Что с НДС?

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

  • Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
  • Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
  • Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
  • Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

  • 0%
  • 10%
  • 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

  • Импорт любого товара
  • Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
  • Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

  • Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
  • Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
  • Инвестирование.
  • Реализация земельных участков.
  • Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

  1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
  2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

  1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
  2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
  3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Итог

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 164 НК РФ: официальный текст

Скачать ст. 164 НК РФ

Ст. 164 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 164 НК РФ позволяет налогоплательщикам правильно рассчитать НДС — в ней четко описаны ситуации, при которых надлежит применять существующие налоговые ставки. После знакомства с данной статьей вам станет понятно, какую ставку следует применять при расчете НДС в вашей деятельности.

Какие ставки предусматривает статья 164 НК РФ в 2017 году?

Когда следует применять ставку 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ?

В каких случаях можно применить п. 2 ст. 164 НК РФ?

Когда применяется полная налоговая ставка?

Каковы особенности по применению налоговых ставок у налоговых агентов?

Может ли применяться ставка 0% при импорте товаров в Россию?

Каковы обязательные условия по применению ставки 0% при перевозке ТМЦ авиатранспортом, если пункты назначения и отправления находятся не в РФ, но борт совершил посадку в России?

Какие существуют условия применения ставки НДС 0% при перевозке товаров для экспорта?

Какие данные надлежит указывать в реестре международных (единых) документов по перевозке пассажиров с их багажом, чтобы подтвердить применение ставки 0%?

Могут ли в электронной форме предоставляться реестры документов для подтверждения ставки НДС 0%?

Все ли участники международной перевозки ТМЦ могут применить ставку налога 0%?

Какая ставка налога применяется при оказании услуг по контрактам транспортной экспедиции, осуществляемых автотранспортом из российского речного порта в пункт назначения, расположенный в России?

По какой ставке НДС облагаются операции по продаже справочников по правилам дорожного движения — 10 или 18%?

Если осуществляется поставка ТМЦ в Республику Беларусь российскому покупателю, то по какой ставке облагается данная операция?

Сохраняется ли ставка 0% при экспортной поставке ТМЦ в адрес иностранного физлица?

По какой ставке облагается операция по международной перевозке ТМЦ, не предназначенных для продажи?

Какие ставки предусматривает статья 164 НК РФ в 2017 году?

Статья 164 НК РФ предполагает применение 3 ставок налога на добавленную стоимость в России: 0, 10 и 18%. И такие размеры ставок налога применяются с 2004 года. Несмотря на звучавшие ранее инициативы относительно снижения основной ставки НДС с 18 до 16%, она так и не была изменена.

Основной размер налоговой ставки в России — 18%. Эту ставку необходимо применять во всех случаях, кроме тех, что указаны в пп. 1–2 и 4 ст. 164 НК РФ (далее по тексту — НК). Поэтому тем, кто рассчитывает на применение меньшей налоговой ставки, следует внимательно ознакомиться с данными нормами, в которых перечисляются ситуации, когда возможно применение ставок 0 и 10%.

Также следует учесть, что бывают ситуации, когда ставка налога определяется как соотношение двух существующих ставок (18 и 10%) к увеличенной на их размер 100%-ной налоговой базе. Все условия определения данных соотношений (10/110% и 18/118%) предусмотрены п. 4 ст. 164 НК.

О том, какие существуют формулы для выделения НДС, читайте в материале «Какие есть формулы для расчета НДС (вычисление и выделение)?».

В частности, если:

  • получена оплата деньгами за ТМЦ (товарно-материальные ценности), услуги согласно ст. 162 НК;
  • получена предварительная оплата, в т. ч. и частичная, при ожидании поставки ТМЦ, выполнения услуг, приемки-передачи имущественных прав на основании п. 2–4 ст. 155 НК;
  • налог удерживается налоговым агентом согласно п. 1–3 ст. 161 НК;
  • реализуются активы, купленные на стороне и поставленные на учет с налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 154 НК;
  • продается сельхозпродукция, в т. ч. и переработанная (п. 4 ст. 154 НК);
  • осуществляется продажа авто в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК;
  • передаются имущественные права согласно пп. 2–4 ст. 155 НК.

Согласно нормам налогового законодательства, сумма налога должна быть определена расчетным способом.

Подробнее о расчете НДС с авансов читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

Когда следует применять ставку 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ?

Статья 164 НК РФ дает четкое понимание того, какую налоговую ставку при различных ситуациях следует применить. Особого внимания проверяющих обычно удостаиваются операции, облагаемые по ставке 0% налога. Исчерпывающий список всех таких случаев применения данной льготной ставки содержится в п. 1 вышеуказанной статьи кодекса. Следует детально разобрать каждую из таких ситуаций.

Итак, по нулевой налоговой ставке облагаются операции:

1) по продаже ТМЦ, находящихся на территории свободной таможенной зоны, а также экспортируемых при прохождении таможенной процедуры (при условии наличия документов согласно ст. 165 НК, которые надлежит передать налоговикам).

