Амортизационные группы по основным средствам 2018г

Классификатор основных средств по амортизационным группам

Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС.

Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.

Амортизационные группы основных средств — 2018: таблица

Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.

Как определить амортизационную группу

Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.

Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.

Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.

Определить амортизационную группу автоматически

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ онлайн.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

Амортизационные группы:

  1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
    • Машины и оборудование
  2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Скот рабочий
    • Насаждения многолетние
  5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Насаждения многолетние
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
  10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

Вопрос: …В редакции ст. 322 НК РФ, действующей с 01.01.2009, отсутствуют положения о порядке начисления амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль в 2009 г. следует начислять амортизацию по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002, если, в частности, срок их фактического использования превышает срок полезного использования? (Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 n 03-03-06/1/261)

Вопрос: В редакции ст. 322 НК РФ, действующей с 01.01.2009, отсутствуют положения о порядке начисления амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль в 2009 г. следует начислять амортизацию по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002, если:
а) срок фактического использования отдельных основных средств превышает срок полезного использования, в связи с чем они были выделены в отдельную амортизационную группу;
б) амортизация по основным средствам до 01.01.2009 начислялась исходя из остаточной стоимости на 01.01.2002 и оставшегося срока полезного использования?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/261
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке начисления амортизации с 1 января 2002 г. и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 322 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции, действовавшей до 2009 г.) амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст. 258 Кодекса, на 1 января 2002 г. выделялись налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления гл. 25 Кодекса в силу. Эта норма действовала до 1 января 2009 г. Исходя из указанной нормы, организация по состоянию на 1 января 2002 г. должна была выделить в отдельную группу амортизируемое имущество, у которого фактический срок использования превышал срок полезного использования, установив для данной группы срок полезного использования не менее 7 лет (с 1 января 2002 г. по 1 января 2009 г.). Поэтому предполагается, что по состоянию на 1 января 2009 г. амортизация по такому амортизируемому имуществу полностью начислена (т.е. остаточная стоимость по такому имуществу равна нулю).
По остальным амортизируемым основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г., полезный срок использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 г. с учетом классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным ст. 258 Кодекса.
Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу гл. 25 Кодекса, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества.
Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанному имуществу определяется как произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2002 г., и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с п. 4 ст. 259 Кодекса, — при применении линейного метода начисления амортизации.
Если по состоянию на 1 января 2009 г. по указанному имуществу имеется остаточная стоимость, то начисление амортизации линейным методом продолжается до полного списания стоимости объекта основных средств.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.04.2009

Амортизационная группа

В отдельную амортизационную группу согласно п. 1 ст. 322 НК РФ входят амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых на 1 января 2002 года оказался больше, чем срок полезного использования в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для достижения целей деятельности налогоплательщика. Этот срок определяется налогоплательщиком самостоятельно в рамках границ для каждой группы ОС, установленных в Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Обратите внимание: речь идет именно об амортизируемых основных средствах. К ним не относятся ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно, а также основные средства со сроком полезного использования до 12 месяцев включительно. Стоимость таких ОС, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года, нужно было учесть в налоговой базе переходного периода.

Амортизация по основным средствам, включенным в отдельную амортизационную группу, начисляется исходя из их остаточной стоимости. Причем можно использовать только линейный метод. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно, но он не может быть меньше семи лет.

Таким образом, НК РФ установил особый порядок определения срока полезного использования для рассматриваемых основных средств, но не более того. Общие требования к амортизируемому имуществу, предусмотренные ст. 256 — 259 НК РФ, распространяются в равной мере как на «особые», так и на «обычные» амортизируемые основные средства. В частности, это касается возможности начисления ускоренной амортизации. Напомним, что повышающий коэффициент не выше двух можно применять в отношении ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Такой же коэффициент могут использовать сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты). Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом лизинга, организация вправе применять повышающий коэффициент не выше трех (п. 7ст. 259 НК РФ).

Следует иметь в виду, что применение повышающих коэффициентов в отношении основных средств, включенных в отдельную амортизационную группу, не должно приводить к снижению минимального срока их полезного использования (семь лет). То есть повышающие коэффициенты могут применяться только в том случае, если организация установила срок полезного использования основного средства больше семи лет.

Выбытие ОС может происходить в результате:

✔ продажи;

✔ списания в случае морального или физического износа;

✔ передачи в виде вклада в уставный или складочный капитал других организаций;

✔ ликвидации из-за аварии, стихийного бедствия или иных чрезвычайных ситуаций;

✔ передачи по договорам мены, дарения;

✔ списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на них к арендатору и др.

Важно отличать ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и их реализацию. Ведь налоговые последствия этих операций различны.

Для целей налогообложения прибыли реализацией товаров признается передача права собственности на них на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). При реализации ОС применяется ст. 268 НК РФ. В частности, при реализации основных средств, выделенных в отдельную амортизационную группу, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на остаточную стоимость объекта на момент реализации (подп. 1 п. 1 ст. 268 НКРФ), а также на сумму расходов, связанных с такой реализацией, например на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если остаточная стоимость продаваемого основного средства с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, который учитывается в целях налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ.

Полученный убыток следует сразу включать в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией. Ведь срок полезного использования у основного средства, относящегося к отдельной амортизационной группе, уже изначально больше, чем срок, установленный Классификацией основных средств. Поэтому убыток от реализации такого объекта принимается в целях налогообложения единовременно.

В случае безвозмездной передачи ОС, включенных в отдельную амортизационную группу, их стоимость и расходы, связанные с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются (п. 16ст. 270 НК РФ).

Расходы на ликвидацию основных средств, выводимых из эксплуатации, а также расходы на ликвидацию объектов не завершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, учитываются в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265НК РФ. При ликвидации (по причине невозможности дальнейшего использования) ОС, выделенных в отдельную амортизационную группу, сумма недоначисленной амортизации включается в состав внереализационных расходов единовременно.

В заключение следует отметить, что прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (ст. 323 НКРФ).

П.9 ст.258 НК РФ

В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259) за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) таких сумм.

В случае, если основное средство, в отношении которого были применены положения абзаца второго настоящего пункта, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация. (В редакции Федерального закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ)