6 НДФЛ 70 строка

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

  • «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
  • «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

  • «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула»;
  • «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за год в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за декабрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для декабрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — январе. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

  • «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога»;
  • «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

Актуально на: 25 марта 2019 г.

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Должно ли соблюдаться равенство сумм строк 070 и 140 в годовом расчете 6-НДФЛ при наличии отпусков?

Здравствуйте!

Цитата (VeraVera555):Раздел 1 Строка 070 называется «сумма удержанного налога».Верно.
Цитата (VeraVera555):А Раздел 2 строки 140 — сумма перечисленного.Неверно.
Давайте почитаем Порядок заполнения 6-НДФЛ в Приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»:
Цитата:4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Сумма перечисленного налога в 6-НДФЛ не отражается вообще.
Цитата (VeraVera555):На форуме прочитала, что в 1 квартале 070= сумме строк 140 Изначально в контрольных соотношениях для формы 6-НДФЛ было сумма строк 140 = строке 070, но затем соотношение убрали, и в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» такого соотношения уже не было.
А после того, как налоговики изобрели свою последнюю трактовку отражения переходящих операций в разделе 2 формы 6-НДФЛ, изложив ее в Письме от 24.10.16 № БС-4-11/20126@, говорить о равенстве суммы строк 140 со строкой 070 не приходится.
Равенство может быть у тех, кто не применяет разъяснения ФНС и заполняет раздел 2 без оглядки на дату, указанную в строке 120.
При отражении блока
Цитата (VeraVera555):А в разделе 2 1 кв 2019 будет отражено:
100 29.12.18 начислена зп всем сотрудникам
110 31.12.18 удержан ндфл
120 09.01.19 — срок перечисления ндфл
130 размер зп
140 ндфл с зп, 905941,в отчетности за 1 квартал равенство сумма строк 140 = строке 070 не будет выполняться, потому что удержанный в декабре НДФЛ будет отражен по строке 070 в отчетности 2018 за год, а в строке 140 в отчетности за 1 квартал 2019 года.

А вот у тех, кто не согласен с налоговиками и отражает указанную выше операцию в отчетности за за год, несмотря на то, что строка 120 не вписывается в границы отчетного периода, строка 140 совпадет со строкой 070.
Кстати даты в строках 100 и 110 неверные, поменяйте даты местами.

6-НДФЛ строка 070: 3 типичные ошибки в расчёте

В этой статье мы поговорим об ошибках в заполнении строки 070 формы 6-НДФЛ, с которой может столкнуться бухгалтер при начислении и выплате зарплаты, которая может привести к некорректному заполнению формы 6-НДФЛ.
А также она поможет предпринимателю и руководителю разобраться в отчете бухгалтера и проверить его работу, чтобы избежать неминуемых штрафов при некорректном заполнении и сдаче отчёта.
Пример заполнения рассмотрен на создании отчёта в 1С: Бухгалтерия.
Обращаем ваше внимание на то, что в 2020 году действует новая форма 6-НДФЛ, но на заполнении строки 070 это не отобразилось.
Вы или ваш бухгалтер подготовили отчёт по форме 6-НДФЛ. Обязательно проверьте суммы исчисленного и удержанного налога.

Пример

Общая сумма исчисленного налога отражается в строке 040 Раздела 1 и равна 327 003 рубля. Но при этом, сумма удержанного (уплаченного) налога, отраженная в статье 070 равна 278 417 рублей. Налог НДФЛ удержан и уплачен до конца расчетного месяца.
Изучив внимательно отчет, вы можете обнаружить закравшуюся ошибку. В данной ситуации сумма стоки 040 и строки 070 должны совпасть, почему они не совпали разберём ниже.

Рис. 1 (нажмите для увеличения)

Ошибка в отчёте: в строке 080 есть неоплаченный налог

Анализ выявил, что часть суммы из строки 070 встала в строку 080, в которую встает сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты. Что следует сделать вам в этом случае?

Ошибка 1: в разделе 1 сформированы, но не оплачены ведомости на выплату зарплаты

На нашем примере ведомость на выплату зарплаты сформирована, но не оплачена, то есть не созданы платежные поручения (списания с расчетного счета) или выдача наличных. Нажимаем кнопку «Оплатить ведомость». В строке отразится документ оплаты.

Рис. 2 (нажмите для увеличения)

Рис. 3 (нажмите для увеличения)

Рис. 4 (нажмите для увеличения)

Видим, что сумма НДФЛ по этой ведомости переместилась из строки 080 в строку 070. Проблема решена!

Рис. 5 (нажмите для увеличения)

Аналогично делаем оплату в ведомости в банк. Получаем такой результат в 6-НДФЛ.

Рис. 6 (нажмите для увеличения)

Ошибка 2: в разделе 1 неверно указан налоговый орган и его реквизиты

На нашем примере в ведомости на выплату зарплаты неверно указан налоговый орган.
Все ведомости оплачены, но видим, что одна сумма налога осталась в строке 080, как неудержанная.

Рис. 7 (нажмите для увеличения)

Чтобы найти ошибку, сформируем «Анализ НДФЛ» по месяцам по налоговым органам. Одна сумма встала в другую ИФНС.

Рис. 8 (нажмите для увеличения)

«Проваливаемся» в строке в ведомость.

Рис. 9 (нажмите для увеличения)

Рис. 10 (нажмите для увеличения)

В ведомости выбрана ИФНС, помеченная на удаление. Выбираем нужную. Снова сформируем 6-НДФЛ. Сумма встала корректно.

Рис. 11 (нажмите для увеличения)

Ошибка 3: в разделе 2 в расчёте отображаются суммы предыдущего периода

На примере ведомость создавалась позднее и при формировании документов оплаты (платежных поручений или выдачи наличных) неверно поставили дату документа.

Рис. 12 (нажмите для увеличения)

Сформируем отчет Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода. Также «провалимся» в строку с суммой 41 864 руб. Обнаруживаем, что списание с расчетного счета созданы датой 31.08.2019. Соответственно, сумма НДФЛ попала в отчет за 9 месяцев.

Рис. 13 (нажмите для увеличения)

Вполне вероятно, что списания с расчетного счета по выплате зарплаты за май были созданы позже, соответственно неверно указана дата в списаниях. Поменяйте даты во всех списаниях на 01.06.2019. Переформируйте отчет 6-НДФЛ. Теперь в отчете отражены суммы, относящиеся к последнему периоду.

Рекомендуемые курсы от Учебного центра по этой теме:

  • «Ошибки в учете — найти и обезвредить»

Приглашаем вас в наш Учебный центр, где мы научим вас, как работать с программой:

  • Бухгалтер с «нуля»

  • «1С:Бухгалтерия 3.0» для начинающих.

  • «1С:Бухгалтерия 8. Практика применения» редакция 3.0.

  • Оператор 1С

Остались вопросы? Приглашаем вас на индивидуальные консультации от специалистов Учебного центра и линии консультаций.

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070, которая предназначена для отражения суммы подоходного налога, удержанного с физического лица в отчетном периоде. Разберемся, какие конкретно показатели должна содержать строка 070 6-НДФЛ, а какие там будут лишними.

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2019 год (срок сдачи — не позднее 2 марта, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2019 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2019 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2019 год, и для квартальной 2020 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2019 выдается в январе 2020 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Подробнее об НДФЛ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения