Аванс по ГПХ НДФЛ

Минфин разъяснил, как начислять НДФЛ и страховые взносы при выплате аванса физлицу по гражданско-правовому договору

НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов в денежной форме признается день их выплаты. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Соответственно, суммы аванса, полученные физическим лицом (не имеющим статуса ИП) в налоговом периоде по гражданско-правовому договору, включаются в доход данного налогового периода. При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Поэтому в ситуации, когда физлицу сначала перечисляется аванс, а окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ, НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет и с аванса, и с суммы окончательного расчета. А перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы

В соответствии с условиями гражданско-правового договора, аванс может быть выплачен подрядчику или исполнителю либо за полностью выполненную им работу (оказанную услугу) или ее отдельный этап. В целях уплаты страховых взносов датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника — физического лица (ст. 424 НК РФ).
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Вознаграждение, выплаченное по гражданско-правовому договору, облагается страховыми взносами после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

Аванс физлицу по договору ГПХ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, доход, получаемый физическим лицом по договору гражданско-правового характера (ГПХ), подлежит обложению НДФЛ. Исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет должна организация — источник выплаты дохода, которая на основании п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При решении вопроса о порядке обложения НДФЛ выплат по договору ГПХ следует иметь в виду, что такая выплата осуществляется в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений и, соответственно, не является заработной платой. А следовательно, к ней не применяется норма п. 2 ст. 223 НК РФ. Напомним, что в ней установлен порядок определения даты получения дохода для оплаты труда. Ей признается последний день месяца, за который был начислен доход.

То есть дата фактического получения дохода по договору ГПХ должна определяться в общем порядке в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ. Согласно подп. 1 этой нормы такой датой является день выплаты дохода.

Но возникает ли налогооблагаемый доход в момент выплаты аванса? То есть когда работы еще не выполнены (услуги не оказаны) и соответствующие документы не оформлены.

Суммы предварительной оплаты (аванса), полученные физическим лицом — подрядчиком (не индивидуальным предпринимателем) в налоговом периоде по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг). А ранее в письмах от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 и от 13.01.2014 № 03-04-06/360 финансисты отмечали, что суммы авансов, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде по гражданско-правовым договорам, включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком налоговом периоде соответствующие работы (услуги) были выполнены (оказаны) налогоплательщиком.

Таким образом, можно сделать вывод, что, по мнению специалистов Минфина России, дата получения дохода в виде аванса определяется в общеустановленном порядке и не зависит ни от того, когда работы (услуги) были выполнены (оказаны), ни от даты подписания акта выполненных работ (оказанных услуг), ни от даты окончательного расчета по договору. То есть налог следует исчислить и удержать в момент выплаты аванса физическому лицу.

У судов по данному вопросу нет единого мнения. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 14.10.2013 по делу № А56-72251/2012 поддержал вывод налоговиков о том, что организация, признаваемая налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму налога с аванса, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, непосредственно при выплате аванса физическому лицу.

А ФАС Уральского округа в постановлении от 14.11.2011 № Ф09-7355/11 (Определением ВАС РФ от 13.04.2012 № ВАС-3320/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) встал на сторону налогового агента, не удержавшего сумму НДФЛ при выплате аванса. Суд объяснил свою позицию следующим образом.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Из приведенных норм следует, что доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода в той мере, в какой ее можно оценить. Однако оценить выгоду физического лица, работающего по гражданско-правовому договору, представляется возможным только после того, как будут приняты результаты работ (услуг). Следовательно, аванс нельзя рассматривать как получение дохода налогоплательщиком до тех пор, пока не подписан акт приемки-передачи (не приняты работы, услуги). Источник дохода (налоговый агент) в таком случае должен удержать НДФЛ после подписания акта приемки-передачи при проведении окончательного расчета.

Теперь что касается страховых взносов. Напомним, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Статьей 424 НК РФ установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

На основании приведенных норм Кодекса Минфин России в письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 пришел к следующему выводу. Вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

Страхование риска невозврата авансовых платежей

Наташа!
Пока я неспешно обдумывал ответ, то понал, что наш армейский юмор «Не спеши исполнять приказ…(дальше понятно?)» совсем даже не юморной, судя по Вашему интересу к ответу А.Калашникова.
У нас всех троих получается разговор типа разговора глухонемого с незрячим, глухого и немого и т.п.
Вы какой вопрос задали, о невозврате авансовых платежей? Я Вам и начал объяснять насчет страхования финансовых рисков.
Тут вдруг Алексей затронул тему страхов. отв. по госконтракту и Вы живо туда переметнулись, забыв о своем вопросе.
Вы тогда конкретизируйте, что Вы бы хотели страховать.
То, о чем Вы спросили -это финансовые риски, их очень неохотно и трудно страхуют.
То, о чем сказал Алексей -Это страхование ответственности по договору, которая в соотв. со ст. 932 ГК, тоже не всегда страхуется.
Но, если речь ведется насчет «тендеров» (жаргон), то тогда Ваш интерес сужается до страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение ответственности исполнителя по государственным или муниципальным контрактам. Такое страхование я делаю ежедневно, в «жаркие времена», которые уже наступят вот со дня на день, я их делаю до 1,5 десятков договоров в день. Насчет этого проблем нет. Но все же определитесь, что Вам нужно, и я Вам все расскажу, а то и практическое сотрудничество можем установить, если это будет целесообразно.

Энциклопедия решений. Страховые взносы с аванса по ГПД с физлицом

Страховые взносы с аванса по ГПД с физлицом

Выплаты физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Внимание

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления страховых взносов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками-организациями, определяется как день их начисления в пользу работника или иного физического лица. Из письма Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515 прослеживается, что в целях исчисления страховых взносов под указанной датой следует понимать день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете организации.

Основанием для начисления в бухучете вознаграждения физлицу за выполненную им по ГПД работу является соответствующий первичный учетный документ, например, акт сдачи-приемки выполненных работ (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, см. также письмо Минфина России от 09.04.2014 N 02-06-10/16186).

Моментом выполнения работ, как правило, считается день приемки-передачи результата выполненных работ (подписания соответствующего акта) и оплаты по договору. Договор подряда прекращается в момент окончательного выполнения сторонами взятых на себя обязательств, а именно: по выполнению определенного объема работ одной стороной, и по оплате полученного результата — другой. Исходя из этого, датой начисления страховых взносов по гражданско-правовому договору является наиболее поздняя из следующих дат:

— дата выплаты вознаграждения исполнителю;

— дата отражения задолженности перед исполнителем на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).

История вопроса

Арбитражная практика применительно к периоду администрирования страховых взносов ФНС пока не сложилась, однако правила определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений организациями — плательщиками страховых взносов, установленные п. 1 ст. 424 НК РФ аналогичны установленным ранее п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Так, в период действия Закона N 212-ФЗ ПФР увязывал начисление страховых взносов с датой подписания актов, если оплата производится позже даты подписания. По мнению фонда, обязанность начисления вознаграждения по ГПД и, соответственно, страховых взносов возникает в день подписания акта приемки выполненных работ.

Например, в ситуации, когда вознаграждение исполнителю по ГПД фактически начислялось позднее даты подписания акта выполненных работ, ПФР настаивал на необходимости начисления страховых взносов с выплат в момент составления акта (не позднее даты его подписания) (см. определение ВС РФ от 13.03.2015 N 310-КГ15-1761, постановления АС ПО от 08.07.2015 N Ф06-25524/15, Двенадцатого ААС от 12.03.2015 N 12АП-1239/15).

При этом судьи указывали, что обязанность учитывать выплаты в базе для исчисления страховых взносов связывается законодателем не с моментом составления акта выполненных работ, а с моментом начисления соответствующих выплат (то есть с более поздним моментом).

В случае же предварительной оплаты ПФР требовал начислять взносы на дату аванса, поскольку в этот момент свершился факт выплаты в пользу физлица по соответствующему договору между ними.

