3 НДФЛ ИП расходы

Содержание

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Если предприниматель работает на ОСНО — частично или полностью, — он становится плательщиком НДФЛ — аналогом налога на прибыль для фирм. А это значит, что такой субъект малого предпринимательства обязан сдавать отчетность по подоходному налогу.

Нужно ли ИП сдавать 3-НДФЛ на ОСНО?

Декларация по форме 3-НДФЛ предусмотрена для того, чтобы физические лица самостоятельно отчитывались за доходы, которые были получены ими не от налогового агента. Агентами являются работодатели, брокеры и др. лица, которые подают отчетность о доходах своих сотрудников, пользователей вместо них самих.

Например, работая в фирме, вы платите подоходный налог — но не делаете для этого ничего. Ваш работодатель не только сдает отчетность по вашим доходам, но и удерживает из вашей заработной платы налог и сам перечисляет его в бюджет.

А индивидуальные предприниматели — это граждане, которые открыли бизнес под собственным именем, не регистрируя фирму. Они относятся к субъектам малого предпринимательства и, как правило, используют специальные налоговые режимы, чтобы освободиться от обязанности подавать различную отчетность и платить несколько разных налогов. Но практикуется и применение предпринимателями ОСНО — общей системы обложения.

Часто ИП работают и на спецрежиме, и на ОСНО, разделяя части бизнеса в ходе финансового и налогового менеджмента. При таком комбинировании необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от каждой системы.

Какие документы подает ИП на общем режиме:

  • 2-НДФЛ — если у него есть сотрудники;
  • 3-НДФЛ — каждый год;
  • 4-НДФЛ — один раз в начале деятельности, повторная подача предусмотрена при существенном изменении доходов.

3-НДФЛ по ИП на общем режиме является основной формой, из которой ИФНС узнает о результатах деятельности предпринимателя и, главное, рассчитанной сумме налога.

Что является доходом для ИП на ОСНО для 3-НДФЛ?

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Прежде чем считать сумму дохода для 3-НДФЛ у ИП на ОСНО, нужно учесть важные нормы ст.227 НК РФ:

  • после регистрации предпринимательства субъект хозяйствования начинает вести бизнес; как только ИП получает первые доходы, в течение 5 рабочих дней он подает в ИФНС форму 4-НДФЛ;
  • эта форма состоит из одного листа, в нем вы указываете предполагаемый доход от вашего бизнеса за год; например, вы начали розничную торговлю и за первый месяц заработали 20 000 рублей выручкой, в отчете 4-НДФЛ вы указываете предполагаемый доход — 240 000 рублей за год;
  • на основании этой информации ИФНС будет рассчитывать для вас авансы и высылать уведомления с суммами к уплате; всё это происходит в текущем году — непосредственно по мере получения доходов вы уплачиваете с них авансы; первый аванс — за полгода, второй — за третий квартал, третий — за четвертый квартал;
  • например, вы начали вести бизнес в феврале, ИФНС рассчитает вам первый аванс без учета января, начиная со дня регистрации и до конца июня, аванс нужно будет уплатить до 15 июля; второй аванс — до 15 октября, третий — до 15 января;
  • весь календарный год вы ведете учет своих доходов и расходов в журнале (КУДР);
  • когда год заканчивается, вы приступаете к заполнению формы 3-НДФЛ;
  • доход предпринимателя для 3-НДФЛ при ОСНО считается самостоятельно — по реальным доходам и расходам, а не предполагаемым, на которые опиралась ИФНС;
  • если между рассчитанной вами суммой и рассчитанными суммами авансов возникла разница, она восполняется: если ваша сумма больше, вы доплачиваете в бюджет, а если ИФНС вменила вам больше, чем вы реально заработали, вы можете оставить этот излишек для зачета в будущем либо вернуть.

Важно! Чтобы определить доход для 3-НДФЛ по ИП на ОСНО, не нужно вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерию своей экономической деятельности, но должны производить налоговый учет — записывать доходы и расходы в журнал.

Журнал не имеет строгую форму — вы можете купить тетрадь большого формата, сделать для нее обложку с названием журнала, вашими регистрационными данными и прочей информацией и указывать в табличном виде ваши выручки и расходы.

По своему желанию предприниматель может вести бухгалтерский учет деятельности — для себя. Но записывать суммы по методу начисления или кассовому методу в 3-НДФЛ для ИП на ОСНО недопустимо. Аргументы:

  1. Высший Арбитражный Суд России в Решении № 9939/10 от 8 октября 2010 года указал, что предпринимателям, работающий на основном режиме налогообложения, необходимо в НК РФ предоставить право выбора метода определения расходов (не доходов), т. к. правила определения доходов в НК РФ по НДФЛ определены. На выбор ИП нужно дать методы начисления и «по кассе».
  2. Далее, в 2013 году Суд издал новое постановление №3920/13 от 8 октября, по которому ИП нужно дать право выбора метода не только по расходам, но и по доходам.
  3. Однако Министерство финансов России выпустило письма (№ 03-04-05/34662 и № 03-04-05/27723 от 16 апреля 2013 года и от 16 апреля 2014 года соответственно), в которых поясняет, что ни один из этих методов неприменим по НДФЛ, поскольку по этому налогу предусмотрен специальный, указанный в НК РФ, метод определения доходов и расходов.
  4. Согласно пояснениям ведомства и НК РФ в доходы ИП включаются доходы, которые были оплачены в течение календарного года. Днем оплаты признается день получения денег или имущества.

Пример 1

Носов Иван работает предпринимателем и занимается оптовой торговлей. Его покупатели часто выплачивают ему предоплату, а полную сумму перечисляют после доставки груза либо к определенной договором дате. Таким образом, за календарный год Сперанский оплаченных доходов имеет 600 000 рублей, хотя отгрузил товар на 1 000 000 рублей. Оставшиеся 400 000 войдут в его доходы уже за 2019 год.

Не признаются доходами объекты, перечисленные в ст.217 НК РФ — в части деятельности в качестве физического лица, ведь необходимо заполнить форму 3-НДФЛ для ИП на ОСНО, а также за операции, не связанные с предпринимательством:

  • продажа имущества, принадлежавшего вам менее 5 или 3 лет;
  • подарки;
  • гонорары;
  • дивиденды и проценты по депозитам;
  • материальная выгода;
  • доходы от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами;
  • и пр.

Важно!

При заполнении отчета доход с НДС в 3-НДФЛ для ИП на ОСНО не нужен. И доходы, и расходы указываются без НДС.

Какие расходы можно учитывать в 3-НДФЛ для ИП на ОСНО?

В этих же письмах Минфин пояснил, что облагаемые доходы можно уменьшить на вычеты:

  • профессиональные вычеты — в них включаются затраты на ведение бизнеса;
  • они должны быть оплачены;
  • тесно связаны с доходами;
  • подтверждены документами.

Важно! Оплата расходов, как и доходов, должна быть осуществлена в пределах отчетного календарного года. Оплатой признается день отчуждения денег или имущества. Тесная связь с доходами означает, что нельзя включить в декларацию расходы не по тем доходам, которые имели место в году.

Например, вы купили сырье или полуфабрикаты для дальнейшего производства и реализации, но не продали этот товар, значит, расходы на сырье нельзя добавить в отчет, хотя они были у вас в прошедшем году. Вы сможете добавить их после реализации товара, произведенного из этого сырья.

Согласно НК РФ расходы определяются по правилам главы 25 НК РФ, но Минфин в указанных письмам поясняет, что эта норма касается лишь содержания расходов, а не метода их определения. Таким образом, в расходы включаются:

  • материальные;
  • оплата труда;
  • амортизация;
  • прочие расходы.

Если предприниматель не может соблюдать все условия учета доходов, он использует профессиональный вычет в размере 20% от облагаемых доходов.

Как рассчитать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО?

Считать 3-НДФЛ для ИП на общей системе нужно самостоятельно, поскольку ИФНС занимается расчетом лишь авансов — а они исчисляются по предполагаемым доходам лица. Если с определением доходов разобраться несложно — в них включаются все платежи в вашу пользу, произведенные в течение года, то с расходами нужно быть более осведомленным.

Так, вам придется изучить правила главы 25 либо нанимать себе бухгалтера. Рассмотрим несколько примеров расчета.

Пример 2

Иван Носов занимается оптовой торговлей. За год он отгрузил товар на сумму 1 800 000 рублей, из которых оплачены только 1 650 000 с НДС. На оплату труда работника предприниматель потратил 200 000 рублей. На аренду склада — 300 000 рублей. На покупку проданных материалов — 400 000 рублей. На амортизацию по грузовой машине — 50 000. На ремонт машины — 30 000 рублей. Также Носов заплатил различные государственные штрафы и пени на сумму 50 000 рублей.

Предполагаемый доход (с учетом издержек) Носова по форме 4-НДФЛ — 800 000 рублей. Он заплатил авансы на сумму:

  • 800 000 × 13% = 104 000 рублей.

Из расходов НДС включен в аренду и стоимость материалов. Пересчет сумм без НДС:

  • 300 000 × 20 / 120 = 50 000 — это сумма НДС, значит, расходы равны — 250 000;
  • 400 000 × 20 / 120 = 66 667, расходы без добавочного налога — 333 333 рубля.

Согласно нормам главы 25 НК РФ все расходы предпринимателя можно учесть, кроме штрафов и пеней (ст.270 НК РФ), следовательно, общие издержки составят:

  • 200 000 + 250 000 + 333 333 + 50 000 + 30 000 = 863 333 рублей.

Вычленяем НДС из доходов:

  • 1 650 000 × 20 / 120 = 275 000, доходы — 1 375 000.

База:

  • 1 375 000 — 863 333 = 511 667.

НДФЛ:

  • 511 667 × 13% = 66 517 рублей.

А авансы составили 104 000, следовательно, имеет место излишек: 104 000 — 66 5171 = 37 483. Носов может оставить эту сумму для зачета других фискальных платежей в будущем либо вернуть их.

Пример 2

Иван Носов занимается оптовой торговлей. За год он отгрузил товар на сумму 1 800 000 рублей, из которых оплачены только 1 650 000 с НДС. Носов не смог подготовить все необходимые документы, поэтому пользуется фиксированной скидкой в 20%.

НДС в доходах:

  • 1 650 000 × 20 / 120 = 275 000.

База в этом случае:

  • 1 375 000 — 20% = 1 100 000 рублей.

НДФЛ:

  • 1 100 000 × 13% = 143 000 рублей.

Однако бывает ситуации, когда второй способ выгоднее, чем первый: у ИП было слишком мало расходов, которыми он может уменьшить выручку.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО: пример и правила заполнения

Форма 3-НДФЛ имеет свои строгие правила эксплуатации, заполнения и подачи. Что нужно знать в первую очередь:

  • эта декларация за каждый год имеет отдельную версию; путать версии нельзя, т. к. ваша декларация не будет принята, если бланк не соответствует году, за который вы ее заполнили;
  • можно подать отчет за 3 года, предшествовавшие году подачи, причем за каждый год заполняется отдельный бланк;
  • за 2018 год действует такая форма, за 2017 и 2016 бланки находятся ;
  • отчет можно заполнить на бумажном бланке, а можно воспользоваться электронными сервисами — программой или онлайн-услугой ФНС России.

Каким бы способ вы ни заполнили отчет, его можно подать в бумажном виде и в электронном формате. В первом случае вы берете бланк в инспекции (выдается бесплатно) или печатаете скаченный файл. Во втором — можете распечатать полученную декларацию, сохранив файл в формате PDF, либо оставить ее в своем формате и отправить в ИФНС онлайн.

Порядок заполнения 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в бумажном виде:

  • всего полная версия содержит 13 листов, но индивидуальному предпринимателю нужны только 4 из них;
  • заполнение ведется от последнего листа к первому, но готовый бланк собирается по порядку;
  • вся бумажная информация вводится в базу «АИС-налог» через систему автоматического сканирования, поэтому важно правильно заполнять строки отчета;
  • так, писать можно только ручкой синего или черного цвета;
  • все буквы и цифры пишутся печатным шрифтом и прописным регистром;
  • каждый символ ставится в отдельную клетку, это касается и различных знаков — точек, запятых и пр.;
  • запись ведется с выравниванием по левому краю;
  • в графах, которые не заполняются, ставьте прочерк в первой клетке;
  • также прочерки ставятся в клетке после заполнения строки (если в ней остались пустые клетки);
  • на титульном листе в графе об органе, выдавшем документ, можно сокращать слова;
  • недопустимы исправления и перечеркивание написанного — возьмите новый лист и заполните заново.

Важно! Для работы с электронной версией не нужно придерживаться этих строгих правил, так как программа или онлайн-сервис сформируют отчет уже с учетом требований машинописи. Единственное правило — применять прописной регистр, нажав на кнопку Caps Loсk.

В 3-НДФЛ для ИП на ОСНО нужно заполнять листы:

  • титульный;
  • разделы 1 и 2;
  • приложение 3.

Вам могут понадобиться и другие страницы, если вдобавок к предпринимательству вы получали доходы и из других источников. Рассмотрим заполнение отчета на листах по примеру 1 и примеру 2.

Образец по первому случаю:

  1. Приложение 3.
  2. Процесс начинайте со строки ИНН. Если бы вы подавали отчет в качестве гражданина, то могли бы не записывать свой идентификационный номер. А организации и предприниматели обязаны заполнять эту графу. Ваш ИНН легко найти в регистрационным документам — в свидетельстве 2-2-Учет или о регистрации предпринимательства (ОГРН).
  3. Запишите фамилию строчными буквами, можно писать прописью.
  4. Графа 010 — у Носова торговля, она отражается кодом «01». Все коды вы найдете на сайте Министерства экономического развития.
  5. Графа 020 — ваш ОКВЭД. Вы указывали его, когда регистрировали ИП.
  6. В графе 030 запишите ваши доходы без НДС.
  7. В графу 040 записываются все расходы без учета НДС.
  8. Затем вы градируете траты по предложенной классификации.
  9. Пункт 3 — Итого. Здесь продублируйте выручку, издержки и запишите, сколько вы заплатили за прошедший год авансами в бюджет.
  10. В графу 090 запишите новую базу — разницу между доходами и вычетами.
  11. В графе 100 укажите налог — умножьте базу на ставку 13%.
  12. Раздел 2.
  13. После указания фамилии и идентификационного номера впишите напротив строки 001 размер ставки — 13.
  14. А в строке 002 выберите «иное».
  15. В графах 010 и 030 записывается выручка.
  16. Ваши вычеты относятся в строку 040.
  17. База по вашему расчету — в графу 060.
  18. В строке 070 укажите налог.
  19. Графа 110 — выплаченные авансы.
  20. Итог в строке 150 или 160 — доплата или возврат излишка.
  21. Раздел 1.
  22. Укажите ИНН и фамилию с инициалами.
  23. В строке 010 выберите вариант, подходящий вам.
  24. КБК — в образце указан код для возврата. Остальные коды вы найдете на сайте ФНС.
  25. Признак ОКТМО — код вашего муниципалитета. Его можно найти на сайте ФНС через специальный сервис.
  26. Итог запишите в строку 040 или 050.
  27. Титульный лист.
  28. Запишите ИНН.
  29. Корректировка — ставьте «0». Но если вы подаете корректировочную форму, то ставьте номер корректировки — «1», «2» и т. д. Это единственное отличие корректировочной декларации от обычной.
  30. Период — возьмите код с образца. Он единый для всех.
  31. Укажите год.
  32. Код ИФНС — вы найдете его через тот же сервис, что предусмотрен для поиска ОКТМО.
  33. Код страны и плательщика перепишите с образца.
  34. Собственные данные возьмите из паспорта — пишите в точном соответствии ему.
  35. Код документа — это код паспорта.
  36. Статус плательщика — «1» или «2».
  37. Осталось пронумеровать листы отчета и копий приложенных документов, записать их число на титульной странице.
  38. В день подачи или направления бланка поставьте дату и подписи.

Этот пример доступен по .

По второму примеру заполнение будет такое же, но без расшифровки издержек:

  1. Приложение 3.
  2. Раздел 2 — здесь уже ИП должен доплатить в бюджет.
  3. Раздел 1 — у вас доплата, поэтому КБК отличается.
  4. Титульный — без изменений.

Пример можно скачать .

Готовый бланк можно сдать:

  • лично;
  • отправить по почте;
  • сдать в МФЦ;
  • передать через доверенное лицо (с нотариально удостоверенной доверенностью).

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году в программе

Программу можно установить на личный компьютер, скачав файл инсталляции по , либо воспользоваться компьютером для посетителей в зале ИФНС.

Как заполнить отчет по НДФЛ предпринимателю на ОСНО:

  1. Когда вы откроете программу, перед вами появится такое окно. Слева — меню разделов. Основное полотно — поле для заполнения. Вверху — команды.
  2. Обратите внимание — здесь можно заполнить не только одну форму.
  3. В первом поле сначала укажите код ИФНС. Нажмите на кнопку.
  4. Откроется список кодов. Найдите свою инспекцию. Вы можете искать по первым двум цифрам (регион), по названию. Если вы не знаете код, то можете посмотреть его в интернете.
  5. Если вы код знаете, но его нет, нажмите на кнопку.
  6. Следуйте рекомендациям.
  7. В поле корректировки ставьте «0». Эта графа заполняется, только если вы подаете уточненную декларацию.
  8. ОКТМО — найдите через указанный выше сервис.
  9. Статус плательщика — у вас по умолчанию стоит «физическое лицо», переключитесь на ИП.
  10. Доходы — добавьте предпринимательские.
  11. У вас откроется новый раздел в меню, ранее недоступный.
  12. Если у вас были и другие доходы, то оставьте строку по справкам. Если же за год вы можете отчитаться лишь по выручке от бизнеса, уберите флажок из этой строки.
  13. Выберите способ подтверждения.
  14. В меню откройте следующее поле.
  15. Здесь вносится информация о соискателе — о вас.
  16. Сначала запишите свое имя — обратите внимание на регистр.
  17. ИНН — индивидуальные предприниматели обязаны указать номер, а обычные граждане — нет.
  18. Укажите дату рождения и место — как в паспорте.
  19. Теперь выберите документ.
  20. Откроется список, здесь найдите свой документ.
  21. Укажите реквизиты паспорта или иного документа, которым вы пользуетесь вместо паспорта (при его отсутствии).
  22. Даты добавляются через встроенный календарь.
  23. Номер телефона записывается по желанию. По нему проверяющий инспектор может связаться с вами при необходимости.
  24. Откройте следующее поле.
  25. Сюда вносится информация о вашем бизнесе.
  26. Сначала нужно указать ОКВЭД. Нажмите на кнопку.
  27. Здесь оставьте флажок в строчке для предпринимателей.
  28. Теперь выберите вашу деятельность.
  29. По мере ваших заполнений будет формироваться ОКВЭД. Проверьте, правильно ли вы его ввели.
  30. Он появится в таблице.
  31. Теперь укажите доходы — без НДС.
  32. Вам сразу будет предоставлен вычет в 20%. Но если вы хотите добавить издержки, то нажмите на строку.
  33. Появятся новые графы.
  34. Распределите доходы по графам.
  35. Запишите общую сумму.
  36. Теперь самое главное — корректировка. Запишите базу и налог.
  37. Укажите уплаченные авансы.
  38. На этом отчет заполнен.

Вы можете посмотреть его в виде листов, можете сразу распечатать либо сохранить для направления по ТКС. Электронный формат можно загрузить в «Личный кабинет налогоплательщика» и отправить в ИФНС или перенести на флешку и отнести в инспекцию лично.

Срок сдачи 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Предприниматели подают отчет в те же сроки, что и другие физические граждане, — до 30 апреля года, наступившего после отчетного года. Если последний день для предоставления отчета выпадает на выходной или праздник (в связи с майскими праздники это случается часто), то можно подать документы в первый наступивший рабочий день.

Если вы высылаете отчет по почте, то день высылки считается днем подачи, хотя по факту ИФНС получит документы позже.

Если вы подаете уточненную форму, то по ст.81 действует несколько сроков:

  • до последнего дня подачи декларации — последствий нет;
  • до даты уплаты налога — последствий нет, если вы нашли ошибку раньше, чем ИФНС, или не знали, что ИФНС обнаружила ошибки или назначила выездную проверку;
  • после даты уплаты налога — последствий нет, если это сделано до того, как ИФНС нашла ошибки или назначила проверку, и ИП перед подачей доплатил налог и пеню;
  • после выездной проверки — последствий нет, если инспекция не обнаружила ошибки.

Сроки оплаты по 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году

Платить по 3-НДФЛ для ИП на ОСНО необходимо поэтапно:

  • первый аванс за полгода — вам придет уведомление о начисленной сумме, а уплатить его нужно до 15 июля;
  • второй аванс за третий квартал — до 15 октября;
  • третий аванс за четвертый квартал — до 15 января;
  • годовой НДФЛ — до 15 июля следующего года.

Уплата производится с платежным извещением такого вида:

3-НДФЛ для ИП на ОСНО при закрытии

Если вы закрываете бизнес, то в течение 5 рабочих дней после регистрации прекращения деятельности вы обязаны сдать форму 3-НДФЛ — в ней вы отразите доходы, которые успели получить за период с начала календарного года. В таком отчете период всё равно «34» — год, даже если вы закроетесь в январе.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО, если деятельность не велась, также подается в инспекцию. Такая декларация называется нулевой.

Важно! Если у вас за период не было никаких движений по счетам и объектов обложения по всем налогам, то по ст.80 НК РФ вы можете подать единую упрощенную декларацию за все платежи.

Однако, если у вас только по НДФЛ не было объектов и доходов, то упрощенная декларация не подается, а по подоходному налогу вы заполняете форму 3-НДФЛ — у вас везде будут нули.

Итоги

  1. Если ИП работает на основной системе налогообложения, он подает декларацию 3-НДФЛ.
  2. Брать данные для декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО нужно из книги учета доходов и расходов, которую предприниматель обязан вести.
  3. Отчет можно заполнить в бумажном виде, а можно сформировать электронный формат.
  4. Декларацию можно подать лично в инспекцию или МФЦ, по почте или онлайн.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

Когда предприниматель платит НДФЛ

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме

Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП

Итоги

Когда предприниматель платит НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ. В 2020 году за 2019 год 3-НДФЛ следовует оформлять на обновленном бланке, утвержденном приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@.

Уточненка за предыдущие годы подается по формам, действующим в корректируемых отчетных периодах.

Если вам нужно скорректировать отчетность за 2018 год, то вы можете скачать бланк декларации .

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Сроки уплаты авансовых платежей с 2020 года изменились. Теперь в течение года налогоплательщик, использующий ОСНО по НДФЛ должен вносить авансовые платежи в следующие сроки:

Напомним, что в 2019 году сумму авансов рассчитывает ФНС на основании прошлогодних деклараций 3-НДФЛ или формы 4-НДФЛ. И срок уплаты аванса за октябрь-декабрь приходится на 15.01.2020 года.

Подробнее об изменениях читайте .

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

  • на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
  • обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации 3-НДФЛ — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

Если в поданной декларации обнаружена ошибка, отчет можно уточнить. Подробнее об этом – в статье «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».

Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН или иной спецрежим, он освобожден от уплаты НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Однако есть обстоятельства, при которых ИП все-таки должен подавать 3-НДФЛ, а именно если:

  • в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого срецрежима, при этом предпринимателю придется отчитываться уже по ОСНО и представлять 3-НДФЛ;
  • ИП реализует свое недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
  • ИП получил от организации денежные средства как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом).
  • он выиграл в лотерею;
  • получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
  • ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведенные в перечне, ИП придется отчитаться в налоговую инспекцию как физлицу и внести соответствующие суммы налога в бюджет до 15 июля.

Может ли налоговая наказать за непредставление 3-НДФ, читайте в материале «Есть ли штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ?».

Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода (года) не получал доход от предпринимательской деятельности, он все равно должен отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП в этом случае? Такой отчет оформляется с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-02-07/1-507).

При его составлении используется действующая форма бланка декларации 3-НДФЛ.

Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.

Обязательны для заполнения и для ИП, и для физлица титульный лист и разделы 1, 2. Именно их надо оформить при подаче нулевой декларации 3-НДФЛ у ИП. Остальные листы заполняются и ИП, и физлицом по мере необходимости.

Отсутствие деятельности логически может перерасти в ликвидацию статуса ИП. В таких обстоятельствах у налогоплательщика тоже отсутствуют данные для заполнения граф декларации. В результате сдается нулевая 3-НДФЛ, причем представить отчет требуется в короткий срок, не превышающий 5 дней со дня регистрации факта прекращения деятельности ИП.

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства. Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ у ИП и физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пример декларации 3-НДФЛ

при вычете на пенсионное обеспечение

В данном разделе Вы можете ознакомится с примером по заполнению налоговой декларации по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ при оформлении налогового вычеты по расходам на пенсионное обеспечение и страхование.

cкачать бесплатно образец (пример) налоговой декларации 3-НДФЛ при пенсионных взносах (pdf)

Декларация по ф.3-НДФЛ состоит из большого количества страниц и поэтому представляет собой достаточно сложный документ, в заполнении которого трудно разобраться неподготовленному человеку.

В случае же неверного заполнения декларации по ф. 3-НДФЛ, вы в лучшем случае потратите время на повторную поездку в налоговую инспекцию для исправления ошибок в своей декларации 3-НДФЛ, а в худшем случае Вы не сможете воспользоваться полагающимся Вам налоговым вычетом.

В связи с этим мы рекомендовали бы вам обращаться за заполнением налоговой декларации по форме 3НДФЛ к специалисту.

Образец заполнения титульного листа декларации 3-НДФЛ

страница 1

Образец заполнения титульного листа декларации 3-НДФЛ

страница 2

Образец заполнения Раздела 1 декларации 3-НДФЛ

(расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%)

Образец заполнения Раздела 6 декларации 3-НДФЛ

(суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета)

Образец заполнения Лист А декларации 3-НДФЛ

(доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%)

Образец заполнения Лист Г1 декларации 3-НДФЛ

(расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))

Образец заполнения Лист Ж1 декларации 3-НДФЛ

(расчет стандартных налоговых вычетов)

Образец заполнения Лист Ж2 декларации 3-НДФЛ

(расчет социальных налоговых вычетов)

Образец заполнения Лист Ж3 декларации 3-НДФЛ

(расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп.4 п.1 ст.219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования)

У Вас есть вопросы? Звоните, консультация бесплатно!

Заполнить налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ составляет от 500 рублей. Стоимость работы рассчитывается исходя из трудоемкости работ по решению Вашей задачи.

При подготовке налоговой деклараций 3-НДФЛ более чем за 1 год (например за два или три последних года) на каждый последующий год предоставляется скидка 50% (уменьшение цены) на заполнение декларации 3-НДФЛ.

Подробнее ознакомится с ценами на услуги по заполнению и сдаче в налоговую инспекцию декларации по ф.3-НДФЛ можно в разделе «Цены на услуги».

Что такое прочие расходы в 3 ндфл

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:

  1. Материальные расходы.
  2. Расходы на оплату труда.
  3. Амортизация.
  4. Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  5. Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
  6. Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Порядок учета расходов ИП

Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

  • оплачены;
  • использованы в профессиональной деятельности ИП;
  • подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.

Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):

1. Существует связь между доходами и расходами ИП.

2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).

3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.

ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.

Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218–220 НК РФ.

Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.

Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.

У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.

Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.

Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.

В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).

Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

В 2019 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.

Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.

Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.

Подробнее о применении социальных вычетов можно узнать здесь .

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Итоги

Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.

Расходы индивидуального предпринимателя на ОСНО для НДФЛ можно назвать другими словами – профессиональный налоговый вычет. При правильном учете индивидуальный предприниматель может снизить сумму налога к уплате.

Понятие и преимущество ОСНО

Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения. Если он хочет перейти на другую систему налогообложения в течении года, то это ему не удастся, так как перейти можно только с начало календарного года. Эту систему налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают очень редко, так как ведение бухгалтерского учета о формирование отчетности очень сложно, по сравнению с упрощенной системой.

ОСНО считается самой сложной схемой по начислению налогов, трудоемкой работой есть и бухгалтерский учет. Предпринимателю необходимо организовать контроль так, что бы избежать недоразумений с налоговой и штрафных санкций. Но некоторые предприниматели все же выбирают эту систему налогообложения.

Большое преимущество ОСНО – это НДС. Многие крупные компании являются плательщиками НДС и работают только с подобными контрагентами. И здесь перед предпринимателем стоит уже выбор или терять крупного поставщика или покупателя, или перейти на ОСНО. Так же при выборе уплаты налогов учитывается вид деятельности, количество наемных работников, а так же объем выручки.

Предприятия, которые выбирают ОСНО:

Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Особенности ОСНО

Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить следующие налоги:

  • НДФЛ 13% – если ИП резидент и 30% если нерезидент;
  • НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
  • ИП с момента регистрации не отвечает основным требования и ограничениям по требованиям льготного режима, или со временем перестал им соответствовать;
  • Предпринимателю необходимо быть плательщиком НДС;
  • Предприниматель по виду своей деятельности попадает в льготную категорию по налогу на прибыль;
  • В связи не знанием, что существуют другие системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расходы, уменьшающие НДФЛ от предпринимательской деятельности

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

К расходам предпринимателя можно отнести:

  • Материальные расходы;
  • Расходы связаны с оплатой труда;
  • Амортизация основных средств, которые принадлежат предпринимателю и используются в предпринимательской деятельности.
  • Другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью;
  • Суммы, уплаченные на пенсионное и социальное страхование;
  • Уплаченные налоги, кроме НДФЛ и НДС.

В состав профессиональных вычетов входят также взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Налог на имущество физических лиц включается в состав в вычетов, только тогда, когда оно используется в предпринимательской деятельности.

Как учитываются расходы индивидуального предпринимателя

Существуют определенные условия, которые необходимо выполнять для того что бы расходы можно было учитывать при расчете НДФЛ. Условия таковы:

  • Расходы должны быть полностью оплачены;
  • Расходы связаны только с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя;
  • Должны быть подтверждающие документы, например накладные, акты, счета фактуры и т.д.

Бывают случаи, что предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Важно. Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.

Согласно Приказа Минфина от 13.08.2002 № 86н расходы индивидуального предпринимателя могут быть признаны при следующих условиях:

Критерий признания Описание
Связь между доходами и расходами расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем
Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров Данные расходы могут быть включены в профессиональный вычет только тогда, когда их списывают на производство, реализацию и т.п.
Амортизационные суммы Суммы по амортизации могут быть учтены в профессиональный вычет только тогда, когда имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности должно быть в собственности.
Сезонные расходы Если деятельность предпринимателя имеет сезонный характер, также необходимо соблюдать принцип связи между полученными расходами и доходами.

Сроки уплаты НДФЛ на ОСНО

Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальный предприниматель оплачивает на основании поступающих налоговых уведомлений за:

  • Январь – июнь – нужно уплатить 50%;
  • Июль – сентябрь – оплачивается 25%;
  • Октябрь – декабрь – остальные 25%.

Важно. Если уведомление не поступило, то самостоятельно рассчитывать и платить не нужно. За неуплату авансового платежа пени и штрафные санкции не начисляются.

Помимо профессионального вычета, индивидуальный предприниматель может уменьшит свои расходы, которые возникают в процессе предпринимательской деятельности, за счет социальных, стандартных и имущественных вычетов.

Конкретно рассмотри на примере – расходы на обучение:

У индивидуального предприниматели Соколова Т.О. двое детей.

Один ребенок посещает дошкольное учреждение, на которое тратиться в год – 30000.00 рублей. Ещё он посещает школу искусств – оплата обучения составляет 25000.00 рублей.

Второй ребенок ходит в спортивную школу – оплата обучения в год составляет 54 000.00 рублей.

В связи с производственными расходами индивидуальный предприниматель Соколов Т.О. хочет заявить вычет по расходам на обучение в размере 100000.00 рублей (50000.00*2), что позволит ему уменьшит уплачиваемый за год налог на 13000.00 рублей (100000*13)

Примечание. Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой ОСНО?

Ответ: ОСНО – это один из видов системы налогообложения, где предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивает все общие налоги.

Вопрос №2 Какое преимущество ОСНО?

Ответ: Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Ответ: К расходам, которые уменьшают НДФЛ на ОСНО можно отнести – материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, а так же другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью.

Вопрос №4 Какие условия должны выполнятся, для того что бы можно было уменьшить НДФЛ на ОСНО?
Ответ: Условия очень просты: оплата всех расходов в полном объеме, необходимо предоставить подтверждающие документы и расходы связаны только с предпринимательской деятельностью.

Вопрос №5 Можно ли одновременно воспользоваться профессиональным вычетом и документальным подтверждением расходов для уменьшение НДФЛ?

Ответ: Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 577-03-76 . Это быстро и бесплатно !

Если при регистрации индивидуального предпринимателя не было подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения, наступает обязанность отчитываться по общему режиму налогообложения, а по итогам года в этом случае нужно произвести заполнение декларации 3-НДФЛ для ИП.

Отчет об итогах года

Декларация 3-НДФЛ предназначена для отражения доходов, полученных физическими лицами. Также в ней содержится информация о вычетах. Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения должен отчитаться не позднее 30 апреля 2014 года. За непредставление декларации предусмотрен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога в месяц, начиная со дня, установленного для ее подачи. Максимальная сумма штрафа – 30% суммы налога, минимальная – 1000 руб. Не забывайте также о такой неприятной возможности, как блокировка расчетного счета в банке.

Заполняем форму для индивидуального предпринимателя

Немного заострим внимание на расходах. Некоторые их виды проблематично разделить на относимые в виде вычетов в уменьшение налоговой базы, понесенные в ходе предпринимательской деятельности и, на произведенные непосредственно физическим лицом, в личных целях. Для того чтобы отнести их к профессиональным налоговым вычетам, необходимо, чтобы предметы и средства труда, при использовании которых возникли расходы, использовались для получения дохода и принадлежали предпринимателю именно, как ИП, а не физическому лицу. Поэтому помним о следующих моментах:

  • Приобретая имущество, оформляем полный пакет документов на ИП.
  • Безналичные расчеты ведутся с расчетного счета, зарегистрированного на ИП.
  • Приобретенное имущество ставим на учет в соответствии с законодательством, при необходимости производим амортизационные отчисления.

3-НДФЛ для всех

  • стандартных (если их не выплатил работодатель);
  • социальных налоговых;
  • имущественных налоговых вычетов;
  • профессиональных налоговых вычетов.

Начнем с самого распространенного случая. Если вы являетесь собственником недвижимого или иного имущества менее трех лет, а затем продаете его, то необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию, в следующем после совершения сделки году до 30 апреля. В данном случае вы имеете право на имущественный вычет в размере до 1000000 рублей при продаже жилой недвижимости и земельных участков, 250000 рублей – для иного имущества.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно.

Если имущество находится в долевой или совместной собственности, размер вычета распределяется пропорционально доле каждого собственника.

Продажа имущества: заполняем декларацию 3-НДФЛ

В пункте 2 производим расчет имущественных вычетов. Заполняем данные о полученном доходе, сумме вычета и понесенных расходах.

В пункте 3 Листа Е рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

После заполнения листа Е переходим на страницу 9. Чтобы ваш покупатель не скрыл доход от государства, листом А предусмотрено заполнение сведений о нем: ИНН, КПП, ОКАТО, наименование и доход от сделки. Конечные данные по всей сумме сделки и облагаемого дохода мы проставляем в пункте 2. Информацию об исчисленном налоге ставим в ячейки подпункта 2.3 Данные из листа А в части пункта 2.1 переносим в первый раздел. Заполняем его точно также, как и для ИП. Следует отметить, что на листе А мы можем указывать доходы как по ставке 13%, так и по другим ставкам.

Если вы получили дивиденды от долевого от участия, либо у вас есть доход от процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, то налог составит 9% от полученных сумм. Также это касается доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных до указанного выше времени.

Предположим, вы покинули нашу Родину на длительный срок и перестали быть её резидентом, но при этом получаете дивиденды от долевого участия в деятельности отечественных компаний. Тогда заплатите налог по ставке 15%. А вдруг вы стали счастливым обладателем немаленького выигрыша в рекламной акции. Придется отдать 35% от его стоимости, которая должна превышать 4000 рублей, в пользу государства. А если вы нерезидент, то 30%. Еще по поводу выигрыша: если вы выиграли в лотерею, обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога лежит на устроителе лотереи, т. е. лица, выплатившего выигрыш. При этом если лотерея проводилась не в рамках рекламной акции, то налоговая ставка составит 13%.

Вычет при покупке собственности

Многие мечтают о собственном жилье. Вложение денежных средств в недвижимое имущество всегда было выгодным в плане инвестирования, но и затратным. Поэтому хочется совершить данную сделку с большей выгодой. При покупке квартиры вы имеет право на налоговый вычет в размере до 260000 рублей. Получить его как от работодателя, так и от налоговой службы.

В первом случае, за вычетом можно обратиться сразу после покупки квартиры, получив уведомление из ИФНС на имя работодателя. На работе с вас не будут удерживать подоходный налог, до тех пор, пока не наберется этот вычет. Если вы не успеете таким образом получить всю сумму 260000 рублей, придется получать новое уведомление в налоговой инспекции.

Во втором случае, вы собираете пакет документов и предоставляете его в ИФНС с 1 января по 30 апреля. В течение 3 месяцев проходит процедура проверки, после чего на ваш расчетный счет перечисляются денежные средства, в размере удержанного за год подоходного налога. Также как и в первом случае, если не получается получить полностью весь вычет, то остаток переходит на следующий год.

Какие листы в декларации 3-НДФЛ потребуется заполнить?

По традиции, обязательны для заполнения титульный лист, раздел 1 и 6, лист А. Для имущественного вычета нам понадобится лист И. На нем остановимся подробно.

Код вида объекта:

4 – доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке;

5 – земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного;

6 – земельный участок, на котором расположен приобретенный жилой дом;

7 – жилой дом с земельным участком.

Указываем вид собственности и признак налогоплательщика. Далее заполняем данные об объекте покупке: адрес, дату акта передачи, регистрации права собственности, год начала использования налогового вычета и суммы понесенных расходов на покупку. В пункте 2 производится расчет вычета. Он заполняется на основе данных о ваших доходах за последний год (например, заработной плате), данные о них содержатся на листе А и заполняются согласно справке 2-НДФЛ. Учитываются, первый ли год вы получаете имущественный вычет. Если нет, то необходимо указать сумму вычетов за прошлый год. Если вы осуществляете приобретение имущества с помощью ипотеки, то в расходах нужно указать сумму уплаченных процентов по договору. Стоимость жилья в договоре купли-продажи или долевого участия подтверждает расход на приобретение. После указания всех данных производится окончательный расчет имущественного вычета, который переходит на следующий год.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-76 (Москва)
+7 (812) 467-44-78 (Санкт-Петербург)

Может ли ИП получить налоговый вычет в 2019 году

Под вычетом в общем случае понимается уменьшение налоговой базы или исчисленного налога на сумму определенных расходов. Такой механизм предусмотрен для расчета разных платежей, в том числе налога, которым облагаются доходы работающих по найму граждан. Разрешены ли налоговые вычеты для ИП, в основном зависит от применяемого им режима. В этой статье мы рассмотрим вычеты и разберемся, когда предприниматель может их получить.

Но прежде нужно уточнить само понятие. Вычет — это не льгота, а механизм уменьшения и возврата излишне уплаченного налога. Право на него возникает в связи с тем, что плательщик понес определенные расходы. И при исчислении базы они могут быть учтены. Соответственно, если налог вообще не платился в силу того, что режимом он не предусмотрен, то и вернуть ничего не выйдет.

Право на вычет НДФЛ

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Бесплатная консультация по налогам

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 тыс. рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату. Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, вычеты в данном случае не применяются.

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку он предусмотрен основным режимом налогообложения, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.

Профессиональные вычеты

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 тыс., а затраты — 80 тыс. рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 тыс. рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.

Стандартные вычеты

Особенность этих вычетов в том, что они никак не связаны с понесенными гражданином расходами, поэтому напоминают льготы. Еще одна отличительная черта — в большинстве случаев они имеют символический размер.

Самый распространенный вариант — упомянутый в примере про ИП Смирнова детский вычет. За первого и второго ребенка от налоговой базы надо отнимать по 1 400 рублей, за третьего и каждого последующего — еще по 3 000 рублей, за ребенка-инвалида — 12 000 рублей. Вычет в таком размере может быть заявлен за каждый месяц года до тех пор, пока налогооблагаемый доход ИП не станет более 350 000 рублей.

В этой группе есть и другие вычеты — для ветеранов, героев СССР или РФ (500 рублей), ликвидаторов Чернобыльской катастрофы (3000 рублей) и иных лиц.

Социальные вычеты

К этой группе относится 5 видов вычетов:

  • на обучение — свое, детей, брата или сестры;
  • на медицинские услуги, лекарства и добровольное медицинское страхование для себя, ребенка, родителей или жены/мужа;
  • на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение для себя, супруга, родителей или ребенка-инвалида;
  • на накопительную часть своей трудовой пенсии;
  • на благотворительность (до 25% от дохода).

Максимальный размер социальных вычетов по совокупности составляет 120 000 рублей. Как их распределить, плательщик решает сам. Суммы, перечисленные на благотворительность, в этот лимит не включаются, как и дорогостоящее лечение и обучение детей. За учебу каждого ребенка по очной форме в год можно вычесть до 50 000 рублей. Заявить социальный вычет можно не позже, чем по прошествии 3 лет после того, в котором на него возникло право. Это следует из статьи 78 НК РФ.

Имеет ли право гражданин на такой вычет, если он обучался, например, на курсах иностранного языка? В законе не прописано никаких ограничений по направлению обучения. Это могут быть любые необходимые курсы. Главное правило — у образовательного заведения должна быть соответствующая лицензия.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет положен тем плательщиков НДФЛ, кто:

  • понес затраты на покупку жилья или земельного участка для строительства дома;
  • получил доход от продажи недвижимости или другого имущества;
  • продал объект долевого строительства, то есть уступил право требования на него;
  • реализовал долю в организации.

Чаще всего за имущественным вычетом обращаются те, кто приобрел жилье. К вычету можно принять расходы:

  • в сумме стоимости объекта, но не более 2 млн рублей;
  • в сумме процентов, уплаченных по целевым кредитам на приобретение недвижимости либо на рефинансирование таких кредитов, но не более 3 млн рублей.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель Павлов купил квартиру за 3 млн рублей и еще 1 млн составили проценты по ипотеке. Он может заявить вычет на стоимость квартиры, но не более 2 млн, и вернуть из бюджета 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. С процентов можно вернуть сумму 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Итого 390 тыс. Предположим, НДФЛ за прошедший год составил 130 тыс. Значит, именно эта сумма будет возвращена, а оставшаяся часть будет перенесена на 2 следующих года.

Имущественный вычет предоставляется один раз в жизни и может быть заявлен в любое время после возникновения такого права. Возникает вопрос — имеет ли право гражданин сохранить остаток вычета, если квартира стоила дешевле 2 млн? Тут есть нюанс, связанный со сроком приобретения:

  1. Если это произошло в 2014 году и позже, вычет можно разделить между объектами. Допустим, квартира стоила 1,5 млн. рублей. Эта сумма будет заявлена к вычету, а оставшиеся 500 тыс. останутся. При покупке другого объекта недвижимости они могут пригодиться.
  2. Если квартира приобретена до 2014 года, то делить вычет нельзя. В таком случае он может быть заявлен только в пределах лимита. То есть если квартира стоит 1,5 млн, вычет 500 тыс. просто пропадет.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Возможность для ИП на спецрежиме

Наибольший интерес обычно возникает у спецрежимников по поводу имущественного вычета. Имеет ли право ИП на УСН или ЕНВД на налоговый вычет при покупке квартиры? Выше мы объяснили, что воспользоваться им предприниматель самостоятельно не может, ведь НДФЛ он не платит. Однако есть нюанс — вычет может заявить его супруга (супруг), если имеет на это право.

Например, предприниматель на УСН Петров купил квартиру. Право на имущественный вычет у него нет, поскольку он не платит НДФЛ. Зато оно есть у супруги бизнесмена, которая работает в компании. Квартира приобретена в браке и считается совместной собственностью мужа и жены. Поэтому гражданка Петрова имеет такое же право на вычет, как и он сам.

Порядок получения вычета ИП

В отличие от обычных плательщиков НДФЛ, ИП считают свои налоги, платят их и подают отчетность самостоятельно. Если при этом полагаются вычеты, то они заявляются в декларации 3-НДФЛ, которую необходимо представить до 30 апреля следующего года. Актуальная форма утверждена приказом ФНС от 03.10.2018 № MMB-7-11/569@. В остальном же налоговые вычеты для ИП предоставляются по общим правилам, поскольку каких-либо специальных норм в НК РФ нет.

Для каждого вычета понадобится индивидуальный комплект документов. Если говорить об имущественном вычете на покупку квартиры, то понадобятся:

  1. Паспорт.
  2. Свидетельство о собственности на квартиру или выписка из ЕГРН.
  3. Договор купли-продажи квартиры или другой документ, на основании которого был приобретен объект.
  4. Акт приема передачи.
  5. Если одновременно заявляется вычет на проценты по кредиту — договор ипотеки, займа или иной.
  6. Платежные документы.
  7. Свидетельство о браке, если собственник в нем состоит.
  8. Справка 2-НДФЛ, если ИП параллельно работает.

Эти документы предоставляются в виде оригиналов и копий. Они прилагаются к декларации 3-НДФЛ.

Вычеты по некоторым другим налогам

Вычеты по НДФЛ — самые крупные и распространенные, но не единственные. Предпринимателям даются и другие возможности немного сэкономить на налогах.

  1. ИП на ЕНВД и ПСН в 2019 году могут принять к вычету сумму затрат на онлайн-кассу. Вычет применяется не к налоговой базе, а к сумме уже исчисленного налога. Его размер — 18 000 рублей на один аппарат. Учитывается стоимость ККТ и фискального накопителя, затраты на установку, обучение персонала и другие сопутствующие расходы. Право на вычет есть у тех ИП, кто поставил кассу на учет до 1 июля 2019 года. Но у них совсем мало времени. Вычет носит временный характер, и последний период, в котором его можно заявить — 4 квартал 2019 года.
  2. ИП на ЕНВД и УСН с объектом «Доходы» имеют право при расчете налога вычесть сумму страховых взносов. Если есть сотрудники, нужно сложить взносы за них и за себя, а полученную сумму вычесть из налога. Уменьшить налог разрешено на 50%. Если работников нет, то свои взносы можно вычитать из налога полностью. В минус уйти нельзя, то есть вернуть из бюджета ничего не получится. Таким образом на налоге можно экономить каждый год. Например, в 2019 году ИП без работников сможет за счет взносов снизить налог на сумму более 36 000 рублей.
  3. ИП на «доходном» УСН из Москвы, которые занимаются любым видом торговли, могут сэкономить на уплате торгового сбора. После уменьшения налога на страховые взносы они вычитают из него сумму этого платежа. Важное условие — для возможности применения вычета предприниматель должен самостоятельно встать на учет как плательщик торгового сбора. Если он этого не сделает, то сэкономить не получится.

Итак, мы рассмотрели вопрос о том, может ли ИП получить налоговый вычет по налогу на доходы физлиц. Право на вычет возникает у любого гражданина, в том числе и предпринимателя, если он получает какие-либо доходы, с которых платит НДФЛ по ставке 13%. Если у него таких доходов нет, то вычет при расчете своих налогов сделать он не сможет.