2 НДФЛ 6 НДФЛ

Контрольные соотношения и отличия 2 НДФЛ и 6 НДФЛ

2 НДФЛ и 6 НДФЛ – основные отчеты, подаваемые работодателями в отношении подоходного налога и сотрудников. Важно, что документы подаются и за лиц, с которых налог не был удержан, чтобы ИФНС направила им уведомление о самостоятельной выплате налога. Инспекторы ИФНС проверяют отчетность не только обособленно, но и во взаимосвязи и отсутствии противоречий между друг другом. Чтобы проверка прошла успешно, вам нужно и самому сверить справки о доходах и отчеты перед подачей.

Отличия отчетности

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие официальный штат (даже если в нем всего 1 сотрудник), обязаны исчислять и снимать с доходов физических лиц налог и перечислять в государственную казну. Об этих операциях необходимо отчитываться в ИФНС с помощью двух установленных форм:

  • отчет 6 НДФЛ;

  • справка 2 НДФЛ.

ФНС России разработала эти отчеты и вменила всем работодателям сдавать их в предусмотренные сроки. Но вдобавок к ним каждый хозяйствующий субъект подает и другую документацию:

  • РСВ – по страховым платежам за сотрудников;

  • декларации по различным налогам или спецрежимам;

  • бухгалтерская отчетность.

Важно, чтобы данные подаваемых отчетов правильно соотносились друг с другом и не содержали противоречивых сведений, иначе ИФНС запросит пояснения либо привлечет к ответственности за предоставление фальсифицированной информации, допущение ошибок, уклонение от уплаты налога и пр.

Для проверки правильности указанных данных и их взаимосвязи Налоговая служба предусмотрела контрольные соотношения. По ним требуется проверять отчетность перед подачей, и по ним же инспектор будет проводить камеральную проверку.

Контрольные соотношения установлены письмом ФНС № БС-4-11/3852 10 марта 2016 года. Документ спасет от обидных штрафов и позволит убедиться в полноте и достоверности представляемых данных.

Но прежде чем перейти к указанному письму, я расскажу, чем отличаются 2 НДФЛ и 6 НДФЛ.

Таблица 1. Отличия между отчетами 2 НДФЛ и 6 НДФЛ.

Критерий

Справка

Отчет

Для чего предназначен

Персонифицированная информация о расчете налога каждого сотрудника

Общие данные по персоналу – о доходах, удержанном и перечисленном налоге

Кому предоставляется

В ИФНС и работникам по запросу

В ИФНС

Период

За год

Установлен срок за каждый квартал и год

Структура

1 таблица данных и сопутствующая информация

3 листа — титульный, разделы 1-2

Трактовка терминов и их назначение

Несмотря на разницу, эти 2 бланка отражают схожие сведения – сколько работник получил доходов, сколько с них было удержано и уплачено налога. Поэтому они должны соответствовать друг другу.

Но в первую очередь удостоверьтесь, что в самих отчетах нет ошибок.

2 НДФЛ

Что представляет собой справка: это таблица с подробной информацией о доходах сотрудника, полученных у работодателя, за определенный период. Как правило, периодом является год. Но сотрудник вправе запросить документ и за меньший промежуток – за квартал и даже за последний месяц.

Справочно! Есть 2 версии бланка – для подачи в инспекцию и для выдачи работникам. С 1 января текущего года утверждена новая форма справки для ИФНС – машиноориентированная.

Она состоит из 2 частей:

  • основная;

  • и приложение.

В основной части 3 раздела:

  • информация о сотруднике;

  • сумма дохода и налога в общем за год;

  • вычеты.

А в приложении уже информация дробится по месяцам. Сложение сумм из приложения должно давать величины, указанные в разделе 2 и 3.