О том, применима ли ставка 0% к экспортной операции, осуществляемой через посредника, читайте в материале «Экспорт через посредника — иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

2) утратил силу с 01.01.2011 (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2010 № 309-ФЗ);

2.1) оказанию:

  • услуг по перевозке грузов в международном сообщении по воде, по воздуху, железнодорожным и автотранспортом (при условии, что пункты отправки/назначения находятся в нашей стране);
  • услуг лизинга, оказываемых отечественными налогоплательщиками с целью обеспечения международных грузоперевозок;
  • услуг по контрактам транспортной экспедиции на международных рейсах (в том числе таможенное оформление транспорта и грузов, ведение переговоров на предмет заключения контракта поставки товаров, прием, завоз, разгрузка, организация страховки, отслеживание, перемаркировка грузов, подготовка пакета документов, складские услуги, предоставление информационно-финансовых услуг, составление и согласование техусловий по погрузке и крепежу, обеспечение контроля за соблюдением условий доставки, обслуживание и ремонт специального грузового транспорта, услуги по хранению грузов);
  • указанных выше услуг, предоставляемых в случае выполнения грузоперевозок ж/д транспортом от места отправки в России (порты, погранстанции) до мест назначения доставки ТМЦ на территории федерации;
  • услуг по транспортировке углеводородов из мест добычи в исключительной экономической зоне (континентальный шельф и сектор РФ в дне Каспия) до зарубежного места назначения, находящегося под юрисдикцией России;

2.2) выполнению услуг российскими компаниями, занятыми в сфере обслуживания трубопроводных магистралей по перевалке нефти и продуктов из нее на основании договоров между иностранными или отечественными контрагентами (или их агентами), заключившими внешнеэкономическую сделку по продаже нефти и продуктов из нее, вывозимых за пределы России. К данной ситуации также можно отнести лиц, выполняющих соответствующие поручения по внешнеэкономическим сделкам. В частности, за исключением услуг, оказываемых друг другу контрагентами, связанными с транспортировкой нефти и продуктов из нее по трубопроводам, речь идет об операциях:

  • транспортировки (без привязки к датам помещения под требуемую таможенную процедуру) при перемещении груза из пункта отправки на территории федерации:
    • до заграничного места поставки трубопроводным или морским транспортом;
    • до морских российских портов для последующего экспорта;
    • до перевалочных пунктов для перелива в другие транспортные средства на территории нашей страны;
  • перегрузки (включая слив/налив, погрузку/выгрузку, упаковку, маркировку/сортировку, перемещение по территории порта, накопление и приведение в годное для транспортировки грузов состояние и пр.) для перемещения за пределы Российской Федерации, в т. ч. в морских и речных портовых терминалах без привязки к дате помещения ТМЦ под таможенную процедуру;
  • связанных с транспортировкой нефти/продуктов из нее, находящихся под таможенной транзитной процедурой, а также перемещаемых из России в адрес государств — членов Таможенного союза (далее по тексту — ТС);

2.3) оказанию услуг, предоставляемых по отдельным соглашениям владельцами трубопроводных магистралей по перегонке природного газа, в т. ч. находящегося под таможенной транзитной процедурой, из России (в Россию), а также природного газа, ввозимого в РФ для переработки здесь;

2.4) предоставлению услуг по подаче электроэнергии по ЕНЭС из отечественной электросистемы в зарубежные электроэнергетические системы, осуществляемых управляющей спецорганизацией;

2.5) выполнению работ российскими компаниями (кроме операторов магистральных трубопроводов) в морских, речных портах по перевалке и складскому хранению ТМЦ, которые вывозятся за границу, если в сопроводительных документах указано, что места отправки/назначения (оба или одно из них) не расположены в России;

2.6) выполнению услуг, которые связаны с переработкой ТМЦ, помещенных под таможенную спецпроцедуру переработки на месте таможенного контроля;

2.7) предоставлению ж/д услуг, связанных с передачей в пользование ж/д транспорта, оказанием отечественными налогоплательщиками — владельцами (пользователями на правах аренды) ж/д транспорта экспедиционных услуг при транспортировке экспортируемых ТМЦ (переработанных из них продуктов) с условием, что пункты отправки/назначения являются российскими (в сопроводительных документах на транспортировку этих товаров должны быть проставлены, в соответствии с подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК, отметки таможни);

2.8) выполнению работ отечественными компаниями, специализирующимися на услугах по водному судоходству на территории нашей страны, работ по перевозке ТМЦ, которые вывозятся в экспортной таможенной процедуре, по российской территории от пункта отправки до места выгрузки на морские (или типа река-море) суда или другие виды транспорта;

