1 раздел 6 НДФЛ

Порядок заполнения строки 050 формы 6-НДФЛ

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту

Назначение и заполнение строки 50 формы 6-НДФЛ

Пример заполнения строки 050

Итоги

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту

Любой иностранный гражданин из безвизовой страны, приехавший к нам с целью трудоустройства, должен получить патент на работу (своеобразный разрешительный документ). Для продления действия этого документа необходимо ежемесячно уплачивать определенные авансовые платежи.

Данный фиксированный платеж за месяц и является оплатой НДФЛ иностранного гражданина, получающего доход на территории РФ.

Оплата должна происходить ежемесячно и в определенный срок, так как ее просрочка грозит гражданину аннулированием патента. Оплатить также можно общей суммой максимум за 12 месяцев – то есть продлить патент на год. Другие сроки для оплаты не предусмотрены, так как патент действует не более года с момента выдачи.

ВАЖНО! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент иностранного гражданина по каждому платежу в течение действия разрешительного документа.

Таким образом, если в вашей компании работает иностранец, в бухгалтерии обязательно должно быть:

  • заявление от иностранного сотрудника об уменьшении суммы НДФЛ на величину платежей, внесенных им при получении патента;
  • подтверждение оплаты патента;
  • уведомление из вашей ИФНС о подтверждении права иностранца на уменьшение суммы НДФЛ.

После получения данного уведомления вы сможете уменьшать начисленный с зарплаты иностранца НДФЛ на величину уже уплаченных авансов. И отражать эти уменьшения в отчете 6-НДФЛ.

Назначение и заполнение строки 050 отчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчет, в котором организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по отношению к физическим лицам, указывают детали начислений и уплаты налога на доходы.

Все подробности по заполнению и сдаче данного отчета ищите в нашей рубрике «6-НДФЛ».

В первом разделе данного отчета необходимо указать ставку применяемого в организации налога, сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, рассчитанного налога, и – в отношении нашей темы – сумму уплаченного за иностранца аванса. Для данных цифр предназначена строка 050 отчета «Сумма фиксированного авансового платежа». Здесь вы укажете сумму, на которую уменьшен рассчитанный с зарплаты иностранца налог (при наличии уведомления из ИФНС, конечно).

Согласно опубликованным контрольным соотношениям для проверки отчета по 6-НДФЛ, одним из сравнений будет как раз строка 050 со строкой 040 («Сумма исчисленного налога»).

Если строка 040 «Сумма исчисленного налога» будет меньше строки 050 «Сумма фиксированного авансового платежа», то проверяющие могут заподозрить завышение размера фиксированного платежа и потребовать дополнительные документы для проверки или сдачи уточняющего расчета.

Дело в том, что согласно ст. 227 НК РФ превышение суммы фиксированных авансовых платежей над суммой начисленного НДФЛ в одном налоговом периоде не является излишне перечисленным налогом, и его нельзя зачесть или вернуть. То есть строки 040 и 050 могут быть либо равны, либо строка 040 должна превышать строку 050. И никак по-другому.

Но если данное превышение возникло в одном из месяцев одного налогового периода, то у налогового агента есть право зачесть эту переплату при начислении налога со следующего дохода. Это следует из письма ФНС от 23.09.2015 № БС 4 11/16682.

Например, в компании ООО «Роза» трудится иностранный работник. Патент у него оплачен на период январь — июнь в размере 1 200 руб. ежемесячно. Оклад составляет 20 000 руб. Уведомление о патенте пришло в бухгалтерию предприятия в апреле. Суммы по начислениям будут такие:

Месяц начисления

Сумма оклада

Сумма налога к удержанию

Январь — март

20 000 руб. × 3 = 60 000 руб.

К получению — 52 200 руб.

60 000 × 13% = 7 800 руб.

Апрель

20 000 руб.

К получению — 20 000 руб.

20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 (патент за апрель) = 1 400 – 3 600 (патент за январь – март) = –2 200. Переплата переходит на следующий месяц

Май

20 000 руб.

К получению — 20 000 руб.

20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 (патент май) – 2 200 руб. (переплата) = –800 руб. Переплата переходит на следующий месяц

Июнь

20 000 руб.

На руки — 19 400 руб.

20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 – 800 (переплата) = 600 руб.