Иными словами, согласно выработанной до 2017 года позиции под датой начисления страховых взносов следует понимать первую дату, на которую в учете отражается операция, свидетельствующая о расчетах. При этом неважно, будет это начисление вознаграждения по факту выполненных работ или выплата аванса (предоплата). Руководствуясь этой позицией, по ГПД, в соответствии с условиями которого осуществляется 100% предварительная оплата (до подписания акта), страховые взносы следует начислить на дату предварительной оплаты (постановления АС УО от 02.09.2016 N Ф09-8184/16, Тринадцатого ААС от 10.04.2015 N 13АП-4396/15.

Однако нужно иметь в виду, что приведенная точка зрения о необходимости начислить страховые взносы на дату осуществления предварительной оплаты по гражданско-правовому договору, а не на дату подписания акта, получила распространение до официальных разъяснений Минфина России.

В письме Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 на основании положений пп. 2 п. 3 ст. 422, ст. 424 НК РФ разъяснено, что вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

Таким образом, организация должна осуществлять начисление страховых взносов на сумму вознаграждения физического лица — подрядчика (не ИП) в месяце отражения операции по начислению указанного дохода в бухгалтерском учете, то есть в месяце подписания сторонами акта приемки выполненных работ независимо от фактической выплаты вознаграждения по такому договору подряда. При выплате аванса по ГПД страховые взносы не начисляются и в бюджет не уплачиваются. Косвенно данное мнение подтверждается также письмом Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515.

Сумма страховых взносов, начисленных на стоимость выполненных работ по договору подряда, перечисляется в бюджет в общем порядке, то есть не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Учитывая наличие споров по данному вопросу, для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (подпункты 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ).

Законодательство

Аванс по договору ГПХ согласно Письму Минфина РФ от 21.07.2017 N 03-04-06/46733:

  • Для целей учета НДФЛ должен быть включен в доход налогоплательщика на дату выплаты этого аванса. НДФЛ должен быть исчислен, удержан и перечислен не позднее следующего рабочего дня за датой выплаты аванса. «Независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг)»;
  • Для целей учета страховых взносов включается в доход того периода, когда подписан акт выполненных работ. «После окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц».

Отражение авансов по договорам ГПХ в ЗУП 3

Способ 1

При начислении аванса:

  1. Проводить начисление аванса как обычное начисление по договору с помощью документа Начисление по договорам или Начисление зарплаты и взносов.
  2. Корректировать базу для расчета страховых взносов документом Операция учета взносов.
  3. Убирать суммы авансового начисления из документа Отражение зарплаты в бухучете.

При начислении окончательного расчета:

  1. Провести начисление по договору на сумму за минусом выданных авансов
  2. Корректировать базу для расчета страховых взносов документом Операция учета взносов.
  3. Скорректировать документ Отражение зарплаты в бухучете, в нем должно быть отражено начисление полной суммы по договору и НДФЛ с полной суммы договора.

В ЗУП в документе Договор (работы, услуги) (Зарплата – Договор (в т.ч. авторские – Договор (работы, услуги)) укажем условия договора, в том числе установим переключатель Способ оплаты в положение в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами и укажем сумму ежемесячного платежа:

Для начисления аванса введем документ Начисление по договорам (Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским) – Начисление по договорам).

За Март 2019 на сумму аванса 40 000 руб.:

На вкладке НДФЛ будет автоматически рассчитан налог – 5 200 руб.:

Ведомость на выплату можно создать непосредственно из документа Начисление по договорам по кнопке Выплатить:

В документе Начисление зарплаты и взносов автоматически будет происходить начисление взносов с суммы аванса:

Чтобы взносы на суммы аванса не исчислялись, скорректируем базу для расчета страховых взносов документом Операция учета взносов (Налоги и взносы – Операции учета взносов). На вкладке Сведения о доходах укажем Вид дохода – Договоры гражданско-правового характера, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев, поскольку данный договор облагается взносами ФСС НС. Сумму аванса по договору внесем со знаком «минус»:

При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (40 000 руб.) и НДФЛ с него (5 200 руб.). Их следует удалять:

Аналогичные корректировки делаем при каждом начислении аванса, т.е. в примере – ежемесячно.