2.9) продаже углеводородов в виде сырья, которое было добыто на морском шельфе, а также продуктов его техпередела в виде стабильного газового конденсата, СПГ, фракции легких углеводородов, которые были вывезены из мест добычи на территории континентальных шельфов и/или в исключительной экономзоне России, а также в принадлежащей РФ части дна в Каспии и в иных территориях, которые находятся под юрисдикцией России, с условием наличия и предоставления документов по ст. 165 НК, кроме случаев, когда данные товары экспортируются;

2.10) оказанию российскими налогоплательщиками транспортных услуг по перевозке ТМЦ воздушными судами в случае, когда пункты отправки и доставки находятся за границей, а на территории России производится посадка борта; важно, чтобы места прибытия данных товаров в Россию и их убытия совпадали;

3) оказанию услуг, которые напрямую относятся к перевозке/транспортировке помещенных под транзитную таможенную процедуру грузов при выполнении их доставки между таможенными органами в месте прибытия в Россию до места отбытия за границу;

3.1) оказанию:

  • услуг по предоставлению собственного или арендованного (в т. ч. и находящегося в лизинге) подвижного состава/отдельных контейнеров для перевозки по ж/д путям грузов, следующих транзитом через территорию России (или страны — члена ТС) из-за границы на территорию другой зарубежной страны, в том числе и той, которая включена в Таможенный союз;
  • услуг транспортной экспедиции, которые предоставляются при перевозке ж/д транспортом ТМЦ, перемещаемых через территорию нашей страны с территории зарубежного государства, которое не состоит в ТС, а также через или с территории страны-члена ТС в адрес другого иностранного государства, в том числе являющегося членом ТС;

4) оказанию услуг по пассажирским перевозкам (в т. ч. и багажа), если пункты отправки/назначения находятся за пределами нашей страны, в том числе и при оформлении таких перевозок при помощи международных перевозочных бланков;

4.1) оказанию услуг по пассажироперевозкам внутри страны, осуществляемым воздушным транспортом, а также по доставке багажа с соблюдением условия, что одно из мест назначения или отправления расположено в Крыму или в г. Севастополе (срок действия этой нормы заканчивается в конце 2016 года);

5) реализации товаров космической направленности, в т. ч. и на космотехнику, объекты космоинфраструктуры, сертифицированные в соответствии с российским законодательством, а также на все вышеперечисленные с военным или двойственным значением; предоставлению услуг с применением техники в космосе, а также управляемой с Земли; выполнению исследовательских услуг по изучению космоса и наблюдению за различными явлениями в космическом пространстве, в т. ч. и осуществляемому с Земли; выполнению предварительных/сопутствующих работ на Земле, связанных с космическими исследованиями, а также работ с техникой, которая находится в космосе;

6) продаже налогоплательщиками (добывающими и производящими из лома) драгметаллов соответствующему Госфонду России, а также региональным фондам драгметаллов, Центробанку и другим банковским учреждениям;

7) продаже ТМЦ, оказанию услуг с целью официального использования диппредставительств или персонального пользования услугами технического, дипломатического, админперсонала данных представительств, в т. ч. и членов семьи, проживающих вместе с ними; нулевая налоговая ставка применяется в том случае, если иностранным законодательством, где расположены данные представительства, предусмотрен аналогичный порядок для российских диппредставительств и персонала или если подобная норма есть в международном договоре России (перечень таких стран определен МИДом и Минфином, а порядок применения данной нормы закона утверждается в соответствующем правительственном постановлении);

8) продаже вывезенного из России топлива и ГСМ, предназначенных для матобеспечения морских (речных) и воздушных судов;

9) выполнению российскими грузоперевозчиками на ж/д транспорте:

  • услуг по транспортированию ТМЦ на экспорт и перевозке за границу продуктов переработки, произведенных в нашей стране;
  • работ, которые связаны с вышеуказанными услугами и стоимость которых отображена в перевозочных документах на ТМЦ на экспорт (с условием указания отметок таможни согласно п. 5 ст. 165 НК);

9.1) выполнению российскими грузоперевозчиками на ж/д транспорте:

  • услуг по транспортированию ТМЦ за пределы нашего государства на территорию страны — члена ТС, а также связанных с таким перемещением услуг, стоимость которых отображена в перевозочных документах на эти товары;
  • услуг по транспортированию ТМЦ через территорию нашего государства из-за границы (а также и с территории страны, состоящей в ТС) на территорию другого государства, в т. ч. и члена ТС, а также связанных с таким перемещением услуг, стоимость которых отображена в перевозочных документах;

9.2) предоставлению услуг по пассажироперевозкам по пригородным маршрутам (эта норма действует до конца 2029 года);

9.3) предоставлению услуг по грузо- и пассажироперевозкам железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (эта норма действует до конца 2029 года);

10) реализации новых судов, которые надлежит зарегистрировать в Росреестре при предоставлении в налоговую указанных в ст. 165 НК документов;

11) продаже ТМЦ, выполнению работ, которые официально используются международными организациями, в т. ч. и их российскими представительствами, на территории России (список таких организаций составляется МИДом в содействии с Минфином; нулевая ставка применяется на основании норм об освобождении от налогообложения в международных договорах, заключенных Россией);

12) оказанию транспортных услуг по вывозу/ввозу из/в Россию товаров морскими (или типа река-море) судами по контрактам тайм-чартера;

13) продаже ТМЦ и имущественных прав, осуществляемых FIFA и ее «дочками», а также товарных позиций и имущественных прав, связанных с проведением ЧМ-2018 по футболу;

14) продаже ТМЦ и имущественных прав, которые были приобретены для проведения Олимпиады-2014 в Сочи.