Если вы самостоятельно обнаружите ошибку в отчете, сдайте корректировочный расчет.

Также обязательным пунктом проверки будет наличие уведомления по патенту при заполненной строке 050. Если проверка выявит отсутствие такого документа, то это грозит организации штрафом.

Еще больше контрольных соотношений для проверки данного отчета смотрите в нашем материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Пример заполнения строки 050 в отчете

Рассмотрим заполнение данной строки на примере.

Иностранный сотрудник оформил патент на полгода, на период с апреля по сентябрь 2019 года. Были оплачены фиксированные авансы из расчета 2 000 руб. в месяц. Общая сумма авансовых оплат = 12 000 руб. (2 000 руб. × 6 мес.).

С апреля он приступил к работе в компании «Лето» с окладом 40 000 руб. Исчисленный НДФЛ = 5 200 руб. за каждый месяц (40 000 руб. × 13%).

Уведомление о праве на снижение налога за 2019 год было получено организацией из ИФНС в июле 2019 года. Бухгалтер компании «Лето» пересчитал налоги и выявил, что переплата в бюджет по НДФЛ за апрель – июнь составила 6 000 руб. (2 000 руб. × 3 мес.). Таким образом, данные по сотруднику по месяцам после получения уведомления будут следующие:

Месяц начислений ЗП

Сумма оклада

Сумма удержанного НДФЛ

Июль

40 000

5 200 – 2 000 = 3 200 — списываем в счет переплаты. Сумма к удержанию — 0. Сумма к выдаче — 40 000 руб. Остаток переплаты: 6 000 – 3200 = 2800 руб.

Август

40 000

5200 – 2000 – 2800 (переплата) = 400 руб. Сумма к выдаче работнику — 39 600 руб. Переплата закрыта

Сентябрь

40 000

5 200 – 2 000 = 3200. Сумма к выдаче работнику — 36 800 руб.

Давайте отразим эти операции в отчетах 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев. Для упрощения примера примем, что данный сотрудник единственный в компании.

Полугодие:

9 месяцев 2019 года:

Итоги

Корректное заполнение отчета 6-НДФЛ в целом и строки 050 в частности позволит вам избежать возможных начислений штрафов при проверке. Для контроля указанных данных используйте опубликованные контрольные соотношения.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ

Актуально на: 13 марта 2019 г.

Форма 6-НДФЛ помимо титульного листа включает два раздела. Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», мы рассматривали в отдельном материале. В настоящей консультации расскажем о том, как заполнить Раздел 1 формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

6-НДФЛ: раздел 1

Раздел 1 Расчета называется «Обобщенные показатели». Такое наименование Раздела не случайно. Ведь в нем указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. При этом данные суммы приводятся нарастающим итогом с начала года.

Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам, то Разделов 1 будет столько, сколько применялось ставок НДФЛ. Сама ставка налога при этом указывается по строке 010 «Ставка налога, %».

Применительно только к конкретной ставке заполняются показатели строк 020 – 050.

Строки 020 – 050 Раздела 1

При заполнении этих строк можно обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@).

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» заполняется в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал дивиденды.

Налоговые вычеты, предоставленные в отчетном периоде, отражаются по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Их сумма уменьшает доход, подлежащий налогообложению. Перечень налоговых вычетов, отражаемых в данной строке, можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Если сумма вычетов по какому-либо физлицу превышает начисленный ему доход, то вычет принимается равным доходу.

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается сумма НДФЛ, исчисленного с дохода, который был отражен по строке 020 и уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается сумма НДФЛ с дивидендов, величину которых налоговый агент ранее отразил по строке 025.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» заполняется в том случае, если у налогового агента работают иностранцы, имеющие патент и самостоятельно уплачивающие НДФЛ. Сумму налога на доходы таких работников налоговый агент сможет уменьшить на перечисленные ими фиксированные платежи по НДФЛ.

Как заполнить Раздел 1 6-НДФЛ: строки 060 – 090

Если указанные выше строки заполнялись применительно к конкретной ставке налога, то строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам. И неважно, сколько Разделов 1 налоговый агент заполнил. Информация по строкам 060-090 приводится однократно на второй (после титульного листа) странице Расчета.

