Больничный лист чем облагается

Кто оплачивает период временной нетрудоспособности

Первые три дня отпуска оплату листка нетрудоспособности выполняет организация (работодатель). Все последующее время болезни оплачивается за счет ФСС, из финансовых резервов, формируемых за счет страховых отчислений с дохода работника.

Это актуально для всех типов пособий по нетрудоспособности, за исключением декрета, отпуска по уходу за близким родственником и по уходу за ребенком до полутора лет. Перечисленные периоды полностью оплачиваются за счет средств ФСС.

Установленный порядок начисления и срок выплаты обязывает компании оформлять сотрудникам пособие по болезни в десятидневный период и переводить им денежные средства в ближайший день выдачи заработной платы. Исключение составляет декретное пособие, которое подлежит оплате до момента ухода женщины на официальный отдых по БиР.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

Если больничный выдается для ухода за болеющим чадом, то учитывается его возраст. Если малышу менее 7 лет, то родитель вправе ухаживать за ним весь срок болезни. При условии, что ребенку от 7 до 15 лет, сотрудник имеет право отсутствовать на работе до 15 дней.

Зная, облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами, можно рассчитывать на законную компенсацию.

Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа

По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:

  • заболевания или восстановления после полученной травмы;
  • ухода за заболевшим ребенком;
  • пребывания на карантине;
  • официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.

Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:

  • бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
  • декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.

ВАЖНО! При оформлении таких больничных налоги не взимаются только с основных сумм, положенных работникам согласно их среднему заработку и страховому стажу. Все средства, начисляемые работодателем сверх установленного размера по собственной инициативе, подлежат налогообложению в стандартном порядке.

Облагается ли больничный НДФЛ

Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.

А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.

Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.

Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.

Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:

  • если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
  • если причина получения больничного — травма;
  • если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.

Лист нетрудоспособности выдаётся заболевшему сотруднику в качестве оправдания отсутствия на рабочем месте, а также для расчёта суммы пособия

Облагается ли НДФЛ декретный больничный

Всегда ли с больничного листа должен удерживаться НДФЛ? Важно, что здесь есть всего одно исключение: ст. 217 НК РФ освобождает от удержания больничный по беременности и родам (декретный отпуск). Хотя формально для декретного не предусмотрен отдельный документ и пособие оформляют стандартным листком нетрудоспособности, НДФЛ на этот вид дохода не начисляют.

Больничный, который принято называть «декретным», начисляется в общем случае на 140 календарных дней (70 дней — до родов и 70 — после родов). Но в отдельных случаях такой листок нетрудоспособности может быть выдан и на более длительный период (например, при рождении двух и более детей).

При усыновлении детей в возрасте до трёх месяцев также выдаётся больничный лист по длительности равный послеродовому отпуску при рождении собственных детей. С такого пособия для усыновителей также не удерживают подоходный налог.

Удерживается ли НДФЛ с доплаты до среднего заработка при оплате листа нетрудоспособности

При оплате больничного листа его сумма не всегда равна реальному среднему заработку сотрудника. Они могут существенно отличаться.

Уровень оплаты за время нахождения на больничном определяется в ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в зависимости от страхового стажа сотрудника (т. е. фактически от того, сколько человек за свою жизнь отработал с официальным трудоустройством):

  • страховой стаж 8 и более лет — 100 процентов среднего заработка;
  • страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 процентов среднего заработка;
  • страховой стаж до 5 лет — 60 процентов среднего заработка.

Если общий страховой стаж у человека не превышает 6 месяцев, больничный ему оплатят из расчёта среднедневного МРОТ.

Нужно иметь в виду, что хотя оплата больничных производится из среднего заработка сотрудника, но дневное начисление пособия должно ограничиваться предельной суммой (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для тех работников, чей фактический среднедневной заработок выше предельного уровня, сумма больничного, рассчитанного с учётом порядка, установленного законодательством, окажется меньше суммы, рассчитанной из среднего заработка такого сотрудника.

Максимальный размер дневного пособия по листкам нетрудоспособности в 2020 году был следующий:

Некоторые работодатели из своих средств делают доплаты до среднего заработка к больничным свого персонала. Порядок доплаты может быть установлен в трудовом договоре сотрудника или предусмотрен в коллективном договоре организации. Поскольку такие доплаты — не обязанность, а право работодателя, он самостоятельно устанавливает:

  • кому будут производиться доплаты (необязательно всем сотрудникам);
  • каков порядок начисления и размеры доплаты.

С сумм доплаты сотрудникам работодателю следует удерживать НДФЛ в обычном порядке.

Доплаты до среднего заработка к пособиям по больничным листам считаются обычным доходом сотрудника, поэтому они облагаются НДФЛ в стандартном порядке

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Работодатель должен начислить пособие по больничному не позже 10 дней со дня, когда сотрудник предъявил листок нетрудоспособности. Начисленное пособие наниматель выплачивает сотруднику одновременно с ближайшей зарплатой.

С начисленного больничного (если это не больничный по беременности и родам) работодатель должен удержать и перечислить в казну НДФЛ. Срок уплаты каждого конкретного налога устанавливается законодательством. НДФЛ с больничного листа работодатель должен перечислять в казну не позднее чем в последний рабочий день того месяца, в котором выплатили сотруднику пособие по больничному (ст. 226 НК РФ).

Если последний день месяца выходной — срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день в следующем месяце.

Последний день декабря 2020 года — воскресенье. Поэтому НДФЛ с больничных, выплаченных в декабре 2020 года, можно уплатить в казну 09.01.2018.

Видео: сроки перечисления НДФЛ с больничных

Порядок удержания НДФЛ с больничного

Размер ставки НДФЛ составляет 13% от пособия по болезни. Формула расчета:

Высчитанная выплата / 100 * 13

Налогообложение доходов физического лица происходит непосредственно перед выплатой ему денежных средств. В зависимости от способа оформления временной нетрудоспособности удержание производится работодателем, если больничный оформлялся по месту трудоустройства, или Фондом социального страхования, если оформление происходило через «Пилотный проект» напрямую из ФСС.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2020 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Особенности уплаты подоходного налога при выплате из ФСС

Компенсация с четвертого дня оплачивается из резервов Фонда социального страхования, формируемых в процессе трудовой деятельности плательщика. Однако фактически деньги выплачивает работодатель: ФСС просто переводит финансы на счет организации, затем полученная сумма выплачивается гражданину за вычетом налога.

Исключение – регионы, в которых запущен «Пилотный проект». Его функции позволяют гражданам получать пособие напрямую через ФСС, и эта же организация занимается перечислением НДФЛ.

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности?

Прежде всего необходимо знать сколько сотрудник получает в среднем в день, а также % от стажа.

