Аванс в 6 НДФЛ

Содержание

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Зарплатный аванс: термины и определения

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Итоги

Зарплатный аванс: термины и определения

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.

Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Подробнее об авансе см. статью «Аванс по зарплате в 2020 году по Трудовому кодексу».

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

  • «Налоги на заработную плату в 2019-2020 годах — таблица изменений»;
  • «Оплата труда при вахтовом методе работы» и др.

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

Подробнее см.: «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Техспецпром» начало работать только в январе 2020 года, и до конца 1-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.01.2020 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.02.2020 произведен окончательный расчет за август (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

Заполнение 6-НДФЛ:

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Итоги

Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: до окончания месяца зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.

Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте .

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ: пример

Аванс – это зарплата за первую половину месяца (ст. 136 ТК РФ). Как показать эту сумму в 6-НДФЛ? Приведем пример.

Размер аванса считайте пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца. Если у работника не было ни одного отработанного дня, например, из-за болезни – аванс можно не платить (Письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

НДФЛ и аванс: даты и сроки

Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

При выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте. НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц (п. 4 ст. 226 НК). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Пример заполнения 6-НДФЛ: авансы

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Пример 1

ООО работает с февраля 2019 года. До конца I квартала 2019 года зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.02.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.03.2019 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Пример заполнения 6-НДФЛ:

Пример 2

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

Тогда в составе 6-НДФЛ:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Пример 3

Допустим компания выдала сотруднику аванс 18 июня 2018 года в размере 25 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживает. Оставшуюся вторую часть работник получил 3 июля.

Сумма заработной платы за месяц составила 50 000 руб. НДФЛ бухгалтер удержал сразу со всей суммы – 6 500 руб. Перечислил налог 4 июля. Во втором разделе расчета 6-НДФЛ будет так:

Как правильно отразить аванс в 6-НДФЛ — пример заполнения расчета

Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.

Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  • фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  • вычисление налога — аналогично;
  • удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  • перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?

Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.

Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.

Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:

  • 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
  • 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020 и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).

Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.

В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:

  • 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
  • 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
  • 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
  • 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
  • 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.

Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:

  • за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
  • за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).

Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.

Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.

Раздел 1:

Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения

В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.

Раздел 2:

Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.

Пример отражения аванса:

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.

Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Каждый работодатель, именуемый налоговым агентом, обязан осуществлять ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ в налоговой инспекции. Не смотря на то, что алгоритм формирования отчетности, утвержденный Приказом ФНС РФ MMB-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, уже давно вошел в привычку каждого бухгалтера, вопрос о том, как правильно отразить в декларации авансовый платеж, возникает до сих пор.

При размещении показателей по авансу в отчете 6-НДФЛ, необходимо соблюдать ряд условий, которые помогут избежать ошибки в документе.

Необходимость отражения в отчете 6-НДФЛ аванса

Аванс является частью заработной платы, который выдается в середине отчетного месяца. И хотя авансовый платеж может составлять до 50% от суммы всей зарплаты, обособленно данная выплата нигде не обозначается. Аванс не является официальным доходом до тех пор, пока в пользу сотрудника не выплачивается основная часть заработной платы.

В связи с Письмом ФНС РФ БС-4-11/320 от 15 января 2016 года, удержание и уплата НДФЛ с авансового платежа не предусмотрено. В бланке 6-НДФЛ вообще нет специальных строк для отображения данных по авансу и налогу, исчисляемого с него. Таким образом НДФЛ не может быть удержан с суммы аванса, а исчисляется со всей суммы заработной платы за месяц в день выплаты основной ее части.

Необходимость осуществлять авансовые платежи предусмотрена Трудовым законодательством РФ. В статье 136 ТК РФ прямо говорится, что выплата дохода в пользу сотрудников должна происходить не реже, чем каждые полмесяца. Если работодатель не выплачивает аванс, то он халатно относится к трудовому законодательству, нарушает его порядки и рискует проучить наказание в виде штрафных санкций (статья 5.27 КоАП РФ), с последующей выплатой пенни за задержку выплаты средств в пользу работников (статья 236 ТК РФ).

Отражение данных по авансу в налоговом отчете

Чтобы официально зафиксировать момент выплаты аванса, необходимо выделить средства на авансовый платеж из суммы заработной платы за месяц. Для выдачи аванса предприятие может составить некоторый акт передачи части средств, однако в документе налоговой отчетности 6-НДФЛ данная выплата отдельно фигурировать не будет. В составе совокупного дохода за месяц, аванс будет внесен в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 и строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» Раздела 2 одной и той же декларации 6-НДФЛ.

Чтобы понять алгоритм занесения данных в отчет был несколько понятнее, приведем конкретный пример:

Сотруднику фирмы ООО «Гигант» за апрель 2018 года был начислен оклад в размере 48 500 рублей. По ставке налога 13%, сумма исчисленного с этого дохода НДФЛ составила 6 305 рублей. 14 апреля сотруднику был выплачен аванс в размере 16 700 рублей, а основная часть заработной платы была перечислена в пользу работника 3 мая 2018 года, и составила 31 800 рублей. Для удобства внесения данных предположим, что никаких дополнительных доходов в течение отчетного периода сотрудник не получал, а также не имел права на налоговые вычеты.

В отчете 6-НДФЛ за полугодие данная выплата отразится следующим образом:

Номер строки
100 «Дата фактического получения дохода» 30.04.2018
110 «Дата удержания налога» 03.05.2018
120 «Срок перечисления налога» 04.05.2018
130 «Сумма фактически полученного дохода» 48 500
140 «Сумма удержанного налога» 6 305

Одним словом, авансовый платеж, хоть его выдача и предусмотрена трудовым законодательством, не находит своего отражения в декларации 6-НДФЛ обособленно от общей суммы дохода.

Фиксированный авансовый платеж

Фиксированный авансовый платеж предусмотрен только для иностранных граждан, работающих на территории Российской Федерации по патенту. На практике работодатель, оформивший трудовые отношения с представителем другой страны, может занизить сумму НДФЛ с таких платежей.

Однако, прежде чем производить снижение подоходного налога, необходимо подтвердить такое право в налоговой службе. Налоговый агент должен обратиться в ИФНС с заявлением, на реализацию права уменьшить сумму НДФЛ с доходов работника-иностранца. Заявление можно подать и в электронном виде. Состав обращения представлен к ознакомлению в Письме ФНС РФ MMB-7-6/566@ от 8 декабря 2015 года.

Иностранный сотрудник также должен подать соответствующее заявление в органы ФНС и приложить к нему пакет необходимых документов. В списке приложенной документации должна значится справка, подтверждающая перечисление фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Для отражения данной выплаты в отчете 6-НДФЛ в Разделе 1 «Обобщенные показатели» существует специальная строка 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Данные в эту строку вносятся только в том случае, если на предприятии трудится гражданин другой страны. В строке 050 содержится информация о сумме всех фиксированных авансов.

Если иностранных сотрудников в организации не значится, в строке 050 ставится «0».

Корректность внесенных данных

Проверить правильность заполнения строки 050 «Размер фиксированного авансового платежа» очень легко. Ее значение не должно превышать сумму исчисленного налога, указанного в строке 040 того же отчетного налогового документа:

  • если сумма налога по патенту ниже размера НДФЛ, исчисленного с суммы общего дохода, то в строке 050 совокупно отражают все фиксированные авансы;
  • если налог по патенту превышает размер НДФЛ из строки 040, то в строке 050 отражают сумму равную показателям строки 040, а разница должна засчитываться с будущих зарплат сотрудника-иностранца.

Именно такой порядок отражения данных соответствует установленным правилам.

Как отразить аванс в 6-НДЛФ

Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Ниже вы найдете решение этого вопроса.

Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.

Нюансы исчисления НДФЛ с аванса

Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.

НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 130 (раздел 2).

Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

За май 2019 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 24.05.2019 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2019 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480). С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %). Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О. Т. в течение 2019 года не было других доходов.

Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;

строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2019;

строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.06.2019;

строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 41 200;

строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 356.