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» должна показать общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в этом отчетном периоде. Надо иметь в виду, что если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано как один человек.

Удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ нужно показать по строке 070 «Сумма удержанного налога».

Если налоговый агент не смог удержать налог из доходов налогоплательщика, то сумму неудержанного налога необходимо отразить по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Речь идет именно о тех суммах НДФЛ, по которым налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@). Например, налоговый агент выдал доход в натуральной форме, а доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать налог, у налогоплательщика отсутствуют.

В случае если налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ, эту сумму необходимо показать по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@).

Раздел 1 формы 6-НДФЛ представляет собой блок обобщенных данных по сумме доходов налогоплательщиков за истекший отчетный период и величине рассчитанного налоговым агентом и фактически удержанного НДФЛ с указанных выплат. В разделе 1 обозначается и совокупная сумма примененных налоговых вычетов. Эта часть отчета не предполагает внесения расшифровок начислений и разделение их по периодам возникновения дохода, как в разделе 2. Рассмотрим заполнение раздела 1 подробнее.

6-НДФЛ раздел 1 – как заполнить

Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018) утверждена форма Расчета 6-НДФЛ и Порядок его заполнения.

Все показатели приводятся в Расчете в обобщенном виде без разбивки по налогоплательщикам-физлицам. Данные в раздел 1 вносятся нарастающим итогом. Это означает, что в отчете за 1 квартал строки первого раздела будут содержать показатели за первые 3 месяца текущего года, в полугодовой форме найдет отражение информация за 6 месяцев, отсчитываемых с начала года, и т.д.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам в рамках одного периода, раздел 1 заполняется отдельно по каждой из примененных налоговых ставок, кроме строк 060-090 – по ним итоговые данные вносятся только на первой странице раздела 1 (суммировано по всем ставкам НДФЛ).

Что отражает раздел 1 отчета 6-НДФЛ:

  • ставка налогообложения, которая зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (строка 010);

  • сумма начисленного дохода за истекший отчетный период (строка 020), при этом размер дивидендных выплат включается в строку 020 и выделяется отдельно (строка 025);

  • размер примененных работодателем налоговых вычетов в отношении всех сотрудников (строка 030);

  • расчетная величина налога, включая налог с дивидендов (строка 040); при наличии факта выплаты дивидендов, удержанный с них НДФЛ, также выделяется отдельной строкой (строка 045);

  • размер фиксированных авансовых платежей, произведенных работниками-иностранцами на патенте, принимаемых в уменьшение суммы налога (строка 050);

  • общая сумма налога, удержанного на дату составления отчета по всем ставкам налогообложения, отраженным в 6-НДФЛ (раздел 1 строка 070);

  • численность физических лиц, доходы которых вошли в отчетность – строка 060;

  • если в отчетном периоде были случаи, когда налоговый агент удержал налог в большем размере, чем требовалось, вернув эти средства физическому лицу, или не смог удержать всю сумму НДФЛ, это показывается в отдельных строках – 090 и 080 соответственно.

Все показатели доходов и вычетов отражают в рублях и копейках, а суммы НДФЛ — без копеек с округлением до полного рубля.

В 6-НДФЛ за год 1 раздел должен совпадать с итогами по сформированным справкам 2-НДФЛ по всем физлицам, получавшим доход в налоговом периоде.

Пример 1

При составлении Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал использованы следующие данные:

Месяц

Начисленный доход, руб.

Примененные вычеты, руб.

Исчисленный налог, руб.

Январь

500 000

14 000

63 180

Февраль

400 000

14 000

50 180

Март

600 000

14 000

76 180

Итого

1 500 000

42 000

189 540

Дата выплаты зарплаты в компании — 5 число, доходы получили 10 работников. Несмотря на то, что мартовская зарплата на отчетную дату еще не была выплачена, в раздел 1 она будет включена, поскольку дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на последний день расчетного месяца – 31 марта (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот сума удержанного с нее налога – 76180 руб. в строку 070 Расчета за 1 квартал не войдет, т.к. НДФЛ удерживается в день выплаты дохода, т.е. с зарплаты за март он будет удержан в апреле и отразится в полугодовом отчете.