О том, какие изменения следует ожидать в части применения ставки 0%, читайте в статье «Правительство готовит изменения в ст. 164 и 165 Налогового кодекса».

В каких случаях можно применить п. 2 ст. 164 НК РФ?

Ст. 164 п. 2 НК указывает на случаи, в которых налоговым законодательством разрешено применять ставку 10% при расчете НДС. В данном пункте указан исчерпывающий список операций, при отображении которых в налоговом учете налогоплательщик получает право использовать данную ставку. Итак, по сниженной ставке облагаются операции по:

  1. Продаже продуктовых товаров:
  • в живом весе туш птицы и скота;
  • мяса и продуктов из него, кроме деликатесов (таких как телятина, вырезка, язык, колбасы и копчености, консервированные ветчина, бекон, заливной язык);
  • молока и продуктов из него, в т. ч. и молокосодержащего мороженого;
  • яиц и продуктов из них;
  • растительного масла и маргарина;
  • сахара, соли;
  • зерна и комбикормов;
  • масличных семян и шрот;
  • хлеба, круп, муки, макаронных изделий;
  • живой рыбы, кроме ценных пород;
  • морепродуктов и продуктов из рыбы охлажденной/мороженой/переработанной в консервы, кроме деликатесов;
  • детского питания;
  • продуктов для диабетиков;
  • овощей.

Подробнее о налогообложении операций с продуктами питания читайте в материале «Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже?».

  1. Реализации детских товаров:
  • трикотажных изделий;
  • сшитой одежды, кроме иных кожаных/меховых изделий, за исключением изготовленных из овчины и меха кролика;
  • обуви;
  • кроватей/матрацев, колясок для детей;
  • тетрадей для школы, дневников и счетных палочек;
  • пеналов, пластилина, альбомов, папок и обложек для тетрадей;
  • игрушек;
  • подгузников и др.

Важно! Перечень кодов видов продуктовых и детских товаров, облагаемых по ставке 10%, содержится в Постановлении Правительства от 31.12.2004 № 908.

  1. Продаже газет и журналов (альманахов, бюллетеней и других изданий, которые издаются как минимум раз в год) за исключением рекламы (если она занимает более 45% от всего объема текста) и эротики; образовательных, просветительных и научных книг.

Важно! Перечень периодики и книг, облагаемых по ставке 10%, содержится в Постановлении Правительства от 23.01.2003 № 41.

  1. Реализации медтоваров (обязательным является предоставление регистрационного удостоверения на товар):
  • лекарств;
  • медизделий, кроме жизненно необходимых (они освобождены от налогообложения).

ВАЖНО! Перечень кодов видов медтоваров, облагаемых по ставке 10%, содержится в Постановлении Правительства от 15.09.2008 № 688.

О том, в какой ситуации нельзя применить льготную ставку по лекарствам, читайте в статье «Когда применение 10%-ной ставки НДС по лекарствам невозможно».

Знакомство с полным перечнем товаров/услуг, облагаемых по ставке 10%, доступно в статье «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?».

Когда применяется полная налоговая ставка?

Во всех других случаях, которые не были упомянуты в данной статье, в соответствии с нормами статьи 164 НК РФ налогоплательщикам при расчете НДС надлежит применять полную ставку — 18%.

Если налогоплательщик не уверен, подходит ли его случай под одну из перечисленных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК ситуаций, то лучше применить 18% и обратиться за разъяснением в свою налоговую инспекцию. Затем на основании полученных от фискального органа разъяснений (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК) можно уточнить декларацию и/или откорректировать данные налогового учета, если была применена завышенная ставка налога.

О правилах расчета налога по ставке 18% читайте в материале «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».

Также вы можете воспользоваться нашим сервисом «Калькулятор НДС».

Каковы особенности по применению налоговых ставок у налоговых агентов?

Налоговые агенты обязаны применять такие же ставки по операциям, подпадающим под действие статьи 164 НК, как и остальные налогоплательщики. То есть важно, каков характер совершенной операции, а не статус лица, уплачивающего или удерживающего налог.

Исключением является пункт по отношению к судам, которые не были зарегистрированы в отведенный срок. Так, в соответствии с п. 6 ст. 161 НК, после истечения 45-дневного срока, отведенного на регистрацию приобретенного судна, налог по ставке 18% удерживается налоговым агентом.

В данной ситуации налоговым агентом будет являться лицо, в чьей собственности окажется судно по истечении 45 дней после перехода права собственности на него.