Начисления суммы пособий происходит в несколько этапов:

  • Прежде всего необходимо просчитать среднесуточный заработок сотрудника за последние 2 года. Для этого разделим общую сумму выплат на количество отработанных дней за 2 года.
  • На втором этапе необходимо высчитать итоговую суммы выплаты. Для этого умножим количество нетрудоспособных дней на среднесуточный заработок. Полученное произведение необходимо умножить на процент в соответствии с таблицей стажа.
  • Наконец, на последнем этапе необходимо вычислить из пособия 13% в качестве налога. Такая процедура проделывается в бухгалтерии компании в течение 10 дней с момента подачи больничного листа.

Бывают такие случае, когда сотрудник совсем не имеет стажа и только что закончил институт, или женщина вышла на работу после декрета. Соответственно предыдущие 2 года не были трудовыми, а значит за расчет берется минимальный размер оплаты труда.

Помимо всего прочего необходимо учесть, что наряду с минимальными выплатами существует отметка максимальных. Так, для того чтобы исчислить максимум необходимо просчитать сумму, уплаченную в фонд социальной службы. Такая сумма не может превышать 624 000 рублей за 2014 год и 670 000 рублей за 2020 год.

Получаем:

(624 000 + 670 000): 730 = 1 772, 6 рублей в день.

В соответствии с чем, минимальный заработок в день может составлять 203, 97 рублей.

Пример расчета

Расчет сумм налога производится в несколько этапов:

  1. Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
  2. Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.

Пример расчета на следующих условиях:

  • ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
  • срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
  • коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).

Соответственно налоги с больничного будут составлять:

  1. 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
  2. 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.

Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.

Размер налога


Как и во все предыдущие годы, размер НДФЛ равняется 13% со всей суммы выплачиваемого. Удерживается эта часть финансов непосредственно при выплате «больничных» работнику.
Хотя выплата по больничному и уменьшается на размер НДФЛ, страховые взносы с этой суммы не выплачивают (см. п. 1 первой части девятой статьи Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете

Бухгалтеры отражают информацию о количестве удержанных средств по подоходному налогу с выплаченных пособий в квартальном финансовом отчете по форме 6-НДФЛ. То есть, в течение года составляется четыре таких отчета. В документе указывается общая сумма средств, удержанных с работников организации за расчетный период.

При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:

  • 020 – отражается общая сумма доходов работников;
  • 025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
  • 040 – сумма подоходного налога;
  • 110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.

Важно понимать, что указание неверных или неточных данных считается нарушением налогового законодательства. В качестве меры ответственности за некорректное заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (оформляется лично для сотрудников) применяется штраф в размере 500 рублей.

Когда перечислять подоходный налог с больничного

Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2020 году? До 1 января 2020 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:

  • не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
  • в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) — не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.

Законом от 2 мая 2020 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2020 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).

Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

С 2020 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс

, а именно
глава 34
. Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит
ст. 422 п.1.1
.:

«Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса

  1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».

Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве. Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ

, текст которого повторяет Налоговый кодекс.

Внимание

! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.

Исключения

Однако есть ситуации, когда взносы все же уплачиваются. Некоторые организации обеспечивают своим сотрудникам дополнительные гарантии, превышающие те, что установил закон.

К ним может относиться 100%

оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от
стажа работы
. Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере
60%
, организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (
п.

Общая информация

Лист временной нетрудоспособности позволяет официально не выходить на работу гражданин в течение определенного промежутка времени и при этом сохранить определенный процент от его заработной платы.

Правом оформления данного документа обладает лечащий врач сотрудника (ребенка – при оформлении больничного по уходе за детьми).

Лист временной нетрудоспособности позволяет гражданину получать пособие. Его размер зависит от множества факторов.


Фото: минимальный размер оплаты больничного листа

Каждый гражданин Российской Федерации, ведущий официальную рабочую деятельность на основании заключенного трудового договора, обладает правом оформления больничного листа в следующих ситуациях:

  • в случае возникновения заболевания;
  • при производственной травме;
  • при возникновении необходимости осуществления ухода за ребенком или близким родственником;
  • в связи с беременностью и родами.

Представители других государств, также оформить этот документ и получить полагающееся пособия в случае:

  • получения травмы на производстве;
  • развитии профессионального заболевания;
  • при иных обстоятельствах, связанных со сферой деятельности, в которой трудится иностранный гражданин.

Определения

Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:

Понятие Определение
Больничный лист Документ, подтверждающий факт возникновения временной нетрудоспособности гражданина на определенный период времени, позволяющий ему получать определенный процент от заработной платы
НДФЛ Налог, взимаемый с доходом, полученных физическими лицами
Трудовой договор Документ, устанавливающий основные права и обязанности между гражданином и юридическим лицом или ИП, с которым он имеет рабочие отношения
Производственная травма Физическое повреждение, полученное сотрудников в ходе выполнения своих должностных обязательств.

Какие налоги удерживаются

Согласно положениям первого пункта 217-ой статьи Налогового Кодекса Российской Федерации, пособие по временной нетрудоспособности на входит в список выплат, являющимися государственными пособия.

Следовательно, данные отчисления классифицируются как доходы физических лиц и облагаются соответствующим налогом в размере тринадцати процентов от суммы.

Данное правило действительно с 1-го января 2007-го года. До того момента НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности не удерживался.

В каких случаях не берется

Однако сбор НДФЛ с компенсации сотруднику в связи с его временно нетрудоспособностью нельзя назвать выполняющимся в общем порядке.

Это обусловлено тем, что существуют исключения. С рядя пособий по временной нетрудоспособности не удерживается налог на доходы физических лиц.

К таковым относятся:

Пособие в связи с отсутствием занятости Если гражданин, находящийся на учете в центре занятости населения оформил больничный лист, то с выплаты, положенной ему, не взимается НДФЛ
Больничное пособие в связи с беременностью и родами (декретное) Женщина, находящаяся в положении, получает пособие в полном размере без вычета тринадцати процентов

Письмо ФСС РФ от 29 декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14665

Фонд социального страхования РФ (далее — Фонд) в связи с многочисленными обращениями территориальных органов по вопросу отражения суммы пособия по временной нетрудоспособности при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Строка оборотной стороны листка нетрудоспособности «ИТОГО (сумма к выдаче)» содержит в скобках пояснение «сумма к выдаче» и на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ. Кроме того, в платежной ведомости сумма к выдаче также указывается за вычетом сумм НДФЛ.

С учетом изложенного в обозначенной строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ.

Оплата больничного листа в 2020 году: сроки выплаты и размер процентов

Многие работники болеют и сталкиваются с вопросом: как оплачивается больничный лист? Данная статья призвана ответить на этот и многие другие вопросы. Речь пойдет о простом листе нетрудоспособности; порядок оплаты пособия по БиР, а также отпуска по уходу за детьми – темы отдельных статей.

В 2020 году не ожидается серьезных изменений в расчете больничного листа. Фиксированного значения листок временной нетрудоспособности не имеет, зависит он, прежде всего, от трудового стажа и заработка.

