Остальные ИП, а также организации, ставят в полях на этой странице прочерки.

ИП Лебедев заявляет сумму вычета по ККТ в размере 6 000 рублей. Поэтому в разделе 4 по строкам 010-040 ему следует указать:

  • название аппарата;
  • его заводской номер;
  • номер, присвоенный ФНС при регистрации ККТ;
  • дату регистрации.

По строке 050 нужно отразить сумму вычета — 6 000.

Раздел 3

В строках этого раздела нужно указать:

  • 005 — код 1, поскольку ИП Лебедев производит выплаты физлицам;
  • 010 — сумма налога, которую мы рассчитали в разделе 2 — 15 512;
  • 020 — сумму страховых взносов, на которую можно уменьшить исчисленный налог. Поскольку предприниматель является работодателем, то налог может быть уменьшен не более, чем наполовину: 15 512 / 2 = 7 756;
  • 030 — прочерки (ИП уплатил взносы на свое страхование в течение 1-3 квартала);
  • 040 — 6000, это сумма расходов на ККТ, которая принимается к вычету;
  • 050 — сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет до 25 января 2020 года. Считается она так: 7 756 — 6 000 = 1 756 рублей.

Раздел 1

Этот раздел содержит результаты расчетов. В нем отразим данные всего в двух строках:

  • 010 — ОКТМО;
  • 020 — сумму ЕНВД, которую только что рассчитали в разделе 3.

Внизу раздела 1 нужно поставить дату и подпись. На этом декларация ЕНВД за 4 квартал 2019 года заполнена, можно отвозить или направлять ее в ИФНС. Крайний срок сдачи отчета — 20 января 2020 года. Важно помнить, что даже если деятельность не ведется или приносит убыток, платить вмененный налог все равно нужно, как и своевременно подавать отчетность.