Немаловажно выяснить, кто является налогоплательщиком, а кто налоговым агентом. В этом вам помогут наши информационные статьи:

  • «Кто является плательщиком НДС?»;
  • «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Может ли применяться ставка 0% при импорте товаров в Россию?

Нет. При завозе ТМЦ в Россию (или под ее юрисдикцию) могут применяться только налоговые ставки 10% и 18%. Об этом прямо указано в п. 5 ст. 164 НК.

Каковы обязательные условия по применению ставки 0% при перевозке ТМЦ авиатранспортом, если пункты назначения и отправления находятся не в РФ, но борт совершил посадку в России?

С начала 2015 года действует уточненный порядок обложения налогом подобных операций. Так, если воздушное судно приземлилось в России по пути следования между заграничными пунктами отправки/доставки товара, а места прибытия товаров в РФ и выбытия их из нее совпадают, то данная операция по перевозке ТМЦ российским авиаперевозчиком подлежит обложению ставкой 0%. Данная возможность отображена в подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК.

Однако важно соблюсти условие, чтобы были в наличии все обязательные документы, их список указан в п. 3.9 ст. 165 НК. Полный пакет документации надлежит предоставить в свою ИФНС на протяжении 180 дней после получения соответствующей отметки в таможне о том, что товары покинули пределы нашей страны (п. 9 ст. 165 НК). Датой для расчета базы налогообложения служит последний день месяца в квартале, в котором был укомплектован необходимый пакет документов (п. 9 ст. 167 НК).

Для того чтобы узнать некоторые нюансы применения норм ст. 165 НК, читайте материал «Ст. 165 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Какие существуют условия применения ставки НДС 0% при перевозке товаров для экспорта?

Право на применение нулевой ставки также можно подтвердить путем предоставления доказательной базы об их нахождении по процедуре реэкспорта в таможне. В соответствии с подп. 2.7, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК ставка 0% применяется: при предоставлении ж/д транспорта; оказании услуг по контрактам транспортной экспедиции при перевозке экспортируемых ТМЦ; выполнении связанных с указанными видами деятельности работами с находящимися под процедурой таможенного транзита экспортируемыми товарами, а также продуктами их переработки.

Чтобы подтвердить право на применение льготной ставки в каждом из указанных выше случаев, налогоплательщику необходимо подать в свою ИФНС пакет документов, перечисленных в пп. 3.7, 5 ст. 165 НК. С апреля 2015 года должны также предоставляться документы, свидетельствующие о том, что вывозимые с территории России продукты переработки экспортируемых ТМЦ были помещены под транзитные (реэкспортные) таможенные процедуры.

Какие данные надлежит указывать в реестре международных (единых) документов по перевозке пассажиров с их багажом, чтобы подтвердить применение ставки 0%?

При осуществлении пассажироперевозок из места отправления в пункт назначения, расположенные за пределами России, такая операция облагается по 0%-ной ставке. Необходимым условием является оформление международных (единых) документов по перевозке в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 164 НК. Следует также предоставить реестр таких документов, которые определяют указанный маршрут пассажироперевозки.

С октября 2015 года в таком реестре следует указывать не только начальный и конечный пункты следования пассажиров и багажа, но и номера перевозочных документов, дату выполнения услуг по перевозке, цену проезда (подп. 2 п. 6 ст. 165 НК).

Могут ли в электронной форме предоставляться реестры документов для подтверждения ставки НДС 0%?

Начиная с октября 2015 года (после внесения изменений в ст. 165 НК) плательщик налогов обязан для подтверждения льготной налоговой ставки предоставить в свою ИФНС реестры документов, в т. ч. и перевозочных (п. 15 ст. 165 НК).

Реестры в электронной форме могут заменить необходимость предоставления пакета, состоящего из копий первичной документации, а также реестров на бумажных носителях для каждой из налогооблагаемых операций. Электронные реестры должны быть предоставлены в налоговую через оператора электронного документооборота.

Однако в случае необходимости налоговики при проведении камеральной проверки могут запросить копии документов, включенных в реестр. Это требование должно быть выполнено плательщиком налогов в течение 20 дней с момента его получения (п. 15 ст. 165 НК).

Подробнее о том, как, когда и в какие сроки проводится камеральная проверка по налогу на добавленную стоимость, читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015-2016 годах».

Но следует иметь в виду, что не все документы, затребованные проверяющими в ходе камеральной налоговой проверки, должны предоставляться в беспрекословном порядке.

О нюансах проведения камеральной проверки читайте в материале «Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2017».

Так, перечень случаев, когда налоговая может истребовать копии документов, указан в ст. 88 НК. Этот список оснований для затребования копий документов является исчерпывающим, и в нем ничего не сказано об обязанности предоставлять документы, указанные в п. 15 ст. 165 НК. Образовавшаяся коллизия должна быть решена налогоплательщиком самостоятельно с расчетом, что свою правоту ему может потребоваться отстаивать в суде.