  • Если трудовой стаж составляет 8 и более лет, выплачивается пособие в размере 100% заработной платы
  • От 5 до 8 лет — 80%
  • Менее 5 лет — 60%

Чтобы в 2020 году правильно рассчитать больничный, необходимо выполнить следующую последовательность действий:

  • определить средний заработок за расчетный период
  • рассчитать средний дневной заработок
  • вычислить размер дневного пособия
  • установить сумму пособия к оплате

Если средний заработок за каждый год превышает требуемый предел (815 тыс. в 2018 году и 865 тыс. в 2019 г.), то в расчет для оплаты больничного листа необходимо брать указанную предельную сумму!

Сначала нужно определить заработок за 2 предыдущих календарных года. Если сотрудник недавно устроился в компанию, в расчетах поможет справка о сумме зарплаты и иных выплат, которую каждый работодатель обязан выдавать при увольнении.

Для определения среднего дневного заработка полученную сумму необходимо разделить на 730.

Далее нужно рассчитать размер дневного пособия с учетом страхового стажа.

Если страховой стаж сотрудника составляет менее 6 мес., за каждый месяц выплачивается не более одного МРОТ, с 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 рублей.

Завершающий шаг — определение итоговой суммы листка временной нетрудоспособности. Нужно умножить размер дневного пособия на количество дней в соответствии с предоставленным больничным листом.

С 2017 года появилась возможность оформления электронных больничных листов вместо бумажного варианта.

Основные положения

Оплата больничного листа регулируется федеральным законодательством, а именно – 255–ФЗ от 29 декабря 2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с учетом всех изменений и дополнений (последние изменения внесены №86-ФЗ от 27 декабря 2018 года).

Для оплаты листа временной нетрудоспособности работнику должен наступить один из следующих страховых случаев:

  1. болезнь или травма самого работника;
  2. уход за одним из членов семьи, который болен;
  3. карантин работника, его ребенка до 7-ми лет или недееспособного родственника;
  4. протезирование, основание для проведения которого — медицинские показания;
  5. долечивание в условиях санатория сразу после стационарного оказания медпомощи.

Обязательное требование всех вышеперечисленных ситуаций – страхование работника его работодателем путем перечисления страховых взносов в ФСС РФ в установленных законом размерах. На практике застрахован каждый официально оформенный сотрудник.

Как оплачивается больничный лист работнику, который получил травму на производстве или «заработал» профессиональное заболевание? В данных ситуациях основным регламентирующим документом является закон №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. (последняя редакция от 02 декабря 2019 года).

Несчастные случаи и компенсация за профессиональные заболевания оплачиваются из средств ФСС в обычном порядке и идентичны тому, как происходит оплата больничного листа в 2020 г. для остальных страховых случаев.

Средства для оплаты больничных

Если работник взял больничный лист в 2020 г., как оплачивается данный лист нетрудоспособности и за счет каких источников? Любой страховой случай, произошедший с самим работником, оплачивается следующим образом:

  • первые три дня – за счет прибыли предприятия;
  • остальной период подлежит возмещению из Фонда социального страхования РФ.

Такая оплата больничного установлена статьей 3, пунктом 2 пп. 1 федерального закона о страховых взносах (№255-ФЗ).

Оплата больничного по уходу за ребенком или за недееспособным родственником осуществляется полностью из бюджета ФСС.

Оплата больничного листа после увольнения осуществляется в размере 60% независимо от продолжительности страхового стажа работника. Бывший сотрудник может претендовать на оплату такого больничного при выполнении ряда требований, прописанных в статье 7 пункте 2 Федерального закона №255-ФЗ.

    Калькулятор расчета больничного

Оплата листа нетрудоспособности постоянному сотруднику и внешнему совместителю

Общий порядок расчета больничного следующий:

  1. берется общая база доходов работника за последние 2 календарные года, на которые начисляются страховые взносы;
  2. полученная сумма делится на 730 (семьсот тридцать) дней;
  3. рассчитанная величина – среднедневной заработок;
  4. далее определяется % оплаты исходя из продолжительности страхового стажа сотрудника:
  • Страховой стаж 8 и более лет – 100%;
  • От 5 до 8 лет – 80%;
  • От 3 до 5 лет – 60%;
  • Меньше 6 мес. – больничный лист рассчитывается исходя из МРОТ (минимальный размер оплаты труда).

Пример: сотрудник работает на предприятии без малого 5 лет, его доходная база за 2 года равна 335 200,00 руб. Это место работы для него первое, т.е. страховой период находится в интервале, предполагающем 60% оплату среднедневного заработка:

335 200 / 730 = 459,18 руб. * 60% = 275,51 руб. Таким образом, за каждый день больничного работник получит по 275,51 руб. Первые 3 дня работодатель оплачивает из своих средств: 826,53 руб. Остальные дни – за счет фонда страхования.

При оплате листа нетрудоспособности внешнему совместителю существуют свои нюансы. Оплата больничного по совместительству в 2020 году осуществляется следующим образом:

1.​ При оформлении листа нетрудоспособности в медицинском учреждении пациент должен сказать, что у него несколько мест службы, и медицинская сестра, ответственная за выдачу больничных листов, должна дать несколько бланков – по одному для каждого работодателя. Причем на больничном делается пометка, какое место работы – основное, какое (какие) – по совместительству.

2.​ Если работник трудится по совместительству давно и доходная база сложилась, больничные ему оплатят все работодатели.

3.​ Если в 2-х календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, у работника были разные работодатели, то ему необходимо со всех собрать справки по форме №4-н и получить оплату у любого из нынешних работодателей по выбору самого работника, об этом сказано в статье 13 №255-ФЗ.

4.​ В том случае, если работник – совместитель последние 2 года не работал нигде, пособие по временной нетрудоспособности ему может быть выплачено из расчета МРОТ и продолжительности страхового стажа.

Порядок расчета среднего заработка

Как упоминалось выше, среднедневной заработок складывается из суммы доходов, полученной сотрудником в 2-х годах, предшествовавших году обращения за пособием. Иными словами, в 2020 году доходная база берется за 2018 и 2019 годы. Считаются все доходы, полученные у всех работодателей. Условие – договорные отношения должны носить официальный характер и с заработной платы работников все работодатели перечисляют страховые взносы в Фонд соцстрахования РФ.

Встречаются ситуации, когда в указанном периоде у работника отсутствует доходная база. Например, работница находилась в отпуске по БиР либо по уходу за ребенком. Тогда она на основании статьи 14 пункта 1 Федерального закона №255 имеет право написать заявление и выбрать для исчисления среднедневного заработка предшествующие календарные годы (где был доход). Единственным условием является факт увеличения суммы больничного в большую сторону (по сравнению с рассчитанным по МРОТ).

При определении среднего заработка бухгалтерия руководствуется статьей 14 закона №255-ФЗ. При этом полученный результат сравнивается с актуальным на момент начисления пособия МРОТ.

Посчитаем среднедневной заработок из расчета МРОТ: 12 130 (с 01.01.2020г.) * 24 месяца = 291 120 / 730 = 398,79 руб.

Многих работников интересует вопрос: сколько процентов оплачивается больничный лист. Сотрудник получает 100% при страховом стаже, превышающем 8 лет. Стаж от 5 до 8 лет оплачивается в размере 80%, от 3 до 5 лет – 60%, менее 6 мес. – из расчета МРОТ.