В 6-НДФЛ первый раздел за 1 квартал построчно будет выглядеть так:

Пример 2

Исходные данные по начислениям аналогичны предыдущему примеру, но дополнительно произведены следующие выплаты:

  • пособия по временной нетрудоспособности – в общей сумме 14 000 руб., из которых больничный в сумме 5000 руб. выплачен вместе с зарплатой за март 5 апреля;

  • отпускные – 33 800 руб. (выплачены работнику 20 марта).

Заполнение отчета:

  • 020 – 1 542 800 руб.; в 6-НДФЛ раздел 1 больничный будет включать только в сумме выплаченного в отчетном периоде пособия – 9000 руб. (14000 – 5000), а отпускные будут отражены полностью, т.к. больничные и отпускные указываются в Расчете с привязкой к периоду их фактической выплаты);

  • 030 – 42 000 руб.;

  • 040 – 195 104 руб. ((1 542 800 – 42 000) х 13%);

  • 070 – 118 274 руб. — удержанный налог не будет включать НДФЛ с мартовской зарплаты (76180 руб.) и больничного, выплаченного вместе с ней (650 руб.), но налог из суммы отпускных, выплаченных в марте – 4394 руб. (33800 х 13%), сюда войдет.

Пример 3

Зарплата за 1 квартал начислена в сумме 1 500 000 руб., в т.ч. за март в размере 600 000 руб. Мартовская зарплата выплачена в апреле. В феврале также прошла оплата по договору ГПХ на сумму 168 000 руб., в марте была выплата дивидендов учредителю — 44 000 руб. Вычеты не применялись.

Порядок заполнения раздела 1:

Пример 4

За январь-март начислена зарплата в сумме 600 000 руб., дополнительно в отчетном периоде двоим работникам выдавали подарки в неденежной форме стоимостью 4000 и 12 000 руб. Мартовская зарплата (200 000 руб.) выплачена в апреле, тогда же удержан налог 26 000 руб. (200 000 х 13%). На предприятии трудоустроены иностранные граждане, оформившие документально свое право на уменьшение НДФЛ на сумму оплаченного патента на работу, в связи с чем налог за отчетный период уменьшен за счет фиксированных «патентных» платежей в размере 13 700 руб. Заполнение строк раздела 1 будет следующим:

  • 020 – 612 000 руб. (600 000 + 12 000); если стоимость подарков одному физлицу в течение года не превышает 4000 руб., налогом она не облагается и ее можно не отражать в разделе 1 Расчета;

  • 030 – 4000 руб. (вычет на подарок стоимостью 12000 руб., в соответствии со ст. 217 НК РФ);

  • 040 – 79 040 руб. ((612 000 – 4000) х 13%);

  • 050 – 13 700 руб. (сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать начисленный налог по строке 040);

  • 070 – 39 340 руб., налог уменьшен на сумму уплаченных авансовых платежей (13 700 руб.), также сюда не войдет НДФЛ с зарплаты марта (26 000 руб.), удержанный в апреле.

  • Отчетность по налогу на доходы физических лиц
    • Составление отчетности по налогу на доходы физических лиц в программах 1С
      • 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 год
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата за декабрь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ за 2019 год
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата за сентябрь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата за июнь 2019 года в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Премия в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпуск в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доплата отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная помощь, частично облагаемая НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Аванс (зарплата за первую половину месяца) в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доход, выплаченный частями в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Имущественный налоговый вычет в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Авансовые платежи по НДФЛ (патент) в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Договор ГПХ в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Дивиденды в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная выгода в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Натуральный доход в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Арендная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Расчет при увольнении в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Как сдать расчет по форме 6-НДФЛ при смене юридического адреса в течение года в расчете по форме 6-НДФЛ?
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Аванс в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доплата отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ
        • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года
          • Составление расчета по форме 6-НДФЛ
          • Титульный лист
          • Раздел 1
          • Раздел 2
          • Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган
          • Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ
            • Заработная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная помощь, частично облагаемая НДФЛ, в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доход, выплаченный частями, в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Налоговые вычеты в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Авансовые платежи по НДФЛ (патент) в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Договор ГПХ в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Дивиденды в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Материальная выгода в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Доход в натуральной форме в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Арендная плата в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Расчет при увольнении в расчете по форме 6-НДФЛ
            • Как сдать расчет по форме 6-НДФЛ при смене юридического адреса в течение года?
      • 2-НДФЛ
        • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год
          • Формирование справки 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
          • Передача справки 2-НДФЛ в ИФНС
          • Примеры заполнения справки 2-НДФЛ
        • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год
          • Формирование справки 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
          • Передача справки 2-НДФЛ в ИФНС
          • Примеры заполнения справки 2-НДФЛ
        • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017 год
          • Формирование справки 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
          • Передача справки 2-НДФЛ в ИФНС
          • Примеры заполнения справки 2-НДФЛ
        • Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2019 год
        • Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2018 год
        • Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год
    • Описание форм отчетности по налогу на доходы физических лиц
      • Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)
        • Справка о доходах физического лица с отчета за 2018 года
          • Общие положения
          • Общая часть
          • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
          • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»
          • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
          • Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
        • Справка о доходах физического лица с отчета за 2017 года
          • Общие правила заполнения
          • Заголовок
          • Раздел 1. Данные о налоговом агенте
          • Раздел 2. Данные о физическом лице — получателе дохода
          • Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке _%
          • Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
          • Раздел 5. Общие суммы дохода и налога
          • Сведения о лице, представляющем Справку
      • Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
        • Расчет по форме 6-НДФЛ с отчета за 2017 год
      • Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
        • Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с отчета за 2018 год
          • Кто должен представлять декларацию
          • Срок представления Декларации
          • Что указывается в декларации
          • Общие правила заполнения декларации
            • Исправления
            • Уточняющая декларация
            • Округление
            • Пересчет валюты в рубли
            • Приложение первичных документов или их копий
          • Титульный лист
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налоговой базы (строки 010-060)
              • 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (строки 070-160)
          • Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктамии 2, 3 статьи 221 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Вид деятельности (строки 010-020)
              • 3. Итого (строки 050-70)
              • 4. Информация, указываемая главой крестьянского (фермерского) хозяйства (строка 080)
              • 5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы (строки 090-100)
              • 6. Расчет профессиональных налоговых вычетов (строки 110-150)
          • Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, инвестиционых налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет стандартных налоговых вычетов (строки 010-080)
              • 2. Расчет социальных налоговых вычетов без ограничения (строки 090-120)
              • 3. Социальные налоговые вычеты с ограничением общей суммы до 120000 руб. (строки 130-190)
              • 4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемых в декларации (строка 200)
              • 5. Расчет инвестиционных налоговых вычетов (строки 210 и 220)
          • Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе (строки 010-040)
              • 2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного недвижимого имущества (за исключением указанного в пункте 1 (строки 050-060)
              • 3. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного имущества (строки 070-080)
              • 4. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (строка 090)
              • 5. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества (имущественных прав) при ликвидации иностранной организации, а также по доходам от реализации имущественных прав, приобретенных от контролируемой иностранной орган
              • 6. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества (строка 120)
              • 7. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества (строка 130)
              • 8. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (строка 140)
              • 9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (строка 150)
              • 10. Общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету (строка 160)
          • Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества
            • Порядок заполнения
              • 1. Сведения об объекте и произведенных расходах (строки 010-090)