Чтобы сориентироваться в существующей арбитражной практике по НДС, читайте статью «Арбитражная практика по НДС: обзор рассмотрения споров»

Все ли участники международной перевозки ТМЦ могут применить ставку налога 0%?

Исчерпывающий перечень транспортных и сопутствующих услуг по международной перевозке ТМЦ указан в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК. Не содержащиеся в нем услуги облагаются по 18%-ной ставке. При этом на основании п. 18 постановления пленума ВАС России от 30.05.2014 № 33 оказание подпадающих под ставку 0% услуг несколькими лицами не препятствует применению каждым из них данной льготы.

Это значит, что все услуги по международной перевозке ТМЦ, оказываемые каждым из участников сделки на определенном отрезке следования товаров, а также при выполнении какой-либо конкретной задачи экспедиторами, могут облагаться по ставке 0% в отношении каждого из участников (субисполнителей).

Какая ставка налога применяется при оказании услуг по контрактам транспортной экспедиции, осуществляемых автотранспортом из российского речного порта в пункт назначения, расположенный в России?

В подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК содержится исчерпывающий перечень осуществления услуг по контрактам транспортной экспедиции по международной перевозке ТМЦ. Так, здесь указано, что хотя бы один из пунктов (доставки или отправки товаров) должен находиться за пределами нашей страны. Это значит, если имеет место оказание услуг по контракту транспортной экспедиции при перевозке ТМЦ по территории федерации, то такая операция облагается по полной ставке в 18%.

По какой ставке НДС облагаются операции по продаже справочников по правилам дорожного движения — 10 или 18%?

На основании законодательных норм, изложенных в подп. 3 п. 2 ст. 164 НК, вся книжная продукция образовательного характера при продаже облагается по ставке 10%. Перечень такой литературы утвержден Постановлением Правительства России от 23.01.2003 № 41. Для подтверждения права применять данную ставку необходимо будет предоставить в налоговую справку, выданную Федеральным агентством печати РФ, о том, что издание соответствует тому типу изданий, которые перечислены в Постановлении № 41.

Если осуществляется поставка ТМЦ в Республику Беларусь российскому покупателю, то по какой ставке облагается данная операция?

Перемещение ТМЦ на экспорт из российского пункта отправления подпадает под действие подп. 1 п. 1 ст. 164 НК. При произведении поставки в страну, которая состоит в ЕАЭС, применяется ставка налога 0% (п. 1 ст. 72 Договора об ЕАЭС) при предоставлении пакета документов, указанного в п. 4 протокола (приложение № 18 к Договору об ЕАЭС).

Больше информации о поставке товаров в зоне действия ЕАЭС — в материале «Подтверждаем экспорт в ЕАЭС».

Сохраняется ли ставка 0% при экспортной поставке ТМЦ в адрес иностранного физлица?

Если ТМЦ поставляются субъектом предпринимательства покупателю для использования им не только в предпринимательских, но и в иных целях, кроме личного/домашнего пользования, то такая операция считается поставкой (ст. 506 ГК России). Экспортируемые из РФ ТМЦ облагаются по ставке 0%.

Таким образом, можно сделать вывод, что и поставка за рубеж физлицу-иностранцу ТМЦ (не для бытовых нужд) также облагается по ставке 0%.

По какой ставке облагается операция по международной перевозке ТМЦ, не предназначенных для продажи?

Все операции по транспортировке грузов в рамках международной перевозки облагаются по ставке 0% согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК. Для подтверждения применения льготной ставки по транспортным услугам плательщик налогов должен предоставить пакет документов в соответствии с п. 3.1. ст. 165 НК — это контракт на оказание услуг и копии транспортной документации.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Новая номенклатура: Ставка НДС

Тоже все пересмотрел нету ничего про ставку НДС ..
Обошелся правкой конфигуратора «малой» кровью
Создал подписку на событие — СтвакаНДСДляНомеклатурыПоУмолчанию
в ней отловил событие в источнике = СправочникОбъект.Номенклатура
Событие «ОбработкаЗаполнения» возникает в момент ввода нового элемента справочника — Как раз то что нам надо …
Обработчик — НДСПоУмолчанию.СтвакаНДСДляНомеклатурыПоУмолчаниюОбработкаЗаполнения
Создал общ модуль НДСПоУмолчанию
а в нем единственная процедура
Процедура СтвакаНДСДляНомеклатурыПоУмолчаниюОбработкаЗаполнения(Источник, ДанныеЗаполнения, СтандартнаяОбработка) Экспорт
Источник.СтавкаНДС=Перечисления.СтавкиНДС.БезНДС;
КонецПроцедуры
Все очень хорошо при обновлении конфигурации новые добавленные объекты не будут трогаться
( как раз созданные подписка на событие и нов общиу модуль )
Форму документа не надо править и менять там штатные обработчики заполнения …
Как раз в таких случаях подписки на события очень спасают .. во многих местах убрал это НДС ..
Вообще парадокс НДС надо отключать везде … при том что Розница ориентирована в основном на ИП
с ЕНВД и без НДС , можно было продумать что то типа настройки учета — использовать НДС.