Уволенным сотрудникам лист временной нетрудоспособности всегда оплачивается в размере 60% от фактического среднедневного заработка (при соблюдении необходимых для оплаты условий).

Существующие ограничения при оплате больничного

Оплата листов нетрудоспособности на предприятии происходит в соответствии с законодательством РФ, которое предусматривает ряд ограничений.

1)​ Доходная база за 2018-2019гг. должна быть не выше предельно допустимой величины. Это положение прописано в статье 14 пункте 3.2 №255-ФЗ. За 2018г. предельно допустимая величина доходов – 815 000 руб., за 2019г. – 865 000 руб. Таким образом, верхний предел доходов для любого работника (по каждому месту работы), которому начисляют больничный в 2020г., составит 815 000 + 865 000 = 1 680 000 руб. и среднедневной заработок – 2 301,37 руб. (815 000 + 865 000 / 730).

2)​ Присутствие в листе нетрудоспособности отметки о нарушении больным режима. Например, пациент самовольно ушел из стационара. Дата нарушения режима является моментом, с которого сумма среднедневного заработка исчисляется из минимального размера оплаты труда.

3)​ Ограничения в соответствии с продолжительностью страхового стажа (проценты рассмотрены выше).

4)​ Пособие по уходу за больными родственниками имеет ряд ограничений по срокам оплаты в соответствии со статьей 6 пунктом 5 №255-ФЗ. Существует зависимость от возраста больного родственника, более наглядно размеры больничного пособия представлены в таблице.

Родственник

Максимальная продолжительность 1 больничного в днях

Число оплачиваемых дней в течение календарного года

Ребенок в возрасте до 7-ми лет

Нет ограничений

Ребенок до 7-ми лет с заболеванием из специального перечня ФСС

Нет ограничений

Ребенок возрастом 7-15 лет

Ребенок, являющийся инвалидом, до 18-ти лет

Нет ограничений

Ребенок в возрасте до 18-ти лет, имеющий ВИЧ и др. болезни по списку №255-ФЗ статья 6, пункт 5, п.п.4,5

Нет ограничений

Нет ограничений

Иной родственник

Амбулаторный уход за больным ребенком оплачивается в следующем порядке:

1)​ первые 10 дней оплачиваются по среднедневному заработку, скорректированному согласно продолжительности страхового стажа;

2)​ последующие (начиная с 11-го дня) дни – 50% от среднедневного заработка на основании статьи 7 пункта 3 №255-ФЗ.

Срок оплаты листа временной нетрудоспособности

Начисленный в бухгалтерии больничный лист оплачивается работнику в день выдачи заработной платы на предприятии. Таких дней должно быть 2 – аванс и зарплата. В ближайшую дату сотрудник получает сумму пособия (облагается НДФЛ). Если нарушаются сроки оплаты больничного листа работодателем, работник вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. При составлении жалобы необходимо кратко изложить суть дела и приложить доказательства неправомерности действий работодателя. Подтверждением того, что нарушены сроки оплаты больничного листа, могут быть следующие документы:

  • копия больничного листа;
  • копия трудового договора;
  • расчетный лист с начисленной суммой;
  • копия ведомости или выписка со счета пластиковой карты (при безналичных расчетах с персоналом);
  • иные документы.

Изменения законодательства в 2020 году

В 2020 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности вырастет на 4,5 тысячи рублей — с 65,4 тыс. до почти 70 тыс. Независимо от отработанного стажа, максимальный больничный не может быть выше установленной законодательством суммы, и в 2020 году ее увеличат до ‭69 962‬ руб.

Напомним, что ограничения по максимальной сумме больничного связано с тем, что взносы в ФСС рассчитываются не со всей зарплаты работника, а с определенной суммы. В 2019 г. это 865 000 руб., то есть месячная «максималка» составляет 72 тыс.руб. В 2020 году максимальная сумма для отчисления страхвзносов возрастет до 912 тыс.руб., а ежемесячный максимум — до 76 тыс.руб. А значит, и в 2021 году можно рассчитывать на увеличение максимальной суммы больничного.

Любые законодательные изменения, регулирующие оплату больничного листа, должны внимательно изучаться работодателями. ФНС может отказать в выплате, если документация будет оформлена с нарушениями установленного порядка.

Какими налогами облагается больничный лист

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам.

С начала 2019 года перечисление НДФЛ с больничного листа и отпускных нужно производить не позднее последнего числа того месяца, в котором они были выплачены.

Чтобы произвести учёт НДФЛ сначала надо вычислить сумму удержания.
Документация рассматривается в течение 10 суток, после чего происходит начисление средств вместе с авансом или заработной платы.

Предварительно с них удерживается налог.

Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня обвинили в мошенничестве, и теперь грозят подать иск в суд или в прокуратуру.
Нужно ли облагать НДФЛ больничный лист в 2019 году? Обязательно ли облагать больничное пособие налогом? Как в 2019 году обстоят дела с первыми тремя днями болезни? Ответим.

Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования.

Однако, весь период отсутствия работника на своем рабочем месте по причине болезни, ему оплачивается. И впоследствии эти средства попадают под категорию доходов работника. Поэтому, со средств, которые насчитаны за больничный период, точно так же, как и из заработной платы, вычисляется подоходный налог.

Налоги на компенсацию по больничному рассчитываются по той же схеме, по какой они взимаются с начисленной заработной платы.

Следовательно, из таких сумм работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

Начисление ЕСН на доходы по пособиям:

Значит и взимание налога производится с суммы, которая начисляется работнику за первых 3 дня нахождения его на больничном.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2019 году

Чтобы отправить в бюджет НДФЛ с больничного, платежное поручение оформляют так:

  • в поле 101 «Статус плательщика» указывают код налогового агента «02»;
  • поле 105 предназначено для ОКТМО;
  • в поле 106 — буквенный код текущих платежей «ТП»;
  • в поле 107 — налоговый период в буквенно-цифровом формате. Первые два символа «МС» (означают платеж за месяц), четвертый и пятый — номер месяца, седьмой-десятый — год (например, МС.02.2019);
  • поле 108 и 109 по текущим платежам не заполняют, а в поле 110 также ничего не ставят.

Ошибки в платежных поручениях на уплату НДФЛ опасны тем, что деньги могут не поступить в бюджет. В рекомендации – как заполнить каждый реквизит и примеры оформления платежек по основным налогам, взносам и сборам.

Обратите внимание: поле 107 заполняют исходя из даты, когда доходы считаются полученными. Поэтому зарплату и пособие по временной нетрудоспособности обычно перечисляют разными платежками. В первом случае дата признания дохода — это последний день месяца, за который начислили зарплату, а во втором — день, когда выплатили больничные (ст. 223 НК РФ).

Мнение эксперта Лебедев Сергей Федорович Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде.

Например, зарплату и пособия за январь выплатили одновременно 5 февраля. В платежке по НДФЛ с зарплаты налоговый период будет МС.01.2019, а с больничных — МС.02.2019.

