База для страховых взносов

Отчисления на соцнужды: что в них входит и как их посчитать

Отчисления на соцнужды — это обязательные расходы каждого частного предпринимателя и организации. Отчисления на социальные нужды включают в себя взносы на все предусмотренные законодательством обязательные виды страхования и исчисляются в процентном соотношении от затрат на оплату труда работников. Как посчитать отчисления на социальные нужды, вы узнаете в статье.

Какие расходы нужно учитывать в качестве отчислений на соцнужды

По российским законам, к расходам на социальные обязательства относят взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование. До 2001 года к таким тратам относились еще взносы в четвертый внебюджетный фонд — Фонд занятости населения. Но после перехода на единый соцналог обязательства работодателей сократили до перечисления платежей только в три внебюджетных фонда.

Несмотря на то, что фонда занятости уже давно нет, в некоторых ведомственных методических указаниях для бухгалтеров до сих пор сохраняется формулировка, гласящая, что определенный процент от затрат на оплату труда нужно перечислять в эту организацию. Но этой рекомендации следовать уже не надо.

Как рассчитать отчисления на социальные нужды

Исходя из норм Налогового кодекса РФ, где сейчас прописаны тарифы страховых взносов, на соцнужды необходимо перечислять 30 % от расходов на заработную плату. Этот коэффициент получился следующим образом:

  • на пенсионное страхование от суммы, выплаченной работникам, перечисляют 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %;
  • на соцстрахование, за счет которого в дальнейшем оплачиваются больничные и отпуска по беременности и родам, — 2,9 %.

Обращаем внимание, что это минимум, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны еще уплачивать взносы «на травматизм» — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в ФСС. Очень часто тариф таких взносов практически нулевой (от 0,2 %), поэтому не всегда берут в расчет такие сборы в принципе. Тем не менее, на основании Федерального закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ, в зависимости от специфики деятельности компании тарифы «на травматизм» могут составлять до 8,5 %. И это существенно увеличивает расходы на соцнужды, поэтому их тоже надо учитывать.

Чтобы рассчитать конкретную сумму на социальные обязательства, можно общий фонд заработной платы умножить на 30 % и получить необходимую сумму. Другой вариант — умножать не общую сумму, а сначала рассчитать расходы по зарплате в отношении каждого сотрудника, затем сложить результаты и получить общую сумму по всем работникам и только после этого умножить на 30 %.

Однако пользоваться вторым вариантом не всегда удобно, поскольку затраты на оплату труда одного работника могут меняться от месяца к месяцу. К примеру, в марте сотрудник болел и не получал зарплату какое-то время, в апреле он привлекался к работе в выходные, и его зарплата была выше, чем обычно, а в мае он решил уволиться и просит выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска.

Также важно знать, что, согласно ст. 253 НК РФ, отчисления на обязательное страхование, то есть траты на социальные нужды, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Это позволяет бизнесу уменьшать доходы, а значит, и налог на прибыль, на произведенные затраты.

Социальные отчисления

Порядок исчисления и размеры социальных отчислений регулируются Законом РК от 26 декабря 2019 года № 286-VІ и ППРК от 21 июня 2004 года № 683.

Важно!

С 2020 года утвержден Закон «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ, которым признан утратившим силу ранее применяемый .

Также планируется принятие новый Правил по ОСМС.

Социальные отчисления (далее СО) – обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.

Объект исчисления СО

Объектом для исчисления СО в пользу работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К ним относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица в свою пользу являются полученные им доходы. Под получаемым доходом признается сумма, определяемая самостоятельно для целей исчисления в свою пользу социальных отчислений.

СО не уплачиваются с доходов, установленных:

Расчет и перечисление СО

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 7 МЗП. Если объект исчисления СО менее 1 МЗП, СО исчисляются исходя из размера 1 МЗП.

Социальные отчисления рассчитываются в размере 3,5% от объекта исчисления.

Исчисление и перечисление СО производится ежемесячно.

Социальные отчисления уплачиваются в ГФСС ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата производится безналичным путем через банковский счет в формате МТ-102. Также предоставляется список участников, за которых производится перечисление СО.

Несвоевременно перечисленные СО подлежат перечислению с начисленной пеней в размере 1,25 -кратной официальной ставки рефинансирования, установленной НБ РК, за каждый день просрочки.

В случае несвоевременного перечисления или перечисления не в полном размере, органы государственных доходов вправе взыскивать образовавшуюся задолженность с банковских счетов налогоплательщика. Такое взыскание производится, если задолженность по СО превышает 1 МРП.

Налоговая отчетность

Работодатель, осуществляющий исчисление и уплату СО в пользу работников, представляет сведения о сотрудниках в декларации 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной декларации, представляет сведения об исчисленной сумме СО в свою пользу и в пользу работников в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем.

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Плательщик осуществляет регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочие выплаты.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом №212-ФЗ. В 2014 году они составляют:

  • 1. В Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
  • 2. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1%;
  • 3. В Пенсионный фонд — 22% (с 2016 года — 26%).

Рассмотрим на примере расчет и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

На нашем примере мы видим, что взносы осуществляет работодатель (налоговый агент), начисленные на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год ( в соответствии п.1 ст. 7 Закона № 212 — ФЗ).

Исходные данные даны нам за 1 квартал отчетного года, следовательно, дальнейшие расчеты и оформление необходимых документов для перечисления всех страховых взносов во внебюджетные фонды будем вести за 3 месяца. налог федеральный внебюджетный прибыль

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Формула расчета суммы ежемесячных платежей представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Расчет суммы ежемесячных платежей

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Показатели

Расчеты

Примечания

  • 1. Формирование налоговой базы:
  • 1) Доходы:
    • · заработная плата
    • · премии
    • · итого доходов
  • 3 000 000
  • 200 000
  • 3 200 000

п.1 ст.7 Закона № 212 — ФЗ

2) Численность работников всего

исходные данные

3) Численность без работников по договорам гражданско — правого характера

исходные данные

  • 4) Средний доход на одного работника
  • · за год
  • · для ФСС

3 200 000/ 25/3 = 42 667 руб/мес

?

  • 42 667 * 12 = 512 004 руб.
  • 512 004 * 2,9 % = 14 848,12 руб.

Предельная база 624 000 руб.

5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско — правового характера)

?

?

6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС

3 200 000

Ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ

2. Всего отчислений во внебюджетные фонды:

в том числе:

  • · в ПФР
  • · в ФФОМС
  • · в ФСС
  • 960 000
  • 704 000
  • 92 800
  • 163 200

п.2 ст.12 Закона № 212 — ФЗ

3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ФЗ № 125-ФЗ

Рассчитаем облагаемую базу по страховым взносам:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 рублей;

Рассчитаем сумму подлежащую перечислению во внебюджетные фонды:

ПФР = 3 200 000 * 22 % = 704 000 рублей;

ФСС = 3 200 000 * 2,9 % = 92 800 рублей;

ФФОМС = 3 200 000 * 5,1 % = 163 200 рублей.

Общая сумма платежей, перечисляемых во внебюджетные фонды, составит:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

3 200 000 * 0,2 % = 6 400 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: РСВ -1 не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 — ФСС. Заполненная отчетность по выплате страховых взносов во внебюджетные фонды представлена в Приложении

Как рассчитать страховые взносы с доходов работников

В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.

1. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ПФР составляет 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

В 2017 году предельная величина базы для взносов в ПФР составит 876 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

2. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

В 2017 году предельная величина базы для взносов в ФСС РФ составит 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

3. С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

В 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Читайте также «Страховые взносы в 2017 году: что нового?»

Таблица тарифов для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФР ФСС ФФОМС
В пределах установленной предельной базы 22% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной базы 10% 0%

Читайте также «Лимиты и база по страховым взносам на 2017 год»

Перечислять взносы следует на КБК для уплаты страховой пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160.

Пенсионный фонд самостоятельно распределяет страховые взносы на накопительную и страховую пенсию, перечисляя сумму взносов на финансирование накопительной пенсии на отдельный счет ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Учет взносов, поступивших на выплату накопительной пенсии, осуществляется на основании данных персонифицированного учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал человек.

