6 НДФЛ сроки сдачи

Сдаём 6-НДФЛ за 2019 год: новый порядок и заполнение

6-НДФЛ за 2019 год сдают по новым правилам. Как изменились сроки представления? Куда и кому сдавать отчет? Есть ли новая форма 6-НДФЛ в 2020 году? Какие нюансы важно знать при заполнении отчета за 2019 год? Ответы в статье.

Новый порядок сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

С 01.01.2020 вступили в силу два важных изменения, касающихся сдачи 6-НДФЛ.

Поменялись сроки сдачи

Квартальную форму 6-НДФЛ надо представить налоговикам не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Годовой расчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за завершившимся отчетным. Отчет за 2019 год нужно сдавать уже по этим правилам (изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ внесены Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ и действуют с 01.01.2020).

С учетом выходных и праздничных дней, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году такие:

Отчетный период Крайний срок сдачи День недели Код периода в 6-НДФЛ
Общий Код при ликвидации или реорганизации
отчетность за 2019 г. (за год) 02.03.2020 понедельник 34 90
1-й квартал 2020 г. 30.04.2020 четверг 21 51
2-й квартал 2020 г. (за полугодие) 31.07.2020 пятница 31 52
3-й квартал 2020 г. (за 9 месяцев) 02.11.2020 понедельник 33 53
за 2020 год (за год) 01.03.2021 понедельник 34 90

Изменился порядок сдачи 6-НДФЛ на бумаге

Уменьшена численность работников, при которой допустима сдача 6-НДФЛ на бумаге. С 01.01.2020 она составляет не более 10 человек.

Если численность превышает 10 человек, отчитываться надо только в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в НК РФ Законом № 325-ФЗ.

Куда и кому сдавать 6-НДФЛ в 2020 году

Сдавать 6-НДФЛ по общему правилу нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение сдают отдельный расчет 6-НДФЛ по месту регистрации подразделения.

ВАЖНО! В 2020 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и/или обособленные подразделения расположены в одном муниципальном образовании. Им необходимо уведомить о своем выборе одну соответствующую ИФНС, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Если ИП или юрлицо не выполняли функции налогового агента и не выплачивали доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ИФНС нет.

Если есть желание все-таки сдать нулевку по форме 6-НДФЛ, то в ИФНС обязаны ее принять.

Если хотя бы один месяц в году ИП или организация выступили в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется до конца года, начиная с квартала, в котором был доход у физлица.

Есть ли новая форма 6-НДФЛ

Действующая форма отчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В 2020 году для отчетности за 2019 используют бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года.

Напомним, что в соответствии с изменениями в приказ ФНС № ММВ-7-11/450, внесенными 17.01.2018, в актуальном бланке формы 6-НДФЛ произошли корректировки:

  • изменился титульный лист документа;
  • на втором листе бланка штрих-код «15201027» заменен на «15202024».

Найти подробную информацию о бланке 6-НДФЛ и скачать его в PDF и Excel можно на нашем сайте

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

Порядок оформления 6-НДФЛ прописан в приказе ФНС № ММВ-7-11/450.

Отметим, что отчет связан с годовой формой 2-НДФЛ. При этом справки 2-НДФЛ представляют отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подают в целом по организации.

В 6-НДФЛ отражают совокупный доход по всем физлицам, получившим доходы. Данные в Разделе 1 формы 6-НДФЛ показывают нарастающим итогом с начала года. В Разделе 2 — за последний квартал.

Нюансы заполнения титульного листа

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.

Следует правильно заполнить поле «По месту нахождения (учета)»:

Расшифровка

Код
по месту жительства индивидуального предпринимателя 120
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 124
по месту жительства адвоката 125
по месту жительства нотариуса 126
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком 216
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 320
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ 335

Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ при реорганизации в отчетном периоде таков:

  • организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
  • организации, которые являются правопреемниками, обязаны представить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
  • название реорганизованной компании (ее обособленного подразделения) надо указать в строке «Налоговый агент»;
  • ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

Также необходимо корректно вписать код формы реорганизации; в кодировке, действующей с 2018 года:

  • о – ликвидация;
  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением.

Если форму 6-НДФЛ сдаёте не за компанию, которая реорганизована, то в строках для реорганизованных компаний следует поставить прочерки.

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе показывают сумму начисленных доходов нарастающим итогом. Отдельной строкой записывают сумму начисленных дивидендов (информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляют по каждой примененной налоговой ставке. Может быть столько листов с Разделом 1, сколько было ставок НДФЛ в 2019 году.