Сроки совпадут, если зарплату и больничные перечислили в последний день месяца. Например, 31 января. Для обоих случаев в поле 107 ставим МС.01.2019. Поэтому налог можно заплатить одной платежкой.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2019 году

Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат. Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.

Начисляются ли налоги на больничный лист за счет работодателя? Для ответа на заданный вопрос первостепенно следует понимать, каким образом начисляются данные пособия, и кто их платит. Законодательством для возникшего случая установлены п. 2,6 ст. 12 ФЗ № 165.

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда.

Мнение эксперта Лебедев Сергей Федорович Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде.

Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий.

В том случае, если сотрудник организации заболел, то работодатель обязан выплатить пособия, которые начисляются за больничный период, согласно статье 183 ТК РФ. Данные пособия должны быть рассчитаны в течение 10 дней, начиная со дня предоставления работодателю больничного листа, а начислены в период выплаты заработной платы.

Однако речь идет исключительно о самом пособии. На предприятии могут установить дополнительные доплаты к пособию. Таковые в 217-й статье не отражены. Продление. По умолчанию в строке стоит нет. Если больничный лист является продолжение выбираем нужный номер больничного лист из раскрывающегося списка. Укажите данные из листа нетрудоспособности.

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

Облагается ли больничный алиментами

Какие берутся налоги с больничного листа в 2018 году? Нужно ли начислять взносы по страхованию и облагается ли подоходным налогом больничный лист? В отличие от, к примеру, зарплаты начисление взносов по страхованию законодательными нормами не предусмотрено. Ведь такие выплаты подлежат возмещению ФСС, а значит, не относятся к налогооблагаемой базе по ОПС, ОМС, ОСС и «травматизму».

Со взносами по страхованию разобрались. А вычитается ли подоходный налог с больничного? Ответ будет зависеть от разновидности пособия. Согласно п. 1 стат. 217 НК необходимо удерживать подоходный налог с обычных государственных пособий. То есть, к примеру, при общем заболевании сотрудника или при уходе за больным ребенком.

Страховые взносы на больничный лист

В течение шести месяцев после закрытия больничного периода работник должен представить документ в организацию для его обработки. Бухгалтер проводит начисление пособия по данному документу. Оплатить это пособие следует в течение десяти дней, со дня обращения в бухгалтерию.

Законодательные нормы устанавливают максимальные сроки лечения различных заболеваний, без учета осложнений, на которые собственно и ориентируется врач.

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается НДФЛ. Этот налог следует исчислять и удерживать со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается НДФЛ. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

НДФЛ начисляется со всех выплат, за исключением больничного, выданного в связи с беременностью и предстоящим материнством. Есть ли отличия для работников-иностранцев Если наемный сотрудник, временно пребывающий в стране, имеет право на больничный лист, налогообложение в 2018 году этой выплаты практически не отличается от резидентов.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Расчет и оплата больничного листа в 2019 году

На практике встречаются ситуации, когда работнику выплачиваются государственные пособия, которые по разным причинам нельзя отнести к пособиям. На этом основании отмеченные суммы не принимаются в счет оплаты взносов в ФСС.

Соответственно, раз они не являются государственными дотациями, с них следует исчислять страховые взносы. Сообразно федеральному закону каждому застрахованному работнику на основании больничного листа: по болезни, беременности, уходу за болеющим родственником и в иных случаях полагается выплата денежного пособия далее — денежной дотации.

Страховой стаж работника является решающим при расчете размера компенсации. Доплата до среднего заработка Кроме определенной законодательством суммы выплат, руководство организации может назначить доплату до среднего заработка из собственного резервного бюджета.

Врач может отказать больному в предоставлении документа, если не обнаружил у него признаков нетрудоспособности — это единственная причина отказа.

Если пациент не согласен, он может написать жалобу главврачу или другому вышестоящему лицу больницы. Не все наниматели знают, происходит ли отчисление средств с больничного листа в году как страховые взносы.

Однако со всей суммы пособия по больничному листу в обязательном порядке удерживается НДФЛ. Эти требования не касаются пособия по беременности и родам, которое освобождено от удержания всякого рода взносов и отчислений п.

Кроме определенной законодательством суммы выплат, руководство организации может назначить доплату до среднего заработка из собственного резервного бюджета.

Однако она не является государственной компенсацией и, по законодательству, облагается соответствующими взносами как заработная плата работающего человека.

Отчисления с больничного листа 2020

Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя. Соловьеву В. Инженер Ножкин Г. Сомова А. Расчетный период Сомовой А.

Порядок уплаты страховых взносов за обособленные подразделения зависит от того, какими полномочиями они наделены.

На практике встречаются ситуации, когда работнику выплачиваются государственные пособия, которые по разным причинам нельзя отнести к пособиям. На этом основании отмеченные суммы не принимаются в счет оплаты взносов в ФСС. Соответственно, раз они не являются государственными дотациями, с них следует исчислять страховые взносы. Сообразно федеральному закону каждому застрахованному работнику на основании больничного листа: по болезни, беременности, уходу за болеющим родственником и в иных случаях полагается выплата денежного пособия далее — денежной дотации.

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу?

Согласно п. Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке. Выплаты по закрытому больничному и в году облагают НДФЛ. Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце п. Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры оказание услуг , листки нетрудоспособности не оплачивают. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Мнение эксперта Лебедев Сергей Федорович Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде.

Начисляются ли на больничный страховые взносы. На вопрос «Больничный лист облагается страховыми взносами?» и коллегам, и руководству надо отвечать отрицательно.

Какие налоги берутся с больничного в году? Облагается ли больничное пособие налогами и страховыми взносами? Если да, то сколько процентов нужно удержать работодатели при выплате пособия по временной нетрудоспособности? Вопросов на этот счет достаточно:.

Облагается ли больничный подоходным налогом

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

  • 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
  • последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Какие налоги нужно уплатить в бюджет за больничный после увольнения трудящегося?

Если трудящийся уволился, а потом сразу заболел, то он вправе получить оплату за больничный, но только в том случае, если листок нетрудоспособности был оформлен не позднее 1 месяца после увольнения. Передать больничный бывшему работодателю работник может в течение 6 месяцев после перенесенного заболевания.

Как производится налогообложение листка нетрудоспособности?

Компенсация по листку нетрудоспособности относится к доходам месяца, в котором он был выдан. Налоговый вычет за него необходимо сделать в течение месяца с момента проведения выплаты трудящемуся. Рассчитать и назначить пособие за больничный работодатель обязан не позднее 10 дня с даты получения листка нетрудоспособности.

Пошаговая инструкция оплаты больничного листа и налогов за него

  1. При получении листка нетрудоспособности от работника бухгалтер на начальном этапе обязан проверить, корректно ли он заполнен.
  2. В течение 10-дневного срока осуществляется расчет компенсации, исходя из з/п работника и его трудового стажа.
  3. Производится вычет НДФЛ из рассчитанного пособия.
  4. Осуществляется перевод денежных средств за минусом налога работнику в ближайший день перечисления зарплаты.
  5. Удержанный НДФЛ переводится работодателем в бюджет.

Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие перечислено в НК РФ в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Другие налоги с больничного листа по БиР в 2019 году также не начисляются. Пособие по беременности и родам выплачивается в полной суммы, налог не исчисляется и не удерживается. 13 процентов удерживать не нужно.

Чем облагается больничный лист в 2018 году

По сравнению с 2017 годом налогообложение больничного листа в 2018 году не изменилось. Денежная компенсация за периоды нетрудоспособности выплачивается как при заболевании самого работника, так и в случае ухода за больными родственниками. Разберемся, какими налогами облагается больничный – пример расчетов в конце статьи.

Больничные облагаются страховыми взносами в 2018 году?

В соответствии с п. 1 стат. 422 НК не требуется начислять и перечислять в бюджет РФ страховые взносы с различных государственных пособий. Именно пособия по болезни здесь не указаны, но поскольку такие суммы относятся к возмещаемым государством, уплачивать с них взносы обязанности не возникает. Иное дело, если по каким-либо причинам фонд отказал страхователю в возмещении расходов. В этом случае, с такого дохода придется начислить страховые взносы.

Больничный лист налогообложение 2018 – пример расчетов

Предположим, продавец магазина находился на больничном с 01.06.18 г. по 08.06.18 г. Бюллетень оформлен в соответствии с законодательными нормами. Бухгалтер выполнил расчет суммы пособия за 8 дней (календарных) и начислил:

  • За первые 3 дня – 3550,00 руб.
  • За оставшиеся 5 дней – 5850,00 руб.

Какие налоги начисляются на больничный лист в 2018 году? Удерживать страховые взносы на медицинское, пенсионное, социальное страхование, а также «травматизм» не требуется. Начислить, удержать, перечислить в бюджет подоходный налог необходимо. В учете операция выглядит следующим образом:

  • Д 44 К 70 на 3550,00 руб. – начислена бухгалтером сумма пособия по болезни за счет компании.
  • Д 69.1 К 70 на 5850,00 руб. – начислена бухгалтером сумма пособия по болезни за счет Соцстраха.
  • Д 70 К 68.2 на 1222,00 руб. – начислен подоходный налог со всей суммы пособия.
  • Д 70 К 51 на 8178,00 руб. – компания перечислила на карточку работника пособие.
  • Д 68.1 К 51 на 1222,00 руб. – компания уплатила НДФЛ в пользу государства.
  • Д 51 К 69.1 на 5850,00 руб. – после проверки Соцстрах возместил работодателю расходы на больничный.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, какими налогами облагается больничный в 2018 году. По актуальным законодательным требованиям начислять на суммы пособий страховые взносы не требуется. В отношении подоходного налога обязанность по удержанию возникает в зависимости от вида выплат. С декретных сумм уплачивать НДФЛ не нужно, а с обычных пособий, включая уход за больными детьми, необходимо.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя и за счет ФСС: есть ли различия для НДФЛ

Пособие по ВНиМ признается доходом работника для целей исчисления НДФЛ. Подоходный налог с больничного листа рассчитывается по ставке 13%.

Датой фактического получения доходов в виде пособия по ВНиМ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ является день его выплаты. Налог должен быть удержан в тот же день. То есть физлицо получает пособие уже за минусом подоходного налога. Работодатель, выступающий налоговым агентом, обязан перевести сумму налога в бюджет до окончания месяца, в котором больничные были выданы или перечислены.

Для расчета, удержания и перечисления НДФЛ не имеет значения, за счет чьих средств выплачивается пособие. Доходом физического лица признается его полная сумма, выплачиваемая и за счет работодателя, и за счет соцстраха.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в регионе, где располагается фирма или работает ИП, реализуется пилотный проект «Прямые выплаты», работник получит сумму больничных начиная с 4-го дня болезни напрямую от фонда. При этом Фонд соцстраха также перечислит пособие уже за минусом удержанного налога.

Больничный лист по беременности и родам: берется ли подоходный налог (НДФЛ) и начисляются ли взносы

Еще одной причиной, по которой выдается больничный лист, может стать беременность сотрудницы и, соответственно, рождение малыша. Выписывается он медучреждением при уходе сотрудницы в декретный отпуск. Она, в свою очередь, должна представить его в бухгалтерию предприятия, где должно быть рассчитано соответствующее пособие. Расчет конкретно этого пособия, как и пособия по ВНиМ, происходит на основании данных о заработке и отработанном времени за последние два календарных года.

ВАЖНО! На величину пособия по БиР стаж сотрудницы не влияет.

В 2019 году налогообложение больничных листов, выданных по случаю предстоящих родов, изменений не претерпело: оно, как и прежде, несколько отличается от налогообложения общих больничных. Разница — в отсутствии необходимости исчислять и удерживать НДФЛ. Дело в том, что пособие по беременности и родам прямо поименовано в перечне доходов, не подлежащих обложению этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ не будет рассчитываться и удерживаться с других сопутствующих материнству выплат:

Абсолютно все пособия, связанные с материнством, выдаются за счет средств Фонда социального страхования и объектом обложения страховых взносов не являются.

Несчастный случай на производстве и профзаболевание: как удерживается НДФЛ и рассчитываются страховые взносы с больничных листов

При получении травмы на производстве или обострении профессионального заболевания работники также получают листки нетрудоспособности с необходимым кодом 04 или 07. Расчет пособия практически равноценен расчету стандартного пособия в связи с прочими болезнями. Однако здесь не важен стаж работника (он получит все 100% среднего заработка, определяемого исходя из данных за последние 2 года) и действуют другие максимальные ограничения.

Выплата больничного, связанного с НС и ПЗ, осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования.

Если говорить об НДФЛ, ответ на вопрос, берется ли налог с больничного листа, выдаваемого в связи с производственной травмой или профзаболеванием, положительный. Подоходный налог считается, удерживается и перечисляется, как и с обычных больничных.

Что касается взносов на обязательное страхование, они также не начисляются.

Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка

Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.

Мнение эксперта Лебедев Сергей Федорович Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде.

В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.

Поскольку такая доплата не может определяться как государственное пособие, к ней применяется другой подход при налогообложении:

  1. Во-первых, она полностью подлежит обложению НДФЛ, поскольку отсутствует в перечне освобожденных доходов из ст. 217 НК РФ.
  2. Во-вторых, на нее должны быть начислены все страхвзносы, ведь доплата до среднего заработка является уже выплатой в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия

Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.

Подоходный налог с больничных листов удерживается, за исключением тех, что выдаются по случаю предстоящих родов и последующего материнства. Удержать налог необходимо в момент выдачи суммы пособия, а перечислить — не позднее последнего дня месяца, когда выплата работнику была осуществлена.

Страховые взносы на суммы больничных ни по одному из оснований не начисляются.

Доплата до среднего заработка при оплате больничных листков не считается госпособием и может расцениваться исключительно как трудовая выплата. Поэтому она облагается подоходным налогом и страховыми взносами в полном объеме.

Если больничные не приняты к возмещению Фондом социального страхования, безопаснее всего начислить на них страховые взносы и удержать НДФЛ (если выплата производилась в связи с беременностью и родами сотрудницы). Однако судьями выносились решения, что начислять взносы на подобные выплаты не нужно, поскольку последние не связаны с исполнением трудовых обязанностей по договору.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Пособия».

Облагается ли пособие по болезни НДФЛ

Компенсационные начисления, получаемые лицами за периоды их временной нетрудоспособности по причине болезни, являются фактическим доходом и возможностью не остаться без средств существования. На основании этого к подобным начислениям должны применяться те же правила налоговых сборов, как и к остальной сумме заработка. Однако здесь выявляется некое противоречие, ведь больничное пособие начисляется из бюджета организации лишь в течение первых трех дней, остальные же перечисления осуществляются ФСС, так почему государственные выплаты должны также подлежать налогообложению? Ответа на данный вопрос, к сожалению, нет, а положения Налогового Кодекса обязывают работодателей взимать подоходный налог со всей суммы больничного пособия, выплачиваемого трудящемуся.

Перечисление сотруднику материальной компенсации происходит только после предъявления в бухгалтерию листка нетрудоспособности. На основании указанной в документе причины отсутствия на месте трудовой деятельности, принимается решение о размере налогообложения компенсации НДФЛ. Так:

  • Лист нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью самого сотрудника, либо вследствие болезни его детей/иждивенцев, облагается всеми налогами, установленными законодателем;
  • Пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое женщине, которая находится в декретном отпуске – не подлежит налогообложению. Финансовая выплата перечисляется ей в 100%-ом размере;
  • При получении сотрудником травмы на производстве, вычеты НДФЛ с пособия нетрудоспособности также не производятся, так как считается, что увечье было получено по вине самого работодателя, а вина сотрудника – исключена.

Облагается ли листок нетрудоспособности алиментами

В связи с тем, что мать/отец-одиночка не всегда имеет возможность дать своему ребенку достаточное количество материальных благ, второй родитель обязан поддерживать наследника определенными финансовыми суммами. Так как пособие по нетрудоспособности фактически является доходом гражданина в период его болезни, с него могут быть удержаны алиментные отчисления, но при одном условии: в отношении лица должен быть оформлен судом исполнительный лист, предоставленный работодателю с целью удержания суммы, зафиксированной в документе. Исполнительный лист выдается либо по решению судебной инстанции, либо в случае мирной договоренности бывших супругов друг с другом, зафиксированной в письменном виде (устная договоренность не имеет юридической силы и может быть использована в качестве доказательства для получения компенсации).

Для того чтобы работодатель на законных основаниях смог удержать в больничного пособия сотрудника алиментные отчисления, получателю денежных средств необходимо выполнить определенный алгоритм действий:

  1. Заключить с матерью/отцом ребенка письменную договоренность о перечислении определенной суммы алиментов на содержание малыша;
  2. Если не получилось заключить мировое соглашение, осуществить подачу иска в судебную инстанцию с требованием о взыскании с конкретного лица алиментных отчислений;
  3. Дождаться судебного решения и предоставить документ Приставам для исполнения;
  4. Предоставленный гос. служащими исполнительный лист направить в финансовый отдел предприятия, где работает ответчик.

Процедура налогообложения больничного листа

Компенсация листка нетрудоспособности представляет собой определенный вид дохода работника в трудовой период, когда была зафиксирована болезнь. Оплата больничного осуществляется в течение десяти суток со дня предоставления нанимателю документа из медучреждения. В свою очередь, работодатель в течение месячного периода обязан направить в соответствующий гос. орган сумму налогового вычета с компенсации, которая была предоставлена подчиненному. Выдача пособия нетрудоспособности за вычетом НДФЛ осуществляется следующим образом:

  • После получения больничного листка сотрудник финансового отдела обязан проверить документ на наличие тех или иных ошибок/неточностей, которые требуют исправления со стороны лечащего врача;
  • Если документ заполнен корректно, то в течение десятидневного срока производится вычисление суммы компенсационной выплаты на основании стажа и величины заработка сотрудника;
  • Из установленного итогового значения мат. выплаты вычитается подоходный налог в размере 13% от суммы;
  • Оставшаяся сумма компенсации перечисляется на банковскую карту работника в ближайшую дату выдачи заработной платы;
  • Сумма налогового сбора направляется работодателем в бюджет государства.

Автор статьи Лебедев Сергей Федорович Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде. Следующая БольничныйКакие нужны документы для оформления больничного листа Отличная статья 0

Берется ли подоходный налог с больничного листа: к чему относится НДФЛ и каковы сроки его уплаты

Пособия по временной нетрудоспособности полагаются всем официально устроенным сотрудникам, уходящим на больничный. Для того, чтобы определить величину компенсации, положенной больному, бухгалтер учитывает его общий стаж, доходы за два последних года и общее количество дней, которые работник провел на больничном. Однако на размер конечной суммы также влияет НДФЛ. О том, берется ли подоходный налог с больничного листа и какие бывают ставки по данному налогу можно прочесть ниже.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Что такое НДФЛ

Перед тем, как ответить на вопрос, распространяется ли подоходный налог на листы нетрудоспособности, дадим ему краткую характеристику. НДФЛ (или налог на доходы физлиц) – это основной вид прямых налогов. Говоря простым языком, НДФЛ гражданин выплачивает исходя из заработанных им средств. Более того, сам он не принимает непосредственного участия в данной процедуре, поскольку ей занимается сам работодатель, делающий отчисления в ФСС.

НДФЛ может распространяться как на граждан России, так и на граждан других стран

Несмотря на то, что в зависимости от обстоятельств у подоходного налога могут быть разные ставки, в большинстве случаев он составляет тринадцать процентов. Именно такую долю платят трудоустроенные граждане России. Следует заметить, что под доходами подразумевается не только заработная плата, но и другие варианты получения денег.

На что распространяется НДФЛ

В данном разделе мы рассмотрим типы доходов, которые подразумевают выплату подоходного налога. К числу таких способов обогащения относятся:

  • любые варианты доходов, источником которых являются российские организации и предприниматели. Также в этот список входят и иностранные компании – в том случае, если они на постоянной основе представлены в России. К числу доходов данного типа можно отнести дивиденды, страховые выплаты, стипендии и так далее;

    Дивиденды представляют собой прибыль, распределяемую между акционерам

  • доход, который полагается гражданину, выполняющему свои обязанности согласно трудовому договору. Единственным условием, которое обеспечивает налоговые обязательства, является оказание услуги на территории России. При этом местонахождение нанимателя не имеет никакого значения;
  • доход, заработанный в результате манипуляций с имуществом (к примеру, сдача квартиры в аренду) или с применением авторских прав на территории РФ;
  • доход, получаемый в результате продажи имущества, которое расположено на территории РФ. К такому имуществу можно отнести и дом, и ценные бумаги и долю в уставном капитале и т.д.);

    Продажа ценных бумаг попадает под категорию доходов, облагаемых НДФЛ

  • доход, накапливающийся посредством задействования транспортных средств для того, чтобы осуществлять перевозки из РФ и в РФ или внутри страны.