6 НДФЛ

Трудность с заполнения отчета связана с тем, что в форме вы заполняете:

  • первый раздел – сведения за весь период с начала года;

  • второй раздел – по суммам за последние 3 месяца;

  • с учетом инструкции ФНС России к отчету, по которой даты начисления доходов персоналу, удержания и перевода в казну налога могут отличаться от дат по бухгалтерскому учету.

Сверка данных по бланку в первом разделе:

  1. Величина графы 020 больше либо равна графе 030, поскольку налоговые вычеты не могут превышать доходы. Если по этому параметру у вас произошла ошибка, ИФНС потребует пояснений. Но если вы сами обнаружите ошибку и сдадите «уточненку», то избежите санкций.

  2. Графа 040 равна: (графа 020 – графа 030) / 100 × графа 010, т. е. Графа 040 равна налоговой базе, умноженной на ставку. Иными словами, вы проверяете правильность расчета подоходного налога. Допускается погрешность, связанная с округлением.

  3. Величина графы 040 больше либо равна графе 050 (авансу).

Во втором разделе указываются всего 3 даты и соответствующие им суммы:

  • получение дохода;

  • удержание налога;

  • перечисление в госбюджет.

Важно! При выборе даты для раздела 2 формы 6 НДФЛ учитывается день начисления, а не фактической транзакции.

При этом есть разница между разными видами дохода. Так, по зарплате пишите последний день месяца, при выплатах по увольнению – последний рабочий день лица, и т. п. согласно рекомендациям ФНС и Минфина.

Соотношения между отчетами

ФНС России предусмотрены контрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ, по которым инспектор будет проверять вашу отчетность. Если он обнаружит отклонение от установленных соотношений, то направит вам уведомление с требованием дать письменные пояснения в течение 5 дней.

Если после изучения пояснений инспектор выявит нарушение НК РФ и налогового законодательства, то будет составлен акт проверки с вынесением решения о привлечении к ответственности.

Обратите внимание! За подачу отчетности с ошибками предусмотрены штрафные санкции.

Если будет выявлено, что вы умышленно занизили базу обложения или скрывали доходы каких-то сотрудников, то штраф будет больше.

Разница в значениях по формам

Трудность сверки в том, что ее можно провести только по окончании года, поскольку справка не формируется за кварталы. Следовательно, у вас один отчет готовится каждые 3 месяца, а другой – раз в год. Значения не будут совпадать.

Так, строка 020 формы 6 НДФЛ отражает полученные доходы. Если бланк подается, например, за III квартал, то в первом разделе будет сумма за все 9 месяцев, во втором – за III квартал. Потребуется учитывать эту разницу и складывать значения из прошлых отчетов по разделу 2 и убедиться, что они совпадут со значением строки 020 в последнем бланке.

Справочно! Бухгалтерия может делать справки и по кварталам, чтобы сверять их с отчетами 6 НДФЛ.

Сверка данных 6 НДФЛ 2 НДФЛ

Какие соотношения проверяются в отчетах:

  1. Величина графы 020 формы 6 НДФЛ равна сумме общего дохода всех сотрудников с признаком «1» в справке по той же налоговой ставке.

  2. Величина графы 025 из отчета равна сумме общих дивидендов из 2 НДФЛ с признаком «1» всех сотрудников за год.

  3. Величина графы 040 из 6 НДФЛ равна сумме общего исчисленного налога из справки с признаком «1» с той же ставкой по всему персоналу.

  4. Величина графы 080 из отчета равна сумме не удержанного работодателем налога из справки по всему персоналу за год.

  5. Величина графы 060 из отчета равна сумме всех справок с признаком «1» за год.

Справочно! Признак 1 означает, что справка содержит информацию обо всех работниках, получивших доход у работодателя.

В то же время признак 2 содержит только тех сотрудников, с доходов которых налог не был удержан. О них необходимо сообщить, чтобы инспекция направила им письма о необходимости самостоятельной уплаты налога со сдачей декларации 3 НДФЛ.

Отчет 6 НДФЛ и справка 2 НДФЛ будут отличаться видом, структурой, предназначением, сроками представления и указываемой информацией. Но ФНС России создала контрольные соотношения, по которым можно правильность заполнения и взаимосвязи между этими формами. При этом сверить можно только годовую 6 НДФЛ со справкой либо оформлять справки по кварталам специально для сверки. Дополнительно значения из бланков должны соотноситься с РСВ (по страховым платежам) и декларациями по другим налогам – прибыли и спецрежимам.

Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год

Заполнив формы отчетности по НДФЛ, бухгалтер должен проверить их и убедиться в корректности и достоверности предоставляемых данных. Мы приводим контрольные соотношения для проверки соответствия форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

П. 2 ст.230 НК РФ определяет сроки представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за год по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Срок сдачи этих отчетов совпадает: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ). Так как 1 апреля 2017 года — суббота, то крайний срок представления отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2016 год – 03.04.2017.

Но не только срок сдачи связывает эти отчеты. В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 приведены контрольные соотношения для них. Контрольные соотношения сравнивают строки первого раздела формы 6-НДФЛ за год с суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ и суммами по дивидендам, отраженными в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль (далее ДНП).

Декларация по налогу на прибыль вместе с приложениями формируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» на основании данных, поступивших из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» данные для отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам формируются на основании документов Дивиденды.

Соотношение 1:

Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6-НДФЛ) равна сумме строк Общая сумма дохода всех справок 2-НДФЛ вместе с суммами начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам (строки 020 приложений 2 к ДНП)

Соотношение 2:

Строка В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов (Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ) равна сумме доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ и доходов по коду 1010 из приложений 2 к ДНП.

Соотношение 3:

Строка Сумма исчисленного налога (040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога исчисленная справок 2-НДФЛ и строк общая сумма налога по приложениям 2 к ДНП (строка 030 приложений 2 к ДНП).

Соотношение 4:

Количество физических лиц, получивших доход (Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) совпадает с числом физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к ДНП.

Соотношение 5:

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом (Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по справкам 2-НДФЛ и строк 034 приложений 2 к ДНП.

Пример

Для наглядности в примере доходы в организации получает один сотрудник и соответственно справка 2-НДФЛ формируется одна.

За 2016 год сотрудник Горбунков С.С. получил следующие доходы:

Зарплата — 540 000руб.

НДФЛ в сумме 70 200 руб. удержан и перечислен.

Подарок ценой 150 000 руб. был выдан сотруднику в декабре, после выплаты всех доходов, поэтому НДФЛ в сумме 18 980 руб. не был удержан и перечислен (вычет в размере 4000 руб. предоставлен).

Дивиденды от операций с ценными бумагами, включаемые в приложение 2 к декларации по налогу на прибыль: 50 000 руб. (НДФЛ в сумме 6 500 руб. удержан и перечислен). Дивиденды от прочих операций, не связанных с ценными бумагам: 25 000 руб. (НДФЛ в сумме 3 250 руб. удержан и перечислен). (рис.1

Рис.1 Дивиденды, не включаемые и включаемые в ДНП.

В таблице показано, как выполняются контрольные соотношения для приведенного примера между формой 6-НДФЛ (рис.2) и 2-НДФЛ (рис.3)

Рис.2 Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год

Рис.3. Справка 2-НДФЛ единственного сотрудника, получавшего доход в 2016 году

Таблица. Исполнение контрольных соотношений для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соотношение 1: 765 000 = 715 000 + 50 000

6-НДФЛ

Сумма начисленного дохода

765 000

2-НДФЛ

Общая сумма дохода

715 000

Дивиденды

Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам

50 000

Соотношение 2: 75 000 = 25 000 + 50 000

6-НДФЛ

В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов

75 000

2-НДФЛ

Сумма доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ

25 000

Дивиденды

Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам

50 000

Соотношение 3: 98 930 = 92 430 + 6 500

6-НДФЛ

Сумма исчисленного налога

98 930

2-НДФЛ

Сумма налога исчисленная в справке 2-НДФЛ

92 430

Дивиденды

Сумма налога на дивиденды от операций по ценным бумагам

6 500

Соотношение 4: 1

6-НДФЛ

Количество физических лиц, получивших доход

2-НДФЛ

Число физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ

и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль .

Дивиденды

Соотношение 5:18 980

6-НДФЛ

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

2-НДФЛ

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Дивиденды

Строка 034 ДНП

Обратите внимание!

Пользователям программ «1С» можно не беспокоиться о выполнении контрольных соотношений. Автоматическое формирование отчетов гарантирует обязательное автоматическое соблюдение требуемых контрольных соотношений.

Напоминаем, что необходимо следить за актуальностью версий программы и своевременно производить обновления.

6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС

Результаты «Гослото «6 из 45»

На данной странице вы можете узнать результаты последних 10 тиражей лотереи «Гослото «6 из 45». Тиражи лотереи «Гослото «6 из 45″проходят ежедневно в 11:00 и 23:00 мск. Если у ваша билета есть 6 угаданных чисел, вы выиграли суперприз! Нажмите номер тиража, чтобы узнать больше о результате.

Хотите играть в лотерею «Гослото «6 из 45», но ничего не знаете о игре? Читайте страницу «Как играть в «Гослото «6 из 45».

На данной странице отображены результаты последних 10 тиражей лотереи «Гослото «6 из 45». Нажмите на номер тиража, чтобы узнать результат, включая стоимость призов в каждом туре и количество победителей.

Результаты последнего тиража лото «Гослото «6 из 45»

Тираж номер: 5005 Дата проведения: 17 марта 2020, вторник Ролловер

  • 37
  • 29
  • 8
  • 15
  • 32
  • 40

Cуперприз следующего
тиража составит

0 руб.

Счастливые номера 10 предыдущих розыгрышей лотереи «Гослото «6 из 45»

5004 / 16 марта

  • 26
  • 1
  • 10
  • 15
  • 32
  • 31

195 671 403 руб. Ролловер

Распределение призов

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

5003 / 16 марта

  • 14
  • 16
  • 36
  • 42
  • 32
  • 24

195 305 503 руб. Ролловер

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

5002 / 15 марта

  • 24
  • 28
  • 10
  • 19
  • 38
  • 30

194 535 253 руб. Ролловер

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

5001 / 15 марта

  • 7
  • 10
  • 3
  • 2
  • 11
  • 34

194 063 353 руб. Ролловер

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

5000 / 14 марта

  • 20
  • 11
  • 9
  • 32
  • 31
  • 13

193 276 203 руб. Ролловер

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

4999 / 14 марта

  • 31
  • 23
  • 39
  • 12
  • 4
  • 16

192 707 253 руб. Ролловер

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

4998 / 13 марта

  • 32
  • 41
  • 26
  • 2
  • 13
  • 3

191 749 503 руб. Ролловер

Комбинация Приз, руб. Количество победителей

4997 / 13 марта

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год — это отдельный способ для проверки налоговой отчетности. Чиновники предусмотрели особый алгоритм сверки отчетных форм по подоходному налогу. Если инспектор ФНС обнаружит расхождения, то компания обязана исправить ошибку либо предоставить пояснения.

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности:

  • 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» — годовой отчет;
  • 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» — ежеквартальная форма.

Отдельные показатели отчетных форм должны совпадать. Федеральная инспекция еще в 2016 году утвердила четыре вида проверок: внутриформенные сверки и междокументарные контроли, то есть проводимые между разными формами отчетности. Контрольное соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год обновились. Разберем подробнее новые правила сверок.

Важное о сроках и правилах заполнения

ВАЖНО! В 2020 году изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу: сдайте сведения до 02.03.2020.

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2019 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6 НДФЛ. Полное руководство».

Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».

Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В 2020 году это выходной день, отчитайтесь до 02.03.2020.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует учитывать, если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ). Расчет по итогам года сдайте до 02.03.2020.

Общие правила сверок

Федеральная служба разработала алгоритм, как проверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год, для своих территориальных отделений. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.

Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Вся информация была представлена в виде отдельного письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Итоговая сверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2020 году вынесена в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
  • развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
  • рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

ВАЖНО! Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм не обязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

Показатели для проверки

Для проверки показателей фискальной отчетности предусмотрена специальная таблица контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2020 по строке 020.

Ст. 126.1,

ст. 226,

ст. 226.1,

ст. 230,

ст. 23,

ст. 24 НК РФ

Занижена либо завышена сумма дохода.

В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности.

Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ).

В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.

Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ).

Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны.

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении этих показателей.

Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога.

Сумма налога исчисленная занижена или завышена.

Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога.

Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога не удержанная».

При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по этому показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена.

Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога.

Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок.

Ст. 126.1,

ст. 230,

ст. 23,

ст. 24 НК РФ

Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.

Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1.

Что делать при расхождении

Проводим проверку самостоятельно. Проверяем: в отчетных формулярах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться показатели строк, представленных в таблице выше. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

  1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Используйте алгоритм, как сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. Возможно, допущена опечатка.
  2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
  3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
  4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

Подробнее об НДФЛ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Стыковка годовой формы 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ: что проверить

По итогам года показатели строк 020, 025, 040, 060, 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ будут сопоставляться налоговыми органами с соответствующими показателями форм 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль (для акционерных обществ, которые отражают дивиденды по акциям в декларации по налогу на прибыль), что предусмотрено контрольными соотношениями к форме 6-НДФЛ (доведены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/ 3852@).

По строке 020 формы 6-НДФЛ отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, по строке 025 отражаются начисленные дивиденды (в том числе). Эти суммы должны сойтись с общей суммой начислений НДФЛ по всем справкам 2 НДФЛ.

Например, если выплата единовременной матпомощи при рождении ребенка не превышает 50 тысяч рублей, то работодатель вправе не отражать такой доход в расчете по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@).

По строке 040 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, которая должна сойтись с суммой исчисленного НДФЛ по всем справкам 2-НДФЛ, представляемым налоговым агентом в налоговый орган.

Ключевое контрольное соотношение по данному блоку, которое должно соблюдаться:

Строка 040 = (доход по стр. 020 – вычеты по стр. 030) × ставка из стр. 010

Если равенство не выполняется, налог рассчитан неправильно.

В строке 060 указывается общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ.

По итогам года число, включенное в строку 060 формы 6-НДФЛ, должно сойтись с количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных в налоговый орган.

У акционерных обществ, выплачивающих дивиденды физическим лицам, это число не сойдется, т.к. дивиденды по акциям должны отражаться в декларации по налогу на прибыль, поэтому у данных организаций стыковка строки 060 пойдет по сводным данным справок 2-НДФЛ и строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» предназначена только для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые по итогам года нужно отразить в справке 2-НДФЛ с признаком «2» (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Поэтому сумма, отраженная в годовой форме 6-НДФЛ по строке 080, должна сойтись с общей суммой, отраженной по всем справкам 2-НДФЛ с признаком «2». Если организация справок 2-НДФЛ с признаком «2» не представляла, строка 080 должна быть пустой.

Контрольными соотношениями в форме 6-НДФЛ не предусмотрено никаких других стыковой данного расчета со справками 2-НДФЛ, в том числе по строке 070, в которой отражается сумма удержанного НДФЛ. Поэтому данные формы могут не стыковаться по удержанному НДФЛ, например, в том случае, если заработная плата за декабрь была выплачена в январе. В то же время если Вы отразите декабрьскую зарплату как удержанную в годовой форме 6-НДФЛ, это не будет ошибкой.
Главное – не отражать ее повторно в отчетности за 1 квартал 2017 года, чтобы не было задваивания данных (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).