Бухгалтеры часто испытывают затруднения со строкой 070 в 6-НДФЛ. Остановимся на ней подробнее.

Чтобы понять, включать или нет сумму НДФЛ в строку 070, нужно помнить два обязательных условия, при которых НДФЛ считается удержанным:

  1. налог удержан при фактической денежной выплате;
  2. налог удержан с дохода, который на момент выплаты считается полученным (по условиям ст. 223 НК РФ).

Если оба этих условия соблюдены – сумма НДФЛ в строку 070 попадает. Если нет – НДФЛ в строку 070 не включают.

Например:

Как заполнить Раздел 2 в 6-НДФЛ

Раздел 2 носит название «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения, в хронологическом порядке. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет. Для этого лист Раздела 2 поделен на отдельные блоки.

Заполнять можно столько листов с Разделом 2, сколько требуется для представления в 6-НДФЛ всей информации о доходах и НДФЛ за период.

Об инструкции по заполнению 6-НДФЛ в 2020 году узнайте .

Поскольку именно со вторым разделом 6-НДФЛ связано больше всего вопросов, разберем его заполнение построчно.

Строка 100

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход. Сведения по одному дню по списочным выплатам можно просуммировать, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от вида каждой выплаты. Представим основные в таблице:

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты труда (зарплата) Последний день месяца, за который был начислен доход
Выплаты в денежной форме, кроме зарплаты (в том числе больничные, отпускные и т.п.) День выплаты дохода
Доход в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Строка 110

Удержать НДФЛ можно только с фактически выплаченного дохода в денежной форме. Поэтому дата в этой строке – это дата выплаты денежных средств, из которых удержан налог.

Исключений из правила нет. Даже если доход, например, был получен в 3 квартале 2019 в натуральной форме, а НДФЛ с него удержали из зарплаты в октябре 2019 – в строку 110 нужно ставить дату октябрьской зарплаты, из которой произошло удержание НДФЛ.

Строка 120

Чтобы правильно поставить дату в строку 120, надо снова сверяться с положениями НК РФ. Для разных видов доходов предусмотрены разные крайние сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Сведем основные правила в таблицу.

Вид дохода Срок перечисления налога, отражаемый в строке 120 6-НДФЛ
Доход в виде оплаты труда (зарплата) Следующий день после выплаты дохода
Отпускные Последнее число месяца, в котором произведена выплата
Выплаты по больничным листам (вкл. больничные по уходу за детьми) Последнее число месяца, в котором произведена выплата

Строка 130

В строке 130 указывают сумму, полученную физлицом или физлицами (если это выплата по списку, например, зарплата) на дату, указанную в строке 100.

Строка 140

Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, показанного по строке 130 на дату, указанную в строке 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов. То есть сумма НДФЛ по строке 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет.

Важные нюансы по Разделу 2

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме и при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также нули по этим строкам проставляют, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.

Увидеть, как на практике выглядят заполненные строки в 6-НДФЛ за 2019 год с отпускными и больничным , поможет наш образец.

Подводим итоги

6-НДФЛ за 2019 год (4 квартал 2019 года) нужно сдать в ИФНС не позже 02.03.2020 (понедельник).

Сдать форму на бумаге могут только те налоговые агенты, кто в течение 2019 года выплачивали доход не более чем 10 физлицам (вкл. исполнителей по договорам ГПХ). Всем остальным придется сдавать 6-НДФЛ по каналам ТКС.

Сдавать нулевую 6-НДФЛ нет необходимости. Но, если кто-то пожелает сдать, налоговая примет «нулевку».

Готовить отчет нужно на бланке, действующем с 2019 года.

Компаниям с обособленными подразделениями дано право не сдавать отчет по каждому подразделению в отдельности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ 2019 – 2020

6-НДФЛ представляет собой отчет, обобщающий все налогооблагаемые выплаты в пользу сотрудников. Это ежеквартальный отчет и составляется он нарастающим итогом.

В данной статье мы рассмотрим:

  • последние новости по 6-НДФЛ
  • сроки сдачи
  • общую информацию по заполнению формы
  • заполнение отчета в зависимости от ситуации с выплатами
  • штрафы за расчет по форме 6-НДФЛ

6-НДФЛ 2020 – есть ли новая форма?

Форма расчета 6-НДФЛ не менялась в 2019 и не поменяется в 2020!

Изменения формы 6-НДФЛ будут сделаны перед объединением форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, скорее всего в конце 2020 года.