Данный список далеко не полон, однако именно эти варианты получения доходов являются наиболее значительными по своей распространенности.

На что НДФЛ не распространяется

Существуют и другие способы получения доходов, для которых обложение НДФЛ не предусматривается. К таким доходам относятся некоторые выплаты, получаемые гражданами от государства, а также определенные суммы, получаемые людьми после судебных разбирательств. Итак, к числу доходов, освобожденных от НДФЛ, относятся:

  • пенсия, а также социальные доплаты к ней;

    Пенсия, страховая или социальная, не облагается подоходным налогом

  • пособие, оплачиваемое государством (пункт подразумевает наличие исключений в виде пособий по временной нетрудоспособности);
  • компенсация, перечисление которой регулируется законодательными нормами РФ. К числу таких компенсаций относятся выплаты, полагающиеся физлицу, которому был нанесен ущерб или выплаты, призванные компенсировать вред, нанесенный здоровью гражданина. Также сюда входят средства, получаемые сотрудником при увольнении с должности или затраты, целью которых является повышение квалификации работника;
  • алименты;
  • грант. Гранты предполагают оказание безвозмездной помощи со стороны государства и распространяются на финансирование культурных мероприятий в России, а также на поддержку определенных организаций;

    Гранты представляют собой вложения государства в развитие культуры и науки страны

  • единовременная выплата (может предоставляться в качестве финансовой поддержки или в виде материальной помощи – в зависимости от обстоятельств). Такие выплаты адресуются работникам в случае гибели близких родственников (или наоборот – родственникам) и опекунам, решившимся на усыновление ребенка (осуществляются на протяжении первого года);
  • стипендия, поступающая со стороны высших и средних образовательных учреждений;
  • путевка на санитарно-курортное лечение и т.д.

Справка. Ознакомится с полным списком доходов, которые подлежат обложению НДФЛ или освобождены от него можно в соответствующих разделах Налогового кодекса РФ.

Доходы, не подлежащие обложению согласно Налоговому кодексу РФ

Налоговые ставки

Ранее мы уже упоминали о налоговых ставках. В этом разделе мы более детально рассмотрим варианты ставок и способы их применения.

Таблица 1. Виды налоговых ставок

Процент ставки Условие
9% Доходы с дивидендов до пятнадцатого года, ипотечных облигаций и сертификатов (если последние были получены до седьмого года)
13% Все основные типы доходов
15% Доходы с дивидендов после пятнадцатого года
30% Доходы физлиц, не являющихся налоговыми рецензентами России
35% Доходы, получаемые со вкладов в банках, призы, выигрыши (если сумма превышает четыре тысячи рублей)

Согласно закону, определенные категории граждан имеют право на уменьшение величины дохода, который впоследствии будет облагаться НДФЛ. Это уменьшение возможно благодаря налоговым вычетам. О том, какими бывают налоговые вычеты и кому полагаются можно прочесть ниже.

Виды налоговых вычетов

Перечисление подоходного налога с больничного

Итак, как мы уже убедились выплаты, получаемые сотрудником после возвращения с больничного, облагаются подоходным налогом. Сумма НДФЛ рассчитывается исходя из листа нетрудоспособности, который предъявляет сотрудник бухгалтеру при возвращении на работу. В данной ситуации в роли налогового агента выступает работодатель, в число задач которого входит удержание подоходного налога и его последующее перечисление.

Ставка подоходного налога, относящаяся к пособиям по временной нетрудоспособности, составляет 13%

Как и в предыдущие годы, ставка по подоходному налогу, распространяющаяся на больничные, не изменилась и по-прежнему составляет 13%. Соответственно, размер отчислений зависит от величины самой заработной платы сотрудника.

Налоговая база

Вопрос о том, какая именно налоговая база будет использоваться в том или ином случае остается открытой. Определение данной базы зависит от того, участвует ли конкретная область России в пилотном проекте, разработанном Фондом Социального Страхования. Суть этого проекта заключается в том, что:

  • в течение первых трех дней начисление и удержание налога производится работодателем;
  • в течение последующего срока налоговые обязательства переходят к Фонду социального страхования.

В остальных случаях, на которые пилотный проект не распространяется, удержание подоходного налога переходит на всю сумму выплат – без предварительного деления на две части, за которые отвечают по отдельности работодатель и ФСС.

«Прямые выплаты»

Пилотный проект, о котором говорилось выше, имеет название «Прямые выплаты». Среди целей проекта обозначим следующие:

  • рациональное расходование средств бюджета;
  • защита интересов сотрудника от противозаконных действий начальства, отказывающего в перечислении больничного пособия или задерживающего выплаты;
  • минимизация ошибок при проведении расчетов;
  • предотвращение мошенничества в области страховых выплат.

Проект Прямые выплаты

Исходя из данного проекта, у сотрудников появляется возможность получать выплаты, положенные за больничный, от Фонда социального страхования напрямую – без посредника в виде работодателя. Начальство же отвечает за выплаты только за первые несколько дней официального больничного.

Сроки оплаты подоходного налога

Согласно Налоговому кодексу, работодатель обязан совершить отчисления в ФСС на протяжении всего месяца, в котором сотруднику были перечислены деньги за пособие. В противном случае работодателя может ожидать штраф или даже арест (если Налоговая служба обнаружит и другие противозаконные действия, которые осуществляла организация).

Бухгалтер должен совершить отчисления по НДФЛ до конца того месяца, в котором сотруднику было выплачено пособие

Справка. Такой же порядок удержания НДФЛ распространяется и на отпускные.

Как происходит уплата НДФЛ

Уплата подоходного налога с листа нетрудоспособности происходит по стандартной схеме осуществляется в несколько этапов:

  1. после выздоровления сотрудник предоставляет бухгалтеру электронный или бумажный больничный лист;
  2. на протяжении последующих десяти дней бухгалтер определяет сумму, которую полагается выплатить вернувшемуся на работу сотруднику. Также в задачи бухгалтера входит заполнение некоторых пунктов листа нетрудоспособности, предназначенных специально для него;
  3. после того, как определяется величина пособия, бухгалтер ожидает дня, в который всем работникам выдается заработная плата и начисляет посчитанную сумму вместе с заработной платой;
  4. в завершении у бухгалтера остаются все дни вплоть до конца месяца для того, чтобы осуществить отчисления в ФСС.

Справка-рассчет в ФСС

Пример справки-расчета, которую используют бухгалтеры, при подсчете пособия можно скачать здесь.

Налоги с больничного листа в 2020 году

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н, Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • пособие по беременности и родам.

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2020 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2020 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2020 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2020 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Другие налоги с больничного листа по БиР в 2020 году также не начисляются.

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2020 году

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).