С 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов по «травме», будет администрировать ФНС России. С этой даты утрачивает силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Одновременно вступает в силу глава 34 Налогового кодекса «Страховые взносы», где изложены правила их начисления и уплаты.

Принципиальных изменений при начислении страховых взносов не произошло. Расчетный период остался прежним – календарный год; отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).

Размер тарифов на 2017 год также не изменился (ст. 426 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование – 22% c учетом предельной величины, свыше – 10%;
  • на обязательное социальное страхование – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Читайте также «Как правильно уплатить страховые взносы и отчитаться в 2017 году»

Как рассчитать фиксированный размер взноса с доходов предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Тарифы взносов для предпринимателей составляют:

  • в ПФР – 26%;
  • в ФФОМС – 5,1%.

С 1 января 2014 года действует следующее правило. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют по формуле:

Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ПФР

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют по формуле:

Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ФФОМС

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля. Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% × 12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).

Имейте в виду: несмотря на то, что с 1 июля 2016 года МРОТ был увеличен до 7500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ), при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года. То есть в 2016 году в целях расчета страховых взносов предприниматели используют величину МРОТ, равную 6204 рублям.

Читайте также «Оклад меньше МРОТ – еще не нарушение»

С 1 января 2017 года размер МРОТ увеличен не будет, и его значение останется на уровне 7500 рублей.

Значит, фиксированный платеж в 2017 году составит:

  • в ПФР – 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12);
  • в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее. При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Исключение составляют:

  • доходы по статье 251 Налогового кодекса;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 рублей, надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по формуле (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

Формула расчета предельного размера страхового взноса в ПФР

В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля. Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.

Читайте также «Уплата взносов в ПФР по дополнительному тарифу»

В 2017 году предельный размер страхового взноса в ПФР будет равен 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ПРИМЕР РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ НЕПОЛНОМ МЕСЯЦЕ

Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.

Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:

— в ПФР – 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);

— в ФФОМС – 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).

Прекращение предпринимательской деятельности

Имейте в виду, что даже в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности (письмо Минтруда России от 28 июня 2016 г. № 17-4/ООГ-995). Дело в том, что регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по уплате страховых взносов.

Кроме того, процедура государственной регистрации предпринимателей носит заявительный характер. То есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т. д. (определения Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 621-О-О, от 20 марта 2014 г. № 528-О и от 23 октября 2014 г. № 2345-О).

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

Запись в ЕГРИП производится на основании поданного в налоговую инспекцию заявления о прекращении деятельности. Если предприниматель не представит такое заявление в налоговую инспекцию, то он обязан будет уплачивать страховые взносы за себя до тех пор, пока он числится в ЕГРИП.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданину придется уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности.

Читайте также «Расчет страховых взносов у предпринимателя»

Как рассчитать сумму взносов

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В течение расчетного периода компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Ежемесячная сумма платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода х Страховой тариф Сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года = Облагаемый доход, полученный работником х Страховой тариф Сумма обязательных ежемесячных платежей

Разницу между суммой взносов, исчисленной по итогам года, и суммой обязательных ежемесячных платежей перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

В случае переплаты взносов фонды в течение 10 дней после ее обнаружения самостоятельно проводят зачет в счет предстоящих платежей. Плательщик же вправе заявить о возврате переплаты.

Пример

В 2012 г. в ЗАО «Актив» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника — 20 000 руб.

Ежемесячные обязательные платежи по взносам во внебюджетные фонды с заработной платы каждого работника составят:

По итогам года общая сумма взносов во внебюджетные фонды составит:

— в Пенсионный фонд:

20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 22% = 528 000 руб.;

— в Фонд социального страхования:

20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 2,9% = 69 600 руб.;

— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 5,1% = 122 400 руб.

Общая сумма взносов составит:

528 000 + 69 600 + 122 400 = 610 000 руб.

В данном примере сумма ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме взносов за расчетный период.

Поэтому доплачивать взносы не нужно.

Если фирма выплачивала в расчетном периоде пособия по больничным листам, и эта сумма превысила сумму взносов, начисленных в ФСС, за счет этого превышения можно уменьшить предстоящие платежи.