Розничная торговля: учет, расчетная ставка НДС, ЭСЧФ и другое

Налоговый консультант отвечает.

Вопрос 1: когда предприятия розничной торговли имеют право применять расчетную ставку НДС?

Ответ. для применения расчетной ставки требуется одновременное соблюдение следующих условий:

1) учет товаров ведется по розничным ценам

2) отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товаров (т.е. ведение счета 42 «Торговая наценка»)

3) при осуществлении иного вида деятельности (кроме розничной торговли) необходимо организовать отдельный учет стоимости реализованных товаров, облагаемых по расчетной ставке.

Вопрос 2: организация розничной торговли исчисляет НДС по расчетной ставке. Отчетным периодом по НДС выбран календарный квартал. Когда организация должна выставить ЭСЧФ по расчетной ставке?

Ответ: итоговый ЭСЧФ создается и направляется на Портал по итогам отчетного периода. Если избран для НДС отчетным периодом месяц — то по итогам месяца, если квартал — то по итогам отчетного квартала. Основание: ч. 3 п. 8 ст. 106-1, ч. 2 п. 1 ст. 108 НК, подп. 2.2 п. 2 Постановления N 42.

Вопрос 3: по какой ставке выставить ЭСЧФ по требованию покупателя, если расчетная ставка за текущий месяц неизвестна?

Ответ: Вы указываете ставку, имеющуюся на начало месяца. Например, товар продан 29 декабря 2019 года. Требование о выставлении ЭСЧФ заявлено в установленный срок (30 календарных дней с даты выписки документов на продажу товара, статья 131 пунк 6 НК РБ). Расчетная ставка НДС, имеющаяся на начало месяца, т.е. на 01.12.2019 года — это расчетная ставка за октябрь 2019 года. Таким образом, как в первичных учетных документах на продажу, так и в ЭСЧФ будет применяться ставка октября 2019. (В рознице берется расчетная ставка «через месяц назад». Например, в декабре ставка октября, в ноябре — ставка сентября и т.п.)

Вопрос 4: на какую сумму выставляется итоговый ЭСЧФ и какую ставку НДС указать в итоговом ЭСЧФ, если в течение месяца выставлялись ЭСЧФ покупателям по их требованию?

Ответ: Итоговый ЭСЧФ выставляется на сумму за минусом сумм ЭСЧФ, которые выставлены покупателям по их требованию. Расчетная ставка НДС в итоговом ЭСЧФ берется из расчета, составленного за текущий месяц, т.е. по оборотам за декабрь берется ставка декабря 2019 года, которая уже известна по расчету по сроку выставления ЭСЧФ — 20 января 2020. Таким образом у Вас за декабрь 2019 будут такие ЭСЧФ:

Вид ЭСЧФ

Наименование товаров
(работ, услуг), имущественных прав

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.

Ставка НДС, %

Сумма НДС, руб.

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.

Итоговый ЭСЧФ

Реализация товаров по розничным ценам 77520,00

11,1344

(*ставка по расчету декабря)

8631,39

77520,00

ЭСЧФ, выставленный в адрес организации, купившей товар через подотчетное лицо

*Наименование товара в соответствии с первичными документами, а в соответствующих графах ЭСЧФ указывается единица измерения, кол-во, цена товара — все как в опте

240,00

12,7361

(*ставка по расчету октября, т.е. имеющаяся по сост. на 01.12.2019)

30,57

240,00

Вопрос 5: Покупатель приобрел товар 29 декабря 2019, обратился за ЭСЧФ 25 января 2020 года. Магазин уже выставил итоговый ЭСЧФ на портал за декабрь по расчетной ставке декабря. В первичных документах покупателю была выставлена ставка, имеющаяся на начало декабря — октябрьская. Что делать?

Ответ. Действительно согласно статье 131 НК РБ пункт 6 «Покупатели, приобретающие товары по розничным ценам у продавцов, указавших в первичных учетных документах ставку и сумму налога на добавленную стоимость согласно пункту 4 статьи 130 НК РБ, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров электронных счетов-фактур, если с даты выписки первичных учетных документов, указанных в пункте 4 статьи 130 настоящего Кодекса, не истекло тридцать календарных дней.»

Если покупатель обратился с требованием выставить ЭСЧФ после того, как продавец составил расчет НДС за месяц и выставил итоговый ЭСЧФ по расчетной ставке месяца, в котором этот товар продан, то вносить изменения в расчет НДС не нужно. Нужно откорректировать итоговый ЭСЧФ. Сначала выставляем ЭСЧФ покупателю по той ставке, которая была ему указана в первичных документах (в нашем случае — это ставка октября), а затем выставляется дополнительный к ранее выставленному итоговому ЭСЧФ.

Это будет выглядеть так:

Вид ЭСЧФ

Наименование товаров
(работ, услуг), имущественных прав

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.

Ставка НДС, %

Сумма НДС, руб.

Стоимость товаров
(работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.

Итоговый ЭСЧФ

Реализация товаров по розничным ценам 77520,00

11,1344

(*ставка по расчету декабря)

8631,39

77520,00

ЭСЧФ, выставленный в адрес организации, купившей товар через подотчетное лицо

*Наименование товара в соответствии с первичными документами, а в соответствующих графах ЭСЧФ указывается единица измерения, кол-во, цена товара — все как в опте

240,00

12,7361

(*ставка по расчету октября, т.е. имеющаяся по сост. на 01.12.2019)

30,57

240,00

Дополнительные ЭСЧФ к ранее выставленному итоговому ЭСЧФ

Реализация товаров по розничным ценам

-240,00

11,1344 (указываем ставку расчетную декабря, как в итоговом ЭСЧФ)

-30,57

(пишем сумму которую выставили покупателю, несмотря на то, что математически получается другая сумма)

-240,00

Ставки НДС с 2019 года: таблица

Какие ставки по НДС применяются с 1 января 2019 года после повышения НДС с 18 до 20 процентов? Какие еще ставки по НДС изменились или повысились с 2019 года для юридических лиц? Ответим на основные вопросы.

НДС – один из тех видов налогов в Российской Федерации, для которого не существует какой-то единой ставки. А потому он может вызывать наибольшее количество затруднений у предпринимателей и бухгалтеров. В этой статье мы подробно расскажем о каждом значении налога и, тем самым, объясним, как правильно выбрать ставку НДС в 2019 году в России (таблица).

Самые главные изменения по НДС 2019 года

С 2019 года основная ставка НДС повышена до 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). См. “Закон о повышении НДС с 18 до 20 процентов“.

История Напомним, что ставка в размере 20% действовала в нашей стране в период с 1994 до 2004 года, а в предшествующие этому периоду два года она была еще выше и составляла 28%. С 2004 года ставка НДС составляла 18 процентов и не повышалась.

10-процентная ставка НДС для продуктов питания и детских товаров осталась. Кроме того, до 2025 года зафиксировали нулевую ставку НДС для авиаперевозок в Крым и Севастополь. Также нулевую ставку предусмотрели для авиаперевозок в регионы Дальневосточного федерального округа и Калининградскую область.

Варианты ставок 2019 года

В 2019 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

Ставка 20% процентов

Это общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок.

Ставка 20% применяется к большинству операций. До 2019 г. она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20%. Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки будут применимы разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить размер налоговой ставки для конкретной операции.

Ставка 10 процентов

Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.

Ставка 0% процентов

Применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставка 0% предусмотрена в основном для экспортных операций и при перевозке товаров, пассажиров и багажа. Расчетные ставки применяются для начисления НДС с предоплаты, а также для иных случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно оттуда извлечь, а не начислять сверх цены.

Ставки 20/120 или 10/110

Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Подобные ставки применяют, если надо не рассчитать НДС по ставке, а наоборот – вычленить его из общей суммы платежа. Они нужны, например, если продавец получает предоплату в счет будущей поставки товаров или оказания услуг. Также эти расчетные ставки используют, когда НДС в бюджет перечисляет налоговый агент. И еще один случай – когда имеет место уступка денежных требования новым кредитором.

А отличатся друг от друга расчетные ставки 10/110 и 20/120 размером НДС, которым облагается тот или иной товар (операция). Если была льготная ставка 10%, то в расчет идет первый вариант. Если 20 процентов, то второй.

Ставка 16,67%

Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Повышение расчетной ставки с 2019 года: расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. “Расчетным методом” значит: 16,67 = 20/120.

Таблица со ставками 2019

Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:

Ставка Область применения
0% · Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
· Международные перевозки.
· Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
10% · Реализация продуктов питания.
· Реализация товаров детского назначения.
· Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
· Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
20% Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

Отражение НДС в счете-фактуре с 2019 года

При заполнении счета-фактуры в 2019 году в нем необходимо указать два значения:

  • общую стоимость товаров или услуг;
  • нужную ставку НДС в России.

Если речь идет о ставках 0, 10 и 20 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7. Когда же имеем дело с расчетными ставками 10/110 и 20/120, для них предназначена пятая графа (см. ниже рисунок). Важно только учитывать, что в последних двух случаях в графе «Стоимость товаров и услуг» надо указывать полную сумму. И уже в зависимости от указанной ставки инспекторы будут понимать, включает она в себя НДС или его еще только предстоит рассчитать.

С 2019 года форма останется прежней, но столбец 7 «Налоговая ставка» необходимо заполнять по-новому (согласно требованиям Федерального закона от 03.08.2018 № 303). Вместо ставки 18% будет 20%, а вместо расчетной 15,25% – 16,67% (20/120).