              • 2. Расчет имущественного вычета (строки 100-180)
          • Приложение 8. Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Расчет к Приложению 5. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 статьи 219 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет суммы взносов, принимаемой к вычету (строки 010-70)
              • 2. Общая сумма взносов, принимаемая к вычету (строка 80)
        • Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с отчета за 2017 год
          • Кто должен представлять декларацию
          • Срок представления Декларации
          • Что указывается в декларации
          • Общие правила заполнения декларации
            • Исправления
            • Уточняющая декларация
            • Округление
            • Пересчет валюты в рубли
            • Приложение первичных документов или их копий
          • Титульный лист
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 1. Сведения о суммах налога, поджащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налоговой базы (строки 010-060)
              • 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (строки 070-140)
          • Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Лист Б. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым по ставке (001)___%
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
          • Лист В. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Вид деятельности (строки 010-020)
              • 3. Итого (строки 110-140)
              • 4. Информация, указываемая главой крестьянского (фермерского) хозяйства (строки 150-160)
              • 5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы (строки 170-180)
          • Лист Г. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Суммы единовременной материальной помощи (строки 010-020)
              • 2. Суммы материальной помощи (строки 030-040)
              • 3. Суммы материальной помощи инвалидам (строки 050-060)
              • 4. Стоимость подарков (строки 070-080)
              • 5. Стоимость призов (строки 090-100)
              • 6. Суммы возмещения стоимости медикаментов (строки 110-120)
              • 7. Суммы помощи и подарки отдельным категориям физических лиц (строки 130-140)
              • 8. Сумма дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (строки 150-160)
              • 9. Сумма дохода от сельскохозяйственных товаропроизводителей (строки 170-190)
              • 10. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 200)
              • 11. Стоимость выигрышей и призов (строки 210-220)
          • Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Сведения об объекте и произведенных расходах (строки 010-130)
              • 2. Расчет имущественного вычета (строки 140-240)
          • Лист Д2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (строки 010-140)
              • 2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (строки 150-160)
              • 3. Расчет имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (строки 180-200)
              • 4. Расчет общей суммы вычетов (строка 210)
          • Лист Е1. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет стандартных налоговых вычетов (строки 010-080)
              • 2. Расчет социальных налоговых вычетов (строки 080-110)
              • 3. Социальные налоговые вычеты с ограничением общей суммы до 120 000 руб. (строки 120-180)
              • 4. Сумма стандартных и социальных налоговых вычетов (строка 190)
          • Лист Е2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет суммы взносов, принимаемой к вычету (строки 010-110)
              • 2. Общая сумма взносов, принимаемая к вычету (строка 100)
              • 3. Расчет инвестиционных налоговых вычетов (строки 110 и 120)
          • Лист Ж. Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов, установленных абз. вторым подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Сумма расходов по договорам гражданско-правового характера (строки 010-020)
              • 2. Сумма расходов по авторским договорам, подтвержденных документально (строки 030-040)
              • 3. Сумма расходов по авторским договорам по нормативу (строки 050-060)
              • 4. Сумма расходов при продаже доли в уставном капитале, а также при выходе из состава участников общества (строки 070-080)
              • 5. Сумма расходов при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества (строки 090-100)
              • 6. Сумма расходов при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (строки 110-100)
              • 7 Сумма расходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (строки 130-140)
              • 8. Расчет общей суммы расходов, принимаемой к вычету (строка 150)
          • Лист З. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 101-114)
              • 2. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 201-2
              • 3. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 205-212)
              • 4. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы и иные фондовые индексы (строки 301-311)
              • 5. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы и иные ПФИ (строки 312-320)
              • 6. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке (строки 321-323)
              • 7. Расчет налогооблагаемого дохода от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (строки 401-406)
              • 8. Расчет налогооблагаемого дохода от операций займа ценными бумагами (строки 407-412)
              • 9. Расчет суммы убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу отчетного налогового периода (строки 501-528)
              • 10. Расчет сумм убытков, переходящих на будущие налоговые периоды (строки 529-530)
              • 11. Итого по совокупности совершенных операций (строки 531-533)
          • Лист И. Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
              • 1. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 010-060)
              • 2. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 070-120)
              • 3. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 130-180)
              • 4. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с долями участия в уставном капитале организаций (строки 190-240)
              • 5. Расчет налогооблагаемого дохода от прочих операций (строки 250-300)
              • 6. Расчет налогооблагаемого дохода при выходе из инвестиционного товарищества (строки 310-340)
              • 7. Итого по совокупности совершенных операций (строки 350-370)
          • Приложение к форме налоговой декларации
            • Общие положения
            • Порядок заполнения
      • Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
    • Исчисление и уплата налога

Центр обучения «Клерка»📌 Реклама

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу ).

📌 Реклама Отключить

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода.

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

📌 Реклама Отключить

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) — сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

📌 Реклама Отключить

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них — из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 — (2 — 1) + (3 — 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

📌 Реклама Отключить

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами — наиболее ранняя из следующих дат:
  1. дата окончания соответствующего налогового периода;
  2. дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  3. дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога — по строке 140. 📌 Реклама Отключить

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

📌 Реклама Отключить

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога. 📌 Реклама Отключить

ПРИМЕР

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

  • по строке 020 — 2000 руб.;
  • по строке 030 — 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

  • по строке 020 — 12 000 руб. (2000 + 10 000);
  • по строке 030 — 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