6-НДФЛ 2020 – последние новости

Ряд изменений касательно расчета 6-НДФЛ вносит Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

1. Новый срок сдачи годовой формы 6-НДФЛ. Крайний срок сдачи перенесен на месяц раньше.

6-НДФЛ за 2019 год необходимо сдать до 2 марта 2020 года

2. Сдача 6-НДФЛ в электронном виде. Представлять в ФНС расчет 6-НДФЛ исключительно в электронном виде нужно будет тем организациям, у кого 10 и более сотрудников. Право подавать документы на бумаге оставили работодателям с меньшим числом работников. Изменения начнут действовать с 1 января 2020 года.

3. Представление 6-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям. Юрлицам, головная организация которых расположена в одном муниципальном округе, а обособленные подразделения – в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании для сдачи отчетности по всем обособленным подразделениям. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Для реализации такого права нужно будет уведомить все налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на учете, о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Отменить свое решение в течение года нельзя.

4. Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ.

5. ФНС дополнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ (Письмо от 17 октября 2019 г. N БС-4-11/21381@).

Новые соотношения касаются средней зарплаты, которая определяется по каждому работнику на основании 2-НДФЛ, и применяются к 6-НДФЛ за год. Показатель не должен быть меньше:

  • МРОТ
  • средней зарплаты в регионе по отрасли экономики.

Скорректированы контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ). Основание – Письмо ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/529@.

Расчет по форме 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам считаются заполненными правильно, если выполнены контрольные соотношения показателей этих форм.

ФНС России внесла изменения в эти соотношения. Так, при проверке в расчете 6-НДФЛ средней заработной платы указанная зарплата теперь определяется в целом по налоговому агенту, а не по каждому работнику, как было ранее.

При проверке в расчете по страховым взносам соотношения зарплаты, начисленной работникам, с МРОТ и со средней отраслевой зарплатой в субъекте РФ указанное соотношение теперь определяется отдельно за 1-й квартал расчетного периода и за последующие отчетные периоды.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году

Сводный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ подается согласно следующим срокам:

  • для отчетов за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом,
  • для годового отчета – не позднее 1 марта следующего года (вступает в силу с 1 января 2020 года).

Смотрите точные сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году с учетом переносов.

Сроки сдачи новой формы 6-НДФЛ в 2020 году

За какой период сдаем Крайний срок сдачи
за 2019 год 02.03.2020
1 квартал 2018 30.04.2020
1 полугодие 2018 31.07.2020
9 месяцев 2018 02.11.2020
за 2020 год 01.03.2021

Никогда не работали в СБИС? Вам скидку!

  • скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

  • скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и “Легкий”
  • скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

Заполнение формы 6-НДФЛ

Мы приведем основные моменты по заполнению, касающиеся новой формы 6-НДФЛ.

Заполнение титульного листа не должно вызвать сложностей и происходит автоматически, если Вы формируете отчет в решениях 1С или программе СБИС Электронная отчетность. Напомним только коды периода представления, действующие в том числе и для формы 6-НДФЛ:

Коды периода представления

21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации

Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ показывайте общую за отчетный период сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

Поясним подробнее, что отражать в строках раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Номер строки Что отражается
010 Ставка НДФЛ. Если налоговый агент производил выплаты сотрудникам в течение налогового периода, которые облагаются по разным ставкам, Раздел 1 заполняется отдельно для каждой из ставок налога (кроме строк 060 — 090). Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 заполняются на первой из общего числа странице, где присутствует Раздел 1.
020 Общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам, включая дивиденды, отдельно выделенные в стр. 025.
025 Общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.
030 Общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению.
040 Общая сумма исчисленного налога = (стр. 020 – стр. 030) * ставка налога.
045 Общая сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов = стр. 025 * ставка налога.
050 Общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога. Используется в случае работы иностранных сотрудников по патенту.
060 Общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход, в том числе дивиденды.
070 Общая сумма удержанного налога.
080 Общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.
090 Общая сумма налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ).

Заполнение Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 указывают даты фактического получения сотрудниками дохода, удержания НДФЛ, сроки перечисления налога, обобщенные суммы фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам. Разбивка по датам делается только по операциям, совершенным в последние три месяца отчетного периода.

Номер строки Что отражается
100 Дата фактического получения доходов, которые отражены в стр. 130. Например, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена. Для других выплат – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, которые отражены в строке 130.
120 Дата, не позже которой должен быть перечислен налог. Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода, а для больничных пособий и отпускных выплат – последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в стр. 120 указывается ближайший за ним рабочий день.
130 Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычета суммы удержанного налога) в дату, указанную в стр. 100.
140 Обобщенная сумма удержанного налога в дату, которая указана в стр. 110.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ в формате PDF

Разбор заполнения по ситуациям для формы 6-НДФЛ

Самые спорные вопросы, касающиеся заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов.

Пример 1. Вся зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре (пример одинаков для любых дат выплат: 29.12, 30.12, 31.12 или ранее), НДФЛ уплачен в январе

Руководствуемся правилами из письма ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 и Письма ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065. Тогда расчет по форме 6-НДФЛ заполняем следующим образом:

    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070. Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.
    • в разделе 2 отчета за 2017 год данные о зарплате за декабрь не вносим. Их нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Т.е. независимо от даты фактической выплаты сотрудникам, дата получения дохода – это последнее число месяца – 31.12.2017, а значит дата перечисления НДФЛ в бюджет – следующий после 31.12 рабочий день – 09.01.2018.
    • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года данные о декабрьской зарплате указываем следующим образом:

строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода. Зарплата становится доходом только в конце месяца, за который она начислена. Выплаты до окончания месяца рассматриваются как аванс, с которого удержание и перечисление НДФЛ не производится);

строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ. Именно в конце месяца бухгалтер должен начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса );

строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);

строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;

строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.

Пример 2. Вся зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в декабре

К примеру, зарплату выплатили сотрудникам 27.12.2017, а НДФЛ уплатили в бюджет – 28.12.2018. Исходя из общих правил, отражаем выплаты в отчете 6-НДФЛ за 2017 год вот так:

  • в разделе 1 сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
  • в разделе 1 сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
  • в разделе 1 сумма удержанного налога уходит плюсом в строку 070;
  • в разделе 2 строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
  • строка 110 – 27.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 28.12.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).
  • строка 130 – сумма декабрьской зарплаты;
  • строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной зарплаты.

Отражение таких операций в отчете за I квартал 2018 года уже не производится. Дублирование операций в разных отчетах исключается.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ: такое заполнение отчета 6-НДФЛ за 2017 год является ошибочным по следующим причинам:

  • такой отчет 6-НДФЛ не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
  • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит рекомендациям Минфина России в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

Пример 3. Зарплата за декабрь 2017 года и НДФЛ выплачены в январе следующего года

Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:

    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
    • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;

Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.

  • в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
  • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
  • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 – 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
  • в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 – 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).

Пример 4. Выплата премий

Заполнение отчета 6-НДФЛ в случае выплаты премий выполняется с учетом следующих правил:

    • Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок строк 100 – 140.
    • Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включают в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Если премия выплачена отдельно от зарплаты, например 27.12.2017 года, НДФЛ перечислен в этот же день. Отражение операций в разделе 2 годового отчета будет таким:

строка 100 – 27.12.2017;

строка 110 – 27.12.2017;

строка 120 – 28.12.2017;

строка 130 – сумма премии;

строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной премии.

Такие же правила применимы и для выплаты и отражения отпускных.

Штрафы за форму 6-НДФЛ

Если не представить отчет по форме 6-НДФЛ или представить с опозданием, то предстоит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня начала отчетной компании (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или через системы электронной отчетности).

Если не представить 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной даты, налоговики вправе заблокировать банковский счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Если же в 6-НДФЛ налоговики найдут недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с ошибочными данными составит 500 руб. Но если найти ошибку самостоятельно и сдать уточнёнку, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП).

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ — форма отчетности налогового агента по НДФЛ

Периодичность предоставления отчета в ИФНС и сроки подачи

Когда и до какого числа сдавать отчет в 2019 году — за 1-й квартал, полугодие (2-й квартал) и 9 месяцев

Итоги

6-НДФЛ — форма отчетности налогового агента по НДФЛ

6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).

Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.

Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).

Подробности см в материале «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто, делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .

Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:

  • на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • электронно.

Периодичность предоставления отчета в ИФНС и сроки подачи

Как и для любого обязательного отчета, для данной формы имеют особое значение две вещи:

  • периодичность подачи;
  • срок сдачи отчетности 6-НДФЛ.

Какова же периодичность составления 6-НДФЛ и какие сроки она охватывает? Отчетность является ежеквартальной и формируется нарастающим итогом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за квартал НК РФ устанавливает как последнее число месяца, наступающего за отчетным периодом, а для отчета за год — 1 апреля следующего года. Таким образом, вопрос о том, когда сдается 6-НДФЛ, однозначно решен на законодательном уровне.

Вместе с тем на эту отчетность также распространяется общее правило о возможности переноса на предстоящий рабочий день срока, попадающего на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому от распределения дней в конкретном месяце может зависеть, до какого числа 6-НДФЛ можно будет подать в ИФНС за каждый из отчетных периодов.

См. также: «Коды периодов представления в 6-НДФЛ».

Про сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году расскажем далее.

Когда и до какого числа сдавать отчет в 2019 году — за 1-й квартал, полугодие (2-й квартал) и 9 месяцев

Какими же следует считать сроки представления 6-НДФЛ в 2019 году? Переносов сроков с выходных не будет, а значит, квартальные сроки сдачи 6-НДФЛ для 2019-го окажутся такими:

  • по 1-му кварталу — 30.04.2019;

Подробнее см.: «Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года».

  • по полугодию — 31.07.2019;
  • по 9 месяцам — 31.10.2019.

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2019 год – 01.04.2020.

Внимание! За несвоевременную сдачу отчета налогоплательщика ждут штрафные санкции. Какие именно, узнайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

А нужно ли подавать нулевую форму 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос читайте .

Итоги

Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ: сроки сдачи

Актуально на: 12 марта 2019 г.

Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Форма Расчета, Порядок его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. А каковы сроки сдачи этой отчетности в 2019 году?

Когда сдавать 6-НДФЛ

Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:

Период, за который сдается 6-НДФЛ

Крайний срок предоставления 6-НДФЛ

За 2018 год

За 1 квартал 2019 года

За полугодие 2019 года

За 9 месяцев 2019 года

За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.

Чтобы не ошибиться, до какого числа нужно сдать Расчет 6-НДФЛ и другие формы бухгалтерской и налоговой отчетности, можно воспользоваться Календарем бухгалтера.

Если сроки сдачи пропустить

Если форму 6-НДФЛ не сдать вовремя, налоговый агент может быть оштрафован. Штраф составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления Расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году: таблица

Какие новые сроки сдачи отчета 6-НДФЛ в 2020 году? Какие изменения? До какого числа нужно впервые отчитаться за 1 квартал 2020 года? Распространяются ли новые сроки на отчет за годовой 2019 год? Поясним и приведем удобную таблицу.

Что изменилось в части сроков сдачи 6-НДФЛ с 2020 года

Отчитываться по НДФЛ за год придется на месяц раньше. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ перенесли на 1 марта. Прежде (до 2020 года) срок сдачи годовых отчетов был не позднее 1 апреля. Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев остались прежними.

Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года и отчитаться по новым правилам надо будет уже за 2019 год. То есть, расчет 6-НДФЛ за 2019 года нужно передать в ИФНС не позднее 1 марта 2020 года.

Далее приведем таблицу со сроками сдачи 6-НДФЛ в 2020 году.

Таблица: сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

В 2020 году 6-НДФЛ нужно направить в ИФНС в следующие сроки:

За 2020 год отчет нужно сдать до 01.04.2021 года.

Изменения в порядке сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

С 2020 году больше налоговых агентов должны будут отчитываться по НДФЛ в электронном виде.

Сдать 6-НДФЛ на бумаге смогут только организации и ИП с численностью физлиц – получателей дохода за отчетный период до 10 человек. Остальные должны будут представлять отчеты только в электронном виде. Сейчас на бумаге можно отчитаться, если количество получателей дохода менее 25 человек.

Ответственность за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ в 2020 году

Вид ответственности зависит от того, какое правонарушение совершил работодатель:

Пропуск срока сдачи отчета

Грозит работодателю штрафом в 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Это значит, что даже за день опоздания со сдачей 6-НДФЛ вам назначат штраф. Если задержка превышает 10 дней, налоговики могут заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Отчет с ошибками

Если 6-НДФЛ содержит недостоверные сведения, за каждый такой отчет налоговики оштрафуют работодателя на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Избежать ответственности поможет сдача корректировочного 6-НДФЛ до момента обнаружения ошибки ИФНС.

Нарушение способа сдачи отчета

Сдача 6-НДФЛ на бумаге при обязанности подачи его в электронной форме грозит работодателю штрафом в 200 руб. за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

За пропуск срока сдачи расчета и представление сведений в неполном объеме или в искаженном виде к ответственности могут привлечь должностных лиц организации. Для них штраф составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.