Акт выполненных работ был подписан 30.08.2019, в этот же день произошла окончательная выплата по договору. Ее также отразим документом Начисление по договорам в размере 40 000 руб.:

Чтобы в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019 произошел расчет взносов на полную сумму договора (240 000 руб.), необходимо скорректировать базу взносов на сумму авансов по договору со знаком «плюс»:

Сумма взносов будет рассчитана в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019:

В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете за Август 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Клёнову, в одну из которых были отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:

Необходимо скорректировать вторую строку, добавив в нее сумму ранее выплаченных авансов (200 000 руб.), изменить Вид операции и Статью расходов, установив в этих колонках значения, как в строке начисления по договору:

А также на вкладке Начисленный НДФЛ скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:

В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены августом:

Способ 2

При начислении аванса:

  1. Отразить начисление документом Разовое начисление по специальному начислению Аванс по договору ГПХ.
  2. Убрать суммы по начислению Аванс по договору ГПХ из документа Отражение зарплаты в бухучете.
  3. В документе Договор (работы, услуги) указать, что выплата происходит по актам выполненных работ.

При начислении окончательного расчета:

  1. В Акте выполненных работ сумму указывать с учетом ранее выплаченного аванса. Провести начисление и выплату по договору ГПХ в обычном порядке.
  2. Скорректировать базу взносов документом Операция учета взносов;
  3. Скорректировать суммы начисления и НДФЛ по договору в документе Отражение зарплаты в бухучете.

Настроим специальное начисление Аванс по договору ГПХ (Настройка – Начисления).

В назначении начисления следует указать Прочие начисления и выплаты, после этого поле Начисление выполняется заполнится значением По отдельному документу и Вид документа будет установлен Разовое начисление. Эти настройки следует оставить без изменения:

Сумма начисления будет вводиться фиксированной суммой:

На вкладке Средний заработок следует снять все флажки:

На вкладке Налоги, взносы бухучет необходимо сделать следующие настройки:

  • Указать, что начисление облагается НДФЛ по коду дохода 2010 и выбрать категорию дохода Прочие доходы от трудовой деятельности:
  • Вид дохода для целей исчисления страховых взносов выбрать Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами:
  • В группе Бухгалтерский учет установим переключатель в положение Как задано для начисления и выберем в поле Счет, субконто специальный способ отражения, который назовем Не отражается в бухучете!

Начисление аванса по договору будем проводить документом Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления) по ранее настроенному виду расчета Аванс по договору ГПХ:

Ведомость на выплату будет заполняться автоматически. В том числе, ее можно создавать непосредственно из документа Разовое начисление по кнопке Выплатить:

При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (20 000 руб.) и НДФЛ с него (2 600 руб.). Их следует удалять:

15.05.2019 был подписан акт выполненных работ по первому этапу работ на сумму 150 000 руб.

Отразим этот факт документом Акт приемки выполненных работ (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Акт приемки выполненных работ) на сумму акта за минусом выданного ранее аванса.

Базу для расчета страховых взносов скорректируем документом Операция учета взносов (Налоги и взносы — Операции учета взносов). На вкладке Сведения о доходах укажем Вид дохода – Договоры гражданско-правового характера (поскольку суммы по договору не облагаются ФСС НС). Внесем сумму ранее выданного аванса по договору За Март и Апрель:

Затем можно ввести начисление по договору. Воспользуемся документом Начисление зарплаты и взносов. На вкладке Договоры произойдет начисление по Акту приемки выполненных работ.

На вкладке НДФЛ рассчитается налог с этой суммы:

Заполним документ Ведомость в кассу, где сумма к выплате получится равной:

В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете) за Май 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Березкину, в одну из которых будут отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:

Необходимо скорректировать вторую строку, добавив в нее сумму ранее выплаченных авансов (40 000 руб.), изменить Вид операции и Статью расходов, установив в этих колонках значения, как в строке начисления по договору:

Также на вкладке Начисленный НДФЛ потребуется скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:

В Расчете по страховым взносам за полугодие 2019 года доход в размере полной суммы акта (150 000 руб.) и исчисленные с него взносы будут отражены в Мае:

Сумма начисленных взносов на ОПС:

Аналогичные действия необходимо выполнить и при проведении второго Акта приемки выполненных работ по данному договору.

Способ 3

При начислении аванса:

  1. Доход в виде аванса по договору ГПХ НЕ отражать в виде начисления.
  2. Документом Операция учета НДФЛ отразить доход и исчисленный налог для целей учета НДФЛ.
  3. В документ Ведомость… подбирать сотрудника по кнопке Подбор и указывать сумму аванса к выплате вручную.

При начислении окончательного расчета:

  1. Скорректировать доход для целей учета НДФЛ документом Операция учета НДФЛ на сумму, равную суммам ранее выплаченного аванса, но со знаком «минус».
  2. Ввести начисление по договору ГПХ в обычном порядке;
  3. Суммы к выплате заполнятся в документе Ведомость… автоматически.

Отразим в Июле 2019 выдачу аванса. Введем документ Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ), в котором отобразим доход для целей НДФЛ и исчисленный налог.

Заполним вкладку Доходы, где укажем:

  • Дата получения дохода – соответствует дате выплаты аванса по договору ГПХ (15.07.2019);
  • Код дохода – 2010;
  • Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности;
  • Сумма дохода – Сумма аванса по договору – 30 000 руб.

Заполним вкладку Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

  • Дата получения дохода – соответствует дате выплаты аванса по договору ГПХ (15.07.2019);
  • Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности;
  • Сумма – Сумма НДФЛ с аванса, т.е. 3 900 руб.

На вкладке Удержано по всем ставкам отразим удержание налога:

  • Дата получения дохода – соответствует дате выплаты аванса по договору ГПХ (15.07.2019);
  • Ставка налогообложения – 13% (для нерезидента 30%);
  • Ставка – 13%;
  • Сумма – Сумма НДФЛ – 3 900 руб.;
  • Срок перечисления — Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).

Перечисление НДФЛ можно также отразить в этом документе на вкладке Перечислено по всем ставкам:

  • Месяц налогового периода– Месяц, за который перечисляется налог – Июль 2019;
  • Ставка – 13%;
  • Сумма – Сумма НДФЛ – 3 900 руб.;
  • Реквизиты платежного поручения — № 132 от 15.07.2019.

Далее отразим выплату аванса документом Ведомость в кассу. В поле Выплачивать следует выбрать Зарплата за месяц. По кнопке Подобрать подберем в документ Дубова Д.Д.

Затем следует открыть расшифровку выплаты по кнопке Изменить зарплату и внести сумму аванса к выплате:

При этом колонку Документ основание следует оставить пустой.

При формировании документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) за Июль 2019 г. такой аванс в нем не отразится, а значит корректировки не потребуются.

Внесем в Августе 2019 окончательный расчет с Дубовым Д. Д. после сдачи работ.

Скорректирует доход в учете по НДФЛ документом Операция учета НДФЛ на сумма ранее выданного аванса (30 000 руб.) со знаком «минус»:

Документ следует заполнить идентично тому, как заполняли документ Операция учета НДФЛ при выдаче аванса. Отличаться будет только знаком всех сумм – они должны быть с минусом и Датой получения дохода. Удобно создать документ копированием и затем скорректировать.

Дата получения дохода в табличной части должна быть равна дате выплаты суммы окончательного расчета. В нашем примере выплата произойдет 05.09.2019.

Начисление полной суммы по договору (90 000 руб.) проводим в обычном порядке в документе Начисление зарплаты и взносов:

На вкладке НДФЛ рассчиталась сумма налога с полной суммы договора:

Отразим выплату по договору ГПХ документом Ведомость в кассу:

В расшифровке выплаты можно увидеть, что учлась сумма ранее выплаченного аванса:

Корректировок в документе Отражении зарплаты в бухучете не потребуется. Сюда попадет полная сумма по договору (90 000 руб.), НДФЛ с нее (11 700 руб.) и страховые взносы, рассчитанные также с полной суммы договора.

В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены в Августе.

Сумма взносов за Август 2019 на ОПС: